Предварительное совещание проводят с руководством проверяемой организации или, где это возможно, с теми, кто отвечает за проверяемые подразделения или процессы.

Цель предварительного совещания:

а) подтверждение плана аудита;

б) предоставление краткого обзора плана выполнения аудита;

в) подтверждение каналов обмена информацией;

г) предоставление возможностей проверяемой организации задать вопросы.

Как правило, при внутренних аудитах малых предприятий на предварительном совещании объявляют о том, что аудит начинается, и объясняют характер аудита.

В других случаях предварительное совещание считают официальным и ведут регистрацию присутствующих на нем. В роли председателя должен быть руководитель аудиторской группы. На совещании необходимо выполнить следующее:

а) представить участников, включая их роль в аудите;

б) подтвердить цели, области, критерий аудита;

в) подтвердить график проведения аудита и другие соглашения с проверяемой организацией, связанные с аудитом (даты и время заключительного совещания, любые промежуточные совещания аудиторской группы и руководства проверяемой организации и дальнейшие изменения);

г) ознакомить с методами и процедурами аудита, включая информирование проверяемой организации о том, что свидетельства аудита будут основаны на выборках доступных данных и в аудите будет присутствовать элемент неопределенности;

д) подтвердить официальные каналы связи между аудиторской группой и проверяемой организацией;

е) подтвердить язык, используемый при аудите;

ж) подтвердить, что проверяемая организация будет информирована о ходе аудита во время его проведения;

и) подтвердить, что любые ресурсы и средства, необходимые аудиторской группе, будут доступны;

к) подтвердить обеспечение конфиденциальности;

л) подтвердить обеспечение безопасности работы, ознакомление с процедурами на случай чрезвычайной ситуации и обеспечение безопасности для аудиторской группы;

м) подтвердить наличие, роль и фамилии всех сопровождающих лиц;

н) ознакомить с методами составления отчетов, включая классификацию несоответствий;

о) информировать об условиях, при которых аудит может быть прекращен;

п) информировать о системе рассмотрения апелляций по проведению или заключениям по результатам аудита.

Обмен информацией в ходе аудита

В зависимости от сложности аудита может возникнуть необходимость в заключении официального соглашения по обмену информацией в ходе аудита между аудиторской группой и проверяемой организацией.

В аудиторской группе периодически проводят обмен информацией, оценивают ход аудита и, при необходимости, перераспределяют обязанности между членами аудиторской группы.

Во время аудита руководитель аудиторской группы должен периодически обмениваться информацией о ходе аудита и всех связанных с этим вопросах с проверяемой организацией и заказчиком аудита. Свидетельство, полученное во время аудита, относительно предполагаемого непосредственного и существенного риска (например, связанного с безопасностью, охраной окружающей среды или качеством) должно быть без задержки доведено до сведения проверяемой организации и, если необходимо, заказчика аудита. Информация, выходящая за пределы области аудита, должна также приниматься во внимание и доводиться до сведения руководителя аудиторской группы, чтобы осуществить обмен информацией с проверяемой организацией и заказчиком аудита. Если свидетельство аудита указывает на невыполнимость целей аудита, руководитель аудиторской группы должен доложить проверяемой организации и заказчику о причинах принятия соответствующих мер, включающих корректировку и переутверждение плана аудита, изменение целей или области аудита, или прекращение аудита.

Любые изменения области аудита, которые могут быть заметными в ходе выполнения аудита, следует анализировать и утверждать должным образом.

Роль и обязанности сопровождающих лиц и наблюдателей

Сопровождающие лица и наблюдатели не являются аудиторами, поэтому они не должны оказывать влияния на проведение аудита или вмешиваться в проведение аудита.

Сопровождающие лица, назначенные проверяемой организацией, должны оказывать помощь группе, действовать по просьбе руководителя аудиторской группы и выполнять следующие обязанности:

а) обеспечение контактов и назначение времени для бесед;

б) обеспечение посещений определенных мест производственной площадки или организации;

в) обеспечение того, чтобы правила и процедуры по безопасности были известны и соблюдались членами аудиторской группы;

г) исполнение роли лиц, свидетельствующих в ходе аудита от имени проверяемой организации;

д) предоставление разъяснений или оказание помощи при сборе информации.

