Облік доходів та визначення фінансових результатів операційної діяльності підприємства

Класифікація доходів та характеристика рахунків класу 7. Порядок формування, облік та методика визначення фінансових результатів діяльності. Облік доходів від реалізації та інших операційних доходів. Приклад журналу реєстрації господарських операцій.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык украинский
Дата добавления 24.01.2012
Размер файла 283,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАЙКИ УКРАЇНИ

ПОЛТАВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМЕНІ ЮРІЯ КОНДРАТЮКА

Факультет фінансово-економічний

Кафедра обліку і аудиту

Курсова робота

з дисципліни “Бухгалтерський облік”

203-ЕП 04058

Виконала:

студентка групи 203-ЕП

Стешенко М.А.

Керівник курсової роботи:

Гелих Юлія Юріївна

2006

Зміст

Вступ

Розділ І. Облік доходів та визначення фінансових результатів операційної діяльності підприємства

1.1 Загальна характеристика рахунків класу 7

1.2 Облік доходів від реалізації

1.3 Облік інших операційних доходів

1.4 Порядок формування та обліку фінансових результатів операційної діяльності

1.5 Методика визначення та облік фінансових результатів від операційної діяльності

Розділ 2. Основна процедура бухгалтерського обліку

Вступ

Для визначення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період необхідно порівняти доходи звітного періоду і витрати, понесені для одержання цих доходів.

Доходи - це збільшення економічних вигід у вигляді надходжень активів або зменшення зобов'язань, які приводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Витрати - це зменшення економічних вигід у вигляді вибуття (використання) активів або збільшення зобов'язань, що веде до зменшення капіталу (за винятком розподілу між власниками).

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Збитки - перевищення суми витрат над сумою доходів, для отримання яких здійснені ці витрати.

Рис.1. Класифікація доходів

Доходи від господарської діяльності класифікують в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності за видами діяльності (рис.1.). Це дає можливість визнавати дохід, ураховуючи особливість і сутність кожної операційної, і забезпечує підставу для подальшого аналізу діяльності підприємства і контролю за нею, для прийняття управлінських рішень.

1.1 Облік доходів від реалізації

У відповідності з національними стандартами 1 бухгалтерський облік повинен забезпечити отримання інформації про доходи за видами діяльності.

До основної діяльності відносять операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, послуг), які є визначальною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу.

Доходи, пов'язані з основною діяльністю підприємства, включають:

> дохід від реалізації готової продукції;

> дохід від реалізації товарів;

> дохід від реалізації робіт, послуг.

Продаж (реалізація) готової продукції (товарів, робіт, послуг) підприємствами обліковується на рахунку 70 "Доходи від реалізації".

Наведемо характеристику рахунку, який використовується для накопичення інформації про доходи від реалізації (див. табл. 1).

Таблиця 1

Характеристика рахунку 70 "Доходи від реалізації"

Назва та шифр

Призначення рахунку

По дебету відображається

По кредиту відображається

Обліковий регістр

Місце в звітності

70 “Доходи від реалізації”

Узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг, доходів від страхової діяльності, а також про суму знижок, наданих покупцям та

про інші вирахування з доходу

Належна сума непрямих податків (акцизного збору, ПДВ та інших, передбачених законодавством); суми, які отримуються підприємством на користь комітента, принципала; повернуті перестраховиками частки страхових платежів (страхових внесків, страхових премій); результат зміни резервів незароблених премій у страхових організаціях; списання у порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати"

Збільшення (одержання) доходу

Журнал-ордер №11

Звіт про фінансові результати (ф.№2) р.010

Бухгалтерський облік доходів від реалізації ведеться щодо кожного об'єкта за відповідними групами, для яких відкривається окремий субрахунок.

Розрахункові документи вважають пред'явленими покупцеві (замовникові) за умови, що це відбулося способом, передбаченим договором (якщо розрахунки здійснюються без участі установ банків) або після подачі їх до установи банку (якщо розрахунки здійснюються через установи банків).

Якщо за умовами договору (контракту) продукцію приймає покупець (замовник) безпосередньо на підприємстві - виробничу, то вона вважається реалізованою після передачі її покупцеві (замовникові), оформлення документами, передбаченими умовами договору (контракту) і пред'явлення розрахункових документів покупцеві (замовникові).

Реалізованою вважається продукція, за яку продавець одержав кошти (або відповідну суму вартості).

