Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовой проект

Учет прибылей и убытков



Содержание

баланс предприятие финансы

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие и структура финансового результата

1.2 Учет финансовых результатов на счете 99 “Прибыли и убытки”

2. Расчетная часть

2.1 Составление начального баланса на 01.12.09г

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

2.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период

2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.10 г

2.5 Проведение реформации баланса

2.6 Составление Журнала-ордера и Главной книги по счетам 04,05

2.7 Формирование конечного баланса на 01.01.10 г

2.8 Построение схем используемых счетов

3. Аналитическая часть

Вывод о деятельности предприятия

Список литературы



Введение

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому достоверность исчисления финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.

Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от операционных и внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Технология выполнения курсовой работы включает в себя:

- составление начального баланса на основании данных приложений;

- формирование бухгалтерских проводок за отчетный период используя приложения по хозяйственным операциям, а так же в результате изучения теоретического вопроса сформировать несколько собственных проводок;

- составление оборотно-шахматной ведомости;

- составление оборотно-сальдовой ведомости;

- формирование конечного баланса;

- заполнение журнала-ордера и главной книги;

- определение финансового состояния и выводы о деятельности предприятия.



1. Теоретическая часть

1.1 Понятие и структура финансового результата

Финансовый результат - это итог хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Финансовый результат может выражаться в форме прибыли (превышения доходов над расходами) или в форме убытка (превышения расходов над доходами).

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действительных ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 99 «Прибыли и убытки», суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации.

По статье «Доходы от участия в других организациях» отражают поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) и прибыль от совместной деятельности.

По статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» относят (п.7 ПБУ 9/99 и п.11 ПБУ 10/99):

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации;

· поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты),

· расходы по предоставлению за плату во временное владение и пользование активов организации;

· расходы по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;

· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).

В основе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), производимой в соответствии с действующим порядком, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т. п.), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей.

По статьям «Прочие внереализационные доходы» и «Прочие внереализационные расходы» показываются результаты операций, не нашедших отражение в предыдущих статьях формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». В состав внереализационных доходов включаются:

· доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

· доходы от сдачи имущества в аренду;

· присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг);

· положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

В состав внереализационных расходов включаются:

· затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

· затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещенных за счет других источников);

· не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

· убытки по операциям с тарой;

· судебные издержки и арбитражные расходы;

· присуждаемые или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

· суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

· убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

· убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

· не компенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

· не компенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не установлены;

· другие расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным с получением внереализационных доходов;

· отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

Внереализационные доходы и внереализационные расходы отражают по кредиту субсчета 91-1 "Прочие доходы" и по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" соответственно.

Чрезвычайными доходами считаются: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Чрезвычайными являются расходы, возникающих при стихийных бедствиях, пожарах, авариях. В составе чрезвычайных расходов учитываются:

· стоимость утраченных материально-производственных ценностей (при уничтожении и порче производственных запасов, готовых изделий);

· убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и на подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств;

· затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий, пожаров.

Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

1.2 Учет финансовых результатов на счете 99 “Прибыли и убытки”

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют активно-пассивный счет 99 "Прибыли и убытки".

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

· прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";

· сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

· потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

· суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Чрезвычайные расходы - это затраты, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).

· Как чрезвычайные расходы могут быть, в частности, учтены:

· остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, иного имущества;

· расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Чрезвычайные расходы учитываются непосредственно по дебету счета 99:

· Дт 99 Кт 01 (10, 41, 43, ...)

Списана остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств;

· Дт 99 Кт 20 (23, 25, 26, ...)

Отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств.

При исчислении налога на прибыль чрезвычайные расходы организации учитываются в полном объеме (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Чрезвычайные доходы - поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств.

Как чрезвычайные доходы могут быть, в частности, учтены:

стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;

страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств.

Чрезвычайные доходы учитываются непосредственно по кредиту счета 99:

· Дт 10 Кт 99 - Оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества организации;

· Дт 76-1 Кт 99 - Отражена сумма полученного организацией страхового возмещения.

