Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации. Аналитическая обработка баланса



Введение

бухгалтерский баланс финансовый управленческий

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание , что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

· получить значительный объем информации о предприятии;

· определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

· установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

· оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

· руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

· аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудита, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

· аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.



Глава 1. Теоретическая часть

1.1 Общая оценка баланса

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по бухгалтерскому балансу одним из следующих способов:

1. Анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей

2. Формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей

3. Дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах

Анализ непосредственно по балансу -- довольно трудоемкая и зачастую малоэффективная процедура, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в изменении финансового состояния предприятия.

В большинстве случаев исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия производится при помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры.

Анализ баланса производится следующими способами (они используются также и при интерпретации других форм отчетности):

-- горизонтальный анализ;

-- вертикальный анализ;

-- анализ с использованием коэффициентов.

Горизонтальный анализ. Это простейший из приемов анализа, но, несмотря на это, с его помощью можно получить довольно ценную информацию о финансовом состоянии предприятия. Он предполагает сравнение показателей одного года с показателями другого. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В его основе лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах.

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса. Можно выделить две основные причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

-- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

-- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, а некоторые показатели можно отнести как к инструментам горизонтального, так и к инструментам вертикального анализа.

Анализ с использованием коэффициентов. Коэффициент -- это математическое выражение связи одного показателя с другим. Коэффициенты являются основными инструментами финансового анализа, помогающими установить связь между различными цифрами в финансовых отчетах. При использовании коэффициентов субъект финансового анализа может не только оценить текущее финансовое состояние организации, но и предвидеть реакции кредиторов и других лиц, которые обычно используют их для оценки деятельности компании.

Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	На 20__ г	На 20__ г	На 20__ г	На 20__ г	В абсолютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ А … А1 … Аn	А1	А2	*100%	*100%	А2-А1=А
ПАССИВ П … П1 … Пn	П1	П2	*100%	*100%	П2-П1=П
БАЛАНС(Б)	Б1	Б2	100	100	Б=Б1-Б2	0		100

1.2 Анализ ликвидности предприятия

Важным аспектом анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса является оценка его платежеспособности, она бывает краткосрочной и долгосрочной. Краткосрочная система показателей определяется системой показателей ликвидности, которой позволяют отразить возможность компании в полном объеме и своевременно выполнить расчеты по краткосрочным кредитам, займам, кредиторской задолженность перед поставщиками, обязательствам перед государством и перед персоналом по оплате труда.

Ликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги.

Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от продажи и времени, которое для этого необходимо.

Для предприятий деньги выполняют функцию средства платежа, поэтому поддержание достаточного уровня ликвидности заключается в формировании оптимальной структуры вложения капитала в активы, которая обеспечивает приток денежных средств. С целью погашения обязательств по мере наступления их сроков.

Ликвидность и платежеспособность не тождественные понятия. Показатели ликвидности, которые рассчитываются по данным бухгалтерского баланса, могут свидетельствовать об удовлетворительном уровне, но компания в то же время может иметь просроченные обязательства. Просроченность может быть вызвана:

· Замедление оборота

· Если в составе активов есть неликвидные запасы в составе активов

· Просроченная дебиторская задолженность

Ликвидность бухгалтерского баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок погашения которых соответствует сроку превращения активов в деньги.

Уровень ликвидности определяется сравнением статей активов, которые группируются по степени ликвидности, и пассивов, которые группируются по срочности их оплаты.

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срокам оплаты (Агрегированный баланс)

показатель	наименование	статьи	показатель	наименование	статьи
А1	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1250+ 1240	П1	Наиболее срочные обязательства	1520
А2	Быстро реализуемые	1230	П2	Краткосрочные обязательства	1500- П1 - (1530+1540)
А3	Медленно реализуемые	1200-(А1+А2)	П3	Долгосрочные обязательства	1400+1530+1540
А4	Трудно реализуемые	1100	П4	Постоянные обязательства	1300

Оптимальная структура активов и пассивов экономического субъекта, когда соблюдены пропорции между ними, и ликвидность активов соответствует срочности пассивов. При соблюдении четырех неравенств организация может считаться абсолютно ликвидной, то есть способной в любой момент рассчитаться по своим обязательствам.