У фінансовому обліку процес реалізації відображається так:

1) при методі нарахування - в момент відвантаження готової продукції, товарів, наданих послуг, а при касовому методі в момент одержання грошей (їх еквівалентів або справедливої вартості активів чи ліквідації зобов'язань).

Д-т 36 "Розрахунки з покупцями та відображено суму, на яку покупцю (замовнику) пред'явлені замовниками" розрахункові документи за реалізовану продукцію,

К-т 70 "Доходи від реалізації" товари, роботи, послуги (рахунок)

Д-т З0 "Каса" одержано готівку від продажу товарів, робіт, послуг

К-т 70 "Доходи від реалізації" (прибутковий касовий ордер)

Виробничі і комерційні підприємства можуть бути платниками податку з валового доходу, його обліковують:

1) у твердій сумі на одиницю реалізованої продукції (акциз);

2) у процентному відношенні до відпускної ціни (ПДВ).

Податок з валового доходу є одним з джерел доходу бюджету, що сплачується підприємствами з грошової виручки від реалізації продукції. Тому на основі розрахунку податку з доходу в обліку відображають виникнення заборгованості перед фінансовими органами за платежами до бюджету, з одного боку, і збільшення затрат за рахунок реалізації - з іншого.

Д-т 70 "Доходи від реалізації" відображено суму нарахованого податку

К-т 64 "Розрахунки за податками й платежами” з доходу (розрахунок бухгалтерії)

Д-т 64 "Розрахунки за податками й погашено заборгованість перед бюджетом по податках платежами" і платежах (виписка банку)

К-т ЗІ "Рахунки в банках"

Підприємства зобов'язані забезпечувати належний контроль за своєчасністю і повнотою надходження коштів від покупців і замовників для того, щоб вони оплатили відвантажену (відпущену) їм продукцію (товари), виконані роботи і надані послуги. З цією метою аналітичний облік на рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має бути організований у переліку поданих покупцем (замовником) розрахункових документів.

1.2 Облік інших операційних доходів

До іншої операційної діяльності належить процес вибуття будь-якого активу (виробничих і запасів, матеріальних цінностей, оборотних активів тощо). У складі інших операційних доходів відображаються всі інші доходи, не пов'язані з реалізацією (товарів, робіт, послуг), до яких, зокрема, належать:

> дохід від реалізації іноземної валюти;

> дохід від реалізації інших оборотних активів (виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів тощо);

> дохід від операційної оренди активів;

> дохід від операційної курсової різниці;

> пеня, штрафи, які визнані боржником або щодо яких отримано рішення судових органів про стягнення;

ь доходи від відшкодування раніше списаних активів;

ь дохід від списання кредиторської заборгованості, що виникла під час операційного циклу, після закінчення строку позовної давності;

ь одержані гранти, асигнування та субсидії;

ь інші доходи від операційної діяльності.

В бухгалтерському обліку суми інших доходів від операційної діяльності підприємства відображаються на рахунку 71 "Інший операційний дохід" на відповідних субрахунках, характеристика якого наведена в табл. 2.

Таблиця 2 Характеристика рахунку 71 “Інший операційний доход”

Назва та шифр

Призначення рахунку

По дебету відображається

По кредиту відображається

Обліковий регістр

Місце в звітності

71 “Інший операційний доход”

Узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Суми непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору та інших зборів (обов'язкових платежів)) та списання в порядку закриття на рахунку79 “Фінансові результати”

Збільшення (одержання) доходу

Журнал-ордер №11

Звіт про фінансові результати (ф.№2) р.060

1.3 Порядок формування та обліку фінансових результатів

операційної діяльності

Результатом операційної виробничо-комерційної (господарської) діяльності підприємства є прибуток або збиток. Прибуток в основному утворюється в результаті продажу (реалізації) готової продукції (послуг, товарів). Крім того, підприємство може продавати (реалізовувати) інші матеріальні цінності і послуги допоміжних виробництв та господарств, а також мати доходи і збитки, що збільшують або зменшують розмір прибутку від інвестиційної та фінансової діяльності.

Прибуток формується поступово протягом фінансово-господарського року. Більшу частину прибутку становить прибуток від реалізації продукції, одержаний у вигляді різниці між виручкою від реалізації продукції і витратами на її виробництво та збут.

