Анализ бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. Актуальность темы курсовой работы заключается в значимости приложения к бухгалтерскому балансу в составе отчетности организации, в том, что оно является важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Немаловажно и то, что своевременная и качественная бухгалтерская отчетность предприятия требуется для получения общей картины о работе юридического лица, его эффективности, финансовой стабильности и так далее. Именно поэтому бухгалтерская отчетность предприятия важна и для руководства компании, и для внешних органов.

1. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

Анализ непосредственно по балансу представляет собой задачу достаточно трудоемкую и неэффективную, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции и характеристики финансового состояния предприятия. Поэтому рекомендуется исследовать структуру баланса и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Этот баланс можно получить из исходного бухгалтерского баланса путем объединения отдельных статей и дополнения их расчетом относительных показателей для оценки финансового состояния предприятия.

Порядок расчета анализа по балансу приведены в таблице 1 (актив) и таблице 2 (пассив)

Таблица 1. Анализ структуры активов баланса предприятия ОАО «Теплоэнерго»

Выводы по таблице №1:

1. Выводы по внеоборотным активам:

1.1 Абсолютное отклонение внеоборотных активов составило 7844 тыс. руб. Внеоборотные активы в структуре активов баланса на начало года составили 47,3%, а на конец периода 44,7%.

1.2 Показатель основных средств увеличился на 107164 тыс. руб. Основные средства в структуре активов баланса на начало года составили 20,8%, а на конец периода 22,7%.

1.3 Показатель незавершенное строительство уменьшился на - 99320 тыс. руб. Незавершенное строительство в структуре активов баланса на начало года составили 26,5%, а на конец периода 22%.

2. Выводы по оборотным активам

2.1 Показатель запасы уменьшился на - 32748 тыс. руб. Запасы в структуре активов баланса на начало года составили 5,4%, а на конец периода 4,17%.

2.2 Показатель налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям уменьшился на - 10730 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость в структуре активов баланса на начало года составил 0,45%, а на конец периода 0,11%.

2.3 Показатель дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) вырос на 241154 тыс. руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в структуре активов баланса на начало года составила 46,6%, а на конец периода 50,9%.

2.4 Показатель денежные средства уменьшился на - 41 тыс. руб. Денежные средства в структуре активов баланса на начало года составили 0,003%, а на конец периода 0,001%.

2.5 Показатель прочие оборотные активы вырос на 6 тыс. руб. Прочие оборотные активы в структуре активов баланса на начало года составили 0,02%, а на конец периода 0,02%.

Таблица №2 Анализ структуры пассивов баланса предприятия ОАО «Теплоэнерго»

Выводы по таблице №2:

1. Выводы по капиталу и резервам

1.1 Показатель уставный капитал не изменился. Уставный капитал в структуре пассивов баланса на начало года составил 6,6%, а на конец периода 6,2%.

1.2 Показатель резервный капитал вырос на 6368 тыс. руб. Резервный капитал в структуре пассивов баланса на начало года составил 0,8%, а на конец периода 0,9%.

1.3 Показатель нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) вырос на 265276 тыс. руб. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в структуре пассивов баланса на начало года составил 9,1%, а на конец периода 16,4%.

2. Вывод по долгосрочным обязательствам

2.1 Показатель отложенные налоговые обязательства увеличился на 34670 тыс. руб. Отложенные налоговые обязательства в структуре пассивов баланса на начало года составили 0%, а на конец периода 1%.

3. Вывод по краткосрочным обязательствам

3.1 Показатель займы и кредиты увеличился на 20883 тыс. руб. Займы и кредиты в структуре пассивов баланса на начало года составили 31%, а на конец периода 29,7%.

3.2 Показатель кредиторская задолженность уменьшился на - 108552 тыс. руб. Кредиторская задолженность в структуре пассивов баланса на начало года составила 48%, а на конец периода 42%.

3.3 Показатель доходы будущих периодов уменьшается на - 13161 тыс. руб. Доходы будущих периодов в структуре пассивов баланса на начало года составили 4,37%, а на конец периода 3,7%.

