Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО "Мебель ПЛЮС" за сентябрь 2010г. во всех аспектах движения готовой продукции. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений данных о готовой продукции, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО "Мебель ПЛЮС" за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО "Мебель ПЛЮС" письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки движения готовой продукции. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности отчетности по движению готовой продукции. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ЗАО "Фирма Аудитор". Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

Акулова Анна Петровна, генеральный директор, 28.02.2011г.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта

Смирнов Николай Васильевич, генеральный директор, 29.02.2011г.

Договор на оказание аудиторских услуг № 256

_г.Владикавказ_ "29"___февраля_____2011 г.

"____ЗАО "Фирма Аудитор"___", именуемое в дальнейшем - Исполнитель, в лице Генерального директора Акуловой Анны Петровны___, действующего на основании __Устава___, с одной стороны, и "__ООО "Мебель ПЛЮС"____", именуемый в дальнейшем - Заказчик, в лице Смирнова Николая Васильевича__, действующего на основании _Устава__ с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора:

1.1.Предметом настоящего договора является оказание Исполнителем услуг по проведению аудита готовой продукции.

2. Права и обязанности сторон:

2.1. Обязанности Исполнителя:

2.1.1 Исполнитель обязуется добросовестно и на высоком профессиональном уровне осуществить анализ и проверку движения готовой продукции Заказчика за период с __01.09.2010__ по _30.09.2010_ г.

2.1.2. Проверка проводится в срок с __30.03.2011__ по _14.04.2011 г.

2.1.3. На основание проведенной проверки Исполнитель в течении 15 дней после истечения срока проведения проверкии обязуется предоставить заключение. Аудиторское заключение выражает мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах движения готовой продукции Заказчика и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

2.2. Обязанности Заказчика:

2.2.1. Заказчик обязуется предоставить в распоряжение Исполнителя всю требуемую для осуществления аудиторской проверки информацию и документацию в течении срока проверки, указанного в п. а в случае, когда требуется время на подготовку необходимой информации, - в течении 10 (Десяти) рабочих дней.

2.2.2. За выполнение работ, указанных в п. 2.1. настоящего Договора, Заказчик обязуется уплатить Исполнителю вознаграждение в размере _300 000 рублей не позднее 10 (десяти) рабочих дней после выдачи аудиторского заключения на руки Заказчику. Оплата производится путем перечисления денежных средств в рублях РФ на расчетный счет Исполнителя, указанный в настоящем договоре. В качестве метода оплаты услуг выбран аккордный метод, при котором сумма выплаты вознаграждения определена до выполнения работы.

3. Изменение и досрочное прекращение договора:

3.1. Настоящий договор может быть изменен и/или дополнен сторонами в период его действия на основе их взаимного согласия или при наличии объективных причин, вызвавших такие действия сторон, предусмотренных Гражданским законодательством РФ.

3.2. Любые соглашения сторон по изменению и/или дополнению условий настоящего договора имеют силу в том случае, если они оформлены вписьменном виде, подписаны сторонами договора и скреплены печатями сторон.

3.3. Непредставление Исполнителю по его запросу хотя бы части бухгалтерской, финансово-банковской документации и иной информации в сроки, предусмотренные договором, служит правовым основанием для продления Исполнителем срока исполнения работ, указанного в п.п. 2.1.1. настоящего договора.

3.4. Настоящий договор может быть расторгнут сторонами в период его действия на основе их взаимного согласия или при наличии объективных причин, вызвавших такие действия сторон, предусмотренных Гражданским законодательством РФ.

3.5. В случае изменения наименования, организационно-правовой формы, руководителя, реквизитов стороны договора, она обязана в 10 - дневный срок после изменения сообщить об этом письменно другой стороне по адресу, указанному в договоре.

4. Срок действия договора:

4.1. Настоящий договор вступает в силу со дня подписания его сторонами, с которого и становится обязательным для сторон, заключивших его. Условия настоящего договора применяются к отношениям сторон, возникшим только после заключения настоящего договора.

4.2. Настоящий договор действует до момента окончания исполнения сторонами своих обязательств по нему.

5. Ответственность сторон договора и порядок разрешения споров:

5.1. Сторона договора, имущественные интересы или деловая репутация которой нарушены в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору другой стороной, вправе требовать полного возмещения причиненных ей этой стороной убытков, под которыми понимаются расходы, которые сторона, чье право нарушено, произвела или произведет для восстановления своих прав и интересов (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые эта сторона получила бы при обычных условиях делового оборота, если бы ее права и интересы не были нарушены (упущенная выгода).

5.2. Споры, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего договора, стороны будут стремиться разрешать дружеским путем в порядке досудебного разбирательства: путем переговоров, обмена письмами, телеграммами, факсами и др. При этом каждая из сторон вправе претендовать на наличие у нее в письменном виде результатов разрешения возникших вопросов.

5.3. При недостижении взаимоприемлемого решения стороны вправе передать спорный вопрос на разрешение в судебном порядке в Арбитражный суд.

6. Дополнительные условия:

6.1. Настоящий договор заключается в двух экземплярах, причем все экземпляры имеют равную юридическую силу.

