Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета операций по расчетному счету

1.1 Понятие и сущность расчетного счета

1.2 Документация, составляемая при проведении безналичных расчетов

1.3 Порядок открытия расчетного счета

1.4 Учет операций по расчетному счету

2. Учет операций по расчетному счету ЗАО «Рубцовский завод запасных частей»

2.1 Краткая характеристика ЗАО «РЗЗ»

2.2 Организация учета операций по расчетному счету ЗАО «РЗЗ»

2.3 Учет операций по расчетному счету ЗАО «РЗЗ»

Заключение

Список литературы

учет операция расчетный счет безналичный

Введение

Все предприятия, вовлеченные в современный хозяйственный оборот, совершают большое количество расчетов. В зависимости от масштабов деятельности конкретного предприятия эти расчеты производятся с определенной периодичностью, и чем крупнее организация, тем больше ежедневный денежный поток. С расширением хозяйственных связей возникла объективная необходимость совершения безналичных расчетов. На сегодняшний день практически каждое предприятие не зависимо от формы собственности имеет расчетный счет, порядок совершения операций по которому регулируется законодательством. Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Итак, целью данной работы является изучение учета операций по расчетному счету.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач: раскрыть сущность расчетного счета, рассмотреть порядок открытия расчетного счета организацией, изучить основные формы документации и типовые проводки, используемые организациями в процессе своей деятельности.

Объектом исследования в данной работе является ЗАО «Рубцовский завод запасных частей», предметом - учет операций по расчетному счету.

Работа структурирована в соответствии с поставленными задачами и включает две главы, разбиты на параграфы. Первая глава посвящена теоретическим аспектам учета операций по расчетному счету, а во второй главе рассмотрен учет операций по расчетному счету на примере ЗАО «РЗЗ».

В качестве теоретической базы были использованы действующие нормативные документы, учебные пособия по изучаемой дисциплине и периодические издания за последние три года.



1. Теоретические аспекты учета операций по расчетному счету

1.1 Понятие и сущность расчетного счета

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая организация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через эти счета расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организация может иметь несколько расчетных счетов (письмо ГНС России № ВГ-4-13/23 н, Минфина России № 46, ЦБ РФ N 171 от 02.06.95 «Об изменении п. 2 применения положений Указа Президента РФ от 23.05.94 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»).

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Основным нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций с безналичными денежными средствами, является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта) [12, c. 28].

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги) [8, c. 346].

Платежи с расчетных счетов организаций осуществляются в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855, п. 2):

- списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

- списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

- оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

- платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

- списание по исполнительным документам и по другим денежным требованиям;

- списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности [16, c. 93].

Банк за все свои услуги берет плату в процентах от сумм операций, и эти средства списываются со счета предприятия без особого разрешения предприятия, так же, как и проценты за выданный предприятию банком кредит.

Расходы по оплате услуг банка бухгалтер должен отнести на затраты предприятия, а доходы предприятия от средств, лежащих на счете (депозитный процент) считаются внереализационными доходами [8, c. 347].

Таким образом, дав определение расчетного счета, рассмотрим, как документально оформляются операции, проводимые по нему.

1.2 Документация, составляемая при проведении безналичных расчетов

В зависимости от масштабов деятельности, предприятие периодически (ежедневно или в установленные банком сроки) получает от «своего» банка, в котором оно имеет расчетный счет, выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка содержит информацию об остатке денежных средств на расчетном счете на последнюю дату получения предыдущей выписки, перечень полученных и списанных средств с расчетного счета организации и конечный остаток денежных средств на текущую дату.

К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Эта выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого в данном банке. Выписка банка с приложенными первичными расчетными документами является чрезвычайно важным документом для бухгалтерии предприятия и подлежит обязательной обработки (подробнее мы остановимся на этом вопросе в последнем параграфе) [9, c. 94].

