Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

В Российской Федерации аудит - новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

Цель курсовой работы является изучения и раскрытия порядка аудита денежных средств на предприятии.

Основными задачами данной работы являются:

- Рассмотреть теоретические основы аудита денежных средств;

- Рассмотреть аудиторские проверки денежных средств в ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» ;

- Совершенствование учета операций с денежными средствами.

Объектом исследования выбрано ООО «УРАЛ-ТРЕЙД»

1. Теоретические основы аудита денежных средств

1.1 Понятия и цели аудита

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

В соответствии с законодательством РФ аудиторы и аудиторские фирмы могут осуществлять следующие виды деятельности:

- независимую вневедомственную проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов;

- постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- экспертизу финансово-хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятия;

- анализ хозяйственно-финансовой деятельности, оценку активов и пассивов предприятия;

- прогнозирование хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

- консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ;

- обучение работников бухгалтерских служб предприятий;

- методическое и информационное обеспечение предприятий;

- разработку методических пособий по бухгалтерскому учету и налогообложению и оказание других услуг.

Аудиторской организации при определении объема аудита следует исходить из требований нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность, положений договора аудиторской организации с экономическим субъектом и конкретных особенностей проверки с учетом полученных знаний о деятельности экономического субъекта.

Аудиторская организация должна и вправе самостоятельно принимать решения о видах, количестве и глубине проведения аудиторских процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.

Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают:

а) планирование аудита;

б) получение аудиторских доказательств;

в) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами;

г) документирование аудита;

д) обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита».

В ходе аудита должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В случае обнаружения искажений бухгалтерской отчетности или нарушений требований законодательства аудиторская организация должна выполнять требования правил (стандартов) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Применимость допущения непрерывности деятельности».

В ходе аудита должны документироваться основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Подготовка письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.

Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.

1.2 Предварительная подготовка к аудиторской проверке операций с денежными средствами

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

Расчет уровня существенности на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» представлены ниже. Но для начала нами были разработана таблица, в которой даны базовые показатели, применяемые для определения уровня существенности (см. таблицу 1.1).

Таблица 1.1 Базовые показатели, применяемые для определения уровня существенности на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» за 2009г

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля в процентах, %	Значение базового показателя применяемого для расчета уровня существенности
Валовая прибыль	2000	5	100
Выручка от реализации	11535	2	230
Валюта баланса	3547	2	70
Собственный капитал	210	10	21
Общие затраты	9535	2	190

1. Находим среднее арифметическое значение из показателей 4 колонки

2000+11535+3547+210+9535	=5365 тыс. руб.
5

2. Находим отклонение от рассчитанного среднего значения от наименьшего и наибольшего показателя графы 4:

Наименьшее значение:

5365-100	*100% = 98%
5365

Наибольшее значение

230-5365	*100% = 81%
5365

3. Так как наименьшее и наибольшее значение существенно отличается от среднего значения (более чем на 30%), то они отбрасываются, и находится среднее арифметическое значение из оставшихся трех показателей графы 4:

70+21+190	==93 тыс. руб.
3

4. Округляем полученное значение таким образом, чтобы погрешность округления не превышала 20%, допустим до 100 тыс. руб.:

100-93	*100% =7%
93

Следовательно, рассчитанный уровень существенности равен 100тыс. руб. Сумма, превышающая данный показатель будет являться существенной и влияющей на решения пользователей данной информации.

Перед составлением программы аудита данного участка нами было проведено тестирование оценки состояния бухгалтерского учета и валютного счета, по разработанным нами вопросам ответы в таблице 1.2:

Таблица 1.2 Тестирование оценки состояния бухгалтерского учета по расчетному и валютному счету на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» за 2009 г.

