Финансовая отчетность предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

Директора компании Northcliffe Feeds Ltd обсуждают вопрос приобретения более мелкой компании Рetfeed, планы которой на последующие двенадцать месяцев выглядят следующим образом:

Показатели	PF1	PF2	PF3
Отпускная цена за тонну, Ј	60	65	70
Стандартные затраты рабочего времени на производство 1 тонны, часов	1.00	1.20	1.40
Стандартная почасовая ставка оплаты труда, Ј	6.00	6.00	6.00
Расход материалов на производство 1 тонны конечного продукта, тонн	1.05 тонн	1.1 тонн	1.08 тонн
Стандартная стоимость 1 тонны сырья, Ј	Ј20	Ј20	Ј20

Запасы, тонн	PF1	PF2	PF3
Продажи за год	12000	13000	12500
Запасы готовой продукции на начало года	1000	1300	1250
Запасы готовой продукции на конец года (запас готовой продукции на 1.5 месяца)	-	-	-

Запасы сырья (согласно бюджета), тонн:

Запасы на начало	3500
Запасы на конец	4100

Переменные накладные расходы:

Ј480,000 в год - распределяются на продукт на основе рабочего времени, требуемого на его изготовление.

Постоянные расходы:

Ј250,000 в год.

Задача 2

Подготовьте следующие операционные бюджеты (по продуктам и по предприятию в целом):

(1) Бюджет продаж (в натуральном и денежном выражении)

	Цена 1 тонны, Ј	Количество, тонн	Доход, Ј
PF 1	60	12000	720,000
PF 2	65	13000	845,000
PF 3	70	12500	875,000
Итого:		2440,000

(2) Бюджет производства (в натуральном выражении).

Запасы, тонн	PF1	PF2	PF3
Запасы готовой продукции на конец года (запас готовой продукции на 1.5 месяца)	1500	1625	1563

Запасы на конец года считаем так: объем продаж делим на 12 месяцев и умножаем на 1,5:

PF 1 = 12000/12*1.5 = 1500

PF 2 = 13000/12*1.5 = 1625

PF 3 = 12500/12*1.5 = 1563

	Запасы готовой продукции на начало года	Продажи за год	Запасы готовой продукции на конец года	Бюджет производства
PF 1	1000	12000	1500	12500
PF 2	1300	13000	1625	13325
PF 3	1250	12500	1563	12813
Итого:			38638

Бюджет производства:

PF 1 = 1500+12000-1000 = 12500

PF 2 = 1625+13000-1300 = 13325

PF 3 = 1563+12500-1250 = 12813

(3) Бюджет использования материалов.

	Запасы тонн	Расход материалов на производство 1 тонны конечного продукта, тонн	Бюджет использования материалов, тонн
PF 1	12500	1,05	13125
PF 2	13325	1,10	14658
PF 3	12813	1,08	13838
Итого:		41621

(4) Бюджет закупки материалов.

Запасы сырья (согласно бюджета), тонн:

Зпасы на начало	3500
Запасы на конец	4100

PF 1 = 4100+13125-3500 = 13725 тонн

PF 2 = 14658 тонн

PF 3 = 13838 тонн

Всего 42221 тонн

	Бюджет использования материалов, тонн	Стандартная стоимость 1 тонны сырья, Ј	Бюджет закупки материалов, Ј
PF 1	13725	20	274500
PF 2	14658	20	293160
PF 3	13838	20	276760
Итого:	42221	844420

(5) Бюджет расходов на оплату труда.

PF 1 = 12500т * 1,0 час * 6 Ј = 75000 Ј

PF 2 = 13325т * 1,2 час * 6 Ј = 95940 Ј

PF 3 = 12813т * 1,4 час * 6 Ј = 107630 Ј

Бюджет расходов на оплату труда = 278 570 Ј

(6) Определите ставку распределения переменных накладных расходов на 1 час.

