Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 "Ульяновск"
Организация подготовки аудиторской проверки на примере предприятия ЗАО МСУ-14 "Ульяновск". Цели, задачи, информационная база аудита денежных средств, его нормативное регулирование. Разработка аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.05.2012 |
| Размер файла | 81,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
43
Федеральное агентство по образованию РФ
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Ульяновский Государственный Университет
Институт Экономики и Бизнеса
Курсовая работа
по Аудиту
Тема: Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 "Ульяновск".
Выполнила студентка:
Сорокина Анна Игоревна
Научный руководитель: Башарова О.Г.
2011 год
Содержание
- Введение
- Глава 1. Организация подготовки аудиторской проверки
- 1.1 Цели, задачи, информационная база аудита денежных средств
- 1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств
- 1.3 Разработка аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур
- Глава 2. Аудиторская проверка денежных средств на предприятии ЗАО МСУ-14 "Ульяновск"
- 2.1 Аудит учета кассовых операций
- 2.2 Аудит операций по расчетному счету
- 2.3 Оформление результатов аудиторской проверки и отчета аудитора
- Заключение
- Список литературы
- Приложения
Введение
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.
Целью написания работы является приобретение и закрепление теоретических и практических знаний по основам аудита и детальное изучение методики аудита денежных средств.
Объектом исследования является ЗАО МСУ-14 "Ульяновск".
Глава 1. Организация подготовки аудиторской проверки
Организация аудиторской проверки осуществляется в три основных этапа:
1. Организационно-подготовительный.
Здесь производится ознакомление с бизнесом клиента, проводится оценка существенности и аудиторского риска, оценка системы учета и внутреннего контроля, а также разрабатываются общий план и программа аудита.
2. Исследовательский - заключается в выполнении аудиторских процедур и в оформлении рабочей документации.
3. Заключительный - включает в себя составление аудиторского заключения, отчета для руководства, оценку результатов аудитора.
Важным моментом аудиторской проверки является система подбора клиентов, а также взаимоотношения с имеющимися клиентами. Неудачный выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб репутации фирмы. Взаимоотношения клиента и аудитора определяют два типа клиентов:
1) формально-официальный, когда клиент требует быстрого проведения аудита без тесных дальнейших контактов;
2) неформальный, когда между клиентом и аудитором устанавливаются тесные контакты, а аудитор кроме проверки оказывает клиенту практическую и консультационную помощь.
Выбрав аудитора, клиент направляет в их адрес письмо-предложение по проведению аудита с указанием за какой период и гарантией оплаты аудиторских услуг. Официальным ответом является письмо-обязательство аудитора о согласии на проведение аудита, которое направляется клиенту для заключения договора. После подписания письма-обязательства составляется Договор на оказание аудиторских услуг, который в соответствии с нормативом №4 должен содержать:
· предмет договора, цель и масштабы аудита;
· возможность доступа к информации;
· права, обязанности, ответственность сторон;
· сроки предоставления клиентам документов;
· оценка стоимости аудиторских услуг с предоплатой их в пределах 50%;
· консультационные услуги.
Оценка стоимости аудиторских услуг может быть в виде:
1) Аккордной оплаты, которая заключается в том, что аудитор при знакомстве с бизнесом клиента определяет аудиторский риск и трудоемкость работ, финансовые возможности клиента, после чего определяется общая стоимость работ в пределах 0,1 - 1% от реализации за проверяемый период.
2) Повременной оплаты, которая базируется на оценке 1часа (дня) работы аудитора, зависящей от его квалификации.
3) Сдельной оплаты, применяющейся при восстановлении бухгалтерского учета исходя из стоимости одной операции, выполненной аудитором или стоимости одного показателя в отчетности.
4) Оплаты по результатам - в виде доли от сэкономленных для клиента финансовых ресурсов.
Важнейшим методологическим принципом аудита является планирование. Планирование аудита должно осуществляться на основании национальных нормативов аудита: "Планирование аудита" №9, "Знание бизнеса клиента" №10, "Существенность и ее взаимосвязь с риском аудиторской проверки" №11, "Оценка системы внутреннего контроля предприятия и риска, связанного с эффективностью ее функционирования" №12, других нормативных и законодательных актах.