На підприємстві можливі доходи, витрати, які не пов'язані з реалізацією продукції, але збільшують або зменшують суму прибутку або збитків, - це інвестиційна та фінансова діяльність, а також результати, які пов'язані з надзвичайними подіями.

1.4 Облік формування фінансових результатів від операційної

діяльності

Облік фінансових результатів - прибутків і збитків - здійснюється на фінансово-результативному рахунку 79 "фінансові результати". На цьому рахунку збираються всі витрати, доходи підприємства, які групують в аналітичному обліку за характером прибутків і збитків. По кредиту цього рахунка відображають прибуток, а по дебету - збитки і втрати.

Розмір та характер прибутків і збитків за кожний період діяльності підприємства є найважливішими підсумковими показниками їх роботи.

Наведемо характеристику, який використовується для накопичення інформації про фінансові результати (табл. 3.).

Таблиця 3

Характеристика рахунку 79 "Фінансові результати"

Назва та шифр

Призначення рахунку

По дебету відображається

По кредиту відображається

Обліковий регістр

Місце в звітності

79 "Фінансові результати"

Облік та узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій

Суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також належна сума нарахованого податку на прибуток

Суми в порядку закриття рахунків обліку доходів

Журнал-ордер №15

Звіт про фінансові результати (ф.№2) р. 220 (225)

Аналітичний облік фінансових результатів від операційної діяльності ведеться за видами результатів та іншими напрямками, визначеними підприємством та зазначеними в наказі про облікову політику. Первинними документами обліку фінансових результатів від операційної діяльності є розрахунок бухгалтерії.

При складанні квартальних звітів порівнюються обороти по дебету та кредиту рахунку 79, і якщо кредитовий оборот по рахунку 79 буде більше дебетового обороту цього ж рахунку, то підприємство на суму різниці має нерозподілений прибуток поточного року. Якщо дебетовий оборот по рахунку 79 більше кредитового обороту по рахунку 79, тобто підприємство здійснило більше витрат, ніж мало доходу.

Фінансовий результат від операційної діяльності включає в себе фінансовий результат від основної діяльності (як правило, результат від реалізації), а також прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності.

Обліковий процес формування фінансових результатів операційної діяльності є досить складним.

Для отримання показника прибутку або збитку від операційної діяльності планом рахунків передбачено субрахунок 791 "результат основної діяльності". У кінці звітного періоду рахунки 70, 71, 90, 92, 93 списуються на субрахунок 791 “результат основної діяльності", за даними якого визначається прибуток (збиток) основної діяльності.

1.5 Методика визначення та облік чистого доходу (виручки) від

реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з валового [доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо. У Звіті про фінансові результати відображається по рядку 010. Порядок визначення чистого доходу (виручки) від реалізації (товарів, робіт, послуг) в бухгалтерському обліку буде мати таке відображення:

1. Сума загального доходу (виручки) від реалізації продукції, товарів або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та податків з продажу (податку на додану вартість, акцизного збору тощо), який відповідає критеріям визнання доходу, буде відображатись записом

Д-т 70 "Доходи від реалізації" віднесено дохід від реалізації на фінансові

К-т 791 "Результат основної діяльності" результати (розрахунок бухгалтерії)

Дебет

901 "Собівартість реалізованої продукції"

902 "Собівартість реалізованих товарів"

903"Собівартість реалізованих робіт і послуг"

91 "Загально виробничі витрати" (нерозподілена частина)

92 "Адміністративні витрати"

93 "Витрати на збут"

941 "Витрати на дослідження і розробки"

942 "Собівартість реалізованої іноземної валюти"

943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів"

944 "Сумнівні та безнадійні борги"

945 "Втрати від операційної курсової різниці"

946 "Втрати від знецінення запасів"

947 "Нестачі і втрати від псування цінностей"

948 " Визнані штрафи, пені, неустойки"

949 "Інші витрати операційної діяльності"

704 "Вирахування з доходу"

Кредит

701 "Дохід від реалізації готової продукції"

702 "Дохід від реалізації товарів"

703 "Дохід від реалізації робіт і послуг"

711 "Дохід від реалізації іноземної валюти"

712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів"

713 "Дохід від операційної оренди"

714 "Дохід від операційної курсової різниці"

715 "Одержані штрафи, пені, неустойки"

716 "Відшкодування раніше списаних активів"

717 "Дохід від списання раніше списаних активів" і

718 "Одержані гаранти та субсидії"

719 "Інші доходи від операційної діяльності"

Схема.1. проводок, на підставі яких в обліку відображається доходи та витрати підприємства, та визначається фінансовий результат діяльності.