PF 1 = 12500т * 1,0 час = 12500

PF 2 = 13325т * 1,2 час = 15990

PF 3 = 12813т * 1,4 час = 17938

Вего 46 429

Переменные накладные расходы:

Ј480,000 в год - распределяются на продукт на основе рабочего времени, требуемого на его изготовление.

ставка распределения переменных

накладных расходов на 1 час = 480000/46429 = 10,34

(7) Определите ставку распределения постоянных накладных расходов на 1 час.

PF 1 = 12500т * 1,0 час = 12500

PF 2 = 13325т * 1,2 час = 15990

PF 3 = 12813т * 1,4 час = 17938

Вего 46 429

Постоянные расходы: Ј250,000 в год.

ставка распределения постоянных

накладных расходов на 1 час = 250000/46429 = 5,38

(8) Определите полную себестоимость 1 тонны готовой продукции (по каждому виду).

PF 1 :

- сырье: 1,05 тонн * 20 Ј = 21 Ј

- прямой труд: 1 час * 6 Ј = 6 Ј

- ПНР: 10,34 + 5,38 = 15,72 Ј

Итого 42,72 Ј

PF 2 :

- сырье: 1,10 тонн * 20 Ј = 22 Ј

- прямой труд: 1,20 час * 6 Ј = 7,20 Ј

- ПНР: 10,34 + 5,38 = 15,72 Ј

Итого 44,92 Ј

PF 3 :

- сырье: 1,08 тонн * 20 Ј = 21,6 Ј

- прямой труд: 1,40 час * 6 Ј = 8,40 Ј

- ПНР: 10,34 + 5,38 = 15,72 Ј

Итого 45,72 Ј

(9) Бюджет запасов сырья, с учетом запасов на начало и конец года.

Запасы на начало: 3500 тонн * 20 Ј = 70 000 Ј

Запасы на конец: 4100 тонн * 20 Ј = 82 000 Ј

(10) Бюджет запасов готовой продукции с разбивкой по видам продукции.

	PF 1	PF 2	PF 3
Остатки на начало	1000т * 60 Ј	1300т * 65 Ј	1250т * 70 Ј
Будет произведено	12500т * 42,72 Ј	13325т * 44,92 Ј	12813т * 45,72 Ј
Будет реализовано	12000т из них: 1000т * 60 Ј 11000т * 42,72 Ј	13000т из них: 1300т * 65 Ј 11700т * 44,92 Ј	12500т из них: 1250т * 70 Ј 11250т * 45,72 Ј
Останется	1500т * 42,72 Ј	1625т * 44,92 Ј	1563т * 45,72 Ј

Бюджет себестоимости реализованой продукции

Продукция	Себестоимость, Ј	Количество, тонн	Итого себестоимость, Ј
PF 1	60	1000	60000
	42,72	11000	469920
Итого:		529920
PF 2	65	1300	84500
	44,92	11700	525564
Итого:		610064
PF 3	70	1250	87500
	45,72	11250	514350
Итого:		601850

(11) Прогнозный отчет о прибылях и убытках по методу полного учета затрат на следующий год.

	PF 1	PF 2	PF 3
Выручка от реализации
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Постоянные расходы
Операционная прибыль
Всего ОП:

Задача 3

(1) Рассчитайте переменные расходы для производства 1 тонны готовой продукции (по каждому виду).

(2) Рассчитайте себестоимость готовой продукции по переменным расходам. (3) Подготовьте отчет о прибылях и убытках по методу учета переменных затрат на следующий год.

Задача 4

Объясните причины отличий значения операционной прибыли, полученной по методу полного и переменного учета затрат.

Компания Petfeed

После составления бюджетов, выясняется, что существующие производственные мощности предприятия могут быть использованы только на 85% необходимого рабочего времени.

Таким образом, время использования труда является ограничивающим фактором.

