Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера, учет расчетов с персоналом по оплате труда и расходов по социальной защите работников

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерский учет

на тему: Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера, учет расчетов с персоналом по оплате труда и расходов по социальной защите работников

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и расходов по социальной защите работников

1.1 Нормативно-законодательная база регулирования операций по оплате труда

1.2 Международные стандарты бухгалтерского учета оплаты труда

• 1.3 Отражение в учетной политике операций по оплате труда

1.4 Краткая характеристика ОАО «Астраханское стекловолокно»

Глава 2. Организация бухгалтерского учета оплаты труда в ОАО «Астраханское стекловолокно»

2.1 Документальное оформление учета труда и его оплаты

2.2 Состав фонда оплаты труда

2.3 Состав выплат социального характера

2.4 Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера

2.5 Аналитический и синтетический учет операций по оплате труда

2.6 Налогообложение заработной платы

2.6.1 Налог на доходы физических лиц

2.6.2 Страховые взносы

2.6.3 Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

2.7 Автоматизация учета труда и его оплаты

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятию необходимы не только затраты овеществленного труда (основных средств, товарно-материальных ценностей и т. д.), но и затраты живого труда. Без них невозможен процесс производства.

Выражением затрат живого труда в бухгалтерском учете является его оплата. В связи с этим важное место в бухгалтерском учете занимает учет оплаты труда, фонда заработной платы.

При переходе к рыночной экономике произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе и в системе оплаты труда. Складываются новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда. Переход на рыночные отношения внес изменения и в формы регулирования трудовых отношений. Теперь непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед предприятием.

На первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы трудно переоценить.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.

Основными задачами учета труда и заработной платы являются:

- учет личного состава работников предприятия;

- заполнение форм первичной учетной документации;

- учет использования рабочего времени;

- своевременное и правильное начисление оплаты труда по всем основаниям;

- формирование оплаты труда;

- определение и учет форм и систем оплаты труда;

- контроль количества и качества труда;

- контроль использования рабочего времени;

- контроль использования фонда заработной платы и выплат социального характера;

- своевременная выплата заработной платы;

- учет удержаний из заработной платы и перечисление их по назначению;

- начисление и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц;

- начисление и осуществление выплат за счет Фонда социального страхования;

- исчисление средней заработной платы;

- оформление выплаты заработной платы;

- расчет и учет начислений на заработную плату;

- работа с банком по операциям, связанным оплатой труда;

- учет обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- составление и представление отчетности по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- расчет и учет отпускных;

- составление и представление статистической отчетности;

- проведение работы по автоматизации учета оплаты труда и т. д.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Цель данной работы - осветить теоретические и практические вопросы сущности фонда оплаты труда и выплат социального характера, учета расчетов с персоналом по оплате труда и расходов по социальной защите работников в ОАО «Астраханское стекловолокно», рассмотреть имеющиеся проблемы по учету оплаты туда, разработать предложения по совершенствованию учета труда и его оплаты.

Задача данной работы - охарактеризовать организацию бухгалтерского учета в ОАО «Астраханское стекловолокно», порядок отражения бухгалтерских операций по расчетам с персоналом по оплате труда, социальным выплатам, провести анализ учета труда и его оплаты, выявить пути наиболее эффективного использования фонда заработной платы.

ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И РАСХОДОВ ПО СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЕ РАБОТНИКОВ

1.1 Нормативно-законодательная база регулирования операций по оплате труда

Регулирование трудовых отношений и иных, непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральными конституционными законами осуществляется трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда) и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст.5 Трудового Кодекса РФ):

Трудовым Кодексом;

Иными федеральными законами;

Указами Президента Российской Федерации;

Постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

Конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации;

Актами органов местного самоуправления и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Нормы трудового права, содержащиеся в иных законах, должны соответствовать Трудовому Кодексу.

Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства, Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, Законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, Акты органов местного самоуправления и локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить Трудовому Кодексу и иным федеральным законам

В соответствии со ст. 8 Трудового Кодекса РФ работодатель принимает локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.

Коллективным договором, соглашениями может быть предусмотрено принятие локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права, по согласованию с представительным органом работников.

Основными нормативными документами, регулирующими фонд оплаты труда и расчеты с персоналом по оплате труда, являются:

- Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ.

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральные законы от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ, 5 августа 2000 г. №117-ФЗ, 6 августа 2001 г. №110-ФЗ.

- Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. №173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

- Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

- Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".

- Федеральный закон от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

- Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

- Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. №213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н «О коллективных договорах и соглашениях». Закон Российской Федерации от 21.12.95 г. №207-ФЗ

- Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера. Утверждена постановлением государственного комитета РФ по статистике от 24.11.2000 г. №116

- Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса). Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 г. №БГ-3-07/465

К локальным нормативным актам можно отнести коллективный договор, соглашение, приказы и распоряжения, создаваемые на каждом предприятии самостоятельно.

1.2 Международные стандарты бухгалтерского учета оплаты труда

В условиях перехода России к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Эти изменения требуют серьезного изучения и использования множества фундаментальных положений, принятых в странах с развитой экономикой, таких как США.

Система учета заработной платы нуждается в строгом контроле и эффективной обработке данных, а также в регулярном информировании соответствующих финансовых органов.

Существуют три вида обязательств, связанных с учетом заработной платы:

1) Задолженность по выплате заработной платы.

2) Задолженность по налогам, взимаемым с заработной платы.

3) Задолженность по прочим удержаниям из заработной платы.

Задолженность по выплате заработной платы. Предприниматель является ответственным за выплату заработной платы рабочим и служащим. Заработная плата рабочих рассчитывается исходя из почасовой ставки или сдельной выработки. Для служащих устанавливается месячные или годовые оклады. Как правило, к этой категории относят управленческий аппарат. Помимо определения минимального уровня заработной платы Федеральный Закон «О справедливых условиях труда» упорядочивает выплаты за сверхурочные работы. Владелец промышленного, торгового или транспортного предприятия, деятельность которого выходит за пределы одного штата, согласно федеральному законодательству оплачивает каждый час сверхурочных работ. При этом отработанные часы, свыше сорока часов в неделю и восьми часов в день, считаются сверхурочными. Сверхурочные работы должны оплачиваться по крайней мере в полуторном размере регулярной ставки. Работы в выходные и праздничные дни могут быть также оплачены как сверхурочные в соответствии со специальными соглашениями по оплате труда. В выплатах за сверхурочное время, отработанное по коллективному договору (по соглашению с профсоюзами) или по другим контрактам о работе по найму, установленный минимум может быть превышен.

Задолженность по налогам, взимаемым с заработной платы рабочих и служащих. Как правило, конечная сумма, выплачиваемая рабочим и служащим, меньше начисленной им заработной платы вследствие того, что предприниматель по существующему законодательству обязан удержать определенную часть заработка своих работников (налоги) в пользу государственных органов. Сюда относятся налоги, взимаемые по Федеральному Закону о налогообложении, в фонд социального страхования, федеральный подоходный налог и подоходный налог, установленный правительством штата. Определенные удержания производят также в интересах самих рабочих и служащих и нередко по их просьбе. К этой группе принадлежат удержания в пенсионный фонд, страховые взносы органам здравоохранения, профсоюзные взносы и благотворительные налоги. Вне зависимости от того, с какой целью производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих, владелец предприятия обязан перечислить эти суммы в пользу соответствующих государственных органов, фондов или организаций.

Программа социального обеспечения в США финансируется за счет удержания налогов с рабочих, служащих, предпринимателей и лиц, занятых мелким бизнесом, т. е. работающих не по найму. Эта программа обеспечивает интересы около 90% работающего населения США.

Рассмотрим некоторые из налогов более подробно:

Федеральный Закон о налогообложении в фонд социального страхования (FICA) устанавливает налог, взимаемый для финансирования социальной программы. Этим налогом облагаются как рабочие и служащие, так и предприниматели. В соответствии с действующим в США законодательством заработная плата рабочих и служащих облагается данным налогом лишь до определенного уровня, т. е. сумма, превышающая его, налогообложению не подлежит. Предприниматель несет ответственность за сбор и перевод этого налога в соответствующие государственные органы. Конгресс США, увеличивая пособия по Программе социального обеспечения в условиях инфляции, ежегодно корректирует ставку налога.