Вопрос	Ответ
Количество счетов в учреждениях банка:- расчетных счетов;	3
- валютных счетов.	1
Список банков, в которых открыты счета	ОСБ 8290, АКБ Орскиндустрия банк, ОАО «Банк Оренбург»
Способ обработки банковских выписок: - на первичных документах прилагаемых к выписке;	+
- на самой выписке;	-
- в журнале регистрации входных и выходных платежных расчетных документов.	-
Периодичность взаимосверки остатков по выпискам банка с данными бухгалтерского учета	ежемесячно
Место хранения:- чековой книжки;	у руководителя
- печати	у главного бухгалтера
Периодичность взаимосверки кассовых и банковских операций	1 раз в месяц
Наличие журнала регистрации платежных поручений:- входящих	+
- исходящих	+
Последняя проверка соблюдения кассовой дисциплины:	-
- дата проверки;	02.09.07 г.
- период проверки;	3 месяца
- замечания.	нет
Установленный лимит:- остатка денег в кассе;	20000 руб.
- расхода денежных средств из выручки	не более 30%
Наличие договора на инкассацию денежных средств	-
Степень компьютеризации учетных операций по расчетному счету	Полная компьютеризация

По результатам проведенного тестирования можно сделать вывод о том, что организация бухгалтерского учета по расчетному и валютному счетам открытых в банках организован эффективно.

Так как на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» работники бухгалтерии ежемесячно сверяют остатки по выпискам банка с данными бухгалтерского учета, сверяют кассовые и банковские операции, так же учет операций по расчетным счетам полностью компьютеризирован, что существенно снижает ошибки в ведении данного участка учета.

Тестирование состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций по кассе, по разработанным нами вопросам, ответы в таблице 1.3:

Таблица 1.3 Тестирование состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций по кассе на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» за 2009г

№ п./п.	Вопрос	Ответ
1.	Стоит тревожная кнопка у кассира	да
2.	Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?	да
1	2	3
3	Проводятся ли внезапные проверки в кассе?	нет
4	Хранятся ли деньги в сейфе?	да
5.	Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?	да
6.	Регистрируются ли приходные документы в журналах?	да
7.	Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?	да
8.	Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?	да
9.	Производятся ли записи в отчете кассира	Да, ежедневно
10.	Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?	да
11.	Размер лимита на предприятии	35 000 руб

По данным тестирования можно сделать вывод что на предприятии организованно эффективная работы кассира, так же на предприятии не производятся внезапные проверки так как работает жена директора, раз месяц делается сверки с кассой и бухгалтерии в присутствии директора входе чего нарушений не выявлено.

касса валютный денежный аудиторский проверка

2. Аудиторская проверка денежных средств в ООО «УРАЛ-ТРЕЙД»

2.1 Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «УРАЛ-ТРЕЙД» является малым предприятием. Оно было зарегистрировано в качестве юридического лица 15.10.2003 года, а свою деятельность начало 1 июля 2004 года.

Место расположение : 462429 г.Орск, пр-т Ленина, 105

Предприятие «УРАЛ-ТРЕЙД» создана для осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли. Основным видом деятельности предприятия является выпуск спецодежды. Все модели ориентированы на сезонный спрос. На фабрике организованы два отдела: административный и производственный.

Организационная структура ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» представлена на рисунке 2.1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 Организационная структура предприятия ООО «УРАЛ-ТРЕЙД»

ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» выполняет перевозки грузов на автомобилях марок: для штучных грузов используются бортовые автомобили марки КамАЗ различных модификаций общей грузоподъемностью 322,4 автотонны и автомобили марки Шкода, ЗИЛ и МАЗ общей грузоподъемностью 139,4 автотонны. Рассмотрим в следующем пункте аудиторскую проверку на предприятии ООО «УРАЛ-ТРЕЙД»

2.2 Аудит расчетного и валютного счета на предприятии

По результатам проведенного тестирования (см. таблицу 1.2) нами была составлена следующая программа аудита расчетного и валютного счета в учреждениях банка:

1) Знакомство со сведениями о рублевых и валютных счетах в банке и отметок об уведомлении налоговой инспекции.

2) Изучение договоров на банковское обслуживание, лимита остатка денежных средств в кассе завода.

3) Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и главной книги.

4) Аудит выписок банка:

- проверка наличия всех банковских выписок;

- проверка наличия всех первичных документов служащих основанием для проведения операций по расчетному счету;

- проверка наличия на первичных документах отметок банка об исполнении;

- проверка соответствия остатков указанных в выписках банка и данных бухгалтерского учета.