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:

1. Объявление на взнос наличными - является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей: объявление; талон к объявлению; квитанция. В подтверждение получения денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным первичным документом. Это позволяет вести учет сданных денег параллельно в банке и на предприятии [8, c. 348].

2. Чек - является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей: чек; корешок чека. Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.

Чековые книжки выдаются представителю организации банком, в котором открыт расчетный счет и заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание на основании поданного в банк заявления о выдаче денежных и расчетных чековых книжек по форме 0401017. Денежная чековая книжка выпускается в виде сброшюрованных бланков чеков (обычно содержится 50 пронумерованных чеков).

Денежный чек считается приказом банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег наличными. В чеке две части- одна из них (корешок чека) остается в чековой книжке и является контролирующим документом, вторая (отрывная ) часть собственно чек - она идет в банк. Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой любого цвета, кроме желтого, красного и зеленого, и одним человеком. Ошибки, помарки и исправления при заполнении чека не допускаются. Испорченные бланки чеков остаются в чековой книжке (подклеиваются к корешку) и погашаются надписью «ИСПОРЧЕН».

На лицевой стороне чека указывается сумма, на которую выписывается чек. При этом свободные места впереди и после суммы рублей должны быть прочеркнуты двумя линиями. Указывается место и дата выдачи чека, фамилия, имя и отчество кассира или сотрудника получающего деньги, сумма прописью (свободное место прочеркивается двумя линиями). На оборотной стороне чека указываются цели расхода получаемых средств (заработная плата (шифр 40), пенсии и пособия (шифр 50), другие цели (шифр 53) и т.п.). Это нужно для контроля расходования средств. Нижняя часть чека предназначена для проставления отметок удостоверяющих личность получателя. На корешке чека указывается сумма, подлежащая получению, дата заполнения чека, фамилия и инициалы получающего деньги. Чек и корешок чека подписываются должностными лицами организации (в специально предназначенных для этого строках), имеющие право подписи кассовых и банковских документов, и скрепляются оттиском печати.

Кассир предъявляет полученный им чек операционисту банка, который проверяет его достоверность и передает чек для оплаты в кассу банка. При этом от чека отрывается контрольная марка и отдается кассиру организации. Эта контрольная марка предъявляется при получении денег в кассе банка. Полученные по чеку денежные средства приходуются в кассу организации, и на них выписывается приходный кассовый ордер. На обратной стороне корешка проставляется отметка об оприходовании полученных по данному чеку средств в кассу организации [8, c. 349].

3. Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться: перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета); перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере или пишущей машинке без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет [16, c. 96].

В платежном поручении указываются: реквизиты плательщика и его банка; реквизиты получателя и его банка; сумма прописью и цифрами; назначение платежа (за что он производится - номер договора или его формулировка). При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России.

При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии [16, c. 98].

Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

4. Платежные требования применяются при расчетах предусмотренных договором плательщика с его контрагентом. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее пяти рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считают пять рабочих дней. Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.

Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе, поступлении части не заказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц и оттиском печати плательщика. При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий экземпляр возвращается плательщику. Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности установленной законодательством.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега) [8, с. 348].

5. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Применяются: если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами; для взыскания по исполнительным документам; в случаях предусмотренных сторонами по основному договору. Инкассовое поручение составляется по установленной Положением «О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат. При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством [8, c. 349]. Остановимся подробнее в следующем параграфе на процедуре открытия расчетного счета.

1.3 Порядок открытия расчетного счета

Итак, расчетные счета открываются всем юридическим лицам независимо от формы собственности, имеющим самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- копию свидетельства о постановке на налоговый учет организации в качестве налогоплательщика;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями [16, c. 101].

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера) [9, c. 94].

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах, перечень услуг, сроки обработки платежных документов, права, обязанности и ответственность сторон.

За несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5% от суммы за каждый день задержки, если иное не установлено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия банка [12, c. 30].

Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью [16, c. 101].

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ). Расчетные документы на списание (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению кредитными организациями до получения от налогового органа информационного письма.