Федеральный подоходный налог. На федеральный подоходный налог приходится большая часть удержаний из заработной платы рабочих и служащих. Федеральный подоходный налог взимается пропорционально сумме заработной платы. Удержанный из заработной платы налог перечисляется предпринимателем в Налоговое управление. Сумма налога зависит от заработка и наличия у работника льгот по уплате того или иного налога. В соответствии с действующим законодательством все рабочие и служащие заполняют специальный бланк, где они указывают все случаи освобождений от уплаты налогов (Сертификат об освобождении рабочих и служащих от уплаты налогов). Каждый работник имеет право на освобождение от уплаты какого-либо одного взноса от своего имени и от каждого лица, находящегося на его иждивении. Налоговое управление предоставляет каждому предпринимателю специальные таблицы расчета удержаний.

Подоходный налог штата. В большинстве штатов взимается свой подоходный налог, и порядок его удержания, как правило, тот же, что и для федерального подоходного налога.

Задолженность по прочим удержаниям из заработной платы. Из заработной платы каждого работника производятся и другие удержания, например взносы для выплаты пособий по старости. По просьбе работника могут также удерживать страховой взнос или переводить определенную часть заработной платы на его счет в банке.

На каждого рабочего или служащего предприятия открывается лицевой счет, на котором фиксируют все начисления и вычеты из его заработной платы. Предприниматель несет ответственность за правильность расчета суммы удержаний из заработной платы рабочих и служащих и за своевременный перевод их соответствующим организациям.

Задолженность по оплате отпусков. В большинстве компаний рабочие и служащие имеют право на оплачиваемый отпуск. Например, служащий может заработать право на двухнедельный оплачиваемый отпуск за каждые пятьдесят недель работы. Таким образом, служащий получает 52-недельное жалование за пятьдесят недель работы. Теоретически стоимость двух недель отпуска должна быть распределена в виде расходов на весь год. Таким образом, оплата отпуска составляет 4% (2-недельный отпуск разделить на пятьдесят недель) заработной платы работника. Каждую отработанную неделю сотрудник зарабатывает небольшую долю (4%) своего отпускного жалования. Задолженность по оплате отпусков может составлять значительную сумму.

Выдача заработной платы и уплата налогов. После того как недельная заработная плата начислена, возникает обязательство по ее выплате. Способ выплаты зависит от системы той или иной фирмы. Большинство фирм использует специальный текущий счет, по которому не требуется минимального остатка. В соответствии с этой системой чек сначала выписывается на обычный текущий счет для чистых поступлений и затем депонируется на специальный текущий счет до того, как чеки будут выданы рабочим и служащим фирмы.

1.3 Отражение в учетной политике операций по оплате труда

Руководствуясь Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н, а также Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. №106н, в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности в организации формируется учетная политика.

В учетной политике организации также указываются способы включения затрат на оплату труда в составе расходов организации, виды создаваемых резервов, формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций по оплате труда, правила документооборота и порядок контроля за хозяйственными операциями.

В соответствии с п. 71 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 №34н п.71 организациям в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода предоставлено право создавать следующие виды резервов на:

предстоящую оплату отпусков работникам;

выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

выплату вознаграждений по итогам работы за год;

покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина России.

Отчисления в резерв производятся от начисленной оплаты труда с учетом страховых взносов. Перечень возможных резервов не является закрытым, но создание каждого нового резерва должно быть обусловлено существованием нормативного акта, принятого на федеральном уровне. Резервы, разрешенные к созданию отраслевыми и ведомственными инструкциями, для целей налогообложения не принимаются.

Затраты на оплату труда, а также отчисления на социальные нужды учитываются при формировании расходов по обычным видам деятельности, обеспечивающих их группировку в составе других затрат (материальные затраты, амортизация и прочие затраты).

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими расходами.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются как расходы будущих периодов и подлежат списанию равномерно в течение 12 календарных месяцев, начиная с месяца, в котором они были фактически осуществлены.

Расходы на оплату труда производственных рабочих распределяются между видами продукции пропорционально человеко-часам, затраченными на изготовления продукции в соответствующем цехе.

1.4 Краткая характеристика ОАО «Астраханское стекловолокно»

В 1959 году началось строительство завода, а 3 июня 1962 года была выпущена первая продукция в цехе электропечей -- этот день считается днем рождения завода «Астраханское стекловолокно»

ОАО «Астраханское стекловолокно» специализируется на выпуске стеклянных нитей и тканей на их основе. Стеклянное волокно обладает уникальными свойствами: оно не горит, не окисляется, устойчиво к сильнодействующим химическим и биологическим реагентам, является диэлектриком, имеет чрезвычайно низкий коэффициент теплопроводности, отличается высокой прочностью при растяжении, влагоустойчиво. Поэтому изделия из стекловолокнистых материалов находят широкое применение в различных отраслях промышленности и строительстве. На заводе изготавливается:

- стеклоткань;

- штапелированная пряжа;

- рулонный стеклопластик;

- однонаправленное стекловолокно;

- холсто-прошивное волокно;

- стеклонить товарная;

- лента стеклобандажная.

