Организация бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Целью учебно-ознакомительной практики являются:

Углубление и закрепление теоретических знаний, полученных студентом в процессе учебы и приобретение необходимых практических навыков в области организации и техники бухгалтерского учета, аудита и финансово-экономического анализа деятельности финансово-хозяйственных организации по специальности, изучение передового опыта работы.

- Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, основными функциями подразделений;

- Изучить организацию бухгалтерского учета (формы бухгалтерского учета документооборот, документы аналитического учета состав и содержание финансовой отчетности)

- Непосредственно работать в бухгалтерии или экономических службах

- Подобрать, систематизировать материалы для подготовки отчета по учебно-ознакомительной практике.

Основными задачами учебно-ознакомительной практики являются:

1. Провести изучение организации, в которую студент направлен на практику;

2. Освоиться со стилем работы всей организации и отдельных ее подразделений;

3. Ознакомление с его структурой с целью, спецификой и основными функциями управленческих подразделений;

4. Изучение организации и техники бухгалтерского учета, аудита, финансово-экономического анализа: учетную политику, формы бухгалтерского учета: автоматизацию учета, первичная документация и документооборот; формы аналитического учета: состав и содержание финансовой отчетности, порядок ее рассмотрения, анализ и утверждение; критическое описание действующей системы организации учета, внутреннего аудита, финансового анализа внесение предложений по его усовершенствованию;

5. Приобретение навыков и опыта самостоятельной работы в бухгалтерии или службах внутреннего аудита;

6. Изучение структуры, цели, функции производственной, финансово-экономической службы;

7. Ознакомление с порядком планирования, организации и управления деятельностью объекта практики;

8. Сбор и обработка материалов для написания отчета о практике;

9. Собрать и провести анализ финансовых показателей, характеризующих работу организации в целом и подразделения, в котором проходила практика;

10. Выработка рекомендации и предложений и предложений по совершенствованию деятельности организации-объекта практики.

Объектом практики является товарищество с ограниченной ответственностью «DG-Life equipment» (ДИ ДЖИ- Лайф иквипмент), открытое в Республике Казахстан в феврале 2010 года. В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности компании - установка программного обеспечения и торговля компьютерным оборудованием.

Материалами для анализа служат: история компании, устав компании, учетная политика и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с деятельностью финансового отдела и компании в целом.

Изучение деятельности компании проводилось по разделам в логической последовательности, согласно указаниям работников этой компании.

О компании

Товарищество с ограниченной ответственность «DG-Life equipment» (ДИ ДЖИ- Лайф иквипмент), было образовано в 2010 году, в связи с выраженным спросом на компьютерное оборудование. Постепенно расширяясь и развиваясь в г. Алматы, компания стала предоставлять услуги по установке и сервисному обслуживанию программного обеспечения. Не смотря на то, что компания существует на рынке Казахстана довольно не долго, она успела лицензироваться, расшириться и выделиться среди себе подобных компаний, шаг за шагом завоевывая все более крупных клиентов. ТОО «DG-Life equipment» (ДИ ДЖИ- Лайф иквипмент) расширились методом присоединения мелких, подобных себе компаний. Спустя довольно-таки короткое время, была создана группа компаний под названием «IT-INNOVATION».

Численность персонала составляет 32 человека. В компании существует разделение на департаменты: маркетинг, логистика, бухгалтерия, информационные технологии, служба безопасности, отдел продаж, отдел руководителей. Все задачи компании распределены по департаментам, соответственно их направлению, с целью улучшения продуктивности компании и извлечения максимальной прибыли. В каждом департаменте существует разделение на старшего менеджера и его подчиненных. Работа каждого из департаментов напрямую зависит от всех отделов, поэтому сотрудники работают слаженно и сообща. Персонал компании состоит из талантливых личностей, которые вносят различный инновационный вклад, творческий подход к разрешению вопросов, а также несут ответственность за любое задание.

Каждый понедельник в конференц-зале проводится собрание, в ходе которого руководство выставляет задачи для каждого отдела на предстоящую рабочую неделю. В конце недели на совещании обсуждается эффективность выполнения задач или причины их невыполнения, если такие существуют. Каждый месяц начальники департаментов составляют отчеты о проделанной работе и предоставляют их вышестоящему руководству. По итогам ежемесячной отчетности, руководство делает выводы об эффективности работы каждого отдела.