Рассмотрим в последнем параграфе нашей работы процедуру обработки банковской выписки и типовые проводки, формируемые счетом 51 «Расчетные счета».

1.4 Учет операций по расчетному счету

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый активный счет 51 «Расчетные счета».

Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу [9, c. 97].

Как уже было сказано выше, важным документом, отражающим движение денежных средств на расчетном счете, является банковская выписка. В выписке указывается: остаток средств на сете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки.

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя их должником (для банка это кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк в своей отчетности в выписке записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга перед предприятием (выдача наличности, списанное по платежным поручениям) - по дебету счета. Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учета по расчетному счету предприятия и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено» во избежание повторного использования [12, c. 31].

Бухгалтерия проверяет правильность сумм указанных в выписке и при обнаружении ошибки немедленно сообщает в банк для дальнейшего исправления. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Ошибочно списанные или зачисленные на расчетный счет суммы проводятся по счету 76-2 «Расчеты по претензиям». В следующей выписке банк внесет исправления, по которым предприятие скорректирует счет 76-2 на указанную сумму [16, c. 99].

На полях проверенной бухгалтером выписке против сумм операций и в документах проставляются номера счетов, корреспондирующих со счетом 51, а в документах указывается дополнительно и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления, чтобы сразу обнаружить возможные ошибки или неверно полученные документы и средства.

В выписке указываются коды банковских операций, по которым бухгалтер судит о виде этих операций. Перечень кодов можно получить в банке, это поможет читать выписки без ошибок.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам [9, c. 98].

При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме операции, записываемые по кредиту счета 51 «Расчетные счета», отражаются в журнале-ордере №2. Обороты по дебету этого счета записываются в соответствующих журналах-ордерах и ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2, ведомости №2 и других аналогичных регистров служат банковские выписки из лицевого счета организации об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент времени.

При чтении банковской выписке следует иметь в виду, что остатки и поступления (увеличение) денежных средств указываются с точки зрения банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств - по дебету.

После получения выписки с приложенными первичными расчетными документами бухгалтер организации производит ряд операций, таких как:

1. Сопоставление остатка средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.

2. Проверка приложенных к выписке оправдательных документов, для полноты отражения информации в выписке и для обнаружения арифметических ошибок. Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка.

3. Контировка сумм в банковской выписке, которая заключатся в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.

Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по расчетному счету в течении месяца. При малом количестве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если выписки поступают каждый день, то к счету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ведомости подводятся итоги, которые переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов [8, c. 349].

Счет 51 корреспондирует:

По дебету с кредитом счетов: 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 80, 90, 91, 98, 99.

По кредиту с дебетом счетов: 04, 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 80, 84, 96, 99.

Учитывая специфику конкретного предприятия, может быть открыт счет 55. Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др. [12, c. 34].

Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

На сумму перечислений с расчетного счета за услуги, оказываемые кредитными организациями,

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 51 «Расчетные счета» [16, c. 102]

Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета»

1. Д-т 51 К-т 50 - Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации

2. Д-т 51 К-т 57 - Зачисление на счет средств, числящиеся в пути

3. Д-т 51 К-т 51 - Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой

4. Д-т 51 К-т 58 - Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия
5. Д-т 51 К-т 55 - Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет

6. Д-т 51 К-т 60 - Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства или аванс

7. Д-т 51 К-т 62 - Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность

8. Д-т 51 К-т 66, 67 - Зачисление кредитов и получение займов
9. Д-т 51 К-т 68 - Возврат по расчетам с налоговой службой

10. Д-т 51 К-т 71 - Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет

11. Д-т 51 К-т 75 - Поступление сумм от учредителей

12. Д-т 51 К-т 76 - Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности

13. Д-т 51 К-т 76-2 - Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям

14. Д-т 51 К-т 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ; поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы; поступление сумм в счет безвозмездной помощи; зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам

15. Д-т 51 К-т 98-1 Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами

16. Д-т 51 К-т 99 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

17. Д-т 50 К-т 51 - Выданы наличные деньги в кассу

18. Д-т 55-3 К-т 51 - Перечислены на депозит временно свободные денежные средства

19. Д-т 57 К-т 51 - Перечислены средства для приобретения валюты

20. Д-т 58 К-т 51 - Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы

21. Д-т 60 К-т 51 - Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ

22. Д-т 62 К-т 51 - Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)

23. Д-т 66, 67 К-т 51 - Погашены ссуды и займы

24. Д-т 68 К-т 51 - Перечислены налоги бюджету

25. Д-т 69 К-т 51 - Перечислен единый социальный налог

26. Д-т 70 К-т 51 - Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам

27. Д-т 71 К-т 51 - Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета

28. Д-т 73 К-т 51 - Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам

29. Д-т 75 К-т 51 - Перечислены дивиденды акционерам

30. Д-т 76 К-т 51 - Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность

31. Д-т 76-2 К-т 51 - Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам

32. Д-т 91 К-т 51 - Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты

33. Д-т 99 К-т 51 - С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций [16, c. 103-104].

Договором банковского счета может быть предусмотрено вознаграждение за использование денежных средств, которые остаются на расчетных счетах организаций. Начисленный банком процент на остаток средств по расчетному счету является операционным доходом организации и отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» [8, c. 352].



2. Учет операций по расчетному счету ЗАО «Рубцовский завод запасных частей»

2.1 Краткая характеристика ЗАО «РЗЗ»

ЗАО «Рубцовский завод запасных частей» является частью группы компаний «Инсайдер» - прогрессивного и динамично развивающегося производственно-коммерческого холдинга.

Полное название: Закрытое акционерное общество «Рубцовский завод запасных частей».

Сокращенное: ЗАО «РЗЗ».

Адрес: 658220, Россия, Алтайский край, г. Рубцовск, ул. Арычная, 8.

Организационно-правовая форма: закрытое акционерное общество.

Вид деятельности: обработка металлических изделий.

Цель существования общества: извлечение прибыли.

Общество является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Создано без ограничения срока его деятельности.

Уставной капитал общества 1 000 000 руб. - 10 000 штук обыкновенных именных акций в бездокументарной форме номинальной стоимостью 100 руб.

В настоящий момент ЗАО «РЗЗ» выпускает около 230 наименований продукции, а именно:

- запасные части к почвообрабатывающей технике (втулки, гайки, стойки и др.);

- запасные части к тракторам (диски, шестерни и др.);

- готовая техника (плуги, бороны, катки).

Численность работающего на предприятии персонала составляет 380 человек.

Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации, а также быть членом других некоммерческих организаций как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

В январе 2003 г. ЗАО «РЗЗ» за значительные показатели промышленного роста было принято в «Алтайский союз промышленников и предпринимателей».

Кроме того, в настоящий момент предприятие так же является членом союза производителей сельскохозяйственной техники и оборудования для АПК «Союзагромаш».

Общество может создавать филиалы и открывать предприятия на территории Российской Федерации и за ее пределами. Руководители филиалов и представительств действуют на основании доверенности выданной обществом. Фактически филиалов нет, но есть представители компаний, которые обеспечивают интересы предприятия практически во всех сельскохозяйственных регионах и сеть дилеров, которым предоставляются максимальные скидки. Сегодня официальные представители предприятия есть практически во всех регионах России и прежде всего - в Южном и Центральном федеральных округах, на Урале и в Сибири.

Если прежде продвижение продукции ЗАО «Рубцовский завод запасных частей» на рынке шло бессистемно, то создания дилерской сети дало предприятию понимание потребностей рынка, его партнерам - четкую и внятную систему скидок, потребителям - широкий ассортимент выпускаемых заводом запчастей.

Основными потребители продукции ЗАО «РЗЗ» являются: Урал, Сибирь (Красноярский край, Иркутск), Центральная часть России, Южный Федеральный округ (Краснодарский край, Ростовская область), Украина, Средняя Азия.