Структура управления ОАО «Астраханское стекловолокно» приведена в Приложении №1 и трактуется следующим образом:

Генеральным директором является Марков Дмитрий Юрьевич, Техническим директором -- Одинцов Владимир Владимирович.

В основные производства входят: производство стекловолокна и стеклопластиков, подготовительно-ткацкое производство. Производство стекловолокна и стеклопластиков состоит из отделения выработки, размоточного отделения, отделения стеклопластиков (изготавливает стеклобандажную ленту, рулонные стеклопластики, пропитывают стеклосеки). Подготовительно-ткацкое производство состоит из крутильного отделения (где получают нить равномерной структуры и необходимой плотности), сновального отделения (где сновальщики изготавливают основу, навивая на одну паковку -- ткацкий навой определенное число нитей установленной длины, а проборщики пробирают основу для подготовки ее на ткацкий станок), ткацкого отделения (где путем взаимного переплетения 2-х систем нитей основы и утка вырабатываются стеклянные ткани), отделочного отделения.

Служба технического обеспечения производств обеспечивает энергоснабжение и теплоснабжение предприятия, обслуживает электрооборудование, налаживает контрольно-измерительные приборы, обеспечивает содержание оборудования в исправном состоянии, техническое обслуживание и ремонт оборудования, разрабатывает конструкторскую документацию, организует метрологический контроль производства.

Служба персонала занимается ведением кадрового делопроизводства, вопросами профессионального развития персонала, социальными вопросами, обеспечением охраны труда работников, ведет административно-хозяйственную деятельность предприятия.

Служба закупок и обеспечения хозяйственной деятельности занимается материально-техническим снабжением предприятия, транспортным обеспечением производственного процесса.

Служба технологического развития производства контролирует соблюдение технологического процесса в производстве, разрабатывает и внедряет в производство новые виды продукции.

Экономический отдел занимается оперативным планированием производственной деятельности, прогнозированием и анализом экономической деятельности подразделений и рабочих.

Отдел первичного учета организует учет материальных запасов, производственных затрат и денежных средств, учет расчетов с персоналом.

Служба качества занимается обеспечением выхода качественной продукции.

Служба экономической безопасности обеспечивает охрану собственности предприятия.

На заводе применяется премиально-окладная система оплаты труда, предполагающая начисление премии к установленным в трудовых договорах работникам месячным окладам при выполнении производственных показателей. Оплата труда работника (включая все премиальные составляющие) осуществляется с учетом специфики труда в зависимости от сложности и ответственности выполняемой работы, уровня общих и специальных знаний, значимости от профессии (специальности) или занимаемой должности, степени самостоятельности и ответственности работника при выполнении поставленных задач.

Заработная плата работника включает в себя:

- месячный (должностной) оклад, установленный в трудовом договоре;

- премиальные выплаты за достижение определенных производственных показателей в соответствии с системой премирования;

- персональную надбавку за индивидуальные профессиональные качества и квалификацию работника (например, за работу с «Личным штампом»);

- доплаты и надбавки, предусмотренные трудовым законодательством (например, за совмещение профессий, замещение временно отсутствующего работника, расширение зоны обслуживания);

Кроме того, работникам может быть начислена:

- материальная помощь к отпуску;

- премии к личным юбилеям, к трудовым юбилеям коллектива, к профессиональному празднику.

Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета определяются на основании действующих нормативных документов:

- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н);

- Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н);

- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).

Подготовка и обработка первичных документов и регистров бухгалтерского учета осуществляется отделом первичного учета, возглавляемым исполняющим обязанности главного бухгалтера отдела первичного учета. Свод регистров бухгалтерского учета, исчисление налогов осуществляется специализированной аудиторской фирмой.

На предприятии утверждены следующие виды деятельности:

- производство технической продукции;

- розничная торговля;

- торгово-посредническая торговля;

- лечебно-медицинская помощь;

- строительно-монтажные работы;

- оказание услуг населению;

- кредитно-финансовая деятельность;

- ремонтно-строительные работы.