Компания «DG-Life equipment» (ДИ ДЖИ- Лайф иквипмент) заинтересована в квалифицированных специалистах, поэтому существует программа повышения квалификации сотрудников. Для повышения квалификации сотрудники проходят обучение и различные тренинги. Работники также заинтересованы в обучении, т.к. в каждом отделе возможен карьерный рост. В компании существует система вознаграждения работников. При перевыполнении плана, работники получают бонусы к своей заработной плате.

ТОО «DG-Life equipment» (ДИ ДЖИ- Лайф иквипмент) предоставляет заказчикам товары и услуги только высокого качества, гарантирует конфиденциальность информации о заказчике. В основном заказчиками товаров и услуг ТОО «DG-Life equipment» (ДИ ДЖИ- Лайф иквипмент) являются государственные органы, что накладывает большую ответственность за качественное исполнение работы. Также компания обязана участвовать в различных тендерах, с целью получения клиентов. Одним из самых крупных клиентов компании является АО «Казахский Институт Нефти и Газа» из г.Астана. Заказчиками являются не только локальные компании Республики Казахстан, а также компании из стран ближнего зарубежья, такие как ТОО «УКХ-Строй» из г.Днепропетровск, АО «IDEAL-SMILE DENT» из г.Киев, ТОО «VIP-Corporation» из г. Екатеринбург.

Справочники

В период прохождения практики я работала в программе 1С бухгалтерия 7.7. со справочниками «Валюты», «Контрагенты», «Журналы», «Документы». Выполняла учет кассовых операций, расчет с подотчетными лицами, учет материалов, процесс инвентаризации, учет услуг сторонних организаций, учет взаиморасчетов и работала с документов общего применения.

Справочники конфигураций 1С:Бухгалтерии предназначены для ведения аналитического учета на счетах, а также ввода различной информации в первичные документы.

Справочник «Контрагенты» содержит информацию о контрагентах организации (юридических и физических лицах) и используется как для выписки первичных документов, так и для ведения аналитического учета на счетах ( Краткосрочные предоставленные займы-1110, прочая краткосрочная дебиторская задолженность- 1280, Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений - 2140 и т.д.)

Иерархическая структура справочника «Контрагенты» может содержать до 3-х уровней.

Эту возможность следует использовать по своему усмотрению, создавая группы контрагентов, -- это может облегчить поиск нужного контрагента при работе с документами. Например, создав в справочнике группу «Поставщики», можно создать в ней подгруппы «Иностранные» и «Внутренние». При заполнении справочника «Контрагенты» рекомендуется соблюдать следующее несложное правило: о контрагенте следует вводить столько информации, сколько ее необходимо для заполнения реквизитов первичных бухгалтерских документов. В нашей компании существовала 2-х уровневая иерархическая структура, в группе покупатели, ИП, ТОО - просто шло перечисление контрагентов

Редактирование сведений о контрагенте выполняется в диалоге -- форме элемента справочника «Контрагенты».

Диалог организован в виде картотеки: сведения о контрагенте объединены в группы. Доступ к той или иной группе выполняется выбором соответствующей закладки. Одной из проблем, с которыми я столкнулась был ввод одного и того же контрагента два раза, удаление одного из «неправильных контрагентов» возможен только в режиме «монопольно».

При вводе нового контрагента в справочник первоначально заполняется закладка «Общие» с реквизитами для ввода основных сведений о контрагенте. Набор реквизитов зависит от того, к какой категории относится данный контрагент:

- «Организация»;

- «Частное лицо»;

- «Дочерняя организация»;

- «Зависимая организация»;

- «Индивидуальный предприниматель»;

- «Частный нотариус».