Достижения ЗАО «Рубцовского завода запасных частей» в отрасли производства запасных частей для сельскохозяйственной техники велики. Данное предприятие занимает высокое место в рейтинге производственных предприятий Алтайского края, успешно развиваясь и расширяя свое производство.

2.2 Организация учета операций по расчетному счету ЗАО «РЗЗ»

ЗАО «РЗЗ» ведет безналичные расчеты с покупателями и поставщиками, с банком, с бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами. С целью проведения безналичных расчетов ЗАО «РЗЗ» имеет два расчетных счета, открытых в двух банках г. Рубцовска: ОСБ №270 и Внешторгбанке. Учет операций по расчетному счету автоматизирован на предприятии и ведется в программе 1С:Предприятие 7.7.

В связи с большим количеством операций банковские выписки бухгалтерия ЗАО «РЗЗ» получает и обрабатывает ежедневно.

Обработкой банковских выписок возложено в обязанности бухгалтера-оператора.

Обработка банковской выписки происходит в день ее получения и включает следующие этапы:

1. Бухгалтеру-оператору необходимо проверить правильность остатка средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня вновь поступившей выписки.

2. Подобрать к выписке все оправдательные документы, при отсутствии какого-либо документа необходимо своевременно в течении нескольких дней запросить его в банке.

3. Отнести операции по безналичному расчету на соответствующие счета бухгалтерского учета.

4. Для проверки правильности разнесения сумм операций по расчетному счету проверить правильность остатка средств на расчетном счете на конец дня.

К выписке подкалываются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Банковские выписки с подколотыми оправдательными документами подшиваются по месяцам и хранятся в архиве предприятия.

Списание поставщикам и поступление от покупателей денежных сумм на расчетный счет ЗАО «РЗЗ» осуществляется на основании платежных поручений. Платежными поручениями производятся перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов и займов, уплаты процентов по ним, перечисления физическим лицам и выплата заработной платы работникам предприятия на пластиковые карты.

При осуществлении безналичных расчетов с покупателями и поставщиками на практике часто складывается ситуация при которой платеж производится другой организацией. В таком случае к платежному поручению должно быть приложено письмо-отношение с указанием номера платежного поручения, даты, суммы и реквизитов сторон.

Периодически на предприятии возникает необходимость в наличии денежных средств в кассе. Денежные средства из кассы могут быть направлены на выдачу заработной платы сотрудникам, на расчеты с поставщиками, выданы под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей. Снятие наличных денежных средств происходит с расчетного счета, открытого в ОСБ №270. Приказом банку о выдаче с расчетного счета наличных денежных средств является денежный чек. С этой целью предприятию выдана чековая книжка. Денежный чек заполняется только одним человеком. Полученные денежные средства приходуются в кассу организации, и на них выписывается приходный кассовый ордер.

При закрытии одного из расчетных счетов бухгалтер ЗАО «РЗЗ» согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, сообщает об этом в налоговый орган. При этом оформляется документ установленного образца, заверенный подписью главного бухгалтера, директора и печатью предприятия.

2.3 Учет операций по расчетному счету ЗАО «РЗЗ»

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете ЗАО «РЗЗ» используется балансовый активный счет 51 «Расчетные счета», при этом отдельно ведется аналитический учет по расчетному счету, открытому в ОСБ №270, и расчетному счету, открытому во Внешторгбанке.

ЗАО «РЗЗ» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»: 50, 57, 58, 60, 62, 66, 68, 69, 70, 91.

По синтетическому учету счета 51 отражаются следующие финансово-хозяйственные операции:

1. Выданы наличные деньги в кассу:

Д 50 К 51

2. При переводе денежные средства с одного расчетного счета на другой будут формироваться следующие проводки:

Д 57 К 51 (для счета, с которого денежные средства списываются)

Д 51 К 57 (для счета, на который денежные средства зачисляются)

При закрытии одного из расчетных счетов остаток денежных средств, как правило, зачисляется на другой расчетный счет. При этом будут сформированы аналогичные бухгалтерские проводки.

