Форма финансовой отчетности № 2 "Отчет о финансовых результатах"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

КРЫМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНТСТИТУТ ГВУЗ «КИЕВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

Реферат

на тему: «Форма финансовой отчетности № 2 «Отчет о финансовых результатах»

Подготовил:

Студент 4-го курса

Группы Ф-42-08 ДФО

Котолупов П. И.

Проверила:

Шальнева В.В.

г. Симферополь, 2011 г.

Содержание

Введение

1. Сущность формы № 2 «Отчет о Финансовых результатах»

2. Характеристика статей I раздела о финансовом результате

3. Характеристика статей II раздела о финансовом результате

4. Характеристика статей III раздела о финансовом результате

Заключение

Список литературы

Введение

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности на основе данных финансового учета с целью получения пользователем обобщенной информации о финансовом состоянии и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом состоянии за отчетный период в установленной форме для принятия этим пользователем деловых решений.

В состав финансовой отчетности входят: Баланс, ф. №1, Отчет о финансовых результатах, ф. № 2, Отчет о движении денежных средств, ф. № 3, Отчет о собственном капитале, ф. № 4, Примечания к отчетам.

Формы и порядок составления этих отчетов содержатся соответственно в

П (С) БУ № 2-5, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 31,03,99г.№ 87, а требования к содержанию информации, приводимой в Примечаниях к отчетам - во всех П (С)БУ.

Целью составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия.

Финансовая отчетность обеспечивает информационные потребности пользователей относительно: приобретения, продажи и владения ценными бумагами, участия в капитале, оценки качества управления и способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства, обеспеченности обязательств предприятия, определения суммы дивидендов, подлежащих распределению, регулирования деятельности предприятия.

1.Состав формы № 2 «Отчет о Финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах - один из главных отчетов, которыми пользуется финансовый директор или менеджер.

В разных странах этот отчет может иметь различное название: отчет о прибылях и убытках, отчет о прибыли, отчет о финансовых результатах, отчет об операциях. Однако независимо от названия такой отчет предоставляет пользователям, прежде всего инвесторам и кредиторам, важную финансовую информацию, которую они используют для оценки прошлой деятельности предприятия, а также риска не достижения ожидаемых результатов.

Целью составления отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период. Такой документ должен содержать следующую информацию: на какую сумму продали товаров, работ услуг, сколько затрат понесли на эти операции, сколько на этом заработали.

Основными элементами отчета являются доходы и расходы, прибыль и убытки. Доходы отражается в момент поступления актива или погашения обязательства, приводящих к увеличению собственного капитала предприятия. Расходы отражаются в момент выбытия актива или увеличения обязательства, приводящих к уменьшению собственного капитала предприятия.

Он содержит 3 раздела: финансовые результаты, элементы операционных затрат, расчеты показателей прибыльности акций, а также реквизиты предприятия(которые представлены рис.1)



Рисунок 1. Реквизиты предприятия, содержащиеся в отчете о финансовом результате

Отчет составляется в тысячах грн. без десятичных знаков, кроме раздела III, денежные показатели которого приводятся в грн. с коп.

2. Характеристика статей раздела I «Финансовые результаты»

Статья «Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (стр. 010). В этой строке отражается общий доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), т е. без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров, непрямых налогов (НДС, акциз и т.п.).

Статьи «Налог на добавленную стоимость» (стр.015) и «Акцизный сбор» (020) - в этих строках предприятия-плательщики НДС и акцизного сбора отражают сумму этих налогов в составе дохода (выручки) от реализации, показанного в стр.010 ф.2.

Свободная строка (стр.025) - в этой строке отражаются начисленные (оплаченные) предприятием прочие налоги и сборы, которые подлежат исключению из дохода (выручки) от реализации. К ним относятся налог с рекламы, специальные пенсионные сборы при продаже ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней.

Статья «Прочие вычеты из дохода» (стр.030). В этой строке подлежат отражению:

суммы скидок, предоставленных покупателям после даты реализации продукции, даты признания дохода от таких операций;

стоимость продукции или товаров, возвращенных покупателями;

другие суммы, подлежащие вычету из дохода (выручки) от реализации продукции.