31 декабря каждого года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Если по итогам отчетного года организация получила прибыль (то есть сальдо по счету 99 кредитовое) Дт 99 Кт 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года организация получила убыток (то есть сальдо по счету 99 дебетовое) Дт 84 Кт 99 - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

В данной теме мы познакомились с порядком организации бухгалтерского учета прибылей и убытков предприятия. Можно сделать вывод, что финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшегося в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Он определяется как: прибыль (убыток) от реализации продукции + проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + прочие внереализационные доходы - прочие внереализационные расходы.

Также был рассмотрен порядок отражения доходов и расходов от обычных видов деятельности, прочих и чрезвычайных доходов и расходов в бухгалтерском учете, изучен порядок отражения в учете прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных операций.



2. Расчетная часть

2.1 Составление начального баланса на 01.12.2008

Баланс - совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве - собственный и заемный капитал.

Для составления начального баланса мы используем данные из таблицы №1 и №2.

Таблица №1. Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2009г.

№	Наименование средств и источников их образования	Номер счета	Сумма, ДЕ
1	нематериальные активы (НМА)	04 (А)	65 000
2	авансы от покупателей	62.2 (П)	13 300
3	основное производство	20 (А)	41 100
4	уставный капитал	80 (П)	424 250
5	готовая продукция	43 (А)	6 500
6	расчеты по оплате труда	70 (П)	16 750
7	резервный фонд	82.1 (П)	15 000
8	расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	75.1 (А)	6 750
9	расчеты по социальному страхованию	69 (П)	500
10	товары отгруженные	45 (А)	3 000
11	основные средства	01.1 (А)	366 500
12	расчетный счет	51 (А)	15 800
13	нераспределенная прибыль прошлых лет	84.1 (АП)	40 100
14	краткосрочные кредиты	66.1 (П)	49 500
15	долгосрочные кредиты	67.1 (П)	26 000
16	расчеты с поставщиками	60.1 (П)	12 750
17	задолженность покупателей	62.1 (А)	16 000
18	касса	50 (А)	52 250
19	авансы поставщикам	60.2 (А)	7 000
20	материалы	10.1 (А)	20 250



Таблица №2. Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.12.2009 г.

№	Наименование средств и источников их образования	Номер счета	Сумма, ДЕ
1	материалы	10.1 (А)	41 000
2	основное производство	20 (А)	85 800
3	готовая продукция	43 (А)	18 000
4	расчеты по оплате труда	70 (П)	11 750
5	резервный фонд	82.1 (П)	24 000
6	расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	75.1 (А)	2 750
7	товары отгруженные	45 (А)	14 000
8	основные средства (первоначальная стоимость - 470 000 ДЕ)	01.1 (А)	326 500
9	расчетный счет	51 (А)	12 650
10	прибыль отчетного года	99 (АП)	26 500
11	уставный капитал	80 (П)	424 250
12	краткосрочные кредиты	66.1 (П)	25 000
13	долгосрочные кредиты	67.1 (П)	12 000
14	расчеты с поставщиками	60.1 (П)	11 550
15	расчеты по социальному страхованию	69.1 (П)	800
16	касса	50.1 (А)	5 350
17	нераспределенная прибыль прошлых лет	84.1 (П)	25 200
18	НМА (первоначальная стоимость - 90 000 ДЕ)	04 (А)	55 000

Данные таблицы № 1 заносятся в столбец 3 бухгалтерского баланса, а данные таблицы № 2 заносятся в столбец 4 баланса.

Главная формула бухгалтерского баланса:

? Активов = ? Пассивов.

Бухгалтерский баланс на 1 декабря 2009г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года 01.01.2009	На конец отчетного периода 01.12.2009
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110	65 000	55000
Основные средства (01,02)	120	366500	326500
Незавершенное строительство (07,08,16)	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	-	-
Отложенные налоговые активы (09)	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	431500	381500
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	70850	158 800
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)	211	20250	41 000
животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)	213	41 100	85 800
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)	214	6 500	18 000
товары отгруженные(45)	215	3 000	14 000
расходы будущих периодов (97)	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики (62,63)	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)	240	29750	2750
в том числе: покупатели и заказчики (62,63)	241	16 000	-
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250	-	-
Денежные средства (50,51,52,55,57)	260	68050	18000
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	168650	179550
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	600150	561050