5) Проверка правильности отражения операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета.

6) Проверка списания денежных средств с расчетного счета и полноты оприходования, наличных в кассе завода.

7) Проверка документального оформления по валютному счету.

8) Проверка правильности определения и отражения в учете курсовой разницы при пересчете иностранной валюты в рубли.

Согласно разработанной программы аудита данного участка бухгалтерского учета, мы проводили аудит:

1. Сперва мы ознакомились со сведениями о рублевых и валютных счетах в банках. В результате чего было установлено, что у завода «ЭМИ» открыто три рублевых и один валютный счет в Орском отделении Сбербанка России №8290, АКБ Орскиндустрия банк и ОАО «Банк Оренбург». Налоговая инспекция по рублевым счетам была своевременно осведомлена об их открытии в 10 дневный срок. Однако об открытии валютного счета не своевременно было сообщено в налоговую инспекцию, что повлекло за собой нарушение статьи 18 НК РФ.

2. Во время изучения договоров на банковское обслуживание было установлено, что они полностью соответствуют нормам Гражданского кодекса РФ (глава 45). Лимит остатка денежных средств в кассе был, определен по просьбе руководства завода ОСБ №8290 в размере 20000 руб., другие банки уведомлены об определенном предприятию лимита наличных денег в кассе.

3. В ходе аудита было сверены показатели баланса ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» за 2009г. по строке 260 раздела 2 и формы №4 «Отчет о движении денежных средств» по строке 450. А так же тождественность показателей итогов показателей главных книг счетов №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», №68 «Расчеты по налогам и сборам».

4. В ходе проверки наличия всех банковских выписок нами было установлено, что некоторые выписки отсутствуют в связи их утратой. Все не достающие выписки приведены в следующем рабочем документе (см. таблицу 2.2):

Таблица 2.2 Отсутствующие выписки банка на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» за 2009г. Организация: ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» Период проверки: с 1 января 2009г. по 31 декабря 2009г.

Наименование банка	№ расчетного счета	Дата предыдущей выписки	Дата отсутствующей выписки	Дата последующей выписки
ОБС №8209	33098020000000000245	02.05.09г	05.05.09г.	09.05.09г.
		03.07.09г.	09.07.09г.	09.07.09г.
		10.10.09г.	13.10.09г.	16.10.09г.
АКБ Орскиндустрия	20309090000000000126	12.04.09г.	16.04.09г.	20.04.09г.
		15.09.09г.	19.09.09г.	22.09.09г.
ОАО «Банк Оренбург»	40903620000000000913	30.09.09г.	04.07.09г.	07.07.09г.

В результате проверки первичных документов на предмет наличия отметок банка на них об исполнении поручения нарушений не выявлено. Однако при проверки наличия всех первичных документов служащих основанием для проведения операций по расчетному счету было выявлено два нарушения, которые представлены в таблице 2.3.

5. По данному пункту аудиторской программы нарушений выявлено, так как по всем выпискам банка приложены квитанции приходных кассовых ордеров.

6. К документальному оформлению покупки продажи иностранной валюты на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» относятся серьезно, нарушения не выявлены.

7. На ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» пересчет иностранной валюты в рубли производится по курсу Центрального Банка РФ действующему на дату совершения операций с валютой (согласно ПБУ 3/2000 от 10.01.02г. №27-Н, утвержденное приказом Минфина РФ). Курсовая разница относится на финансовый результат как внереализационные доходы (расходы). По данному пункту аудиторской программы нарушений не выявлено.

Таблица 2.3 Свод нарушений выявленных в результате проверки наличия первичных документов служащих основанием для проведения операций по расчетному счету на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» за 2009г. (в руб.) Организация: ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» Период проверки: с 1 января 2009г. по 31 декабря 2009г

Дата выписки	Сумма, не подтвержденная первичными документами, руб.	Наименование банка	Примечание
19.02.09г.	5700	АКБ Орскиндустрия	Перечисления за поставленное сырье ООО «Экосервис»
20.07.09г.	8300	ОАО «Банк Оренбург»	Перечисления ООО «Транс» за оказанные транспортные услуги, платежное поручение у транспортной организации

Следующим нарушением выявленное нами в результате аудита данного пункта программы является не соответствие остатков указанных в выписках банка с данными журнала - ордера №32, которые приведены в следующем рабочем документе (см. таблицу 2.4):

Таблица 2.4 Не соответствие остатков в выписках банка с данными журнала - ордера № 32 на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» за 2009г. (в руб.) Организация: ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» Период проверки: с 1 января 2009г. по 31 декабря 2009г.