2. На зменшення валового доходу послідовно списують нараховані податки, платежі, а саме:

а) суму податку на додану вартість, яка була включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

Д-т 70 "Доходи від реалізації" нараховано ПДВ на виручку згідно чинного

К-т 64 "Розрахунки за податками й платежами" законодавства (розрахунок бухгалтерії)

б) акцизний збір, якщо підприємства - платники акцизного збору відобразили суму, яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

Д-т 70 "Доходи від реалізації нараховано акцизний збір згідно чинного

К-т 64 "Розрахунки за податками її платежами " законодавства (розрахунок бухгалтерії)

Інші суми, які потрібно віднести на зменшення валового доходу:

? підприємства, які сплачують інші збори або податки з обороту, показують їх суму у вільному рядку Звіту про фінансові результати;

? надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображаються у статті "Інші вирахування з доходу".

Після виконання наведених записів на рахунку 791 "Результат основної діяльності" залишиться сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, виконаних робіт, наданих послуг).

1.6 Методика визначення та облік фінансових результатів від

операційної діяльності

Фінансовий результат - прибуток (збиток) від конкретного виду діяльності (виробничої, надання послуг або торгової) визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку) інших операційних доходів, адміністративних витрат та витрат на збут відповідного виду діяльності та інших операційних витрат.

У Звіті про фінансові результати даний показник відображається по рахунку 100 (105).

Для того, щоб визначити прибуток (збиток), від операційної діяльності потрібно до попереднього облікового процесу додати такі бухгалтерські проводки:

Д-т 791 “Результат основної діяльності” списано на фінансові результати основної діяльності

К-т 92 “Адміністративні витрати” адміністративні витрати (розрахунок бухгалтерії)

Д-т 791 “Результат основної діяльності” списано на фінансовий результат основної діяльності

К-т 93 “Витрати на збут” витрат на збут (розрахунок бухгалтерії)

Після наведених вище записів на рахунку 791 “Результат основної діяльності” по конкретному виду діяльності буде визначено результат діяльності - прибуток або збиток.

Арифметичний підсумок показників рахунків відповідної діяльності (виробничої, надання послуг, торгової) дає можливість визначити загальний результат діяльності підприємства. Якщо до підсумку додати суми, які характеризують доходи або затрати іншої операційної діяльності, то підсумок буде характеризувати фінансовий результат від операційної діяльності підприємства в цілому.

Розділ 2. Основна процедура бухгалтерського обліку

На підставі даних інвентарю підприємства ЗАТ “Оксамит” (таблиця 1), журналу реєстрації(таблиця 2) відображено всі господарські операції на всіх етапах основної процедури бухгалтерського обліку.

Таблиця 2.1. - Інвентар підприємства ЗАТ “Оксамит” на 1.03.2005

№ п/п

 

Сума, грн.

1

Поточний рахунок в національній валюті

92197

2

Короткострокові кредити банку

7131

3

Гараж

6787

4

Одержаний аванс

524

5

Трубопровід

5208

6

Каса в національній валюті

64

7

Кредиторська заборгованість бюджету

716

8

Короткострокові позикові кошти

564

9

Готова продукція

14619

10

Тара

534

11

Виробничий будинок

93379

12

Виробнича споруда

21827

13

Видані векселі

2490

14

Гуртожиток

18

15

Електронно-обчислювальні машини

7250

16

Розрахунки з кредиторами за товари, строк оплати яких не настав

4341

17

Автомобіль легковий

10150

18

Офісне обладнання

18

19

Товари

8796

20

Кредиторська заборгованість постачальникам

78660

21

Паливо

2678

22

Кредиторська заборгованість з оплати праці

4854

23

Верстати

3939

24

Кредиторська заборгованість зі страхування

587

25

Матеріали

3961

26

Спеціальний одяг, спеціальне взуття

519

27

Позики для працівників

2910

28

Дебіторська заборгованість замовників

6357

29

Насіння на корми

18

30

Багаторічні насадження

360

31

Нематеріальні активи

563

32

Витрати майбутніх періодів

1350

33

Довгострокові кредити банків

13232

34

Незавершене виробництво

62523

35

Поточний рахунок в іноземній валюті

18

36

Дебіторська заборгованість покупців за товари

4821

35

Дебіторська заборгованість по розрахункам за відшкодування завданих збитків

321

Таблиця 2.2. - журнал реєстрації господарських операцій ЗАТ “Оксамит” за 03.05

№ п/п

 