Пассив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	424250	424250
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	()	()
Добавочный капитал (83)	420	-	-
Резервный капитал (82) в том числе:	430	15 000	24 000
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99)	470	42100	51700
ИТОГО по разделу III	490	481350	499950
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510	26 000	12 000
Отложенные налоговые обязательства (77)	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	26 000	12 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	49500	25 000
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе:	620	42800	23300
поставщики и подрядчики (60)	621	12750	11550
задолженность перед персоналом организации (70)	622	16750	11750
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	500	800
задолженность по налогам и сборам (68)	624	-	-
прочие кредиторы (71,76)	625	-	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75)	630	-	-
Доходы будущих периодов(86,98)	640	-	-
Резервы предстоящих расходов (96)	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	92800	49100
БАЛАНС	700	600150	561050
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежесп. дебиторов(007)	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (010)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011)	980
Нематериальные активы, полученные в пользование (012)	990

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

При составлении бухгалтерской проводки мы используем следующий алгоритм:

выделяем виды имущества (минимум два), задействованные в ХО;

1) находим счета, отражающие эти виды имущества;

2) определяем активность выбранных счетов (активный или пассивный) и направление движения имущества (увеличение, уменьшение);

3) используя схемы поведения счетов, составляем проводку.

Все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период оформлены в виде таблицы 3.

Таблица 3. Таблица хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	2	3	4	5	6
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	18880	-
2	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	2880	-
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	45	8500	-
4	В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа	07	75.1	2750	1
5	Основные средства переданы в монтаж	08.3	07	2750	1
6	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	69.1	51	500	4
7	Получены средства для выплаты заработной платы	50.1	51	11750	1
8	Выдана из кассы заработная плата	70	50.1	11750	4
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	10.1	60.1	15000	3
10	Выделен НДС	19.3	60.1	2700	3
11	Отпущены со склада в производство материалы	20	10.1	16500	1
12	Переданы материалы для монтажных работ	08.3	10.1	1850	1
13	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20	31750	1
14	Готовая продукция отгружена покупателям	45	43	43250	1
15	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	59000	-
16	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	9000	-
17	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	45	30750	-
18	Поступили авансы от покупателей	51	62.2	58750	3
19	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	67.1	51	7000	4
20	Получены безвозмездно материалы	10.1	98.2	2750	3
21	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	98.2	91.1	2250	-
22	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1	51	18500	4
23	Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде	66.1	51	21750	4
24	Начислена премия работникам из прибыли	99	70	8500	2
25	Начислена зарплата работникам организации	20	70	20000	3
26	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)
	Начислен ПФ 20%	20	69.2	4000	3
	Начислен ФСС 2.9 %	20	69.1	580	3
	Начислен МС 3.1 %	20	69.3	620	3
	Начислен НС 0,5 %	20	69.11	100	3
27	Начислена заработная плата за монтажные работы	08.3	70	400	3
28	Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы
	Начислен ПФ 20%	08.3	69.2	80	3
	Начислен ФСС 2.9 %	08.3	69.1	11.6	3
	Начислен МС 3.1 %	08.3	69.3	12.4	3
	Начислен НС 0,5 %	08.3	69.11	2	3
29	Удержан подоходный налог с заработной платы	70	68.1	2000	2
30	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91.2	66.2	3250	-
31	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	01.1	08.3	5106	1
32	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции	51	62.1	77880	1
33	Выдан аванс поставщикам	60.2	51	26750	1
	Собственные проводки
34	Увеличен резервный капитал за счет прибыли	99	82	15500	2
35	Списана остаточная стоимость готовой продукции, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств	99	43	10000	4
36	Отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств	99	20	10500	4
37	Оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества организации	10	99	5750	3
38	Отражена сумма полученного организацией страхового возмещения	76.1	99	10000	3
	Итого собственные проводки			51750
39	Начислен износ основных средств	20	02.1	21750	1
40	Начислен износ НМА	20	05	6750	1
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	90.9	99	26750	-
		99	91.9	1000	-
42	Начислен налог на прибыль (24%) (26750-1000)х24%=436,8			-
		99	68.4	6180	2
	Итого			644032
43	Проведена реформация баланса(закрытие счетов, субсчетов 90,91)
	Итого			644032

Для начисления налога на прибыль (строка 42) необходимо выявить финансовый результат по счетам 90, 91.