Задача

Подготовьте оптимальный план корректировки ассортимента выпускаемой продукции, который бы позволял в условиях ограничения рабочего времени выпускать наиболее выгодную продукцию. Спрос на каждый вид продукции, указанный в задании 3, максимален.

Подготовьте отчет руководству о том, какие еще варианты ассортимента могут использоваться компанией.

Задание 5

Руководство компании Northcliffe решило, что при приобретении компании Petfeed следует вложить средства в дополнительные производственные мощности и добавить к существующему ассортименту продукт PF4.

Отчет о прибылях и убытках для двух уровней производства имеет следующий вид:

PF4

	Объем реализации, тонн	8000		10000
	Выручка от реализации	640000		800000
	Минус переменные расходы:
	Прямые расходы на труд	48000		60000
	Основные материалы	240000		300000
	Производственные накладные расходы	80000		100000
	Прочие накладные расходы	32000		34000
	Постоянные накладные расходы	48000		48000
		448000		542000
	Операционная прибыль	Ј192000		Ј258000

Задача

Подготовьте отчет о прибылях и убытках по переменным расходам при объеме продаж 12000 тонн.

Задача

Рассчитайте маржинальный доход 1 тонны готовой продукции.

Задача

Рассчитайте точку безубыточности нового продукта в натуральном и денежном выражении.

Задача

Стратегия компании предусматривает получение целевой прибыли в сумме Ј300,000. Какой должна быть отпускная цена за тонну при объеме продаж 12000 тонн?

Задание 2

Директора компании Northcliffe Feeds Ltd обсуждают вопрос приобретения более мелкой компании Рetfeed, планы которой на последующие двенадцать месяцев выглядят следующим образом:

Показатели	PF1	PF2	PF3
Отпускная цена за тонну, Ј	60	65	70
Стандартные затраты рабочего времени на производство 1 тонны, часов	1.00	1.20	1.40
Стандартная почасовая ставка оплаты труда, Ј	6.00	6.00	6.00
Расход материалов на производство 1 тонны конечного продукта, тонн	1.05 тонн	1.1 тонн	1.08 тонн
Стандартная стоимость 1 тонны сырья, Ј	Ј20	Ј20	Ј20

Запасы, тонн	PF1	PF2	PF3
Продажи за год	12000	13000	12500
Запасы готовой продукции на начало года	1000	1300	1250
Запасы готовой продукции на конец года (запас готовой продукции на 1.5 месяца)	-	-	-

Запасы сырья (согласно бюджета), тонн:

Запасы на начало	3500
Запасы на конец	4100

Переменные накладные расходы:

Ј480,000 в год - распределяются на продукт на основе рабочего времени, требуемого на его изготовление.

Постоянные расходы:

Ј250,000 в год.

Задача 1

Подготовьте следующие операционные бюджеты (по продуктам и по предприятию в целом):

(1) Бюджет продаж (в натуральном и денежном выражении).

	Цена 1 тонны, Ј	Количество, тонн	Доход, Ј
PF 1	60	12000	720,000
PF 2	65	13000	845,000
PF 3	70	12500	875,000
Итого:		2440,000

(3) Бюджет производства (в натуральном выражении).

Запасы, тонн	PF1	PF2	PF3
Запасы готовой продукции на конец года (запас готовой продукции на 1.5 месяца)	1500	1625	1563

Запасы на конец года считаем так: объем продаж делим на 12 месяцев и умножаем на 1,5:

PF 1 = 12000/12*1.5 = 1500

PF 2 = 13000/12*1.5 = 1625

PF 3 = 12500/12*1.5 = 1563

	Запасы готовой продукции на начало года	Продажи за год	Запасы готовой продукции на конец года	Бюджет производства
PF 1	1000	12000	1500	12500
PF 2	1300	13000	1625	13325
PF 3	1250	12500	1563	12813
Итого:			38638

Бюджет производства:

PF 1 = 1500+12000-1000 = 12500

PF 2 = 1625+13000-1300 = 13325

PF 3 = 1563+12500-1250 = 12813

(3) Бюджет использования материалов.