Сбор и верификация информации

Во время аудита информация, относящаяся к целям аудита, области и критериям аудита, включая информацию, касающуюся взаимодействия между подразделениями, деятельности и процессов, должна быть собрана путем необходимых выборок и верифицирована. Свидетельством аудита может быть только информация, которая может быть верифицирована. Свидетельства аудита должны быть зарегистрированы.

Свидетельство аудита основано на выборках подходящих данных. Поэтому имеется элемент неопределенности при проведении аудита, и выводы аудита должны учитывать эту неопределенность.

Методы сбора информации включают:

- опросы;

- наблюдения за деятельностью;

- анализ документов.

Выбранные источники информации зависят от области и комплексности аудита и включают в себя:

а) опросы работников;

б) наблюдения за деятельностью, окружающей производственной средой и условиями работы;

в) документы (политика, цели, планы, процедуры, стандарты, инструкции, лицензии и разрешительные документы, спецификации, чертежи, контракты и заказы);

г) записи (протоколы) проверок, протоколы совещаний, отчеты (акты) по аудитам, записи по мониторингу программ и результаты измерений);

д) итоговые данные, показатели анализа и результативности;

е) информацию по программам выборочного исследования проверяемой организации и управлению выборками и процессами измерений;

ж) отчеты, источниками которых могут быть, например, обратная связь от потребителей, другая соответствующая информация, получаемая извне, оценки поставщиков;

и) компьютеризованные базы данных и веб-сайты

Формирование наблюдений аудита

Для получения выводов аудита свидетельства аудита должны быть сопоставлены с критериями аудита. Выводы аудита указывают на соответствие или несоответствие критериям аудита. Если это определено целями аудита, выводы аудита могут определять возможности для улучшения.

Аудиторская группа, при необходимости, должна собираться для анализа выводов аудита на определенных этапах во время аудита.

Соответствия критериям аудита должны быть обобщены с указанием мест расположения, подразделений или процессов, которые подвергались аудиту. Если это предусмотрено планом аудита, отдельные выводы аудита о соответствии и подтверждающие их свидетельства также должны быть записаны.

Несоответствия и подтверждающие их свидетельства аудита должны быть записаны и классифицированы (ранжированы). Они должны быть проанализированы с проверяемой организацией для подтверждения объективности свидетельств аудита. Необходимо устранить разногласия во мнениях по свидетельствам аудита и/или выводам аудита, а неразрешенные проблемы документально оформить.

Протокол несоответствия

Сводные данные по несоответствиям и уведомлениям, зафиксированным в результате плановой внутренней проверки

Руководитель группы внутренних аудитов Сафрошкина Е.К.

подпись, дата инициалы, фамилия

Внутренний аудитор Самойленко М.В.

подпись, дата инициалы, фамилия

Ознакомлены

Консультант Жданова Л.А.

подпись, дата инициалы, фамилия

Копию отчета получили:

Руководитель подразделения Наумов Н.С.

подпись, дата инициалы, фамилия

Заместитель директора -

представитель руководства по качеству Сафрошкина Е.К

подпись, дата инициалы, фамилия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Без сомнения, в современных рыночных условиях главным критерием конкурентоспособности является качество. Современная компания не может стабильно приносить доход, если качество не является краеугольным камнем ее политики.

Следует помнить, что все в мире имеет свойство изменяться и устаревать, в том числе и система менеджмента качества предприятия. Для того чтобы поддерживать СМК в рабочем состоянии и постоянно повышать эффективность ее функционирования, необходимо постоянное совершенствование и улучшение всех процессов организации. А для того чтобы выявить стороны и приоритеты таких улучшений, необходимо эффективно использовать внутренний аудит и самооценку организации, которые сами по себе также требуют постоянного совершенствования.

Из этого следует вывод, что для эффективной деятельности организации и повышения ее конкурентоспособности необходимо постоянное улучшение, распространяемое как на все процессы компании, так и на предоставляемые услуги и систему менеджмента качества в целом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

г. Челябинск, 2010 год

I.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1 Отдел внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением.

Отдел создается и ликвидируется приказом генерального директора по согласованию с Советом директоров и подчиняется непосредственно генеральному директору.

Непосредственное руководство отделом осуществляет начальник отдела, назначаемый приказом генерального директора по согласованию с Советом директоров.

