Класифікація рахунків бухгалтерського обліку

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни "Бухгалтерський облік"

на тему: "Класифікація рахунків бухгалтерського обліку"

Зміст

Вступ

1. Теоретична частина

1.1 Економічна сутність рахунків та необхідність їх класифікації

1.2 Класифікація рахунків за економічним змістом

1.3 Класифікація рахунків за призначенням та структурою

2. Розв'язання практичної задачі

2.1 Складання журналу реєстрації господарських операцій

2.2 Реєстрація господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку

2.3 Складання оборотної відомості за синтетичними рахунками

2.4 Складання Балансу підприємства

Висновки

Література

Вступ

Становлення ринкової економіки в Україні, поява нових господарських структур різних форм власності, розвиток міжнародних економічних зв'язків зумовлюють необхідність удосконалення обліку і контролю як складових частин економічної інформації, необхідної для управління на всіх рівнях.

Управління будь-яким підприємством вимагає систематичної інформації про здійснювані господарські процеси, їх характер і обсяг, про наявність матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, їх використання, про фінансові результати діяльності. Основними джерелами такої інформації є дані поточного бухгалтерського обліку, які систематизуються у звітність. Така звітність має велике значення, оскільки використовується не тільки для економічного аналізу діяльності окремого підприємства з метою одержання інформації, а й для узагальнення результатів в масштабі галузей в цілому.

Тема "Класифікація рахунків бухгалтерського обліку" широко представлена в літературі. Вона є невід'ємною частиною будь-якого підручника чи посібники як для людей, які починають вивчати бухгалтерський облік, так і для тих, хто вже знайомий з основами і бажає поглибити свої знання у цій науці. Актуальність даної теми пов'язана з тим, що без існування рахунків важко собі уявити сучасний бухгалтерський облік, як важко уявити собі бухгалтера, який не був би знайомий з порядком, принципами і правилами ведення обліку на тому чи іншому рахунку. Звідси виникає необхідність розгляду класифікацій рахунків бухгалтерського обліку за різними ознаками.

Виходячи з вищесказаного, можна сформулювати цілі даної роботи: вивчення рахунків бухгалтерського обліку та їх класифікації; синтез ідей сучасних вчених, які розглядали дане питання; дослідження особливостей ведення обліку на рахунках різного типу і структури.

Основними завданнями роботи є:

- Дослідження особливостей рахунків бухгалтерського обліку як способу відображення даних про господарське життя підприємства

- Розгляд класифікацій рахунків за різними ознаками

При роботі були використані наукові праці провідних вітчизняних фахівців в області теорії бухгалтерського обліку, в яких опис рахунків дано в найбільш повної і доступній формі.

1. Теоретична частина

1.1 Економічна сутність рахунків та необхідність їх класифікації

Різнобічні завдання господарського керівництва та контролю потребують своєчасної і всебічної інформації про склад засобів підприємства і джерел їх формування, господарські процеси і фінансові результати діяльності. Це зумовлює необхідність використання в бухгалтерському обліку значної кількості різних за своїм змістом рахунків.

Рахунки мають свою історію. Спочатку їх розглядали тільки як сам процес підрахунку чогось: грошей, матеріалів, сировини, запасів, тощо. Згодом, того, хто веде рахункові книги, почали називати бухгалтером (від нім Bush- книга і halter- тримати). Рахунки відіграють вирішальну роль у визначенні форми бухгалтерського обліку на підприємстві. Жодна інша складова методу не впливає на вибір форми бухгалтерського обліку так, як це роблять рахунки. [4 С 112]

Рахунки - це один з елементів методу бухгалтерського обліку, спосіб групування і поточного відображення за певними ознаками наявності та руху засобів підприємства і їхніх джерел та господарських процесів.

Рахунок є засобом групування (узагальнення) активів, пасивів, господарських процесів і контролю за їх станом і рухом у процесі господарської діяльності підприємства.

Ліва частина рахунку має назву дебет (від лат. „debet" - боржник), а праву кредит (від лат. „credit" - вірити). [10 С 97]

У процесі відображення господарських операцій між рахунками виникає зв'язок - кореспонденція. Але до відображення кожну господарську операцію необхідно класифікувати згідно з можливістю її відображення на певному бухгалтерському рахунку (котировка). Господарські операції, котирувані і записані на бухгалтерських рахунках під окремим номером, виступають в якості бухгалтерської статті (проведення). [4 С 113]

Потреба в різнобічній інформації для управління визначила структуру та побудову і самих рахунків бухгалтерського обліку (Рис. 1.1.1.).

Рис.1.1.1. Зовнішній вигляд рахунка бухгалтерського обліку

Активні і пасивні рахунки діляться за розміщенням сальдо (Рис. 1.1.2.)