Таблица 4.Обороты счета 90 за декабрь 2009 года

Суб.счета	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
90.1				77 880		77 880
90.2			39250		39250
90.3			11880		11 880
Итого			51130	77 880	51130	77 880
						26 750

Таблица 5.Обороты счёта 91 за декабрь 2009 года

Суб.счета	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
91.1				650		650
91.2			17 580		17 580
Итого			17 580	650	17 580	650
Конечное сальдо					16 930

Полученное сальдо по этим счетам умножаем на 24% это и будет налог на прибыль. (18 750 - 16 930) * 0,24 = 436,8

2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2009 года)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) - свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

На основании установленных в таблице хозяйственных операций корреспонденций (Таб. 3) заполняем ОШВ (Таб. 6).

Таблица 6. ОШВ за декабрь 2009г., в ДЕ

В Дт счетов	С Кт счетов
	01.1	02.1	05	07	08.3	10.1	19.3	20	43
01.1					5106
02.1
05
07
08.3				2750		1850
10.1
19.3
20		21750	6750			16500
43								31750
45									43250
50.1
51
60.1
60.2
62.1
62.2
66.1
66.2
67.1
68.1
68.2
68.4
69.1
69.2
69.3
69.11
70
75.1
76.1
82
90.1
90.2
90.3
90.9
91.1
91.2
91.9
98.2
99								10500	10000
Итого по Кт	-	21750	6750	2750	5106	18350	-	42250	53250
В Дт счетов
	45	50.1	51	60.1	60.2	62.1	62.2	66.1	66.2
01.1
02.1
05
07
08.3
10.1				15000
19.3				2700
20
43
45
50.1			11750
51						77880	58750
60.1			18500
60.2			26750
62.1
62.2
66.1			21750
66.2
67.1			7000
68.1
68.2
68.4
69.1			500
69.2
69.3
69.11
70		11750
75.1
76.1
82
90.1
90.2	39250
90.3
90.9
91.1
91.2									3250
91.9
98.2
99
Итого по Кт	39250	11750	86250	17700	-	77880	58750	-	3250

2.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2010 г.

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) - свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.12.09 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.01.10 (табл. 7).

Таблица 7. Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2010., в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.09 г.	Обороты за декабрь 2009 г.	Остатки на 01.01.10 г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	470000		5106		475106	-
01.1	470000		5106		475106	-
02		143500		21750	-	165250
02.1		143500		21750	-	165250
04	90000				90000	-
05		35000		6750	-	41750
07			2750	2750	-	-
08			5106	5106	-	-
08.3			5106	5106	-	-
10	41000		23500	18350	46150	-
10.1	41000		23500	18350	46150	-
19			2700		2700	-
19.3			2700		2700	-
20	85800		70300	42250	113850	-
43	18000		31750	53250	-	3500
45	14000		43250	39250	18000	-
50	5350		11750	11750	5350	-
50.1	5350		11750	11750	5350	-
51	12650		136630	86250	63030	-
60		11550	45250	17700	26750	10750
60.1		11550	18500	17700	-	10750
60.2			26750		26750	-
62			77880	136630	-	58750
62.1			77880	77880	-	-
62.2				58750	-	58750
66		25000	21750	3250	-	6500
66.1		25000	21750		-	3250
66.2				3250	-	3250
67		12000	7000		-	5000
67.1		12000	7000		-	5000
68				20060	-	20060
68.1				2000	-	2000
68.2				11880	-	11880
68.4				6180	-	6180
69		800	500	5406	-	5706
69.1		800	500	591,6	-	891,6
69.2				4080	-	4080
69.3				632,4	-	632,4
69.11				102	-	102
70		11750	13750	28900	-	26900
75	2750			2750	-	-
75.1	2750			2750	-	-
76			10000		10000	-
76.1			10000		10000	-
80		424250			-	424250
82		24000		15500	-	39500
82.1		24000			-	39500
84		25200			-	25200
84.1		25200			-	25200
90	-	-	77880	77880	-	-
90.1		896800		77880		974680
90.2	430000		39250		469250	-
90.3	136800		11880		148680	-
90.9	330000		26750		356750	-
91	-	-	3250	3250	-	-
91.1		14500		2250	-	16750
91.2	17500		3250		20750	-
91.9		3000		1000	-	4000
98			2250	2750	-	500
98.2			2250	2750	-	500
99		26500	51680	42500	-	17320
Итог	739550	739550	644032	644032	850936	850936

2.5 Проведение реформации баланса

В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99. Поэтому, используя дополнительные данные, выполняем формирование ОСВ в два этапа: до реформации баланса и после реформации баланса.