Дата	Данные журнала - ордера № 32	Данные выписки банка
24.05.09г.	107349	79610
Остаток на конец мая начала июня	33726	33276
24.05.09г.	107349	33276
Остаток на конец июня начало июля	249093	250038

5. В проверки правильности отражения операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета нарушений не было выявлено.

Исходя из того, что выявленные ошибки не являются существенными мы выражаем мнение в форме безоговорочно положительного аудиторского заключения.

2.3 Аудиторская проверка кассы на предприятии

По результатам проведенного тестирования (см. таблицу 1.3) нами была составлена следующая программа аудита кассы:

1. Изучение договоров на банковское обслуживание, лимита остатка денежных средств в кассе завода.

2. Проверка договоров с материально - ответственными лицами;

3. Проверяется, сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке.

4. Проверяется, проводятся ли внезапные проверки в кассе.

5. Проверяется, сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты, Производятся ли записи в отчете кассира.

6. Проверка ККТ.

Рассмотрим проверку кассы, согласно разработанной программы аудита:

1. В ходе проверки превышения лимита в кассе на предприятии не обнаружено

Так же была проведена проверка кабинета кассира, в ходе проверки было установлено, что полностью отвечает нормами и пожарной безопасности, на пример на окнах стоят решетки, стоит пожарная сигнализация и т.д.

2. Далее провели проверки договор с материальным ответственным лицом и выявили ошибку - нет подписи директора и когда составлен договор.

3. В ходе ознакомления с порядком сдачи денежных средств из кассы в учреждения банка было выяснено, что кассира по дороге в банк сопровождает охранник, у которого имеется табельное оружие - разрешение имеется. На кассире и охраннике во время сдачи наличных денег в банк одеты бронежилеты, согласно должностной инструкции кассира и охранника. С инструкцией данные лица ознакомлены. В ходе проверки нарушений не выявлено.

4. По данному пункту аудиторской программы нарушения не выявлены, так как на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» есть справка от ОСБ №8290 г. Орска от 1 января 2009г. об установлении им лимита остатка наличных денежных средств в кассе в размере 20тыс. руб.

5. В соответствии с учетной политикой на предприятии проводится проверка 31 декабря отчетного года, а внезапная - ежемесячно, которые подтверждены актами инвентаризации подписанные главным бухгалтером и кассиром. Нарушений не выявлено.

10. В ходе аудита на ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» соблюдения лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделки нарушений не было выявлено.

11. Во время аудита контрольно-кассовой техники установлено, что аппарат зарегистрирован в налоговой инспекции по месту нахождения организации. В книге кассира - операциониста фиксируются показания счетчика ККТ на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки. Нарушений по данному пункту аудиторской программы не выявлено.

Исходя из того, что выявленные ошибки не являются существенными мы выражаем мнение в форме безоговорочно положительного аудиторского заключения.

3. Совершенствование учета операций с денежными средствами

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в четырех экземплярах (по одному экземпляру получают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).

Кассовые документы на прием и выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на подпись. При приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Рубли записываются прописью, копейки цифрами. Выдача зарплаты происходит по платежной ведомости. Сумма прописью не указывается. По истечении установленного срока на выдачу, зарплаты кассиром против фамилии делается отметка: "депонирована", и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный кассовый ордер на выданную сумму. Депонированная зарплата отправляется на расчетный счет. Все кассовые документы выписывает бухгалтерия с основанием. Кассовые документы выписываются чернилами четко, ясно, с заполнением соответствующих реквизитов; помарок (даже оговоренных) - не допускается.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Так же в ходе аудита расчетного и валютного счета в учреждениях банка были выявлены нарушения ведения бухгалтерского учета, такие как:

1) Не своевременное уведомление налоговой инспекции об открытии валютного счета в 2009 г. Последствиями данного нарушения является штраф в размере 5000 руб. в соответствии с главой 18 НК РФ, а так же возложения штрафа на руководителя организации в размере от 1000 руб. до 2000 руб. Рекомендуем в следующий раз, когда предприятие решит открывать любые счета будь то валютные или расчетные своевременно уведомлять налоговую инспекцию об их открытии, что бы в будущем избежать платежей такого рода.