Рис. 1.1.2. Зовнішній вигляд активного і пасивного рахунків бухгалтерського обліку

Для більш глибокого та правильного розуміння і обгрунтованого використання в обліку рахунків необхідно знати їх економічний зміст, призначення та структуру, а це потребує науково обгрунтованої класифікації рахунків.

Під класифікацією рахунків розуміють їх групування за певними однорідними ознаками. [5 С 39]

Класифікація рахунків допомагає вивченню змісту і будови рахунків. Знаючи загальні, найбільш суттєві і відмітні ознаки окремих груп рахунків, легше визначити, для чого призначений та як використовується той або інший рахунок у бухгалтерському обліку.

Рахунки бухгалтерського обліку класифікують за двома основними ознаками: за економічним змістом та за призначенням і структурою.

Схематично класифікацію рахунків бухгалтерського обліку можна подати так (Рис 1.1.3.)

Рис 1.1.3. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку

Класифікація рахунків за економічним змістом встановлює, що саме обліковується на даному рахунку, які конкретно об'єкти відображаються на ньому залежно від їх економічного змісту в процесі господарської діяльності. Ця класифікація дає можливість визначити систему рахунків, що підлягають використанню на підприємствах тієї або іншої галузі.

Класифікація рахунків за призначенням і структурою показує, для чого, для одержання якої інформації призначені ті або інші рахунки та яка їхня структура, тобто зміст дебету, кредиту і характер залишку. Однакові за структурою рахунки можуть відображати різні за економічним змістом господарські засоби і процеси. [3 С 27]. Обидві класифікації рахунків науково обґрунтовані, тісно взаємопов'язані і доповнюють одна одну.

План рахунків - це економічно обґрунтований систематизований перелік рахунків, необхідних для поточного обліку господарської діяльності підприємств, організацій.

1.2 Класифікація рахунків за економічним змістом

Класифікація рахунків за економічним змістом відповідає змісту предмета бухгалтерського обліку і зумовлена класифікацією об'єктів обліку, тобто господарських засобів, їх джерел і процесів.

Звідси за економічним змістом рахунки бухгалтерського обліку поділяють на дві групи:

- рахунки обліку господарських засобів (активів) підприємства і процесів;

- рахунки обліку джерел формування господарських засобів[7 С 59-60].

Класифікація рахунків обліку господарських засобів (активів) підприємств і процесів. Залежно від функціональної участі в процесі діяльності господарські засоби (активи) підприємства, як відомо, поділяються на: необоротні активи і оборотні активи.

Для обліку необоротних активів, їх наявності, руху, зносу в процесі діяльності і відновлення використовують:

рахунки обліку необоротних активів: "Основні засоби", "Інші необоротні активи", "Нематеріальні активи", "Знос необоротних активів", "Капітальні інвестиції" та ін.

Для обліку наявності і руху оборотних активів використовують рахунки таких груп (класів):

рахунки обліку запасів: "Виробничі запаси", "Малоцінні і швидкозношувані предмети", "Напівфабрикати", "Готова продукція", "Товари" та ін.;

рахунки обліку коштів, розрахунків та інших активів: "Каса", "Рахунки в банках", "Інші кошти", "Розрахунки з покупцями і замовниками", "Розрахунки з різними дебіторами" та ін.;

рахунки обліку витрат діяльності: "Виробництво", "Загальновиробничі витрати", "Адміністративні витрати", "Витрати на збут", "Інші витрати операційної діяльності" та ін.

Класифікація рахунків обліку джерел формування господарських засобів (активів) підприємства. Рахунки бухгалтерського обліку, які використовуються для обліку джерел формування активів підприємства, поділяються на дві групи:

- рахунки обліку джерел власних засобів;

- рахунки обліку джерел залучених (позикових) коштів.

Для обліку джерел власних засобів підприємства використовують:

- рахунки обліку власного капіталу: "Статутний капітал", "Пайовий капітал", "Додатковий капітал", "Резервний капітал", "Нерозподілений прибуток" та ін.;

- рахунки обліку доходів і результатів діяльності: "Доходи від реалізації", "Дохід від участі в капіталі", "Інші фінансові доходи", "Доходи майбутніх періодів" та ін.

Для обліку джерел залучених (позикових) коштів використовують:

- рахунки обліку довгострокових зобов'язань: "Довгострокові позики", "Довгострокові векселі видані", "Довгострокові зобов'язання по облігаціях", "Інші довгострокові зобов'язання" та ін.;

- рахунки обліку поточних зобов'язань: "Короткострокові позики", "Короткострокові векселі видані", "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", "Розрахунки по оплаті праці", "Розрахунки по страхуванню", "Розрахунки по податках і платежах" та ін. [1 С 176-177]

Загальна класифікація рахунків бухгалтерського обліку за економічним змістом наведена на рис 1.2.1.