	Запасы тонн	Расход материалов на производство 1 тонны конечного продукта, тонн	Бюджет использования материалов, тонн
PF 1	12500	1,05	13125
PF 2	13325	1,10	14658
PF 3	12813	1,08	13838
Итого:		41621

(5) Бюджет закупки материалов.

Запасы сырья (согласно бюджета), тонн:

Запасы на начало	3500
Запасы на конец	4100

PF 1 = 4100+13125-3500 = 13725 тонн

PF 2 = 14658 тонн

PF 3 = 13838 тонн

Всего 42221 тонн

	Бюджет использования материалов, тонн	Стандартная стоимость 1 тонны сырья, Ј	Бюджет закупки материалов, Ј
PF 1	13725	20	274500
PF 2	14658	20	293160
PF 3	13838	20	276760
Итого:	42221	844420

(5) Бюджет расходов на оплату труда.

PF 1 = 12500т * 1,0 час * 6 Ј = 75000 Ј

PF 2 = 13325т * 1,2 час * 6 Ј = 95940 Ј

PF 3 = 12813т * 1,4 час * 6 Ј = 107630 Ј

Бюджет расходов на оплату труда = 278 570 Ј

(6) Определите ставку распределения переменных накладных расходов на 1 час.

PF 1 = 12500т * 1,0 час = 12500

PF 2 = 13325т * 1,2 час = 15990

PF 3 = 12813т * 1,4 час = 17938

Всего 46 429

бюджет накладной расход прибыль

Переменные накладные расходы:

Ј480,000 в год - распределяются на продукт на основе рабочего времени, требуемого на его изготовление.

ставка распределения переменных

накладных расходов на 1 час = 480000/46429 = 10,34

(7) Определите ставку распределения постоянных накладных расходов на 1 час.

PF 1 = 12500т * 1,0 час = 12500

PF 2 = 13325т * 1,2 час = 15990

PF 3 = 12813т * 1,4 час = 17938

Всего 46 429

Постоянные расходы: Ј250,000 в год.

ставка распределения постоянных накладных расходов на 1 час = 250000/46429 = 5,38

(8) Определите полную себестоимость 1 тонны готовой продукции (по каждому виду). PF 1 :

- сырье: 1,05 тонн * 20 Ј = 21 Ј

- прямой труд: 1 час * 6 Ј = 6 Ј

- ПНР: 10,34 + 5,38 = 15,72 Ј

Итого 42,72 Ј PF 2 :

- сырье: 1,10 тонн * 20 Ј = 22 Ј

- прямой труд: 1,20 час * 6 Ј = 7,20 Ј

- ПНР: 10,34 + 5,38 = 15,72 Ј

Итого 44,92 Ј

PF 3 :

- сырье: 1,08 тонн * 20 Ј = 21,6 Ј

- прямой труд: 1,40 час * 6 Ј = 8,40 Ј

- ПНР: 10,34 + 5,38 = 15,72 Ј

Итого 45,72 Ј

(9) Бюджет запасов сырья, с учетом запасов на начало и конец года.

Запасы на начало: 3500 тонн * 20 Ј = 70 000 Ј

Запасы на конец: 4100 тонн * 20 Ј = 82 000 Ј

(10) Бюджет запасов готовой продукции с разбивкой по видам продукции.