Статья «Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (стр. 035). Показатель строки 035 определяется путем вычитания из суммы дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженной в строке 010, соответствующих сумм налогов, сборов, скидок и других сумм, показанных в строках 015, 020, 025 и 025 ф. 2:

стр.035 = стр.010 - стр.015 - стр.020 - стр.025 - стр.030

Статья «Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (стр.040).

В этой строке отражается себестоимость реализованной продукции или себестоимость реализованных товаров, которая состоит из: производственной себестоимости продукции, прямых материальных расходов, прямых расходов на оплату труда, других прямых расходов,общепроизводственных расходов, сверхнормативных производственных расходов, себестоимости потерь в пределах норм естественной убыли.

Статья «Валовая прибыль или убыток» (стр.050 или 055). Данная статья рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (стр.035) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (стр.040):

стр.050 (055) = стр.035 - стр.040

Положительный результат - показатель валовой прибыли, заносится в стр.050, отрицательный - валовой убыток, отражается в стр.055.

Статья "Прочие операционные доходы" (стр.060). В состав операционных доходов включаются доходы от реализации иностранной валюты, от реализации других оборотных средств (производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), доход от аренды, доход от курсовых разниц; штрафы, пени, неустойки полученные, возмещенный ущерб, доход от списания кредиторской задолженности и прочее.

Вписываемая строка (061) - сельхозпредприятия показывают доход от первоначального признания биологических активов и сельхозпродукции.

Статья "Административные расходы" (стр.070). Данные расходы возникают в процессе операционной деятельности и в их состав включаются:

общие корпоративные расходы (организационные расходы, расходы на проведение годовых собраний, представительские расходы и т.п.):

расходы на служебные командировки;

заработная плата административного аппарата;

расходы на урегулирование споров в судебных органах, аудиторские и юридические услуги и прочие.

Статья «Расходы на сбыт» (стр. 080). В этой строке подлежат отражению расходы, которые возникли в процессе операционной деятельности предприятия, связанной с реализацией (сбытом) продукции (работ, товаров, услуг). К ним относятся: затраты на покупку и ремонт тары,

оплата труда и комиссионные, затраты на рекламу и маркетинг, затраты на командировку, оплата услуг сбытовых и посреднических организаций, страхование, амортизация, ремонт и содержание основных фондов отдела сбытов, складов, транспортных отделов, фрахт и другие затраты, связанные с транспортировкой грузов, предоставление льгот (дисконта) покупателям, гарантийное обслуживание покупателей.

В статье «Прочие операционные расходы» (090) отражают: себестоимость реализованных производственных запасов, сомнительные (безнадежные долги), убытки от уценки запасов, определенные экологические санкции, отчисления на обеспечение будущих операционных затрат, другие затраты, возникающие в результате операционной деятельности.

Вписываемая строка (091) - сельхозпредприятия показывают расходы от первоначального признания биологических активов и сельхозпродукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.

Статья «Финансовые результаты от операционной деятельности, прибыль или убыток» (стр.100 или 105). Прибыль (убыток) от операционной деятельности предприятия определяется как алгебраическая сумма показателей, а именно:

финансовый отчетность форма статья

стр. 100 (105) = 050 (055) + стр. 060 + стр. 061 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 - стр. 091

Если результат положительный, это прибыль по стр. 100, если отрицательный - убыток по стр. 105.

Статья «Доход от участия в капитале» (стр. 110). В этой строке подлежит отражению сумма дохода, полученного от инвестиций в ассоциированные, дочерние, совместные предприятия (СП), учет которых ведется по методу участия в капитале.

Ассоциированные предприятия - это предприятия, в котором инвестору принадлежит блокировочный (более 25%) пакет акций и которое не является дочерним или СП.

Статья «Прочие финансовые доходы» (стр.120). В этой строке отрясаются доходы, полученные предприятием от финансовых инвестиций (кроме доходов, учитываемых по методу участия в капитале). В состав таких доходов включаются:

полученные дивиденды от других предприятий,

полученное проценты по облигациям и другим ценным бумагам;

другие доходы от финансовой деятельности.

Статья «Прочие доходы» (стр. 130). В этой строке отражаются доходы, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия. В состав таких доходов включаются:

доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов;

доход от дооценки основных средств;

доход от безвозмездно полученных активов, определенный в сумме амортизации таких активов одновременно с ее начислением и т п.

Статья «Финансовые расходы» (стр.140). В этой строке отражаются затраты, связанные с привлечением заемного капитала, в состав которых включаются.