1. Отражение остатков на 01.12.09 г. Для этого необходимо:

1) Выделить накопленный НДС (субсчет 90.3):

НДС = (896800 * 18%) / 118% = 136800 ДЕ;

2) Определить финансовый результат от основного вида деятельности (субсчет 90.9);

Выручка - Затраты = 896800 - (430000 + 136800) = 330000 ДЕ - прибыль;

3) Определить финансовый результат от прочих видов деятельности (субсчет 91.9);

Доходы - Расходы = 14500 - 17500 = -3000 ДЕ - убыток;

Таблица 8. Вспомогательная ОСВ на 31.12.2009., в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.08	Обороты за декабрь 2008 г.	Остатки на 31.12.08
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
90	-	-	77880	77880	-	-
90.1		896800		77880	974680	974680
90.2	430000		39250		469250	469250
90.3	136800		11880		148680	148680
90.9	330000		26750		356750 469250 148680	974680
91	-	-	3250	3250	-	-
91.1		14500		2250	16750	16750
91.2	17500		3250		20750	20750
91.9		3000		1000	20750	400016750
99		26500	51680	42500	17320	17320
84		25200				25200 17320

2. Разнос оборотов за декабрь. Для этого необходимо:

1) Выделить полученный НДС (субсчет 90.3):

НДС = (77880 18 %) / 118 % = 11880 (ДЕ);

2) Выявить финансовый результат от основного вида деятельности:

Выручка - Затраты = 77880 - (39250 +11880) = 26750 (ДЕ) - прибыль,

Дт 90.9-Кт 99 - 26750 ДЕ;

3) Определить финансовый результат от прочих видов деятельности:

Доходы - Расходы = 2250 - 3250 = -1000 (ДЕ) - убыток,

Дт 99-Кт 91.9 - 1000 ДЕ;

3. В столбцах 6 и 7 проводим реформацию баланса (выделено жирным шрифтом). Для этого:

1) Закрываем субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 - 974680 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 - 469250 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 - 148680 ДЕ;

2) Закрываем субсчета счета 91:

Дт 91.1-Кт 91.9 - 16750 ДЕ,

Дт 91.9-Кт 91.2 - 20750 ДЕ;

3) Закрываем счет 99:

Дт 99-Кт 84 - 17320 ДЕ;

Используя данные таблицы 8, заполним основную ОСВ и рассчитаем итоги (Таб. 9)