Таким чином, класифікація рахунків за економічним змістом, показуючи, на яких рахунках має вестися облік тих або інших об'єктів бухгалтерського обліку, розкриває економічний зміст окремих рахунків. Таке групування дає змогу визначити систему рахунків, необхідних для обліку необоротних і оборотних активів, джерел їх формування, господарських процесів і результатів діяльності підприємств різних галузей та форм власності.

Класифікація рахунків за економічним змістом покладена в основу будови національного Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій.

Ознайомлюючись з класифікацією рахунків за економічним змістом, бачимо, що рахунки, призначені для обліку активів, об'єднані з рахунками, призначеними для обліку господарських процесів. Це пояснюється тим, що за допомогою необоротних і оборотних активів підприємства забезпечують здійснення господарських процесів, а тому при класифікації активи групують залежно від того, в якому процесі вони функціонують. Господарські процеси взаємопов'язані між собою: процес виробничого споживання здійснюється одночасно з процесом виробництва; процес виробництва супроводжується процесом реалізації, виникненням розрахункових відносин; надходженням грошових коштів на підприємство тощо. Тому при класифікації рахунків за економічним змістом не завжди можна виділити у самостійні групи супровідні процеси, оскільки їх облік ведеться на тих самих рахунках, що й основні процеси.

 Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.2.1 Класифікація рахунків за економічним змістом

1.3 Класифікація рахунків за призначенням і структурою

За призначенням і структурою рахунки бухгалтерського обліку групуються залежно від їх обліково-технічних якостей, тобто як саме обліковуються ті або інші засоби, їх джерела та господарські процеси на рахунках, що відображається на дебеті, кредиті рахунка, що характеризує залишок відповідного рахунка. Таке групування дозволяє визначити порядок обліку господарських операцій на рахунках, забезпечує чітку уяву про показники діяльності підприємства.

Рахунки бухгалтерського обліку за призначенням і структурою поділяються на такі групи: рахунки основні, регулюючі, операційні, фінансово-результатні і позабалансові (див. рис 1.3.1.).

Рахунки основні

Основні рахунки у бухгалтерському обліку використовуються для контролю за наявністю і змінами господарських засобів та джерел їх утворення. Вони називаються основними тому, що об'єкти, які на них обліковуються, тобто господарські засоби та їх джерела, є основою господарської діяльності, і в своїй сукупності характеризують майнове становище підприємства. Ці рахунки за своїми показниками (залишками) служать основою для складання бухгалтерського балансу. Основні рахунки поділяються на: матеріальні, грошові, власного капіталу і розрахункові [9 С 47].

Матеріальні рахунки призначені для обліку наявності і руху (надходження, використання) матеріальних ресурсів підприємства. До них належать рахунки: "Основні засоби", "Нематеріальні активи", "Виробничі запаси", "Малоцінні і швидкозношувані предмети", "Готова продукція", "Товари" та ін.

Рахунки грошових коштів призначені для обліку і контролю за наявністю і рухом грошових коштів та грошових документів підприємства. До них належать рахунки: "Каса", "Рахунки в банках", "Інші кошти".

Рахунки власного капіталу призначені для обліку джерел власних господарських засобів (активів). Вони показують форми їх створення і цільове призначення, а також зміни в процесі діяльності. До цієї групи належать рахунки: "Статутний капітал", "Пайовий капітал", "Додатковий капітал", "Резервний капітал", "Цільове фінансування і цільові надходження" та ін. Всі зазначені рахунки - пасивні. Кредитове сальдо цих рахунків показує наявність відповідних джерел засобів; оборот по кредиту - виникнення або збільшення джерел, а оборот по дебету - їх зменшення.

Розрахункові рахунки призначені для обліку і контролю за розрахунковими відносинами даного підприємства з іншими підприємствами, організаціями та особами. На цих рахунках відображається заборгованість, що виникає у процесі господарської діяльності підприємства, а також зміни цієї заборгованості. Оскільки заборгованість може бути як на користь даного підприємства (дебіторська), так і на користь інших підприємств, організацій та осіб (кредиторська), то розрахункові рахунки поділяються на: активні, пасивні і активно-пасивні [7 С 62-63].

Регулюючі рахунки

Регулюючі рахунки призначені для регулювання (уточнення) оцінки господарських засобів або джерел їх формування, які обліковуються на основних рахунках. Використовуються ці рахунки у тих випадках, коли по окремих об'єктах обліку необхідно одержати додаткову інформацію, потрібну для управління (наприклад, про первинну і залишкову вартість основних засобів). Регулюючими можуть бути як синтетичні рахунки, так і аналітичні, а також субрахунки. Проте науково обґрунтований принцип регулювання, який забезпечує потрібну для управління інформацію про об'єкти, що обліковуються, від цього не втрачає свого значення.

Самостійного значення регулюючі рахунки не мають, тому кожен з них розглядається тільки разом з тим рахунком, який він регулює. Залежно від того, збільшують чи зменшують регулюючі рахунки залишок рахунка, що регулюється, вони поділяються на: доповнюючі, контрарні і контрарно-доповнюючі. Доповнюючі регулюючі рахунки завжди збільшують суму залишку рахунка, що регулюється. Застосовуються вони в тих випадках, коли матеріальні цінності на основних рахунках відображаються в оцінці, меншій від фактичної вартості їх придбання (заготівлі). [9 С 58].