Учетная информация обрабатывается с помощью программного комплекта БЭСТ5.

учет труд оплата социальный

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОАО «АСТРАХАНСКОЕ СТЕКЛОВОЛОКНО»

2.1 Документальное оформление учета труда и его оплаты

Согласно альбому унифицированных форм первичной учетной документации на предприятии используются унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26.

В альбом унифицированных форм первичной документации по учету труда включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, который состоит из двух разделов:

по учету кадров;

по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кадров распространяются на юридические лица всех организационно - правовых форм и форм собственности, а по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда - на юридические лица всех организационно - правовых форм и форм собственности, кроме бюджетных учреждений.

Перечень форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты применяемые в ОАО «Астраханское стекловолокно»:

1. По учету кадров

Т-1 - Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу

Т-2 - Личная карточка работника

Т-3 - Штатное расписание

Т-5 - Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу

Т-6 - Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику

Т-7 - График отпусков

Т-8 - Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником

Т-9 - Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку

Т-10 - Командировочное удостоверение

Т-10а - Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Т-11 - Приказ (распоряжение) о поощрении работника

2. По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда

Т-13 - Табель учета использования рабочего времени

Т-49 - Расчетно-платежная ведомость

Т-53 - Платежная ведомость

Т-54 - Лицевой счет

Т-60 - Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику

Т-73 - Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы

Рассмотрим некоторые из этих документов подробнее.

Личная карточка работника (форма N Т-2) заполняется на основании приказа о приеме на работу (форма N Т-1) (Приложение №5), трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений сообщенных о себе работником.

Стаж работы (общий, непрерывный, дающий право на надбавку за выслугу лет, дающий право на другие льготы, установленные в организации и др.) рассчитывается на основании записей в трудовой книжке.

При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кадровой службы.

Штатное расписание (форма N Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом (Положением). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику(ам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором (Приложение №6).

Составляются работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма N Т-2), лицевом счете (форма N Т-54) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 "Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику".

График отпусков (форма N Т-7) применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков - сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работников.

График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.

При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения.

Приказ о поощрении работника (форма N Т-11) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании служебной записки начальника структурного подразделения организации, в котором работает работник к руководителю предприятия.

Подписываются руководителем организации, объявляются работнику(ам) под расписку. На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.

Табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13) применяется в условиях автоматизированной обработки данных (Приложение №7). Бланки табеля по форме N Т-13 с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с применением средств вычислительной техники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение, фамилия, имя, отчество, профессия (должность), табельный номер и т.п., то есть данные, содержащиеся в справочниках условно - постоянной информации. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Лицевой счет (форма N Т-54) применяется для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику (Приложение №8). Заполняются работником бухгалтерии

Форма N Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

В соответствии с вышеперечисленными формами первичной документации можно сформировать документооборот (Приложение №9).

2.2 Состав фонда оплаты труда

Под фондом оплаты труда понимается сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные учреждениями, организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму средств в денежной и натуральной формах, распределяемый между работниками в соответствии с качеством и количеством труда. В него входят все начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источников финансирования, стимулирующие и компенсационные выплаты, стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда.

Состав расходов на оплату труда, принимаемых в целях налогообложения, определен статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Для целей бухгалтерского учета заработную плату делят на основную и дополнительную. Основной считается заработная плата, начисляемая за отработанное время, количество и качество выполненных работ: по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии рабочим-сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время и другие систематические выплаты.

К дополнительной относятся выплаты за недоработанное, но оплачиваемое время, предусмотренные трудовым законодательством: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Состав фонда заработной платы установлен в Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденного постановлением Госкомстата РФ от 24.10.2000 г. № 116.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

фонд заработной платы;

выплаты социального характера;

расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы включает:

- оплату за отработанное время;

- оплату за неотработанное время;

- единовременные поощрительные и другие выплаты;

- оплату питания, жилья, топлива;

Оплата за отработанное время включает:

1. заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

2. заработную плату, начисленную работникам за выполненную работу и по сдельным расценкам, в процентах от выручки от продажи продукции (выполнения работ и оказания услуг), в долях от прибыли;

3. оплату специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством;

4. разницу в окладах при временном заместительстве;

5. суммы индексации (компенсации, пени) за несвоевременную выплату заработной платы и в связи с повышением стоимости жизни;

6. доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах,

7. доплаты за работу в ночное время, доплаты за многосменный режим работы;

8. оплату работы в выходные и праздничные дни;

9. оплату сверхурочной работы;

10. доплаты работникам в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм;

11. стимулирующие надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, ученые степени и т.д.);

12. надбавки за выслугу лет, стаж работы;

13. премии за производственные результаты, носящие систематический характер, независимо от источника выплаты;

14. оплата труда специалистов, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников предприятия;

15. оплата труда совместителей;

Все эти выплаты включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Доплаты, связанные с отклонениями от нормальных условий труда, предприятие определяет самостоятельно. На доплаты оформляются листки доплат, в которых указывается их величина и причины. Доплаты также отражаются в нарядах. При этом сумма доплат должна быть не ниже размеров, установленных Правительством РФ.

Стимулирующие надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам предприятие определяет самостоятельно в пределах имеющихся у него средств и оговаривает в коллективном договоре.

Оплата труда за неотработанное время состоит из:

- оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, включая денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

- оплаты работникам за дни медицинского осмотра, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

- оплаты простоев не по вине работника;

- оплаты за время вынужденного прогула;

- оплаты дней невыхода по болезни за счет средств организации (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

- суммы, выплаченные за счет средств организации, за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе организации;

- выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

- зарплата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятий во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

- выходное пособие при прекращении трудового договора;

- суммы, выплачиваемые на период трудоустройства уволенным работникам в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией предприятия. Эти суммы в отчетности по труду показываются в несписочном фонде и не учитываются в средней зарплате работников предприятия;

- компенсации, выплачиваемые в установленном законодательством размере женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста.

Единовременные поощрительные и другие выплаты состоят из:

- единовременных премий независимо от источников выплаты;

- вознаграждений по итогам работы за год, годового вознаграждения за выслугу лет (стаж работы);

- материальной помощи, предоставляемой всем или большинству работников;

- дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх отпускных сумм в соответствии с законодательством);

- других единовременных поощрений (в связи с праздничными днями и юбилейными датами).

Оплата питания, жилья, топлива состоит из:

- стоимости бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством);

- оплаты (полностью) предоставленного рабочим топлива.

2.3 Состав выплат социального характера

Выплаты за счет средств Фонда социального страхования включают:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- социальные пособия;

- социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Выплаты социального характера - компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов - надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия при выходе на пенсию, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации и др.

Выплаты социального характера состоят из:

- выходных пособий при прекращении трудового договора;

- сумм, выплачиваемых уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;

- единовременных пособий (выплат, вознаграждений) при выходе на пенсию;

- доплаты к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации;

- страховых платежей (взносов), уплачиваемых организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного личного страхования);

- страховых платежей (взносов), уплачиваемых организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей;

- расходов по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам;

- оплаты путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов);

- компенсаций и льгот (доплат, оплаты дополнительных отпусков, оплаты путевок, денежных компенсаций стоимости путевок и т.п.) за счет бюджетных средств работникам, подвергшимся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- оплаты абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплаты расходов по протезированию и других подобных расходов;

- возмещение работникам оплаты за содержание детей в дошкольных учреждениях;

- стоимости подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации;

- компенсаций и других выплат женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по государственному социальному страхованию);

- сумм, выплаченных за счет средств организации, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья);

- компенсаций работникам морального вреда, определяемой судом, за счет средств организации;

- материальной помощи, предоставленной работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, погребение и т. п.;

- расходов на платное обучение работников, не связанное с производственной необходимостью, расходов на платное обучение членов семей работников.

2.4 Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера

К расходам, не учитываемым в фонде заработной платы и выплатах социального характера относятся:

- доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.);

- взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на обязательное социальное страхование РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- выплата внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

- стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании;

- командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных законодательством, и др.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы следующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре отчетного периода текущего года.

2.5 Аналитический и синтетический учет операций по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда, (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры.

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки.

В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость является не только регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер предприятия самостоятельно выбирает тот счет по учету расходов, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

В предприятии ОАО «Астраханское стекловолокно» к таким счетам относятся:

- счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

- счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

- счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

- счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала).

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ.

За счет этих средств могут производиться выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой счет работника делается запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В ОАО «Астраханское стекловолокно» отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».