Таблица 9. Основная ОСВ на 01.01.2010 г. (основная), в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.09 г.	Обороты за декабрь 2009 г.	Остатки на 01.01.10 г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	470000		5106		475106	-
01.1	470000		5106		475106	-
02		143500		21750	-	165250
02.1		143500		21750	-	165250
04	90000				90000	-
05		35000		6750	-	41750
07			2750	2750	-	-
08			5106	5106	-	-
08.3			5106	5106	-	-
10	41000		23500	18350	46150	-
10.1	41000		23500	18350	46150	-
19			2700		2700	-
19.3			2700		2700	-
20	85800		70300	42250	113850	-
43	18000		31750	53250	-	3500
45	14000		43250	39250	18000	-
50	5350		11750	11750	5350	-
50.1	5350		11750	11750	5350	-
51	12650		136630	86250	63030	-
60		11550	45250	17700	26750	10750
60.1		11550	18500	17700	-	10750
60.2			26750		26750	-
62			77880	136630	-	58750
62.1			77880	77880	-	-
62.2				58750	-	58750
66		25000	21750	3250	-	6500
66.1		25000	21750		-	3250
66.2				3250	-	3250
67		12000	7000		-	5000
67.1		12000	7000		-	5000
68				20060	-	20060
68.1				2000	-	2000
68.2				11880	-	11880
68.4				6180	-	6180
69		800	500	5406	-	5706
69.1		800	500	591,6	-	891,6
69.2				4080	-	4080
69.3				632,4	-	632,4
69.11				102	-	102
70		11750	13750	28900	-	26900
75	2750			2750	-	-
75.1	2750			2750	-	-
76			10000		10000	-
76.1			10000		10000	-
80		424250			-	424250
82		24000		15500	-	39500
82.1		24000			-	39500
84		25200		17320	-	42520
84.1		25200		17320	-	42520
90	-	-	1670490	1670490	-	-
90.1		896800	974680	77880	-	-
90.2	430000		39250	469250	-	-
90.3	136800		11880	148680	-	-
90.9	330000		644680	974680	-	-
91	-	-	40750	40750	-	-
91.1		14500	16750	2250	-	-
91.2	17500		3250	20750	-	-
91.9		3000	20750	17750	-	-
98			2250	2750	-	500
98.2			2250	2750	-	500
99		26500	69000	42500	-	-
Итог	739550	739550	2291462	2291462	850936	850936

2.6 Составление журнала-ордера и главной книги по счету 99

Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период (в т.ч. и добавленные из теоретического вопроса), выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета.

Таблица 10. Журнал-ордер № 1 по Кт счета 99

Дата	В Дт счета	Сумма по Кт счета
	10.1	76.1	90.9
Декабрь	5750	10000	26750	42500
Итого	5750	10000	26750	42500

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами.



Таблица 11. Главная книга счет № 04

Отчетный период	С Кт счетов	Итого по Дт	Итого по Кт ж-о №1	Остатки на 01.01.09г.
	20	43	68.4	70	82	91.9	84			Дт	Кт
Ноябрь								-	-	-	26500
Декабрь	10500	10000	6180	8500	15500	1000	17320	69000	42500	-	-

2.7 Формирование конечного баланса на 01.01.2010 г.

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

По результатам произведенных расчетов и составления ОСВ формируем:

Конечный бухгалтерский баланс на 1 января 2010 г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года 01.01.2009	На конец отчетного периода 01.01.2010
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110	65 000	48250
Основные средства (01,02)	120	366500	309856
Незавершенное строительство (07,08,16)	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	-	-
Отложенные налоговые активы (09)	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	431500	358106
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	70850	177200
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)	211	20250	46150
животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)	213	41100	113850
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)	214	6500	(3500)
товары отгруженные(45)	215	3000	18000
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220		2700
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики (62,63)	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)	240	29750	36750
в том числе: покупатели и заказчики (62,63)	241	16000	-
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250
Денежные средства (50,51,52,55,57)	260	68050	68380
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	168650	282330
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	600150	640436

Пассив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	424250	424250
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	()	()
Добавочный капитал (83)	420	-	-
Резервный капитал (82) в том числе:	430	15 000	39500
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99)	470	42100	42520
ИТОГО по разделу III	490	481350	506270
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510	26 000	5 000
Отложенные налоговые обязательства (77)	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	26 000	5 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	49500	6500
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе:	620	42800	116460
поставщики и подрядчики (60)	621	12750	10750
задолженность перед персоналом организации (70)	622	16750	26900
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	500	5706
задолженность по налогам и сборам (68)	624
прочие кредиторы (71,76)	625	-	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75)	630	-	-
Доходы будущих периодов(86,98)	640	-	500
Резервы предстоящих расходов (96)	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	92 800	129166
БАЛАНС	700	600150	640436
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежесп. дебиторов(007)	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (010)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011)	980
Нематериальные активы, полученные в пользование (012)	990

2.8 Построение схем используемых счетов

Используя данные начального баланса и ОШВ, постройте схемы следующих счетов:

- 20 «Основное производство»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 90 «Продажи» (до реформации);

- 99 «Прибыли и убытки» (до реформации).