На должность руководителя отдела назначается высококвалифицированный специалист, имеющий высшее экономическое образование, опыт бухгалтерской работы не менее 5 лет и квалификационный аттестат профессионального бухгалтера. Руководитель отдела внутреннего аудита назначается и освобождается от занимаемой должности генеральным директором.

1.2. Отдел внутреннего аудита создается с целью обеспечения эффективной деятельности аппарата управления по защите законных имущественных интересов организации, совершенствования системы бухгалтерского учета и содействия повышения эффективности работы группы компаний «ЗЕЛЕНЫЙ ВЕЛИКАН», укреплению его финансового состояния.

В своей практической работе отдел внутреннего аудита руководствуется действующим законодательством РФ, положениями, указаниями Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, Федеральной службы по государственной статистике РФ, Уставами организаций «ЗЕЛЕНЫЙ ВЕЛИКАН», решениями Совета директоров, приказами, распоряжениями генерального директора, настоящим Положением.

II. СТРУКТУРА ОТДЕЛА

Состав отдела внутреннего аудита включает руководителя отдела и аудиторов. Численный состав отдела утверждается генеральным директором Общества по предложению руководителя отдела. Обязанности работников отдела регламентируется должностными инструкциями, которые разрабатываются руководителем отдела внутреннего аудита, корректируются в случае изменения функций или объема и утверждаются генеральным директором по согласованию с Советом директоров.

III. ЗАДАЧИ

Задачами отдела внутреннего аудита являются:

3.1 Предоставление Совету директоров, руководству группы компаний «ЗЕЛЕНЫЙ ВЕЛИКАН» по требованию заключений (отчетов):

- о состоянии активов и производственно-хозяйственной и финансовой дисциплине в организациях;

- об оценке качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой;

- об оценке экономической безопасности систем бухучета и системы внутреннего контроля организаций;

- о соблюдении внутренних правил и процедур.

3.2. Подготовка консультаций и информационное обслуживание:

- разработка методических указаний, рекомендаций, инструкций по бухгалтерскому учету, налогообложению, аудиту;

- информационное обслуживание и консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и правовому регулированию предпринимательской деятельности;

- проведение семинаров, повышение квалификации, обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала;

- рекомендации по компьютеризации бухгалтерского и налогового учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, аудита и т.д.

IV. ФУНКЦИИ

В функции работников отдела внутреннего аудита входит:

4.1. Проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности группы компаний «ЗЕЛЕНЫЙ ВЕЛИКАН»:

- правильности составления и оформления первичных документов, учетных регистров по участкам учета, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от продаж, доходов от внереализационных операций, точности определения размера прибыли, правильности распределения прибыли и оформления расчетов.

4.2. Осуществление тематических проверок:

- соблюдения законодательства, нормативных актов, учредительных документов, системы внутренних регламентов и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций, распределения полномочий и ответственности между сотрудниками и т.д.);

- правильности составления и точности выполнения условий хозяйственных договоров;

- проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эффективности использования всех видов ресурсов, соблюдения расчетной дисциплины, полноты и своевременности внесения налоговых платежей;

- оценка используемого предприятием программного обеспечения;

- оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в структурных подразделениях.

4.3. Разработка предложений:

- по улучшению организации бухгалтерского учета;

- по формированию учетной политики;

- повышению системы внутреннего контроля;

- усилению материальной ответственности должностных лиц;

- по обеспечению сохранности ресурсов;

- по предупреждению злоупотреблений и т.д.;

- материальному стимулированию работников, дисциплинарным и финансовым взысканиям.

4.4. Проведение по поручению Совета директоров и руководства проверок эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов:

- проверка системы внутреннего контроля и разработка предложений по улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета, расчетов, изменения структуры производства и управления, повышению эффективности программ развития.

4.5. Консультирование и информационное обслуживание учредителей, администрации и сотрудников по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения.

4.6. Участие в подготовке внешнего аудита, налоговых проверок и проверок др. контрольных органов.

4.7. Работа над специальными проектами.

V. ПРАВА

Служба внутреннего аудита имеет право на:

5.1.Проверку бухгалтерских учетных регистров и первичных документов, ценных бумаг, смет, планов и других документов по финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

5.2. Ознакомление с приказами, распоряжениями, решениями собраний акционеров, правления и должностных лиц группы компаний «ЗЕЛЕНЫЙ ВЕЛИКАН».