2. Оценка и анализ ликвидности баланса. Понятие ликвидности и общее содержание анализа

баланс актив пассив ликвидность

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превышения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина обратная времени их превращения в денежные средства. Чем меньше времени потребуется, для того чтобы данный актив превратился в деньги, тем выше его ликвидность. Поэтому для выполнения анализа ликвидности баланса статьи актива и пассива объединяются в соответствующие группы по уровню их ликвидности (графы 3, 4 аналитического баланса).

Анализ и оценка ликвидности баланса могут быть выполнены 2 способами:

1. с использованием абсолютных показателей актива и пассива;

2. с использованием относительных показателей или финансовых коэффициентов.

Анализ ликвидности баланса по абсолютным показателям заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке её убывания; с обязательствами по пассиву, сгруппированных по сроку их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Срок погашения обязательств должен соответствовать сроку превращения активов в денежные средства.

Анализ ликвидности баланса по относительным показателям заключается в расчете специальных финансовых расчетных значений этих коэффициентов с их нормативными значениями или с допустимыми интервалами значений.

Оценка и анализ ликвидности баланса с помощью абсолютных показателей

Группировка статей актива баланса

Статьи актива баланса группируются в зависимости от их ликвидности, то есть от скорости их превращения в денежные средства. Поэтому признаку они объединяются в 4 группы:

А1 - наиболее ликвидные активы

А1 - сумма строк баланса 250,260

Строка 250 - «Краткосрочные финансовые вложения»

Строка 260 - «Денежные средства»

А1 на начало года = 0+100=100

А1 на конец года = 0+59=59

А2 - быстро реализуемые активы

А2 - строка 240

Строка 240 - «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»

А2 на начало года = 1483406

А2 на конец года = 1724560

А3 - медленно-реализуемые активы

А3 - сумма строк баланс 210, 220, 230, 270

Строка 210 - «Запасы»

Строка 220 - «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Строка 230 - «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более через 12 месяцев после отчетной даты)»

Строка 270 - «Прочие оборотные активы»

А3 на начало года = 173955+14492+0+722=189169

А3 на конец года = 141207+3762+0+728=145697

А4 - труднореализуемые активы

А 4 - строка 190

Строка 190 - Итог по разделу «Внеоборотные активы»

А4 на начало года = 1508042

А4 на конец года = 1515886

Группировка статей пассива баланса

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты или по степени срочности выполнения обязательства. По этому признаку они объединяются в 4 группы:

П1 - наиболее срочные обязательства;

П1 - строка 620

Строка 620 - «Кредиторская задолженность».

П1 на начало года = 1529708

П1 на конец года = 1421156

П2 - краткосрочные пассивы

П2 - сумма строк баланса 610, 630, 660

Строка 610 - «Займы и кредиты»

Строка 630 - «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»

Строка 660 - «прочие краткосрочные обязательства»

П2 на начало года = 985523+0+0=985523

П2 на конец года = 1006406+0+0=1006406

П3 - долгосрочные пассивы

П3 - сумма строк баланса 590, 640, 650

Строка 590 - «Долгосрочные обязательства»

Строка 650 - «Доходы будущих периодов»

Строка 650 - «Резервы предстоящих расходов»

П3 на начало года = 0+139226+0=139226

П3 на конец года = 34670+126065+0=160735

П4 - постоянные пассивы

П4 - строка 490

Строка 490 - Итого по разделу 3 «Капитал и резервы»

П4 на начало года = 526260

П4 на конец года = 797903

Условия оценки ликвидности баланса

Для оценки ликвидности баланса следует сопоставить значения групп статей по активу и пассиву. Баланс следует считать ликвидным, если имеют место следующие соотношения между абсолютными показателями:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Если выполняются первые 3 неравенства, то это обеспечивает и выполнение 4. Если 1 из неравенства системы имеет противоположный знак, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени будет отличаться от нормативной.

ОБЩИЙ ВЫВОД: на данном предприятии степень ликвидности баланса отличается от нормативной, так как А1< П1, что не соответствует нормативным условиям ликвидности баланса. Отрицательное отклонение по группе А1 можем возместить группой А2. После сопоставления групп статей актива и пассива баланса можно сделать вывод: баланс следует считать ликвидным, т.к. остальные группы соответствуют нормативному значению.

Размещено на Allbest.ru