Сума, грн

1

Грошові кошти внесено з каси на поточний рахунок

13

2

З поточного рахунку перераховано на погашення заборгованості постачальникам

48660

3

З поточного рахунку перераховано на погашення заборгованості зі страхуванням

470

4

Одержано до каси з поточного рахунку готівкові кошти для виплати заробітної плати

4854

5

З каси видана заробітна плата робітникам

4369

6

Депонована своєчасно не отримана заробітна плата

485

7

Депонована заробітна плата зарахована на поточний рахунок

485

8

На склад № 1 надійшли від постачальників матеріали, оплата за які не здійснена:

 

А) сировина і матеріали (без пдв);

14583,4

Б) паливо (без пдв)

11222,6

9

З поточного рахунку погашена заборгованість постачальникам за матеріали

23561,5

10

З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку

7187

11

З поточного рахунку погашена заборгованість бюджету

680

12

На склад № 2 надійшли від постачальників матеріали, оплата за які не здійснена(сума без пдв)

16350

13

На склад № 3 передана з виробництва й оприбуткована готова продукція

43766,1

14

З каси видано під звіт грошові кошти завгоспу

51

15

Отримано до каси від головного інженера залишок підзвітної суми

10,24

16

На поточний рахунок отримано короткострокову позику банку

8148

17

Зі складу № 2 відпущена сировина на виробництво а та витрачена

9156

18

З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку

3829

19

Отримано до каси від працівників підприємства сума відшкодування витрат

225

20

Надійшли з виробництва й оприбутковані ні склад № 4 напівфабрикати

16748

21

Надійшли на поточний рахунок платежі від покупців на придбані товари

4821

Основна бухгалтерська процедура -- це послідовність інформації бухгалтерського обліку. Вона передбачає такі етапи:

1) Інвентар

2) Вступний баланс

3) Журнал реєстрації господарських операцій

4) Головна книга

5) Оборотна відомість

6) Заключний баланс.

1) Інвентар -- перелік всіх засобів, що має підприємство, а також усього того, що йому винні і воно винне фізичним і юридичним особам, з якими склалися певні відносини.

Таблиця 2.3. - Інвентар ЗАТ “Оксамит” на 1.03.05.

№ п.п.

Види господарських засобів і їх джерел

Сума, грн.

1

2

3

І. Необоротні активи

1.1.

Гараж

6787

1.2.

Трубопровід

5208

1.3.

Виробничий будинок

93379

1.4.

Виробнича споруда

21827

1.5.

Гуртожиток

18

1.6.

Електронно-обчислювальна машина

7250

1.7.

Автомобіль легковий

10150

1.8.

Багаторічні насадження

360

1.9.

Нематеріальні активи

563

1.10.

Офісне обладнання

18

1.11.

Верстати

3939

Разом по розділу І.

149499

ІІ. Оборотні активи

2.1.

Поточний рахунок в національній валюті

92197

2.2.

Каса в національній валюті

64

2.3.

Готова продукція

14619

2.4.

Тара

534

2.5.

Товари

8796

2.6.

Паливо

2678

2.7.

Матеріали

3961

2.8.

Спеціальний одяг, спеціальне взуття

519

2.9.

Насіння на корми

18

2.10.

Незавершене виробництво

62523

2.11.

Поточний рахунок в іноземній валюті

18

2.12.

Позики для працівників

2910

2.13.

Дебіторська заборгованість замовників

6357

2.14.

Дебіторська заборгованість покупців за товари

4821

2.15.

Дебіторська заборгованість по розрахункам за відшкодованих збитків

321

Разом по розділу ІІ.

200336

Разом по розділу І, ІІ

349835

ІІІ. Витрати наступних періодів

3.1.

Витрати майбутніх періодів

1350

Разом по розділу ІІІ.

1350

Разом по розділу І-ІІІ

351185

ІV. Довгострокові зобов'язання

4.1.

Довгострокові кредити банків

13232

Разом по розділу ІV.

13232

V. Кредиторська заборгованість

5.1.

Короткострокові кредити банку

7131

5.2.

Кредиторська заборгованість бюджету

716

5.3.