5.3. Проверка наличия, состояния и сохранности товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц.

5.4. Получение необходимых для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверок.

5.5. Представление рекомендаций по материальному стимулированию и финансовым и дисциплинарным взысканиям.

VI. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ (служебные связи)

6.1 Отдел внутреннего аудита в соответствии с утвержденным Регламентом получает от подразделений по мере необходимости:

6.1.1. От Бухгалтерии:

- первичные документы, действующие нормативы и другие сведения, необходимые для проведения проверок, экспертиз, анализа;

- бухгалтерские квартальные и годовые отчеты, учетные регистры и другую учетную документацию.

- Отчеты о работе, проведенной соответствующим подразделением по результатам аудиторской проверки.

6.1.2. От отдела договоров:

- хозяйственные договоры с приложениями, соглашения, акты и т.д.

6.1.3. От юридического отдела:

- учредительные документы, векселя, страховые свидетельства, сертификаты,

лицензии, доверенности и другие юридические документы.

6.1.4. От отдела персонала:

- приказы, штатные расписания, документы по кадровой работе.

6.1.5 . От других подразделений Холдинга:

- необходимые для проведения аудита материалы.

6.2 Отдел внутреннего аудита в соответствии с утвержденным Регламентом выдает Бухгалтерии, отделу персонала и другим подразделениям:

- акты проверок, заключения, предложения и рекомендации по вопросам учета и контроля.

VII. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С СОВЕТОМ ДИРЕКТОРОВ

7.1 Совет директоров определяет требования к квалификации и профессиональному опыту сотрудников отдела и дает рекомендации Генеральному директору Общества по подбору сотрудников отдела.

7.2 Генеральный директор согласовывает состав отдела с Советом директоров непосредственно перед назначением сотрудников на должность.

7.3 Совет директоров вправе давать указания Генеральному директору по отзыву сотрудников отдела от занимаемой должности.

7.4 Отдел внутреннего аудита получает от Совета директоров:

- утвержденные планы работ отдела внутреннего аудита, в том числе:

- годовые планы (с разбивкой по кварталам) в срок до 25 декабря на следующий год,

- квартальные, в срок до 25 числа до начала квартала;

- поручения, задания (по мере возникновения);

- прочие документальные материалы.

7.5 Отдел внутреннего аудита выдает:

- отчеты о проделанной работе за год

- отчеты о проделанной работе за квартал;

- другие отчеты, справки,

- прочие документальные материалы.

VIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

8.1. Ответственность за качество и своевременность выполнения функций отделом несет начальник отдела.

8.2. На начальника отдела возлагается персональная ответственность за:

8.2.1. Соблюдение действующего законодательства в процессе руководства отделом.

8.2.2. Составление, утверждение и представление достоверной информации о деятельности отдела.

8.2.3. Своевременное и качественное исполнение приказов руководства.

8.3. Ответственность других работников отдела устанавливается соответствующими инструкциями.

IX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

9.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности.

9.2. В Положение могут вноситься дополнения и изменения по согласованию с Советом директором, утверждаемые приказом (распоряжением) руководителя.

9.3. Срок действия настоящего Положения не ограничен.

Руководитель структурного подразделения _______________ /О.Г. Ищенко/

СОГЛАСОВАНО

Генеральный директор ______________ / И.П. Сердюк /

Начальник отдела персонала _______________ /Н.В. Рапопорт/

Начальник юридического отдела _____________ /В.П.Седельский/

УТВЕРЖДЕНО

ОАО «ЗЕЛЕНЫЙ ВЕЛИКАН»

Генеральный директор

________________ /И.П. Сердюк

Должностная Инструкция внутреннего аудитора

ОАО "ЗЕЛЕНЫЙ ВЕЛИКАН"

Открытое акционерное общество "ЗЕЛЕНЫЙ ВЕЛИКАН"

Должностная инструкция

внутреннего аудитора

"22" июля 2010 г. N 31 г. Челябинск

1. Общие положения

1.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.

1.2. Внутренний аудитор назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального директора организации.

1.3. Внутренний аудитор подчиняется непосредственно генеральному директору организации.

1.4. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет. На эту должность могут назначаться также лица, имеющие среднее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 5 лет.