Планирование аудиторской деятельности осуществляется с целью предоставления эффективных экономических услуг в определенный промежуток времени, сосредоточение внимания аудитора на важнейших направлениях аудита, выявления проблем, которые необходимо проверить. Планирование аудита связано с определением его целей и задач, соответствия и обязанностей аудиторов.
Таким образом, планирование - это процесс, который дает возможность наиболее рационально выполнить аудит и одновременно уменьшить риск невыявления важнейших моментов деятельности клиента. Планирование аудита должно оформляться документально. При планировании аудита в Обществе Аудитор руководствовался Правилом (стандартом) № 3 "Планирование аудита", утвержденным Правительством РФ № 696 от 23 сентября 2002г. Общий план проведения аудита должен содержать следующие разделы:
понимание аудитором бизнеса клиента: анализ главных влиятельных факторов деятельности предприятия, важнейших его характеристик и структуры;
понимание системы учетно-аналитического процесса предприятия, в том числе системы внутреннего аудита и контроля, анализ методологии и принципов бухгалтерского учета;
определение аудитором риска и сущности: оценка того, какие операции клиента являются наиболее рискованными, и разработка аудиторских процедур, которые будут способствовать выявлению существенных факторов искажений финансовой отчетности;
факторы управленческого влияния: возможность участия в аудите других аудиторов и аудиторских фирм;
факторы экономических отношений с другими предприятиями;
виды, сроки и полнота процедур: существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные участки аудита.
Аудиторская программа разрабатывается с момента конкретизации общего плана аудита согласно приложению к национальному нормативу аудита "Договор на проведение аудита" № 4. В аудиторской программе указываются:
аудиторская процедура денежное средство
· основные участки работы клиента и разделы учета, подлежащие проверке;
· способы проверки;
· методы проверки (документальный, фактический);
· распределение обязанностей между проверяющими аудиторами;
· сроки выполнения работ;
· порядок оформления рабочих документов и результатов проверки.
Таким образом, программа является детальным развитием плана аудитора.
1.1 Цели, задачи, информационная база аудита денежных средств
Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) № 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности". Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:
подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.
В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция - это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.
Основными задачами учета денежных средств являются:
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств
Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;
Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
Указом Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. № 1212 с изменениями и дополнениями;
Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";
Письмом Центрального банка Российской Федерации "По вопросам упорядочения налично-денежного обращения" от 28 января 1997 г. № 14-4/50;
Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях".
1.3 Разработка аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур
Перед началом проведения аудиторской проверки необходимо разработать ее общий план: Предварительное планирование, Сбор общих сведений о клиенте, Сбор информации о правовых обязательствах клиента, Оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса, Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля, Разработка общего плана и программы аудиторской проверки.
Ниже приведен пример программы аудиторской проверки операций с денежными средствами на предприятии:
|
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" |
|
|
с 01.01 по 31.12.09г. |
||
|
280 |
||
|
Романова С.А. |
||
|
Сорокина А. И, Булычева Е.В. |
||
|
4% |
||
|
1% |
|
№ |
Перечень процедур |
Источники информации |
|
|
А. Кассовые операции |
|||
|
1 |
Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости) |
Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50 |
|
|
2 |
Проверка оборотов и остатков по счету 50 "Касса" и их соответствия данным Главной книги |
Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга |
|
|
3 |
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами |
Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 |
|
|
4 |
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов |
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др. |
|
|
Б. Банковские операции |
|||
|
5 |
Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
|
|
6 |
Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги |
Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, 55, выписки банка. Главная книга |
|
|
7 |
Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия |
Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры |
|
|
8 |
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия |
Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
Примерные тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами на предприятии
|
№ |
Содержание вопроса или объекта исследования |
Содержание ответа (результат проверки) |
Выводы и решения аудитора |
|
|
А. Внутренний контроль |
||||
|
1 |
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? |
Имеется приказ и договор |
Приказ и договор отвечают установленным требованиям |
|
|
2 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? |
Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе |
Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены |
|
|
3 |
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений? |
Нет |
Риск контроля низкий |
|
|
4 |
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации? |
Журналы регистрации ведутся |
Риск контроля низкий |
|
|
5 |
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? |
На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров |
Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов |
|
|
6 |
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе? |
Да |
Необходимо провести внезапную проверку кассы |
|
|
7 |
Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером? |
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели |
Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий |
|
|
8 |
Проводятся ли внезапные проверки кассы? |
В отчетном году не проводились |
Риск контроля высокий |
|
|
9 |
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия? |
Да |
Риск контроля низкий |
|
|
10 |
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? |
Выборочно, нерегулярно |
Следует проверить полноту оприходования денежных средств |
|
|
11 |
Соблюдается ли установленный лимит кассы? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
12 |
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
13 |
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки? |
Не нарушаются |
Контроль удовлетворительный |
|
|
14 |
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров? |
Еженедельно |
Контроль удовлетворительный |
|
|
15 |
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам? |
Ежемесячно |
Следует проверить порядок расчетов по договорам |
|
|
Б. Система учета |
||||
|
16 |
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? |
Определен только рабочий план счетов, схем нет |
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов |
|
|
17 |
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? |
Ежеквартально |
Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев |
|
|
18 |
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? |
Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день |
Возможны ошибки в корреспонденции счетов |
|
|
19 |
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? |
Соответствуют |
Система учета удовлетворительная |
|
|
20 |
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств? |
Ежемесячно |
Система учета удовлетворительная |
Глава 2. Аудиторская проверка денежных средств на предприятии ЗАО МСУ-14 "Ульяновск"
Краткая характеристика предприятия за 2009 год.
ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" создано на основании решения Совета директоров ЗАО МСУ-14 "Гидромонтаж", протокол №7-03 от 18,04, 2003 г., зарегистрированного в ИМНС Заволжского района г. Ульяновска от 23 апреля 2003 года., ОГРН 1037301514183, общество находится по адресу: 432010, г. Ульяновск, 9 пр-д Инженерный, д. 20, общество имеет круглую печать, содержащую его полное название на русском языке, угловой штамп, фирменные бланки, собственную эмблему.
Основными видами деятельности Общества является:
строительно-монтажные работы
На указанную деятельность имеется лицензия Д 748132 от 19.06.2006г., выданная Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммуникальному хозяйству. Уставный капитал общества на 01.01.2007. г составил в сумме 7389518 рублей. В течение 2009 года Общество приобрело 4260 шт. акций, указанные акции на 01.01.2010 остались на балансе Общества.
Совет директоров ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" состоит из 5 человек.
Среднесписочная численность работающих за 2009 год составила 141 человек. Средний возраст работников - 44 года: от 30-лет-31 чел.; от 30до 39 лет-23 чел.; от 40 до 49 лет-89 чел.; от 50 до 59 лет-32 чел. и 10 человек от 60 и старше 60 лет.
Общество ведет бухгалтерский учет, бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представленных акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор Общества в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах иными правовыми актами РФ, Уставом предприятия.
На предприятии бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов, разработанный на основе типового Плана счетов №94 от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых и банковских.
Основная цель аудиторской проверки - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.
В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:
ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;
изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;
установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;
проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.
Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:
основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;
приказ об учетной политике организации;
бухгалтерскую отчетность - Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств;
налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51; журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;
первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами - отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения) и др.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;
применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств;
документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.
Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской проверки, операций с денежными средствами.
1) Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
2) Составление аудиторской программы проверки денежных средств. Возможный вариант программы проверки на примере ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" приведен ниже.
3) Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита, посредством тестирования средств контроля и процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов. Один из возможных вариантов тестов, составленный на примере ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" приведен в таблице.
4) Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.
5) Проверка организации материальной ответственности.
6) Документальное оформление движения денежных средств.
7) Выявление существенных нарушений ведения учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства.
Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 2 "Документирование аудита".
8) Выражение мнения о достоверности отчетности в части учета денежных средств.
Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами
|
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" |
|
|
с 01.01 по 31.12.2009 |
||
|
280 |
||
|
Романова С.А. |
||
|
Сорокина А.И., Булычева Е.В. |
||
|
4% |
||
|
1% |
|
№ |
Перечень процедур |
Источники информации |
|
|
А. Кассовые операции |
|||
|
1 |
Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости) |
Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50 |
|
|
2 |
Проверка оборотов и остатков по счету 50 "Касса" и их соответствия данным Главной книги |
Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга |
|
|
3 |
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами |
Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 |
|
|
4 |
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов |
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др. |
|
|
Б. Банковские операции |
|||
|
5 |
Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
|
|
6 |
Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги |
Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, выписки банка. Главная книга |
|
|
7 |
Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия |
Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры |
|
|
8 |
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия |
Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами
|
№ |
Содержание вопроса или объекта исследования |
Содержание ответа (результат проверки) |
Выводы и решения аудитора |
|
|
А. Внутренний контроль |
||||
|
1 |
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? |
Имеется приказ и договор |
Приказ и договор отвечают установленным требованиям |
|
|
2 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? |
Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе |
Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены |
|
|
3 |
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений? |
Нет |
Риск контроля низкий |
|
|
4 |
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации? |
Журналы регистрации ведутся |
Риск контроля низкий |
|
|
5 |
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? |
На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления |
Риск контроля средний. Обратить внимание на оформление документов |
|
|
6 |
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе? |
Да |
Необходимо провести внезапную проверку кассы |
|
|
7 |
Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером? |
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели |
Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий |
|
|
8 |
Проводятся ли внезапные проверки кассы? |
В отчетном году не проводились |
Риск контроля высокий |
|
|
9 |
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия? |
Да |
Риск контроля низкий |
|
|
10 |
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? |
Выборочно, нерегулярно |
Следует проверить полноту оприходования денежных средств |
|
|
11 |
Соблюдается ли установленный лимит кассы? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
12 |
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? |
Да |
Контроль удовлетворительный |
|
|
13 |
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки? |
Не нарушаются |
Контроль удовлетворительный |
|
|
14 |
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров? |
Еженедельно |
Контроль удовлетворительный |
|
|
15 |
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам? |
Ежемесячно |
Следует проверить порядок расчетов по договорам |
|
|
Б. Система учета |
||||
|
16 |
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? |
Определен только рабочий план счетов, схем нет |
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов |
|
|
17 |
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? |
Ежеквартально |
Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев |
|
|
18 |
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? |
Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день |
Возможны ошибки в корреспонденции счетов |
|
|
19 |
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? |
Соответствуют |
Система учета удовлетворительная |
|
|
20 |
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств? |
Ежемесячно |
Система учета удовлетворительная |
2.1 Аудит учета кассовых операций
Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России.
Денежные средства в кассу предприятие получает с расчетного счета строго на определенные цели, так же может получать от заказчиков. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятие хранит в кассе денежные средства, но только в пределах установленного лимита, в специальном помещении. Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.
Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром.
Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Кассовая книга ведется в электронном виде и составляется в двух экземплярах, первый экземпляр подшивается кассовую книгу, а второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.
Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" - счет активный, основной, денежный.
Не реже одного раза в месяц проводится ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия. Недостача относится на материально-ответственное лицо.
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Кассовые операции проверяются сплошным методом.
Аудиторская проверка кассовых операций в ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" организуется в такой последовательности:
инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
проверка правильности документального оформления операций;
проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
оформление результатов проверки.
Источниками информация аудита кассовых операций являются:
§ Кассовая книга;
§ Отчеты кассира;
§ Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);
§ Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
§ Выписки банка;
§ Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
§ Чековые книжки;
§ Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
§ Договоры о материальной ответственности;
§ Документы по ККМ;
§ Книги кассира-операциониста;
§ Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;
§ Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
§ Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
§ Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
§ Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
§ Учетная политика в части документооборота;
§ Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
§ Главная книга;
§ Баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;
§ Отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Прибыв на место проверки, аудитор сразу проверяет инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.
Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:
обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;
имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;
застрахована ли касса организации;
соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;
соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.
Аудитор тщательно проверяет полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).
Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором, затем подсчитываем итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 "Касса".
Проверим правильность формирования показателя 260 "Денежные средства" в бухгалтерском балансе ЗАО МСУ-14 "Ульяновск"" на 01.01.09 г.
Остаток на начало проверяемого периода (01.01.09г.) по отчету кассира составил 2 863,21руб., остаток на конец проверяемого периода (31.12.09г.) составил 5 438,77руб., что соответствует данным электронной версии бухгалтерского учета (1С: Предприятие) и первичными бухгалтерскими документами. Расхождений не установлено.
На основании "Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П Заволжским ОСБ №8286 г. Ульяновска установлен лимит остатка кассы по предприятию на 2009г. в размере 10 000 руб.
Расходование наличных денежных средств Общества из полученной выручки установлено на следующие цели:
заработная плата, иные выплаты (в т. ч. социального характера);
командировочные расходы;
выплата за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги.
Нарушение в ведение кассовой дисциплине не установлены.