Условия ликвидности:

А1?П1

A2?П2

A3?П3

A4?П4

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства. Выполнение первых трех неравенств, влечет выполнение и четвертого, поэтому важно сопоставить итоги первых трех неравенств. Если одно или несколько неравенств системы не выполняется, то ликвидность не является абсолютной, недостаток средств в той или иной более ликвидной группе активов при сложении их итогов, может быть компенсировано избытком активов в другой группе. В реальной же ситуации более ликвидные активы в целях платежеспособности не могут компенсировать недостаток более ликвидных. Минимальным необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной, является соблюдение четвертого неравенства.

В противном случае, когда величина группы устойчивых пассивов меньше величины группы труднореализуемых активов, означает что компания осуществляет рискованную деятельность, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств.

Снижение финансовых рисков может быть обеспечено за счет привлечение долгосрочных заемных средств в виде инвестиционных кредитов и займов, если же такой вид обязательств у предприятия отсутствует то это означает, что часть внеоборотных активов финансируется за счет краткосрочных кредитов и займов, а срок их возврата наступает раньше, чем окупаются внеоборотные активы, следовательно может быть стойкая нетрудоспособность, а это грозит банкротством.

Сопоставление групп активов и обязательств позволяет установить уровень ликвидности по состоянию на отчетную дату. Перспективная ликвидность прогнозирует платежеспособность на длительный срок, который будет обеспечен при условии, что поступление денежных средств превысит все внешние обязательства.

Прогноз ликвидности является приближенным. Для более точных выводов привлекаются внутренние данные бухгалтерского учета, конкретизируются показатели, которые включаются в группы активов и пассивов, изучается их динамика и выявляется тренд. Для анализа ликвидности используется ряд относительных показателей, коэффициентов, которые характеризуют качество структуры бухгалтерского баланса.

Существует два показателя ликвидности

Тл - текущая ликвидность, свидетельствует о платежеспособности организации на ближайший промежуток времени.

Тл=А1+А2-(П1+П2)

Пл - перспективная ликвидность, прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.



Пл=А3-П3

1.3 Финансовые коэффициенты платежеспособности

А вот наиболее распространенные коэффициенты.

Общий показатель ликвидности (Л1) - применяется для комплексной оценки ликвидности бухгалтерского баланса в целом, для оценки изменения финансовой ситуации и при выборе наиболее надежного партнера. Оптимальное значение >1.

Л1=

Коэффициент текущей ликвидности (kТл) - даст общую оценку ликвидности оборотных активов, показывает сколько рублей оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств, так как краткосрочные обязательства погашаются за счет оборотных активов. Если оборотные активы больше краткосрочных обязательств, то теоретически организация может их погасить. Оптимальное значение варьируется по отраслям и видам деятельности, а также масштабам, но в среднем более 2.

kТл=

ОА - оборотные активы

Задол. в УК -задолженность по вкладам в уставный капитал

КО - краткосрочные обязательства

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;

2. при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;

3. размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;

4. доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;

5. размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;

6. в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

1.4 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике. Здесь представлены следующие показатели:

1. Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле

L₁=

Оптимальное значение L₁?1. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных на основе отчетности

2. Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.

L₂=

Оптимальное значение L₂?0,2.

3. Коэффициент «критической оценки». Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

L₃=

Оптимальное значение L₃?0,8.

4. Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности оборотных активов, показывает сколько рублей оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств.

L₄=

Оптимальное значение ?2.

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала. Показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.



L₅=

Положительным фактом является уменьшение показателя в динамике.

6. Доля оборотных средств в активах. Зависит от отраслевой принадлежности организации.

L₆=

Оптимальное значение L₆?0,5.

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами. Характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.

L₇=

Оптимальное значение L₇?0,1.

Различные показатели платежеспособности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

1.5 Анализ показателей финансовой устойчивости

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия -- стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Финансовая устойчивость - характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляется с использованием обширной системы показателей.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия - система показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия с позиций степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.

1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага). Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

U₁=

Оптимальная оценка U₁?1,5.

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

U₂=

Оптимальная оценка U₂?0,5.

3. Коэффициент финансовой независимости (автономии). Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

U₃=

Оптимальная оценка U₃?0,4.

4. Коэффициент финансирования. Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств.

U₄=

Оптимальная оценка U₄?0,7.