Контрарні регулюючі рахунки, на відміну від доповнюючих, зменшують оцінку залишку активів або їх джерел, що обліковуються на відповідних основних рахунках (що регулюються). Вони поділяються на: контрактивні (тобто протипоставлені активним рахункам) і контрпасивні (тобто протипоставлені пасивним рахункам).

Контрарно-доповнюючі регулюючі рахунки поєднують ознаки контрарних і доповнюючих рахунків. До них належить, наприклад, аналітичний рахунок "Відхилення фактичної собівартості готової продукції від планової", який пов'язаний з рахунком "Готова продукція" і має характер регулюючого доповнюючого активного рахунка (у випадку перевитрати) або контрактивного (при досягненні економії).[ 6 С 98-99]

Операційні рахунки

Операційні рахунки призначені для обліку витрат, доходів і результатів діяльності підприємства. Ці рахунки мають велике значення, оскільки забезпечують інформацію про витрати і доходи по операційній діяльності та визначення фінансових результатів від цієї діяльності.

На відміну від матеріального, на операційному рахунку відображається рух не одного, а всіх видів ресурсів, що беруть участь у здійсненні того або іншого господарського процесу.

За призначенням і структурою операційні рахунки поділяються на групи: збірно-розподільчі, бюджетно-розподільчі, калькуляційні, номінальні, порівняльні. [8 С 103-104]

Збірно-розподільчі рахунки призначені для обліку (попереднього збирання) накладних витрат, пов'язаних з організацією, обслуговуванням, управлінням цехами та іншими виробничими підрозділами основного і допоміжного виробництв з метою наступного розподілу їх між відповідними об'єктами. Необхідність використання збірно-розподільчих рахунків зумовлена тим, що зазначені витрати в момент їх здійснення неможливо прямо віднести на ті або інші об'єкти (наприклад, витрати по обслуговуванню виробництва й управлінню та ін.). Тому такі витрати протягом звітного періоду попередньо відображають (збирають) на дебеті збірно-розподільчих рахунків, а наприкінці місяця списують з кредиту цих рахунків на дебет рахунка "Виробництво" і розподіляють між об'єктами калькулювання пропорційно встановленому базису. За допомогою цих рахунків, крім того, здійснюється контроль за відповідністю фактичних витрат затвердженому кошторису, дотриманням норм витрат. Після списання облічених затрат збірно-розпо-дільчі рахунки закриваються, залишку не мають, а тому в балансі не відображаються.

Бюджетно-розподільчі рахунки використовуються для розмежування витрат і доходів між суміжними звітними періодами (місяцями, кварталами, роками) з метою рівномірного включення у затрати виробництва (обігу) або відображення в обліку одержаних доходів. Використання цих рахунків дає змогу визначити витрати і доходи саме того періоду, якого вони стосуються, незалежно від часу фактичного витрачання коштів або отримання доходів.

Калькуляційні рахунки. Калькуляційні рахунки призначені для обліку сукупності витрат, пов'язаних з виробничим процесом, і визначення фактичної собівартості виготовленої продукції (виконаних робіт, наданих послуг). Оскільки за даними цих рахунків складають калькуляцію (визначають собівартість), то самі рахунки одержали назву калькуляційних. Якість складання калькуляції значною мірою залежить від правильності обліку виробничих затрат на калькуляційних рахунках.

Номінальні рахунки. До номінальних належить рахунок "Собівартість реалізації" (призначений для узагальнення інформації про собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг), а також рахунки, призначені для обліку операційних витрат, які не включаються до собівартості.

Порівняльні рахунки. Порівняльні рахунки призначені для обліку відповідних господарських процесів і виявлення результатів по них. До порівняльних належать рахунки "Фінансові результати" і "Втрати від браку". [6 С 100-101]

Фінансово-результатні рахунки

Фінансово-результатні рахунки призначені для узагальнення інформації про фінансові результати діяльності підприємства за звітний період.