	PF 1	PF 2	PF 3
Остатки на начало	1000т * 60 Ј	1300т * 65 Ј	1250т * 70 Ј
Будет произведено	12500т * 42,72 Ј	13325т * 44,92 Ј	12813т * 45,72 Ј
Будет реализовано	12000т из них: 1000т * 60 Ј 11000т * 42,72 Ј	13000т из них: 1300т * 65 Ј 11700т * 44,92 Ј	12500т из них: 1250т * 70 Ј 11250т * 45,72 Ј
Останется	1500т * 42,72 Ј	1625т * 44,92 Ј	1563т * 45,72 Ј

Бюджет себестоимости реализованой продукции

Продукция	Себестоимость, Ј	Количество, тонн	Итого себестоимость, Ј
PF 1	60	1000	60000
	42,72	11000	469920
Итого:		529920
PF 2	65	1300	84500
	44,92	11700	525564
Итого:		610064
PF 3	70	1250	87500
	45,72	11250	514350
Итого:		601850

(11) Прогнозный отчет о прибылях и убытках по методу полного учета затрат на следующий год.

	PF 1	PF 2	PF 3
Выручка от реализации	60*12000т=720000	65*13000т= 845000	70*12500= 875000
Себестоимость реализованной продукции	529920	610064	601850
Валовая прибыль	190080	234936	273150
Постоянные расходы	81500	87000	81500
Операционная прибыль	108580	147936	191650
Всего ОП:

Задача 2

(1) Рассчитайте переменные расходы для производства 1 тонны готовой продукции (по каждому виду).

12500т + 13325т + 12813 = 38638

Рассчитаем ставку распределения:

480,000 : 38638 = 12,42

PF 1 = 12500т * 12,42 = 155250

PF 2 = 13325т * 12,42 час = 165497

PF 3 = 12813т * 12,42 час = 159253

Всего переменные накладные расходы: Ј480,000 в год.

(2) Рассчитайте себестоимость готовой продукции по переменным расходам.

	PF 1	PF 2	PF 3	Всего:
Запасы готовой продукции на начало	1000*60=60000	1300*65=84500	1250*70=87500	232000
Себестоимость произведенной продукции	529920	610064	601850	1741834
Запасы готовой продукции на конец	64080	72995	71460	208535
Себестоимость реализованной продукции переменная	525840	621569	617890	1765299

Отчёт о прибылях и убытках (директ-костинг) по методу учёта переменных затрат на следующий год:

	PF 1	PF 2	PF 3	Всего:
Продажи	720000	845000	875000	2440000
Запасы готовой продукции на начало	1000*60=60000	1300*65=84500	1250*70=87500	232000
Себестоимость произведенной продукции	529920	610064	601850	1741834
Запасы готовой продукции на конец	64080	72995	71460	208535
Себестоимость реализованной продукции переменная	525840	621569	617890	1765299
Маржинальный доход	194160	223431	257110	6747701
Постоянные ПНР	81500	87000	81500	250000
Операционная прибыль	112660	136431	175610	673792

Задача 2

Объясните причины отличий значения операционной прибыли, полученной по методу полного и переменного учёта затрат.

Превышение количества произведенной продукции над количеством реализованной продукции ведет к увеличению запасов. При использовании абзорпшен костинг, часть постоянных ПНР включается в себестоимость единиц продукции, находящих в запасах. При использовании директ костинг все постоянные ПНР относятся в расходы периода. Поэтому прибыль, полученная по директ костинг (переменного учёта затрат) будет выше прибыли подсчитанной по методу полного учёта затрат

Задание 3

Компания Petfeed

После составления бюджетов, выясняется, что существующие производственные мощности предприятия могут быть использованы только на 85% необходимого рабочего времени.

Таким образом, время использования труда является ограничивающим фактором.

Задача

Подготовьте оптимальный план корректировки ассортимента выпускаемой продукции, который бы позволял в условиях ограничения рабочего времени выпускать наиболее выгодную продукцию. Спрос на каждый вид продукции, указанный в задании 3, максимален.

Подготовьте отчет руководству о том, какие еще варианты ассортимента могут использоваться компанией.