Корр. сч.		Счет 20 «Основное производство» (А)		Корр. сч.
	НС	85800
02.1	>	21750	31750	>	43
05	>	6750
10.1	>	16500
69.1	>	580
69.2	>	4000
69.3	>	620
69.11	>	100
70	>	20000
	ОДт	70300	31750	ОКт
	КС	125950
Корр. сч.		Счет 51 «Расчетный счет» (А)		Корр. сч.
	НС	12650
62.1	>	77880	11750	>	50.1
62.2	>	58750	18500	>	60.1
			26750	>	60.2
			21750	>	66.1
			7000	>	67.1
			500	>	69.1
	ОДт	136630	86250	ОКт
	КС	63030

Корр. сч.		Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» (П)		Корр. сч.
			11550	НС
51	<	18500	15000	<	10.1
			2700	<	19.3
	ОДт	18500	17700	ОКт
			10750	КС

Корр. сч.		Счет 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» (А)		Корр. сч.
	НС	0
51	>	25150
	ОДт	25150	0	ОКт
	КС	25150

Корр. сч.		Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)		Корр. сч.
			11750	НС
50.1	<	11750	400	<	08.3
68.1	<	2000	20000	<	20
			8500	<	99
	ОДт	13750	28900	ОКт
			26900	КС

Корр. сч.		Счет 90.1 «Выручка» (П)		Корр. сч.
			0	НС
			77880	<	62.1
	ОДт	0	77880	ОКт
			77880	КС



Корр. сч.		Счет 90.2 «Себестоимость продаж» (А)		Корр. сч.
	НС	0
45	>	39250
	ОДт	39250	0	ОКт
	КС	39250

Корр. сч.		Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» (А)		Корр. сч.
	НС	0
68.2	>	11880
	ОДт	11880	0	ОКт
	КС	11880

Корр. сч.		Счет 90.9 «прибыль/убыток от продаж» (АП)		Корр. сч.
	НС	0
99	>	26750
	ОДт	26750	0	ОКт
	КС	26750

Корр. сч.		Счет 99 «Прибыли и убытки» (АП)		Корр. сч.
			26500	НС
20	<	10500	5750	<	10.1
43	<	10000	10000	<	76.1
68.4	<	6180	26750	<	90.9
70	<	8500
82	<	15500
91.9	<	1000
	ОДт	51680	42500	ОКт
			17320	КС



3. Аналитическая часть

Анализ финансовых показателей

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

- структурный анализ актива и пассива;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ платежеспособности (ликвидности);

- анализ необходимого прироста собственного капитала.

Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ? 0,5;

где РСК - реальный собственный капитал, СП - скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов - Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал - Собственные акции, выкупленные у акционеров

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела - Доходы будущих периодов

РСК1 = 481350 + 0 - 6750 - 0 = 474600

РСК2 = 499950+ 0 - 2750 - 0 = 497200

РСК3 = 506270 + 500 - 2750 - 0 = 504020

СП1 = 26000 + 92800 - 0 = 118800

СП2 = 12000 + 49100 - 0 = 61100

СП3 = 5000 + 129166 - 500 = 133666

kфа1 = 474600 / (474600 + 118800) = 0,8, kфа ? 0,5

kфа2 = 497200/ (497200 + 61100) = 0,9, kфа ? 0,5

kфа3 = 504020 / (504020+ 133666) = 0,8, kфа ? 0,5

Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела - Стоимость акций, выкупленных у акционеров - Задолженность по вкладам в УК) - (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела - Доходы будущих периодов)

ЧА1 = (431500 + 168650 - 0 - 6750) - (26000 + 92800 - 0) = 474600

ЧА2 = (381500 + 179550 - 0 - 2750) - (12000 + 49100 - 0) = 497200

ЧА3 = (358106 + 282330 - 0 - 2750) - (5000 + 129166 - 500) = 503020

Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная - отвлечение собственного капитала.