Розглянуті рахунки бухгалтерського обліку - основні, регулюючі, операційні, фінансово-результатні - становлять систему рахунків, що охоплює всі активи підприємства, джерела їх формування, господарські процеси і результати діяльності. Ці рахунки взаємно кореспондують між собою і при наявності залишків відображаються в балансі. Тому такі рахунки називаються балансовими. Поряд з балансовими рахунками у бухгалтерському обліку використовуються рахунки, які не відображаються у балансі, а розміщуються за його підсумком. Такі рахунки одержали назву забалансових. [2 С 132-133]

Позабалансові рахунки

Позабалансові рахунки призначені для обліку активів, які не належать даному підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні або на зберіганні. До них належать орендовані необоротні активи, активи на відповідальному зберіганні, списані активи, гарантії та забезпечення надані і отримані та ін. Всі ці активи обліковуються на балансі тих господарств, яким вони належать. Підприємство, яке прийняло ці активи в тимчасове користування або на зберігання, обліковує їх на забалансових рахунках. При складанні балансу залишки цих рахунків показують за підсумком балансу. Інакше при зведенні балансів окремих підприємств по галузях або всьому народному господарству ці активи були б враховані двічі: один раз на балансі того господарства, якому вони належать, а другий - на балансі господарства, де вони тимчасово перебувають. Це призвело б до перебільшення справжньої величини засобів у господарстві.

На позабалансових рахунках обліковують, крім того, бланки суворого обліку (чекові книжки, акції, векселі тощо), умовні права і зобов'язання (застави, гарантії, зобов'язання тощо), списану на збитки заборгованість неплатоспроможних дебіторів (для спостереження за можливістю її відшкодування винними особами протягом трьох років) та інші об'єкти, які не вимагають подвійного запису. [1 С 188-189]

Рис 1.3.1 Класифікація рахунків за призначенням та структурою

2. Розв'язання практичної задачі

2.1 Складання журналу реєстрації господарських операцій

№ з/п	Первинні документи	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
			Дебет	Кредит
1.	Прибутковий ордер	Надійшло та оприбутковано від ВАТ "Славутич" борошно за ціною 2,00 грн. за 1кг (без ПДВ)	201	631	4800,0
2.	Податкова накладна	Відображений в обліку податковий кредит з ПДВ	641	631	960,0
3.	Прибуткові ордери	Надійшла та оприбуткована від ЗАТ "Мрія" сировина: - цукор за ціною 3,50 грн. за 1кг (без ПДВ) - молоко за ціною 3,00 грн. за 1л (без ПДВ)	201 201	631 631	1050,0 1260,0
		Разом			2310,0
4.	Податкова накладна	Відображений в обліку податковий кредит з ПДВ	641	631	462,0
5.	Розрахункова відомість за січень	Нарахована заробітна плата: - робітникам виробництва - загальновиробничому персоналу - адміністративному персоналу	23 91 92	661 661 661	18200,0 10800,0 4000,0
		Разом			33000,0
6.	Розрахунок бухгалтерії за січень, відомість нарахувань	Здійснено відрахування до Пенсійного фонду згідно діючого законодавства від заробітної плати за тарифом 33,2%: - робітників основного виробництва - загальновиробничого персоналу - адміністративного персоналу	23 91 92	651 651 651	6042,4 3585,6 1328,0
		Разом			10956,0
7.	Розрахунок бухгалтерії за січень, відомість нарахувань	Здійснено відрахування до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності згідно діючого законодавства від заробітної плати за тарифом 1,4%: - робітників основного виробництва - загальновиробничого персоналу - адміністративного персоналу	23 91 92	652 652 652	254,8 151,2 56,0
		Разом			462,0
8.	Розрахунок бухгалтерії за січень, відомість нарахувань	Здійснено відрахування до Фонду соціального страхування з безробіття згідно діючого законодавства від заробітної плати за тарифом 1,6%: - робітників основного виробництва - загальновиробничого персоналу - адміністративного персоналу	23 91 92	653 653 653	291,2 172,8 64,0
		Разом			528,0
9.	Розрахунок бухгалтерії за січень, відомість нарахувань	Здійснено відрахування до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві за тарифом 4% (умовно) від заробітної плати: - робітників основного виробництва - загальновиробничого персоналу - адміністративного персоналу	23 91 92	656 656 656	728,0 432,0 160,0
		Разом			1320,0