Показатели	PF1	PF2	PF3
Отпускная цена за тонну, Ј	60	65	70
Стандартные затраты рабочего времени на производство 1 тонны, часов	1.00	1.20	1.40
Операционная прибыль	108580	147936	191650

Рассчитаем прибыль на единицу продукции:

PF 1: 108580 : 12000 = 9,05;

PF 2: 147936 : 13000 = 11,38;

PF 3: 191650 : 12500 = 15,33

Выведем соотношения прибыли и затраты рабочего времени:

9,05:1 = 9,05;

11,38:1,2 = 9,05;

15,33:1,4=10,95.

Таким образом корректировать стоит призводство продукции PF1 и PF2, посколько они приносят меньше прибыли за час чем PF3.

Оптимальный план производства при сокращении производственных мощностей:

	PF 1	PF 2	PF 3
Объем производства, шт.	8250	9250	12500
Прибыль	74662,5	105265	191625

Прибыль всёго: 371552,5.

Возможны еще такие варианты:

	PF 1	PF 2	PF 3
Объем производства, шт.	12000	5500	12500
Прибыль	114000	62590	191625

Прибыль всёго: 368215.

	PF 1	PF 2	PF 3
Объем производства, шт.	4500	13000	12500
Прибыль	40725	147940	191625

Прибыль всёго: 380290.

	PF 1	PF 2	PF 3
Объем производства, шт.	5625	11875	12500
Прибыль	50906	135138	191625

Прибыль всёго: 377669.

Задание 4

Руководство компании Northcliffe решило, что при приобретении компании Petfeed следует вложить средства в дополнительные производственные мощности и добавить к существующему ассортименту продукт PF4.

Отчет о прибылях и убытках для двух уровней производства имеет следующий вид:

PF4

	Объем реализации, тонн	8000		10000
	Выручка от реализации	640000		800000
	Минус переменные расходы:
	Прямые расходы на труд	48000		60000
	Основные материалы	240000		300000
	Производственные накладные расходы	80000		100000
	Прочие накладные расходы	32000		34000
	Постоянные накладные расходы	48000		48000
		448000		542000
	Операционная прибыль	Ј192000		Ј258000

(Задачи 1 - 4 должны быть представлены в форме отчета руководству)

Задача 1

Подготовьте отчет о прибылях и убытках по переменным расходам при объеме продаж 12000 тонн.

Отчёт о прибылях и убытках (директ-костинг) по методу учёта переменных затрат на следующий год:

	1	2
Продажи	640000/8000*12000=960000	800000/10000*12000=960000
Себестоимость произведенной продукции	400000/8000*12000=600000	494000/10000*12000=592800
Маржинальный доход	360000	397200
Постоянные ПНР	48000/8000*12000=72000	48000/8000*12000=72000
Операционная прибыль	288000	325200

Задача 2

Рассчитайте маржинальный доход 1 тонны готовой продукции.

Маржинальный доход первого уровня: 360000 : 12000 = 30.

Маржинальный доход второго уровня:

397200 : 12000 = 33.

Задача 3

Рассчитайте точку безубыточности нового продукта в натуральном и денежном выражении.

Точка безубыточности в денежном выражении = постоянные издержки/коэффициент маржинального дохода.

Коэффициент маржинального дохода = маржинальный доход / доход.

Первый уровень:

72000 : 360000 * 960000 = 192000.

В натуральном выражении:

192000 : 80,0 = 2400.

Второй уровень:

72000 : (397200 : 960000) = 175610.

В натуральном выражении:

175610 : 80 = 2195.

Задача 4

Стратегия компании предусматривает получение целевой прибыли в сумме Ј300,000. Какой должна быть отпускная цена за тонну при объеме продаж 12000 тонн?

Первый уровень:

600000 + 72000 = 672000

Второй уровень:

592800 + 72000 = 664800

Рассчитываем предполагаемою прибыль:

Первый уровень:

672000 + 300000 = 972000.

Цена единицы продукции:

972000 : 12000 = 81.

Второй уровень:

664800 + 300000 = 964800.

Цена единицы продукции:

964800 : 12000 = 80.

Размещено на Allbest.ru