расходы, связанные с начислением или уплатой процентов за пользование кредитами банков;

расходы, связанные с выпуском, содержанием и обращением собственных ценных бумаг;

расходы, связанные с начислением процентов по договорам кредитования (кроме банковских кредитов), финансового лизинга и т.п.

Статья «Расходы от участия в капитале» (стр.150). В этой строке отражаются потери от уменьшения стоимости инвестиций, учет которых ведется по методу участия в капитале, возникающие в процессе инвестиционной деятельности предприятия (потери вследствие переоценки необоротных активов, инвестиций и т. д.).

Статья «Прочие расходы» (стр.160). В этой строке отражаются расходы, возникшие в процессе обычной деятельности предприятия (кроме финансовых расходов), но не связанные с производством и реализацией основной продукции). В состав таких расходов включаются.

балансовая стоимость (себестоимость) реализованных финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов;

потери от неоперационных курсовых разниц, вследствие изменения курса гривны к иностранной валюте;

потери от уценки необоротных активов и финансовых инвестиций;

потери от списания остаточной стоимости ликвидированных необоротных активов;

расходы, связанные с ликвидацией необоротных активов (разборка, демонтаж).

Вписываемая строка (165) отражает прибыль или убыток от влияния инфляции на монетарные статьи. Результат такого влияния определяется только при достижении кумулятивного прироста инфляции 90 % и более.

Статья «Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения прибыль или убыток» (стр. 170 или 175). Прибыль или убыток от обычной деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма следующих показателей:

стр. 170 (175) = стр. 100 (105) + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 -
- стр. 140 -стр. 150 - стр. 160 +(- )стр. 165

Положительный результат - прибыль показывается по стр. 170, отрицательный убыток по стр. 175.

Вписываемая строка ( 176 ) или (177) заполяется только при наличии факта прекращения деятельности. Здесь показывают прибыль (убыток) от прекращения деятельности после налогообложения и от перероценки необоротных активов и групп выбытия.

Статья «Налог на прибыль от обычной деятельности» (стр. 180) По этой строке показывается сумма налога на прибыль.

Вписываемая строка ( 185 ) отражает доход по налогу на прибыль. Он может возникнуть, если у предприятия бухгалтерские и налоговые убытки.

Статья «Финансовые результаты от обычной деятельности прибыль или убыток» (стр. 190 или 195).

Стр. 190 (195) = стр. 170 (175) + стр. 176 (177) - стр. 180 + стр. 185.

Если результат положительный, то это прибыль, которая показывается по стр. 190, если отрицательный - убыток по стр. 195.

Статья «Чрезвычайные доходы или расходы» (стр. 200 или 205). Доходы и расходы, которые возникли вследствие чрезвычайных событий (стихийное бедствие, пожар, техногенная авария и т.д.), называются чрезвычайными доходами и расходами.

К чрезвычайным доходам относятся:

возмещение расходов страховыми компаниями,

благотворительные взносы от других предприятий или физических лиц;

К чрезвычайным расходам относятся:

стоимость уничтоженных активов;

расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий и т.п.

Статья «Налоги с чрезвычайной прибыли» (стр. 210). По этой строке отражается сумма налогов, подлежащая уплате с прибыли от чрезвычайных событий.

Статья «Чистая прибыль или убыток» (стр. 220 или 225). Показатель чистой прибыли (убытка) рассчитывается следующим образом:

стр. 220 (225) = стр. 190 (195) + стр. 200 - стр. 205 - стр. 210

Вписываемая строка (226) заполняется государственными или коммунальными предприятиями, а также организациями, которые владеют и (или) пользуются объектами государственной или коммунальной собственности. Отражается сумма обеспечения, сформированного для выплаты материального поощрения.

3. Характеристика статей II раздела о финансовом результате

При заполнении второго раздела отчета о финансовых результатах «Элементы операционных расходов», следует отметить, что в нем отражается элементы операционных расходов, то есть расходы на производство, сбыт, управление, которые несет предприятия в процессе основной деятельности.