Основные проводки по движению денежных средств в кассе за 2009 год:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета |
50 |
51 |
80 000,00 |
|
|
Оплата, поступившая от покупателей и заказчиков наличными денежными средствами за товара, работы, услуги |
50 |
62 |
45 491,12 |
|
|
Возврат денежных средств подотчетными лицами |
50 |
71 |
4 800,00 |
|
|
Прочие поступления денежных средств от работников организации |
50 |
73 |
2 912,00 |
|
|
Поступления денежных средств от прочих дебиторов |
50 |
76 |
7 197,25 |
|
|
Выплачена заработная плата персоналу организации |
70 |
50 |
44 570,00 |
|
|
Выдана из кассы подотчетные суммы |
71 |
50 |
81 779,52 |
|
|
Из кассы выданы суммы займов, представленные работникам |
73 |
50 |
5 500,00 |
|
|
Выплачена из кассы депонированная заработная плата |
76 |
50 |
6 324,37 |
|
|
Поступили в кассу наличными выручка за продажу продукции |
50 |
90,1 |
225 509 |
|
|
Принята в кассу выручка за проданные материальные ценности |
50 |
91,1 |
18 750 |
|
|
Возвращены наличными авансы, полученные от покупателей и заказчиков |
62 |
50 |
57 951 |
2.2 Аудит операций по расчетному счету
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Украине нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке.
Если по договору банковского счета предусмотрена выплата банком процентов за пользование денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.
При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:
порядок ведения учетных регистров;
ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;
своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.
Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67, "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а также сверки выписок и приложенных к ним документов. Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации). Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 "Касса". Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.
Аудитор должен проверить:
приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;
тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 50 "Касса". Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.
На предприятии открыты три расчетных счета:
Основной расчетный счет в СберБанке 8588;
Основной расчетный счет в Венец;
Текущий расчетный счет в ГАЗБАНКЕ.
Валютные счета на предприятии отсутствуют.
При проведении аудита операций по расчетному счету нарушений не выявлено.
Ниже представлены корреспонденции счетов по счету 51 "Расчетный счет" в ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" за июль 2009года:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Получены денежные средства по представленным займам |
51 |
58 |
214 589,00 |
|
|
Поступление денежных средств на расчетный счет в оплату за отгруженные товары |
51 |
62 |
5 245 569,52 |
|
|
Отражено поступление денежных средств по расчетам с прочими дебиторами |
51 |
76 |
500 254,23 |
|
|
Получены штрафы, пени, неустойки |
51 |
91 |
2 140,23 |
|
|
Получены наличные деньги в банке |
50 |
51 |
80 000,00 |
|
|
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы, оказанные услуги |
60 |
51 |
1 859 258,69 |
|
|
Проведено погашение кредитных договоров предприятия, а также процентов по договорам займа |
66 |
51 |
300 000,00 |
|
|
Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц |
68 |
51 |
347 859,59 |
|
|
Перечислена задолженность по единому социальному налогу |
69 |
51 |
75 346,00 |
|
|
Перечислена задолженность по заработной плате на лицевые счета работников |
70 |
51 |
396 357,00 |
|
|
Отражены перечисления прочим кредиторам |
76 |
51 |
179 623,85 |
|
|
Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие от поставщиков после установления факта переплаты им |
51 |
60 |
460 520,00 |
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки и отчета аудитора
По итогам проведения аудита составляются аудиторское заключение, аудиторский отчет и пакет с отчетностью аудируемого лица. Все эти документы готовятся в двух экземплярах - для Заказчика и для аудитора.
Аудиторское заключение представляет собой перечень общих сведений об аудиторе и аудируемом лице, а также мнение аудитора о достоверности отчетности и финансовых результатах предприятия. Аудиторское заключение предназначено для неограниченного круга лиц.
Аудиторский отчет представляет собой письменную информацию, содержащую сведения об объектах проверки, о выявленных нарушениях, о рекомендациях по устранению нарушений.
Вся информация, содержащаяся в аудиторском отчете является строго конфиденциальной и разглашению не подлежит.