10.	Розрахунок бухгалтерії за січень, відомість нарахувань	Здійснено утримання із заробітної плати робітників згідно діючого законодавства: - податку з доходів фізичних осіб - внесків до Пенсійного фонду - внесків до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності - внесків до Фонду соціального страхування від безробіття	661 661 661 661	641 651 652 653	4700,0 700,0 330,0 165,0
		Разом			5895,0
11.	Виписка банка, платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунку заборгованість: - у бюджет за податком з доходів фізичних осіб - до Пенсійного фонду - до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності - до Фонду соціального страхування з безробіття - до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві	641 651 652 653 656	311 311 311 311 311	4700,0 3600,0 500,0 200,0 100,0
		Разом			9100,0
12.	Прибуткові касові ордери, виписки банку	Надійшли грошові кошти до каси для виплати заробітної плати та погашення заборгованості за попередній період	301	311	20000,0
13.	Платіжна відомість, видатковий касовий ордер	Видано із каси заробітну плату робітникам підприємства	661	301	18700,0
14.	Реєстр депонованої заробітної плати, об'ява на внесок готівки, видатковий касовий ордер	Депоновано та повернено в банк своєчасно не отриману заробітну плату робітникам	661 311	662 301	1300,0 1300,0
15.	Розрахунок амортизації	Нарахована амортизація на основні засоби: - загальновиробничого призначення - адміністративного призначення	91 92	131 131	9800,0 6000,0
		Разом			15800,0
16.	Вимоги, лімітно-забірні картки	Відпущено зі складу у виробництво виробничі запаси: - молоко - борошно - цукор	23 23 23	201 201 201	1200,0 2200,0 875,0
		Разом			4275,0
17.	Платіжна вимога, податкова накладна	Прийнятий до оплати рахунок за опалення: - будинку цеху - офісу - ПДВ	23 92 641	685 685 685	5800,0 2300,0 1620,0
		Разом			9720,0
18.	Платіжна вимога, податкова накладна	Прийнятий до оплати рахунок за воду, що використано: - на виробничі потреби - ПДВ	23 641	685 685	4100,0 820,0
		Разом			4920,0
19.	Виписка банку	Зараховано на поточний рахунок заборгованість від покупців за реалізовану продукцію	311	361	75000,0
20.	Виписка банку, платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунку заборгованість постачальникам: - ВАТ "Славутич" - ЗАТ "Мрія"	631 631	311 311	7100,0 4900,0
		Разом			12000,0
21.	Видатковий касовий ордер	Видано з каси грошові кошти директору на відрядження	372	301	150,0
22.	Виписка банку, платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунку заборгованість іншим кредиторам	685	311	10400,0
23.	Розрахунок бухгалтерії за січень	Списано та включено до виробничої собівартості продукції загальновиробничі витрати (у повній сумі)	23	91	24941,6
24.	Накладна	Оприбутковано на складі готову продукцію за фактичною собівартістю Довідка бухгалтерії НЗВ на кінець місяця складає - 5200 грн.	26	23	69633,0
25.	Рахунок, відомість відвантаження готової продукції	Реалізовано (відвантажено) покупцю готову продукцію	361	701	101400,0
26.	Податкова накладна	Відображено податкове зобов'язання з ПДВ з реалізації продукції	701	641	16900,0
27.	Розрахунок бухгалтерії	Списано фактичну собівартість реалізованої продукції	901	26	63300,0
28.	Виписка банку	Зараховано на поточний рахунок короткострокову позику банку	311	601	60000,0
29.	Накладна, прибутковий ордер	Надійшов та оприбутковано від ЗАТ "Мрія" цукор за ціною 3,50 за 1 кг (без ПДВ)	201	631	2870,0
30.	Податкова накладна	Відображений в обліку податковий кредит з ПДВ	641	631	574,0
31.	Розрахунок бухгалтерії	Списано на фінансовий результат діяльності: - чистий доход від реалізації продукції - фактичну собівартість реалізованої продукції - адміністративні витрати	701 79 79	79 901 92	84500,0 63300,0 13908,0
32.	Розрахунок бухгалтерії	Нарахований податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку	98	641	1823,0
33.	Розрахунок бухгалтерії	Списано на фінансовий результат суму нарахованого податку на прибуток	79	98	1823,0
34.	Розрахунок бухгалтерії	Відображено фінансовий результат діяльності підприємства	79	441	5469,0
35.	Платіжне доручення, виписка банку	Перераховано заборгованість бюджету за: - податком на прибуток - ПДВ	641 641	311 311	1823,0 16900,0
		Разом			18723,0
		Разом за журналом	Х	Х	772522,6