Операционные затраты		Экономические элементы операционных затрат
Себестоимость реализованной продукции		Материальные расходы
		Расходы на оплату труда
Административные расходы		Расходы на социальное страхование
Затраты на сбыт		Амортизация
Другие операционные затраты		Другие операционные затраты
Рис. 3.1. Взаимоувязка классификации операционных затрат с экономическими элементами

Материальные затраты (строка 230) предприятие отражает затраты, которые были списаны в производство и израсходованы на прочие потребности в ходе операционной деятельности.

Расходы на оплату труда (строка 240) - в данной строке учитывают расходы, которые формируются по сальдо счета «Затраты на оплату труда» в разрезе следующих субсчетов: «Выплаты по окладам и тарифам», «Премии и поощрения», «Компенсационные выплаты», «Оплата отпусков», «Оплата другого неотработанного времени» - «Прочие затраты на оплату труда».

Отчисления на социальные мероприятия (строка 250) - в данной строке предприятие отражает отчисления от заработной платы на социальные мероприятия. Источником для заполнения данной строки является счет «Отчисления на социальные мероприятия» в разрезе его субсчетов: «Отчисление на пенсионное страхование», «Отчисление на социальное страхование», «Страхование на случай безработицы», «Отчисление на индивидуальное страхование».

Амортизация (строка 260) отражается сумма амортизационных отчислений за отчетный период на необоротные активы.

Прочие операционные расходы (строка 270) - отражаются те расходы, которые не могут быть отнесены к указанным выше элементам операционных расходов.

(строка 280) -- итог всех строк элементов операционных расходов.

Стр. 280 = стр.230 + стр. 240 + стр.250 + стр.260 + стр.270

4. Характеристика статей III раздела о финансовом результате

«Расчет показателей прибыльности акций», отражает процесс обращения акций их прибыльность, а также их прибыльность с учетом корректировки. Данный раздел состоит из следующих строк.

Среднегодовое количество простых акций (строка 300) - в данной строке предприятие отражает средневзвешенное количество простых акций, которые находились в обороте в течение отчетного периода.

СКА = КА х (ДОА/365), (4.1.)

где: СКА - Среднегодовое количество простых акций;

КА - количество простых акций в обращении за период;

ДОА - количество дней обращения простых акций;

Скорректированное среднегодовое количество простых акций (строка 310) - в данной строке отражается среднегодовое количество простых акций в обороте, скорректированное на количество простых акций, которые могут быть выпущены в оборот в соответствии с заключенными соглашениями.

ССКА = СКА + СКПА; (4.2.)

СКПА = КПА х (ДОПА/365), (4.3.)

Где: ССКА - Скорректированное среднегодовое количество простых акций;

СКПА - среднегодовое количество потенциальных акций;

КПА - количество потенциальных простых акций в обращении за период;

ДОПА- количество дней обращения потенциальных простых акций;

Чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию (строка 320). По этой строке отражается показатель, который рассчитывается делением суммы чистой прибыли, которая принадлежит собственникам простых акций на среднегодовое количество простых акций.

ЧПА = (220(225) - ДП) / СКА, (4.4.)

Где: ЧПА- чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию;

ДП - дивиденды, начисленные по привилегированным акциям;

Скорректированная чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию (строка 330). По этой строке отражается показатель, который рассчитывается делением скорректированной суммы чистой прибыли, которая принадлежит собственникам простых акций, на скорректированное среднегодовое количество простых акций.

СЧПА = (220(225) - ДП + ДПА + (ДК или РК) / ССКА, (4.5.)

Где: СЧПА- скорректированная чистая прибыль на одну простую акцию;

ДПА - дивиденды по потенциальным простым акциям;

ДК - доход от конвертации потенциальных простых акций;

РК - расходы от конвертации потенциальных простых акций;

Дивиденды на одну простую акцию (строка 340) по этой строке предприятие отражает показатель, который рассчитывается путем деления суммы объявленных дивидендов на количество простых акций, по которым эти дивиденды выплачиваются.

Заключение

финансовый отчетность форма статья

Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:

· гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, передерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;

· обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями правильности составления финансовой отчетности является:

· полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;

· соответствие данных синтетического и аналитического учета;

· соответствие показателей финансовой отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Если финансовая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке.

Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Список использованной литературы

1. Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16. 07. 1999 г. № 996 - ХIV

2. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах»(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказом Министерства финансов Украины от 26 сентября 2011 года № 1204

3. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2002 г., с.528.

4. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. - 480с.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2001. - 512с

Размещено на Allbest.ru