Анализ платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

- коэффициент абсолютной ликвидности (kал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

kал1=(68050 + 0)/( 49500 + 42800 + 0 + 0) = 0,74

kал2=(18000 + 0)/( 25000 + 23300 + 0 + 0) = 0,37

kал3=(68380+0)/( 6500 + 116460 + 0 + 0) = 0,56

- коэффициент текущей ликвидности (kтл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

kтл1=(68050 + 0 + 29750)/(49500 + 42800 + 0 + 0) = 1,06

kтл2=(18000 + 0 + 2750)/(25000 + 23300 + 0 + 0) = 0,43

kтл3=(68380 +0 + 36750)/(6500 + 116460 + 0 + 0) = 1,12

- коэффициент покрытия (kпок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

kпок1=(68050 + 0 + 29750 + 70850 )/( 49500 + 42800 + 0 + 0) = 1,83

kпок 2=(18000 + 0 + 2750 + 158800)/( 25000 + 23300 + 0 + 0) = 3,72

kпок3=(68380 +0 + 36750 + 177200)/( 6500 + 116460 + 0 + 0) = 2,3

- коэффициент общей платежеспособности (kоп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

Kоп1=(600150 )/(26000 + 92800) = 5,05

kоп 2=(561050)/(12000 + 49100) = 9,18

kоп3=(640436)/(5000 + 129166) = 4,77

Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

Пользуясь изложенным материалом и данными баланса, провели расчет финансовых показателей на начало года, на начало отчетного периода и конец отчетного периода. Свели данные расчетов в таблицу 6 и провели анализ финансового состояния предприятия.

Таблица 12.Анализ финансовых показателей

№	Показатель	Норматив	Значение показателя на:	Изменения за период
			01.01.09	01.12.09	01.01.10	01.01-01.12	01.12-01.01.10	1.01.09-1.01.10
1	kфа	? 0,5	0,8	0,9	0,8	0,1	-0,1	0
2	ЧА	-	474600	497200	503020	22600	5820	28420
3	kал	? 0,2	0,74	0,37	0,56	-0,37	0,19	-0,18
4	kтл	? 1,0	1,06	0,43	1,12	-0,63	0,69	0,06
5	kпок	? 2,0	1,83	3,72	2,3	1,89	-1,42	0,47
6	kоп	? 2,0	5,05	9,18	4,77	4,13	-4,41	-0,28

Изменение финансового показателя за период рассчитывается как разница значения показателя на начало и конец периода. Обозначим знаком «+» рост значения показателя, а знаком «-» - его уменьшение.



Вывод о деятельности предприятия

Коэффициент финансовой автономии за отчетный период не изменился, что свидетельствует об неизменности той части имущества, которая сформирована за счет собственных средств.

Показатель чистых активов увеличился на 28420. Увеличение данного показателя свидетельствует о приросте собственного капитала после образования организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного периода, равный 0,56 (?0,2) и уменьшившийся за отчетный период на 0,18 показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Уменьшение коэффициента абсолютной ликвидности указывает на то, что увеличилась доля краткосрочной финансовой задолженности по сравнению с долей денежных средств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на начало периода организация могла покрыть 1,06 своей текущей задолженности при условии полного погашения дебиторской задолженности, а на конец периода уже 1,12. Увеличение коэффициента текущей ликвидности на 0,06 указывает на полное погашение текущих обязательств в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент покрытия на начало и на конец периода >2 (1,83 и 2,3 соответственно). Следовательно, данное предприятие способно погасить все свои краткосрочные обязательства (при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов) на начало периода, Увеличение данного коэффициента на 0,47 за отчетный период свидетельствует о повышении способности предприятия погасить все краткосрочные обязательства.

Коэффициент общей платежеспособности на начало и на конец отчетного периода превышает 2 (4,98 и 4,9 соответственно), значит предприятие способно покрыть свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) за счет активов, т.е предприятие является платежеспособным и ликвидным, но так как в течение отчетного периода данный коэффициент уменьшается на 0,28, то можно свидетельствовать о незначительном снижении платежеспособности и ликвидности предприятия.



Список использованной литературы

1) Пономорева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебно-практическое пособие на основе нового Плана счетов. - М.: «Издательство ПРИОР», 2002. - 160с.

2) Тепляков А.Б. 10000 и две бухгалтерские проводки (с комментариями). - М.: «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2007.

3) www.buh.ru - интернет-ресурс для бухгалтеров.

4) www.snezhana.ru - интернет-ресурс для бухгалтеров.

5) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,2007.- 717 с.

6) Теплякоа А.Б. 10000 и две бухгалтерские проводки. - М.: «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2007.

Размещено на Allbest.ru