2.2 Реєстрація господарських операцій на рахунках бухгалтерського облік.



Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 20 "Виробничі запаси"

Дебет Аналітичний рахунок " Борошно " Кредит

№ з/п	Одиниця виміру	Кількість в натуральному вимірі	Ціна, грн.	Сума, грн.	№ з/п	Одиниця виміру	Кількість в натуральному вимірі	Ціна, грн.	Сума, грн.
С-до поч.	кг	4480	2,00	8960
1	кг	2400	2,00	4800	16	кг	1100	2,00	2200
Оборот	кг	2400		4800	Оборот	кг	1100		2200
С-до кін.	кг	5780		11560

Дебет Аналітичний рахунок " Цукор " Кредит

№ з/п	Одиниця виміру	Кількість в натуральному вимірі	Ціна, грн.	Сума, грн.	№ з/п	Одиниця виміру	Кількість в натуральному вимірі	Ціна, грн.	Сума, грн.
С-до поч.	кг	650	3,50	2275
3	кг	300	3,50	1050	16	кг	250	3,50	875
29	кг	820		2870
Оборот	кг	1120		3920	Оборот	кг	250		875
С-до кін.	кг	1520		5320

Дебет Аналітичний рахунок " Молоко " Кредит

№ з/п	Одиниця виміру	Кількість в натуральному вимірі	Ціна, грн.	Сума, грн.	№ з/п	Одиниця виміру	Кількість в натуральному вимірі	Ціна, грн.	Сумагрн.
С-до поч.	л	1255	3,00	3765
3	л	420	3,00	1260	16	л	400	3,00	1200
Оборот	л	420		1260	Оборот	л	400		1200
С-до кін.	л	1275		3825

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"

Дебет Аналітичний рахунок ВАТ "Славутич" Кредит

	С-до поч. 7100
20) 7100	1) 4800
	2) 960
Оборот 7100	Оборот 5760
	С-до кін. 5760

Дебет Аналітичний рахунок ЗАТ "Мрія" Кредит

	С-до поч. 4900
20) 4900	3) 2310
	4) 462
	29) 2870
	30) 574
Оборот 4900	Оборот 6216
	С-до кін. 6216

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 64 "Розрахунки за податками і платежами"

Дебет Аналітичний рахунок "Податок з доходів фізичних осіб" Кредит

	С-до поч. 0
11) 4700	10) 4700
Оборот 4700	Оборот 4700
	С-до кін. 0

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 64 "Розрахунки за податками і платежами"

Дебет Аналітичний рахунок "Податок на додану вартість" Кредит

	С-до поч. 10000
2) 960	26) 16900
4) 462
17) 1620
18) 820
30) 574
35) 16900
Оборот 21336	Оборот 16900
	С-до кін. 5564

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 64 "Розрахунки за податками і платежами"

Дебет Аналітичний рахунок "Податок на прибуток" Кредит

	С-до поч. 0
35) 1823	32) 1823
Оборот 1823	Оборот 1823
	С-до кін. 0

2.3 Складання оборотної відомості за синтетичними рахунками

Оборотна відомість за синтетичними рахунками за січень ц.р.

Код рахунку	Назва рахунку	Сальдо на 01.01.ц.р	Оборот за січень ц.р.	Сальдо на 01.01 ц.р.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	Основні засоби	850000				850000
13	Знос основних засобів		220000		15800		235800
201	Сировина і матеріали	15000		9980	4275	20705
23	Виробництво	10200		64633	69633	5200
26	Готова продукція	25000		69633	63300	31333
301	Каса	5000		20000	20150	4850
311	Грошові кошти на рахунках в банках	250000		136300	70223	316077
361	Розрахунки з покупцями і замовниками	75000		101400	75000	101400
372	Розрахунки з підзвітними особами	0		150		150
40	Статутний капітал		919200				919200
44	Нерозподілений прибуток		34200		5469		39669
601	Короткострокові кредити в національній валюті		0		60000		60000
631	Розрахунки з постачальниками		12000	12000	11976		11976
641	Розрахунки за податками		10000	27859	23423		5564
651	Розрахунки з пенсійного забезпечення		3600	3600	11656		11656
652	Розрахунки з соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності		500	500	792		792
653	Розрахунки з соціального страхування на випадок безробіття		200	200	693		693
656	Розрахунки з соціального страхування від нещасних випадків		100	100	1320		1320
661	Розрахунки за заробітною платою		20000	25895	33000		27105
662	Розрахунки з депонентами		0		1300		1300
685	Розрахунки з іншими кредиторами		10400	10400	14640		14640
701	Прибуток від реалізації готової продукції			101400	101400
79	Фінансові результати			84500	84500
901	Собівартість реалізованої готової продукції			63300	63300
91	Загальновиробничі витрати			24941,6	24941,6
92	Адміністративні витрати			13908	13908
981	Податок на прибуток від звичайної діяльності			1823	1823
	Разом	1230200	1230200	772522,6	772522,6	1329715	1329715

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку 201 "Виробничі запаси" за січень ц.р.

Назва аналітичних рахунків	Одиниця виміру	Ціна, грн.	Сальдо на 01.01.	Обороти за січень	Сальдо на 01.02.
			дебет	дебет	кредит	дебет
			кількість	сума, грн.	кількість	сума, грн.	кількість	сума, грн.	кількість	сума, грн.
Борошно	кг	2,00	4480	8960	2400	4800	1100	2200	5780	11560
Цукор	кг	3,50	650	2275	1120	3920	250	875	1520	5320
Молоко	л	3,00	1255	3765	420	1260	400	1200	1275	3825
Разом	х	х	х	15000	х	9980	х	4275	х	20705

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Назва аналітичних рахунків	Одиниця виміру	Сальдо на 01.01.	Обороти за січень	Сальдо на 01.02.
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
ВАТ "Славутич"			7100	7100	5760		5760
ЗАТ "Мрія"			4900	4900	6216		6216
Разом	х		12000	12000	11976		11976

2.4 Складання Балансу підприємства

БАЛАНС

за січень 2010 р.