5. Коэффициент финансовой устойчивости. Показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

U₅=

Оптимальная оценка U₅?0,6.

Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы=П4-А4



2. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов или функционирующий капитал

КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) - Внеоборотные активы = (П4+П3-(стр. 1530+1540))-А4

3. Общая величина основных источников формирования запасов

ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы) - Внеоборотные активы = (П4+ПЗ-(1530+1540)+стр.1510)-А4

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств :

±Ф^с = СОС - Зп, где

Зп - общая величина запасов (стр. 1210)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов:

±Ф^т = КФ - Зп

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

±Ф^о = ВИ - Зп



С помощью этих показателей определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±Фс = СОС - Зп	Фс ? 0 (1)	Фс <0 (0)	Фс <0 (0)	Фс < 0 (0)
±Фт = КФ - Зп	Фт ? 0 (1)	Фт ? 0 (1)	Фт <0 (0)	Фт <0 (0)
±Фо = ВИ - Зп	Фо ? 0 (1)	Фо ? 0 (1)	Фо ? 0 (1)	Фо <0 (0)

Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность.

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

5. 

Глава 2. Практическая часть

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	10	г.3	20	09	г.4	20	08	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110	Нематериальные активы
1120	Результаты исследований и разработок
1130	Основные средства	1619	1575
1140	Доходные вложения в материальные ценности
1150	Финансовые вложения
1160	Отложенные налоговые активы	17	18
1170	Прочие внеоборотные активы	67	36
1100	Итого по разделу I	1703	1664
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1210	Запасы	1473	638
1211	в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	705	614
1212	затраты в незавершенном производстве	680
1213	расходы будущих периодов	88	24
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	26	56
1230	Дебиторская задолженность	20900	24946
1240	Финансовые вложения
1250	Денежные средства	209	130
1260	Прочие оборотные активы
1200	Итого по разделу II	22608	25770
1600	БАЛАНС	24311	27434

Форма 0710001

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	10	г.3	20	09	г.4	20	08	г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	8	8
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
1340	Переоценка внеоборотных активов
1350	Добавочный капитал (без переоценки)
1360	Резервный капитал	1	1
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	13598	16434
1300	Итого по разделу III	13607	16444
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1410	Заемные средства
1420	Отложенные налоговые обязательства	191	131
1430	Резервы под условные обязательства
1450	Прочие обязательства
1400	Итого по разделу IV	191	131
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1510	Заемные средства
1520	Кредиторская задолженность	8353	9862
1521	В том числе: Поставщики и подрядчики		4
1522	Задолженность перед персоналом организации	1195	2108
1523	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		319
1524	Задолженность по налогам и сборам	4390	4665
1525	Прочие кредиторы	2767	2766
1530	Доходы будущих периодов
1540	Резервы предстоящих расходов
1550	Прочие обязательства	2160	998
1500	Итого по разделу V	10513	10859
1700	БАЛАНС	24311	27434