2) В ходе проверки наличия всех банковских выписок было установлено, что некоторые из них отсутствуют. Рекомендуем выяснить причину их отсутствия.

3) Нет некоторых первичных документов, служащих основанием для проведения операций по расчетному счету. Как видно из рабочего документа, платежное поручение находится у транспортной организации, рекомендуем связаться с данным предприятием, что бы оно переслало его заводу. На счет другого первичного документа рекомендуем выяснить причину его отсутствия, иначе произошло не обоснованное совершение операции по расчетному счету, то есть хищение денежных средств завода.

4) Не соответствие остатков указанных в выписках банка и данных журнала-ордера № 2. Рекомендуем выяснить причину данного расхождения и устранить ее.

Мы рекомендуем должностным лицам, отвечающим за данный участок бухгалтерского учета исправить все выше перечисленные ошибки, что бы у завода не было проблем не с налоговой инспекцией и не другими лицами, с которыми ООО «УРАЛ-ТРЕЙД» ведет свою хозяйственную деятельность. Так же чтобы усилить контрольную среду на предприятие, рекомендуем создать внутреннюю службу аудита или взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства.

Заключение

Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств, во второй главе показан бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО «УРАЛ-ТРЕЙД», третья глава носит рекомендательный характер.

Для устранения обнаруженных недостатков было предложено взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будут представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации ООО «УРАЛ-ТРЕЙД».

Так же было предложено создать внутреннюю службу аудита, чтобы на предприятие ввелся постоянный контроль.

Кроме того, следует помнить, что проверку правильности отражения в учете операций с наличными денежными средствами и денежными документами следует проводить не обособленно, а в комплексе с другими счетами бухгалтерского учета, с которыми корреспондирует счет 50 «Касса предприятия» (включая все субсчета), так например, целесообразно при проверке кассовых операций провести аудит расчетов с подотчетными лицами и аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.

Таким образом, правильно и грамотно проведенный аудит наличных денежных средств и денежных документов позволяет выявить возможные нарушения не только в области кассы, но и во многих других областях бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

И самое главное необходимо отслеживать вовремя все изменения в законодательстве РФ.

Библиографический список

1. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.07.1998 г.).

2. Федеральный закон от 09.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

3. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18.09.1993 г.

4. Андросов, А. М. Бухгалтерский учет . учебник А. М. Андросов, Е. В. Викулова. - М : Инфра-М, 2008. - 57 с.

5. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учёт : учеб, дособие В. П. Астахов. - Ростов н/Д : МарТ, 2007. - 832 с.

6. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учёт : учебник / Ю. А. Бабаев. - М, : Юнити - Дана, 2002. - 476 с.

7. Бабич, В. А. Учет денежных средств : учеб. пособие / В. А, Бабич. - М. : Бухгалтерский учет и аудит, 2008. - с. 28 - 31.

8. Барышников, Н. П. Организация и методика проведения общего аудита : учебник / Н. П. Барышников. - М. : Филинъ, 2006. - 95 с.

9. Безрук, П. С. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / П. С. Безруких, Н. П. Кондраков, В. Ф. Палий. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - с. 46 - 48.

10. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / П. С. Безруких, В. Б. Иванкевич, Н. П. Кондратов. - М. : Бухгалтерский учет, 2008. - с. 576 -579.

11. Белова, А. Н. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / А. Н. Белова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 78 с.

12. Бородина, В. В. Новые требования по оформлению кассовых операций : учебник / В. В. Бородина, Е. А. Свиридова. - М : Консультант, 2008.-184 с.

Размещено на Allbest.ru