Аудиторской заключение
Аудируемое лицо
Закрытое акционерное общество Монтажно-строительное управление - 14 "Ульяновск"
Место нахождения:
Российская Федерация, 432010, г. Ульяновск, 9 пр-д Инженерный, д. 20
Государственная регистрация:
Государственный регистрационный номер 1037301514183
Регистрационное свидетельство серия 73 № 000951526
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Закрытого акционерного общества Монтажно-строительное управление - 14 "Ульяновск" за период с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно, состоящей из:
бухгалтерского баланса (форма № 1);
отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
отчета об изменениях капитала (форма № 3);
отчета о движении денежных средств (форма № 4);
приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
расчета стоимости чистых активов акционерного общества
пояснительной записки.
Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности:
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008г. № 307 ФЗ (ред. От 28.12.2010г.);
Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 20.05.2010г. № 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности", зарегистрированы в Минюсте РФ 07.07.10г. № 17736.;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО "Аудит ТПП";
нормативными актами, утвержденными ЗАО Монтажно-строительное управление - 14 "Ульяновск".
Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации.
Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Мнение
По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Закрытого акционерного общества Монтажно-строительное управление-14 "Ульяновск" по состоянию на 31 декабря 2010 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.
Отчет аудитора
Общая характеристика бухгалтерского учёта ЗАО МСУ-14 "Ульяновск"
Бухгалтерский учёт на ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием электронной версии бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия 7.7 Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.
Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона "О бухгалтерском учёте".
Преемственность баланса обеспечивается, расхождения между данными первичных документов и бухгалтерских регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам тождественны показателям отчётности предприятия.
Аудит учётной политики.
Учётная политика ЗАО МСУ-14 "Ульяновск" на 2009 год определена приказом № 137 от 29.12.2005г., в основу которого положены действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.
Изучив учётную политику закрытого акционерного общества, необходимо отметить методологические недочёты:
В приказе об учётной политике не определены способы группировки затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
За счёт себестоимости в организации создаётся два вида резервов: резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год и за выслугу лет, однако в приказе об учётной политике начисление этих резервов не утверждено.
Поскольку учёт реализации продукции, работ, услуг в целях налогообложения ведётся в обществе согласно налоговой учётной политики по мере отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.
В развитии учётной политики в части контроля за сохранностью и движением наличных денежных средств целесообразно издать приказ об утверждении сроков представления авансовых отчётов о хозяйственных расходах согласно п.11 Порядка проведения кассовых операций в народном хозяйстве, утверждённого Центробанком РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в соответствии с п.37 указанного выше нормативного документа.
Подобные документы
Порядок планирования и проведения аудиторской проверки учета денежных средств и разработка программы проверки на примере предприятия ООО "Поле". Требования по организации кассового узла и хранению наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе.
курсовая работа [72,6 K], добавлен 10.09.2010Основные принципы аудита денежных средств, процедура его проведения. Особенности аудиторской проверки банковских операций. Анализ учета и движения денежных средств в кассе предприятия. Аудит расчетного и валютного счетов, его документальное оформление.
курсовая работа [68,3 K], добавлен 01.04.2013Проведение аудита денежных средств. Аудит кассовых операций, учета денежных документов, операций по расчетным и по валютным счетам. Реализация аудиторской проверки на примере ООО "Петон". Документальное оформление проведенной аудиторской проверки.
курсовая работа [40,8 K], добавлен 10.09.2010Экономическая сущность и функции денежных средств, цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки их учета. Этапы проведения, подготовка заключения по итогам аудиторской проверки учета денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [149,0 K], добавлен 24.11.2013Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Источники информации для аудиторской проверки. Составление плана и программы аудиторской проверки; содержание аудиторских процедур. Типичные ошибки.
курсовая работа [33,1 K], добавлен 13.01.2003Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и расчетов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Аудит денежных средств и расчетов. Совершенствование аудита.
курсовая работа [66,3 K], добавлен 04.12.2006Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010Организация и методика аудита операций по учету денежных средств; основные этапы; процедуры снижения аудиторских рисков для расчета риска необнаружения; методы сбора доказательств. Анализ аудиторской проверки: источники информации, ошибки и их оценка.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 25.10.2012Цели, задачи и информационная база аудита, принципы составления плана и программы его проведения на предприятии. Характеристика аудиторских процедур проверки учета основных средств, типичные ошибки. Формирование и содержание аудиторского заключения.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 24.04.2014Понятие, виды денежных средств и порядок их учета и аудита. Анализ денежных средств на предприятии, порядок проведения его аудиторской проверки. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля на основании проведенного анализа.
дипломная работа [684,8 K], добавлен 21.05.2015