Розрахунки з кредиторами за товари, строк оплати яких не настав

4341

5.4.

Кредиторська заборгованість постачальникам

78660

5.5.

Кредиторська заборгованість зі страхування

587

5.6.

Одержаний аванс

524

5.7.

Видані векселі

2490

5.8.

Короткострокові позикові кошти

564

5.9

Кредиторська заборгованість з оплати праці

4854

Разом по розділу V.

99867

Разом по розділу ІV, V.

113099

Статутний капітал = актив - заборгованість = 351185 - 113099 = 238086

2) Вступний баланс -- інвентар, перетворений для кращого сприйняття економічного вигляду та аналізу і складається на момент створення підприємства.

Баланс -- спосіб економічного групування та відображення в грошовій оцінці на звітну дату господарських засобів підприємства по видам і розміщенню та по джерелам утворення.

Таблиця 2.3. - Вступний баланс ЗАТ “Оксамит” на березень 2005.

№ п.п.

Актив

Сума, грн.

№ п.п.

Пасив

Сума, грн.

1

2

3

4

5

6

І. Необоротні активи

І. Власний капітал

1.1.

Основні засоби

148936

1.1.

Статутний капітал

238086

1.2.

Нематеріальні активи

563

Разом по розділу І.

238086

Разом по розділу І.

149499

ІІ. Довгострокові зобов'язання

ІІ. Оборотні активи

2.1.

Довгострокові позики

2.1.

Виробничі запаси

7710

Разом по розділу ІІ.

13232

2.2.

Готова продукція

14619

ІІІ. Поточні зобов'язання

2.3.

Незавершене виробництво

62523

3.1.

Короткострокові позики

7695

2.4.

Товари

8796

3.2.

Короткострокові векселі видані

2490

2.5.

Розрахунки з покупцями і замовниками

11178

3.3.

Розрахунки з постачальниками та підрядниками

78660

2.6.

Каса

64

3.4.

Розрахунки з бюджетом

716

2.7.

Рахунки в банках

92215

3.5.

Розрахунки із страхування

587

2.8.

Розрахунки з різними дебіторами

3231

3.6.

Розрахунки з оплати праці

9195

Разом по розділу ІІ.

200336

3.7.

Розрахунки за іншими операціями

524

ІІІ. Витрати наступних періодів

Разом по розділу ІІІ.

99867

3.1.

Витрати майбутніх періодів

1350

Разом по розділу ІІІ.

1350

Баланс

351185

Баланс

351185

3) Журнал реєстрації господарських операцій - фіксуються всі господарські операції, записи яких здійснюються в хронологічному порядку.

дохід облік фінансовий операційний

Таблиця 2.5. - Журнал реєстрації господарських операцій ЗАТ “Оксамит” за березень 2006 року.

№ п.п

Дата

Зміст операції

Тип операції

Сума грн.

Кореспонденція рахунків

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

1.

1.03.05

Грошові кошти внесені з каси на поточний рахунок

І

13

311

301

2.

1.03.05.

З поточного рахунку перераховано в погашення заборгованості постачальниками

ІV

48660

631

311

3.

2.03.05.

З поточного рахунку перераховано в погашення заборгованості зі страхування

ІV

470

65

311

4.

3.03.05.

Одержано до каси з поточного рахунку готівкові кошти для виплати заробітної плати

І

4854

301

311

5.

3.03.05.

З каси видана заробітна плата робітникам

ІV

4369

661

301

6.

6.03.05.

Депонована своєчасно не отримана заробітна плата

ІІ

485

661

662

7.

7.03.05.

Депонована заробітна плата зарахована на поточний рахунок

І

485

311

301

8.

8.03.05.

На склад №1 надійшли від постачальників, оплата за які не здійснена:

а) сировина і матеріали (без ПДВ)

ІІІ

14583,4

201

631

Крім того ПДВ

ІІ

2916,68

641

631

б) паливо (без ПДВ)

ІІІ

11222,6

203

631

Крім того ПДВ

ІІ

2244,52

641

631

9.

8.03.05.

З поточного рахунку погашена заборгованість постачальникам за матеріали

ІV

23561,5

631

311

10.

10.03.05.

З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку

IV

7187

601

311

11.

12.03.05.

З поточного рахунку погашена заборгованість бюджету

IV

680

641

311

12.

12.03.05.