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс.руб.	Относительные величины, %
		На 2009	На 2010	изменение (+,-)	На 2009	На 2010	изменение (+,-)	В % к величине на 2009	В % к изменению итога баланса
1. I.Внеоборотные активы 1.1. НМА и ОС	1110+ 1130	1575	1619	44	6,66	5,74	0,92	2,79	-1,41
1.2 Прочие внеоборотные активы	1160 + 1170	54	84	30	0,35	0,20	0,15	55,56	-0,96
ИТОГО по разделу I	1100	1664	1703	39	7,01	6,07	0,94	2,34	-1,25
II Оборотные активы 2.1. Запасы	1210	638	1473	835	6,06	2,33	3,73	130,88	-26,74
2.2. Дебиторская задолженность	1230	24946	20900	-4046	85,97	90,93	-4,96	-16,22	129,55
2.3. НДС	1220	56	26	-30	0,11	0,20	-0,10	-53,57	0,96
2.4. Денежные средства	1250	130	209	79	0,86	0,47	0,39	60,77	-2,53
ИТОГО по разделу II	1200	25770	22608	-3162	92,99	93,93	-0,94	-12,27	101,25
Медленно реализуемые активы	1210+1220 1230	22399	25640	3241	92,14	93,46	1,33	12,64	103,78
Наиболее ликвидные активы	1250	209	130	-79	0,86	0,47	-0,39	-60,77	-2,53
Величина финансово эксплуатационных потребностей	1210+1230-1520	14020	15722	1702	57,67	57,31	0,36	10,83	54,50
Стоимость имущества	1600	27434	24311	-3123	100	100	0,00	-11,38	100,00
III Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал	1310	8	8	0	0,03	0,03	0,00	0,00	0,00
3.2. Добавочный и резервный капитал	1360	1	1	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.3. Нераспределенная прибыль	1370	16434	13598	-2836	55,93	59,90	3,97	-17,26	90,81
ИТОГО по разделу III	1300	16444	13607	-2837	55,97	59,94	3,97	-17,25	90,84
IV Долгосрочные обязательства	1400	131	191	60	0,79	0,48	-0,31	45,80	-1,92
V Краткосрочные обязательства 5.1. Кредиторская задолженность	1520	9862	8353	-1509	34,36	35,95	1,59	-15,30	48,32
5.2 Прочие обязательства	1550	998	2160	1162	8,88	3,64	5,25	116,43	-37,21
ИТОГО по разделу V	1500	10859	10513	-346	43,24	39,58	3,66	-3,19	11,08
Краткосрочные пассивы	1550	9862	8353	-1509	34,36	35,95	-1,59	-15,30	48,32
Всего заемных средств	1400+1500	10990	10704	-286	44,03	40,06	3,97	-2,60	9,16
Итог баланса	1700	27434	24311	-3123	100,00	100,00	0,00	-11,38	100,00
Рабочий капитал	1200-1500	14911	12095	-2816	49,75	54,35	-4,60	-18,89	90,17
Величина собственных средств в обороте	1300-1100	14780	11904	-2876	48,97	53,87	-4,91	-19,46	92,09

Как видно из сравнительного баланса активы организации снизились на 3123 тысячи рублей или 11,38%. Хотя произошел прирост внеоборотных активов на 39 тысяч рублей, это не спасло ситуацию.

Оборотные активы снизились, аж на 3162 тысячи рублей, они потеряли 12,27%. В основном это произошло из-за резкого падения дебиторской задолженности на 4046 тысяч рублей, хотя денежные средства и запасы ненамного возросли.

По данным колонки "в % к изменению итога баланса" можно сказать что внеоборотные активы, запасы, денежные средства возрасли за счет уменьшения кредиторской задолженности.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением доли оборотных активов, более чем на 90%.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных средств. Произошло уменьшение собственных средств за счет уменьшения нераспределенной прибыли на 2836 или на 17,26%, в то время как уставный капитал и резервный капитал остались неизменными.

Не смотря на снижение стоимости пассивов в целом, объем долгосрочной кредиторской задолженности увеличился на 60 тысяч рублей или на 45,80%.

Краткосрочные же обязательства снизились на 346 тысяч рублей или на 3,19%, хотя прочие обязательства увеличились на 1162 тысячи рублей, кредиторская же задолженность уменьшилась в своем объеме на 15096 тысяч рублей или на 15,30,

Это произошло из-за того что организация успела в этом периоде уже рассчитаться с поставщиками и подрядчиками, перед государственными внебюджетными фондами полностью, а с налогами и персоналом организации частично.

Уменьшение валюты баланса свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой ее неплатежеспособность.

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНС
Показатель	2010 год	2009 год	Показатель	2010 год	2009 год
А1	209	130	П1	8353	9862
А2	20900	24946	П2	2160	997
А3	1499	694	П3	191	131
А4	1703	1664	П4	13607	16444
ИТОГО	24311	27434	ИТОГО	24311	27434

Анализ ликвидности

Условия ликвидности	На 2010 год	На 2009 год
А1?П1	209<8353	130<9862
A2?П2	20900>2160	24946>997
A3?П3	1499>191	694>131
A4?П4	1703<13607	1664<16444

Данный баланс не является абсолютно ликвидным

Тл₂₀₁₀=209+20900-(8353+2160)=10596

Тл₂₀₀₉=130+24946-(9862+997)=14217

Данные показатели свидетельствуют о том что организация является и являлась платежеспособной на ближайшие к рассматриваемым периодам времени, хотя имеет тенденцию к уменьшению.

Пл₂₀₁₀=1499-191=1308

Пл₂₀₀₉=694-131=563

Перспективная ликвидность тоже удовлетворяет требованиям и даже увеличивается со временем.