3. Предоставлены краткосрочные займы:

Д 58.3 К 51

4. Оплачены счета поставщиков:

Д 60 К 51

5. Возвращены излишне уплаченные суммы покупателям:

Д 62 К 51

6. Погашен краткосрочный кредит банка:

Д 66.1 К 51

7. Погашены проценты по краткосрочному кредиту банка:

Д 66.2 К 51

8. Возвращены займы, взятые организацией:

Д 66.3 К 51

9. Перечислены налоги бюджету:

Д 68 К 51

10. Произведены расчеты по социальному страхованию

Д 69 К 51

11. Перечислена заработная плата работникам организации

Д 70 К 51

12. Оплата комиссии банка, штрафы, пени и т.п.

Д 91.2 К 51

13. Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия:

Д 51 К 58.3

14. Возвращены денежные средства излишне уплаченные поставщику:

Д 51 К 60

15. Поступление платежей от покупателей:

Д 51 К 62

16. Зачислены на расчетный счет займы:

Д 51 К 66.3

При учете операций по расчетному счету также существует определенный порядок аналитического учета. Например, аналитический учет по счету 58.3 и 66.3 ведется отдельно по контрагентам ЗАО «РЗЗ». Аналитический учет краткосрочных кредитов (счет 66.1 и 66.2) ведется по видам кредитов и кредитным организациям. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Аналитический учет по счетам 60 и 62 ведется по каждому поставщику либо покупателю.



Заключение

В заключении проделанной работы можно сказать о том, что поставленная цель достигнута и все задачи выполнены. Можно говорить о том, что все больше предприятий и организаций проводят свои платежи по безналичному расчету, т.е. через банк.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, невыданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументарное списание или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

Были приведены счета и типовые проводки, с помощью которых ведется учет операций по расчетному счету, перечислена первичная документация.

На основе изученного материала мы рассмотрели учет операций по расчетному счету на примере ЗАО «РЗЗ». Выяснили, что предприятие использует следующие корреспондирующие счета к счету 51 «Расчетные счета»: 50, 57, 58, 60, 62, 66, 68, 69, 70, 91. Рассмотрели помимо синтетического учета порядок аналитического учета и определили, что аналитический учет по счету 51 ведется по каждому открытому расчетному счету.

В результате работы мы сделали общий вывод о том, что понимание сущности учета операций по расчетному счету необходимо для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.



Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 1998.

2. План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.

3. Положение Центробанка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.01г.№2-П.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.И.96 г. № 129-ФЗ.

5. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие.- Ростов - н / Д.: Феникс, 2006.- 608 с.

6. Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 285с.

7. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен», 2003.- 256 с.

8. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Юнити Дана, 2005. - 527с.

9. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2005. - 392с.

10. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие. - М.: Благовест-В, 2004. - 352с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М: ИНФРА-М,2000.-584с.

12. Санин К.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - СПб.: ГУИТМО, 2005. - 141 с.

13. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Юристъ, 2002. - 400 с.

14. Финансы и бухгалтерский учет / М. Макиян. - М.: Астрель, 2004. - 347 с.

15. Финансы и кредит: Учеб пособие / Под. Ред. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 512с.

16. Финансовый учет: Учеб пособие / Под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 829 с.

17. Управленческий анализ. Учеб пособие / Под ред. Бороненкова С.А. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 312 с.

18. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: - Кнорус-Экор-книга, 2002. - 287 с.

19. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. Бакаева А.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 452 с.

20. Вахрушина М.А. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. Вахрушиной М.А. - М.: Омега-Х, 2003. - 393 с.

21. Шеремет А.Д. Управленческий учет. М.: ИД ФБК Пресс, 2000. - 514 с.

22. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / под ред. И.П. Комисаровой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 516 с.

Размещено на Allbest.ru