На склад № 2 надійшли від постачальників матеріали, оплата за які не здійснена: (сума без ПДВ)

III

16350

20

631

Крім того ПДВ

II

3270

641

631

13.

14.03.05.

На склад № 3 передана з виробництва й оприбуткована готова продукція

I

43766,1

26

23

14.

14.03.05.

З каси видано під звіт грошові кошти завгоспу

I

51

372

301

15.

16.03.05.

Отримано до каси від головного інженера залишок підзвітної суми

I

10,24

301

372

16.

17.03.05.

На поточний рахунок отримано короткострокову позику банку

III

8148

311

601

17.

18.03.05.

Зі складу № 2 відпущена сировина на виробництво А та витрачена

I

9156

23

201

18.

18.03.05

З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку

IV

3829

601

311

19.

18.03.05

Отримано до каси від працівників підприємства суми відшкодування витрат

І

225

301

375

20.

23.03.05

Надійшли з виробництва й оприбутковані на склад № 4 напівфабрикати

I

16748

25

23

21.

28.03.05

Надійшли на поточний рахунок від покупців за придбані товари

I

4821

311

361

4) Записи в журналі господарських операцій не дозволяють систематизувати господарську операцію за певними об'єктами бухгалтерського обліку і для цього використовується головна книга.

Головна книга - сукупність рахунків в бухгалтерському обліку, в якій відображаються рахунки бухгалтерського обліку.

В кінці звітного періоду визначають оборот по рахунках і виводять кінцеве сальдо.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Нормативно-правова база обліку доходів від реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг). Облік інших операційних доходів. Визначення фінансових результатів операційної діяльності підприємства ТОВ "Золотий колос" та відображення їх в обліку.

    курсовая работа [718,4 K], добавлен 15.01.2011

  • Доходи від діяльності підприємства, критерії їх визнання і класифікація. Облік доходів від основної операційної і звичайної діяльності. Порядок визначення фінансових результатів підприємства за видами діяльності. Облік доходу від надзвичайних подій.

    научная работа [107,6 K], добавлен 17.03.2010

  • Поняття та загальні умови визначення доходу. Визнання, класифікація доходів, їх нормативне забезпечення. Організація обліку доходів від реалізації, інших операційних доходів, доходів від участі в капіталі, інших фінансових доходів, надзвичайних доходів.

    курсовая работа [293,2 K], добавлен 07.12.2008

  • Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку. Принцип нарахування та відповідності фінансових результатів. Облік процентних доходів і витрат банку, результатів їх діяльності. Реєстрація статей активів та загальних адміністративних витрат.

    реферат [26,8 K], добавлен 12.07.2011

  • Економічна сутність доходів та витрат. Дослідження фінансових результатів, як складової господарської діяльності підприємства. Характеристика методики бухгалтерського обліку і аудиту доходів, витрат та фінансових результатів на базовому підприємстві.

    дипломная работа [162,9 K], добавлен 20.10.2010

  • Дослідження організації та методики бухгалтерського обліку доходів, витрат та формування фінансових результатів діяльності підприємства. Аналіз порядку визначення чистого прибутку та збитку звітного періоду. Відображення фінансових результатів в обліку.

    курсовая работа [122,0 K], добавлен 15.11.2016

  • Поняття фінансових результатів діяльності підприємства, порядок їх формування. Облік доходів і витрат, результатів формування прибутку (збитку), порядок їх відображення у фінансовій звітності. Використання комп’ютерної техніки для бухгалтерських потреб.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 24.11.2015

  • Визначення та оцінка доходів від основної діяльності підприємства. Синтетичний і аналітичний облік доходів від реалізації готової продукції, робіт, послуг. Організаційно-економічна характеристика підприємства. Первинний облік доходів основної діяльності.

    курсовая работа [753,2 K], добавлен 02.03.2014

  • Визначення порядку формування фінансових результатів. Аналіз господарсько-фінансової діяльності підприємства "Агідель". Синтетичний та аналітичний облік доходів від різних видів діяльності. Використання даних обліку для управління прибутком компанії.

    курсовая работа [317,9 K], добавлен 13.09.2010

  • Економічна сутність фінансових результатів, основні концепції та нормативно-правова база формування результатів господарської діяльності ТзОВ "Чортківський цукровий завод", система обліку та аудиту доходів і витрат, аналіз фінансової стійкості заводу.

    магистерская работа [1,1 M], добавлен 11.02.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.