Форма №1	код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби: залишкова вартість	030	630000	614200
первісна вартість	031	850000	850000
знос	032	220000	235800
Довгострокові біологічні активи: справедлива (залишкова) вартість	035
первісна вартість	036
накопичена амортизація	037
Довгострокові фінансові інвестиції які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056
Знос інвестиційної нерухомості	057
Відстрочені податкові активи	060
Гудвіл	065
Інші необоротні активи	070
Гудвіл при консолідації	075
Усього за розділом І	080	630000	614200
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	15000	20705
Поточні біологічні активи	110
Незавершене виробництво	120	10200	5200
Готова продукція	130	25000	31333
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість	160	75000	101400
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	170
за виданими авансами	180		150
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті	230	255000	320927
у т.ч. в касі	231	5000	4850
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260	380200	479715
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270
ІV. Необоротні активи та групи вибуття	275
Баланс	280	1010200	1093915

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	919200	919200
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	34200	39669
Неоплачений капітал	360	(		)	(		)
Вилучений капітал	370	(		)	(		)
Накопичена курсова різниця	375
Усього за розділом І	380	953400	958869
Частка меншості	385
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобовязання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобовязання	450
Відстрочені податкові зобовязання	460
Інші довгострокові зобовязання	470
Усього за розділом ІІІ.	480
ІV. Поточні зобовязання
Короткострокові кредити банків	500		60000
Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	12000	11976
Поточні зобовязання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	10000	5564
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	4400	14461
з оплати праці	580	20000	28405
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
із необоротними активами та групами вибуття	605
Інші поточні зобовязання	610	10400	14640
Усього за розділом ІV	620	56800	135046
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	1010200	1093915

Керівник _______________________________

Головний бухгалтер ________________________

Висновки

За своїм змістом бухгалтерський облік тісно пов'язаний з планування, економічним аналізом, аудитом, ревізією, правом. Так, за даними бухгалтерського обліку здійснюється контроль за виконанням планових завдань за звітний період і забезпечується інформація для планування і прогнозування розвитку господарства. Економічний аналіз ґрунтується на показниках плану і бухгалтерського обліку, вивчає причини відхилення від плану, виявляє резерви підвищення ефективності господарської діяльності. Відображаючи господарські процеси, бухгалтерський облік контролює дотримання законодавчих актів, юридичних норм, що регулюють господарські взаємовідносини. Для контролю за розвитком економіки країни показники обліку широко використовуються для статистичних узагальнень.

Різнобічні завдання господарського керівництва та контролю потребують своєчасної і всебічної інформації про склад засобів підприємства і джерел їх формування, господарські процеси і фінансові результати діяльності. Це зумовлює використання в бухгалтерському облікові значної кількості різних за своїм змістом рахунків. Рахунки бухгалтерського обліку є способом групування господарських операцій за економічно однорідними ознаками з метою систематичного контролю за наявністю і змінами засобів та їх джерел в процесі господарської діяльності.

Розвиток господарських зв'язків в умовах ринку значно розширює кількість користувачів обліковою і звітною інформацією. Ними є не тільки працівники управління, безпосередньо пов'язані з підприємством, а й зовнішні користувачі інформацією, які мають прямий фінансовий інтерес:

- банки - при вирішенні питання про надання кредитів;

- постачальники - при укладанні договорів на поставку товарно-матеріальних цінностей;

- інвестори, засновники, акціонери, яких цікавить рентабельність вкладеного капіталу і можливість одержання доходів (дивідендів).

Значний інтерес облікова інформація має також для працівників податкових і фінансових служб, які перевіряють фінансову звітність підприємства органів державної статистики й управління.

З метою більш повного задоволення потреб користувачів у конкретній обліковій інформації, яка дозволить їм прийняти обґрунтовані економічні рішення, здійснюється класифікація рахунків бухгалтерського обліку.

Класифікація дає змогу визначити зміст окремих груп рахунків, їх призначення та структуру.

Література

1. Білоусько В.С., Беленкова М.І. та інші. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. Видання 3-те. - Київ: Кондор, 2007р. - 423 с.

2. Должанський М. І., Должанський А.М. Бухгалтерський облік в Україні з використанням Положень (стандартів) бухгалтерського обліку: Навчальний посібник. - Л.: Львівський банківський інститут НБУ, 2003.

3. Косміна Р.М. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. - К.: Вища школа, 2003

4. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. К.: КНЕУ, 2001., - 334с.

5. Лишиленко О.В. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. - Київ: Вид-во „Центр навчальної літератури", 2003. - 215с.

6. Нашкерська Г.В. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. - Київ: Центр навчальної літератури, 2004. - 464 с.

7. Партин Г.О. Бухгалтерський облік: основи теорії та практики: Навч. посіб. - К.: Знання, 2000. - 245с.

8. Сук Л. К., Сук П. Л. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. - К.: Знання, 2005. - 471 с. - (Вища освіта ХХІ століття).

9. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність:Підручник. - К.: Алерта, 2006. - 1080 с.

10. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. К.: Знання, 2004

рахунок бухгалтерський облік відомість

Размещено на Allbest.ru