Финансовые коэффициенты платежеспособности

L1₂₀₁₀=

L1₂₀₀₉=

В целом организация соответствует требованиям платежеспособности, но имеет тенденцию к уменьшению

L2₂₀₁₀=

L2₂₀₀₉=

Можно сказать что в 2009 году организация не могла удовлетворить краткосрочную кредиторскую задолженность за счет собственных средств, и хотя в 2010 году коэффициент перешел нижнюю планку, нельзя сказать что предприятие может в ближайшее время рассчитаться по долгам.

L3₂₀₁₀=

L3₂₀₀₉=

А вот судя по этим показателям организация может дважды покрыть все свои долги за счет своих оборотных средств.

L4₂₀₁₀=

L4₂₀₀₉=

И снова отличные показатели судя по ним организация способна погасить все свои долги за счет своего имущества.

L5₂₀₁₀=

L5₂₀₀₉=

К сожалению этот показатель со временем значительно увеличился что является отрицательным фактом. Это означает что увеличилась доля функционирующего капитала, обездвиженного в производственных запасах.

L6₂₀₁₀=

L6₂₀₀₉=

Удовлетворяет требованиям.

L7₂₀₁₀=

L7₂₀₀₉=

Означает что организация имеет собственные оборотные средства, необходимые для ее текущей деятельности.

U1₂₀₁₀=

U1₂₀₀₉=

Как видно из коэффициентов динамика свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был ? 1,5.

U2₂₀₀₉=

U2₂₀₀₉=

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, что организация не зависит от заемных источников средств, при формировании своих оборотных активов.

U3₂₀₁₀=

U3₂₀₀₉=

Коэффициент финансовой независимости выше критической точки, что свидетествует о благоприятной финансовой ситуации.

U4₂₀₁₀=

U4₂₀₀₉=

Коэффициент финансирования показывает, что организация находится в благоприятной ситуации, хотя имеет тенденцию к снижению.

U5₂₀₁₀==0,57

U5₂₀₀₉=

А вот коэффициент финансовой устойчивости показывает что, если организация в 2009 году и удовлетворяла требованиям, то уже в 2010 году ее показатели ниже оптимальных.



Классификация типов финансового состояния организации

Показатели	2010 год	2009 год
Общая величина запасов (Зп)	1473	638
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	11904	14780
Функционирующий капитал (КФ)	12095	14911
Общая величина источников (ВИ)	12095	14911
±Фс = СОС - Зп	10431	14142
±Фт = КФ - Зп	10622	14273
±Фо = ВИ - Зп	10622	14273

СОС₂₀₁₀ = 13607-1703 = 11904

СОС₂₀₀₉ = 16444-1664 = 14780

Означает, что организации имеются в наличии собственные оборотные средства.

КФ₂₀₁₀ = 13607 + 191 - 1703 = 12095

КФ₂₀₀₉ = 16444 + 131 - 1664 = 14911

Показывает, что имеются в наличии собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и функционирующего капитала.

ВИ₂₀₁₀ = 13607 + 191 + 0 - 1703 = 12095

ВИ₂₀₀₉ = 16444 + 131 + 0 - 1664 = 14911

Показывает, общую величину основных источников формирования запасов.

Трехкомпонентный показатель типа (1, 1, 1) - абсолютная независимость финансового состояния. Представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.



Заключение

На основании материала, изложенного в первой, второй и третьей главах, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Для общей оценки финансового состояния анализируемого предприятия были составлены уплотненный и сравнительный аналитический балансы, проведены горизонтальный и вертикальный анализы баланса. Был произведен анализ ликвидности, финансовой устойчивости предприятия и анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов.

Из всего этого можно сделать вывод что предприятие находится в удовлетворительном положении, но в будущем ожидается спад.



Список используемой литературы

1. Л.В. Донцова, Н. А. Никифорова «Анализ финансовой отчетности», 2007 год.

2. http://buhcon.com

3. О. Кононенко «Анализ финансовой отчетности», 2005

4. Г.А.Саркисян лекции по дисциплине «комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

5. Л.Б. Трофимова лекции по дисциплине «анализ финансовой отчетности»

6. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.

7. К.С. Макарова лекции по дисциплине «аудит

8. Приказ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 года.

Размещено на Allbest.ru