7. Реквизиты сторон:

Заказчик (полное наименование) Исполнитель (полное наименование)

_ООО "Мебель ПЛЮС" _____ _ЗАО "Фирма Аудитор"_____

Почтовый адрес и индекс 362000_, Почтовый адрес и индекс РСО-Алания, РСО-Алания, г. Владикавказ, пр. Коста,1 г. Владикавказ, пр. Коста, 93 , 362000

Телефон _+7 (8672) 53-48-24____ Телефон +7 (8672) 75-83-58__

ИНН __1702025441____________ ИНН __1502019141_______

Расчетный счет N40702810500220000142 Расчетный счет N40702810700220000010 в банке __ филиал "Банка Москвы"_ в банке _филиал "Банка Москвы"__ в г.__ Владикавказ ____ в г.__Владикавказ_____

кор. счет N 30101810800000000781 кор. счет N _30101810800000000781

БИК ___ 049033781 __________ БИК __049033781__________

Расчет уровня существенности

Для расчета уровня существенности используются базовые показатели, которые наиболее емко характеризуют финансовое состояние предприятия и по решению аудиторской фирмы они могут изменяться. Данные показатели берутся из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на конец отчетного периода (приложение 1). Показатели столбца 3 рассчитываются каждой аудиторской фирмой самостоятельно и применяются на постоянной основе. Столбец 4 рассчитывается путем умножения столбца 3 на 2 и деленное на 100%. После этого необходимо определить среднее арифметическое столбца 4 и определить в процентном соотношении отклонение среднего значения от наибольшего и наименьшего значения столбца 4. На этом этапе такое отклонение не должно превышать 20%. Если же превышает, то необходимо найти новое среднее значение без учета тех показателей, которые не удовлетворяют данному пределу.

Таблица 1

Наименьшее значение отклоняется от среднего на:

Наибольшее значение отклоняется от среднего на:

Т.к. отклонения превышают допустимый предел отклонения (20%), то рассчитываем новое среднее значение без этих показателей.

Новое среднее значение (333,34+864,1+7,78) : 3 = 257,6 250. Это значение будет новым уровнем существенности.

учет договор аудиторский отчетность

Таблица 2 Распределение уровня существенности пропорционально статьям актива

Таблица 3 Распределение уровня существенности пропорционально статьям пассива

Проанализировав данные аналитического и синтетического учета движения готовой продукции были выявлены следующие нарушения (табл.4).

Таблица 4 Ведомость выявленных нарушений

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО "Мебель ПЛЮС"

РСО-Алания, г. Владикавказ, пр. Коста, 1 (государственный регистрационный номер)

Сведения об аудиторе (наименование организации, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная аудиторская организация, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов)

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности в части готовой продукции организации ООО "МебельПЛЮС", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010 года, отчета о прибылях и убытках, ведомости продаж продукции за сентябрь 2010 года, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Ответственность аудируемого лица за консолидированную

финансовую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной консолидированной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности консолидированной финансовой отчетности во всех ее аспектах по движению готовой продукции, на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что консолидированная финансовая отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в консолидированной финансовой отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность консолидированной финансовой отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления консолидированной финансовой отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения отрицательного мнения о достоверности консолидированной финансовой отчетности.

Основание для выражения отрицательного мнения

По окончании аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения. В ведомости продаж за сентябрь 2010г. была неучтена продукция: стол "Светлый", стол "Темный", стол "Директорский", неправильно указана общая стоимость проданных столов "Клерк". В соответствии с этим был неправильно начислен НДС, неправильно рассчитана себестоимость продукции и неверно отражен результат от продажи. В бухгалтерии была неправильно списана себестоимость продукции.

Отрицательное мнение

По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения, консолидированная финансовая отчетность не отражает достоверно сведения о выручке от продажи продукции, работ, услуг (ст. 010 "Отчета о прибылях и убытках"), себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (ст. 208 "Отчета о прибылях и убытках"), прибыли от продаж (ст. 050 "Отчета о прибылях и убытках"), налоге на прибыль (ст. 150 "Отчета о прибылях и убытках") организации ООО "Мебель ПЛЮС" по состоянию на 31 декабря 2010 года.

Заключение

Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской отчётности) аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта действующему законодательству РФ. В процессе проведения аудита, аудитор должен определить правильно ли отражена учётная информация те экономические события, которые произошли за проверяемый период, а также важнейшие финансовые результаты, зафиксированные в бухгалтерской отчетности.

В настоящее время значительное внимание уделяется методике аудиторской проверки различных операций и работ в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со своей правовой и организационной инфраструктурой. С развитием аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объёма услуг, оказываемых аудиторскими фирмами.

Список литературы

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" в ред. от 30.12.2004 г. №219 - ФЗ

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129 - ФЗ от 21.11.96 г (с изменениями от 23.07.98 г.).

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ МФ № 44н от 09.06.2001г.)

4. Правило (стандарт) №3 "Планирование аудита" (в ред. Постановления Правительства РФ от 04.07.2003 № 405)

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М.

6. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В. Аудит. Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2010.

7. Аудит учебное пособие / Т. В. Миргородская. - М.-КНОРУС 2008.

Размещено на Allbest.ru