Учёт оплаты труда

Размещено на http://www.allbest.ru

Учёт оплаты труда

Оплата труда представляет совокупность средств, выплаченных работникам в денежной и натуральной форме как за отработанное время, выполненную работу, так и в установленном законодательством порядке за неотработанное время.

Учет оплаты труда по ее видам регламентируется Основными положениями по учету труда и заработной платы. Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, Положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":

Сальдо по этому счёту - остаток задолженности по оплате труда работникам на начало периода.

По кредиту отражается: начисление заработной платы, начисление пособий по социальному страхованию, начисление доходов от участия в предприятии. По дебету отражается: начисление удержаний, выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии, перечисление заработной платы в банк, депонирование заработной платы. Сальдо 70-го счёта - остаток задолженности по оплате труда на конец периода.

В состав затрат на оплату труда включаются:

* выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из должностных окладов в соответствии с принятой на предприятии формой оплаты труда;

* стоимость товаров, выдаваемых в порядке натуральной оплаты работникам;

* выплаты стимулирующего характера по системным положениям: премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к
окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.;

* выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания;

* стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятия бесплатного жилья;

* стоимость выдаваемых бесплатно предметов остающихся в личном постоянном пользовании;

* выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за не проработанное время;

* оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организации;

* выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

* единовременные вознаграждения за выслугу лет в соответствии с действующим законодательством;

* выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе:

* выплаты по районным коэффициентам;

* оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;

* оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

* доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;

* заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

* оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;

* оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда). При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договору подряда определяется, исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;

другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений).

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование. Не включаются в сумму заработка для начисления пособий: зарплата за работу в сверхурочное время, включая и доплату за нее; оплата за работу по совместительству как на другом предприятии, так и по месту основной работы (кроме случая, когда работник на основной работе не получает полного должностного оклада (ставки); доплата за работу, не входящую в обязанности по основной работе; заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного и проверочного сбора, выплаты единовременного характера, не обусловленные действующей системой оплаты труда (единовременные премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие и другие).

Все виды заработка, учитываемые при исчислении пособий, в том числе ежемесячные премии, включаются в заработок по времени, за которое они начислены, а не по времени фактического их получения.

Премии, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, доплаты к заработной плате за периоды работ, превышающие один месяц, учитываются в среднемесячном размере. Среднемесячный размер премий определяется, исходя из суммы премий, начисленных с января до месяца наступления нетрудоспособности. Вознаграждения за общие результаты работы предприятия по итогам за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет учитывается в размере 1/12.

На суммы произведенных начислений заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии увеличивается задолженность предприятия перед работниками по оплате труда, которая отражается по кредиту счета 70.

Заработная плата и отпускные включаются в издержки обращения:

Дт.44 - Кт70.

Начисленные отпускные суммы работникам при резервировании средств на оплату отпусков относятся на уменьшение созданного резерва:

Дт.89 - Кт.70.

Пособия по временной нетрудоспособности относятся на уменьшение фонда социального страхования:

Дт.69 - Кт.70.

Суммы причитающихся доходов от участия в предприятии относятся на уменьшение чистой прибыли предприятия:

Дт.81 - Кт.70.

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: учет оплата труд затраты

подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд; по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; за товары, купленные в кредит; по полученным займам.

В пенсионный фонд производятся удержания в размере 1% заработка работающих граждан в соответствии с порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России).

Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" и инструкцией по его применению. Исчисление подоходного налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году на территории Российской Федерации как в денежной, так и в натуральной форме. В состав дохода включаются также суммы материальных и социальных благ, предоставленных предприятием персонально своим работникам. Они включают стоимость оплаченных: коммунально-бытовых услуг; разного рода абонементов; подписки на газеты, журналы и книги; питания; возмещение платы родителей за детей в детских дошкольных учреждениях и учебных заведениях; проезда к месту работы и обратно; единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда; товаров (изделий, продуктов), реализованных по ценам ниже рыночных (на сумму разницы в ценах).

Не включаются в совокупный годовой доход: пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), пособие по безработице, по беременности и родам, выплачиваемые при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного возраста; на погребение; суммы возмещении ущерба, причиненного работникам вследствие увечья на работе; выходное пособие при увольнении в соответствии с КЗоТ; компенсационные выплаты работникам, производимые в пределах норм, установленных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении; суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и т.п.; суммы, уплаченные своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, подростков и инвалидов в лагеря, санатории, на курорты, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников и др.

Подоходный налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого дохода по действующим ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога.
В бухгалтерском учёте удержания из зарплаты отражаются следующими проводками:

Удержаны из заработной платы:

* подоходный налог с физических лиц: Дт. 70 Кт. 68

* налог на доходы от участия в предприятии Дт. 70 Кт.68

* отчисления в пенсионный фонд Дт. 70 Кт. 69/2

* по исполнительным документам Дт. 70 Кт. 76

* своевременно не возвращенные подотчетные суммы Дт. 70 Кт. 71

* за причиненный материальный ущерб Дт. 70 Кт. 73/3

* за товары, купленные в кредит Дт. 70 Кт. 73/1,76

* по полученным займам Дт. 70 Кт. 73/2

Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от участия в предприятии Дт. 70 Кт. 50

Перечислена оплата труда в банк Дт. 70 Кт. 51

Депонированы суммы оплаты труда Дт. 70 Кт. 76

Отнесены на финансовые результаты депонированные суммы оплаты труда по истечении срока исковой давности Дт. 76 Кт. 80

1. Размещено на www.allbest.ru