Под контрагентом -- физическим лицом в 1С:Бухгалтерии понимаются любые физические лица, в том числе предприниматели без образования юридического лица, с которыми организация вступает в различного рода гражданско-правовые отношения. Физические лица могут, например, выступать в качестве поставщиков материально-производственных запасов или покупателей товаров, продукции, работ, услуг. Физических лиц, с которыми организация устанавливает трудовые отношения, в справочник «Контрагенты» заносить не следует, для них предназначен специальный справочник «сотрудники». В период прохождения практики мне довилось работать с этим справочником, при приеме на работу новых сотрудников. При открытии этого справочника, мы увидим список всех сотрудников, для того чтоб забить данные нового сотрудника необходимо создать новых документ, открыв новый документ, все данные вводятся на основании копий документов сотрудника в соответствии с указанием строк.

Другие категории контрагентов -- это организации. Под организациями в 1С:Бухгалтерии понимаются любые предприятия, организации и учреждения (в том числе не являющиеся резидентами Республики Казахстан), с которым организация вступает различного рода отношения.

В реквизите «Наименование контрагента» следует ввести Наименование контрагента так, как оно будет выглядеть в различных списках, например, при выборе контрагента в процессе выписки первичных документов. Как правило, в этот реквизит вводится наименование контрагента без указания организационно-правовой формы и другой дополнительной информации. По значению этого реквизита предусмотрен быстрый поиск нужного контрагента в справочнике.

Официальное название контрагента указывается в реквизиты «Полное наименование». Наименование контрагента вводится так, как оно должно выглядеть в первичных документах: платежных поручениях, кассовых ордерах, счетах-фактурах и т. д.

Остальной реквизитный состав зависит от выбранного значения позиции «Вид контрагента», при выбранном значении «Организация»:

* Регистрационный номер налогоплательщика (PHH) указывается регистрационный номер налогоплательщика, который присвоен контрагенту налоговыми органами.

* Свидетельство о постановке на учет по НДС -- заполняется в формате серия ##### # ###### от ##.##.#### г.

* Страна резидентства -- страна выбирается из справочника «Классификатор кодов стран»;

* Код признака резидентства и сектора экономики.

В реквизитах «Юридический адрес» (закладка «Общие»), «Контактное лицо», «Телефон», «Электронная почта», «Дополнительная информация» (закладка «Прочие») указывается соответствующая информация, если она имеется и если она необходима. Программа допускает, что отдельные реквизиты могут быть не заполнены.

Реквизит «Основной договор» устанавливается выбором элемента из справочника «Договоры», подчиненного данному контрагенту. Этот реквизит можно заполнять только после записи нового элемента.

Основной договор используется для подстановки в документы основания для расчетов, заданного «по умолчанию».

Такая же методика работы и с реквизитом «Основной расчетный счет».

Учет кассовых операций

Кассовыми операциями являются операции, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должная иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.

Приходный кассовый ордер (Приложение № 1)

Приходный кассовый ордер формируется в программе 1С, следующим образом: выбирается вкладка «Журналы», затем из списка выбирается строка «Касса», при нажатии на строку «Касса», справа откроется перечень документов, который можно создать в этом журнале. И выбирается Приходный кассовый ордер. Заполнив все строки, приходного кассового ордера, его необходимо распечатать, подписать, поставить печать на пунктирной линии ( это делается для того чтоб печать стояла и на корешке который мы отдаем плательщику, и на нашем ПКО), по ней оторвать корешок, выбить на кассовом аппарате фискальный чек, подколоть его к корешку ПКО и отдать плательщику. Это необходимо для отчетности подотчетных лиц в любой организации.

Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер (Приложение № 2)

Расходный кассовый ордер формируется в программе 1С следующим образом: выбирается вкладка «Журналы», затем из списка выбирается строка «Касса», при нажатии на строку «Касса», справа откроется перечень документов, который можно создать в этом журнале. И выбирается Расходный кассовый ордер. Он заполняется в соответствии с требованиями программы, все строки подписаны, где и какую информацию нужно вводить, вводится то, какую сумму выдают из кассы, кому, и для каких целей. Затем РКО распечатывается, подписывается тем кому выдана сумма, и подшивается в регистратор «Касса».

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге. В конце рабочего дня кассир составляет отчет кассира в 2-х экземплярах, один из которых с приходным и расходным кассовыми ордерами и приложениями передает главному бухгалтеру, а второй после его подписи главным бухгалтером оставляет у себя. Собранным за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке.

Учет с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административные - хозяйственные и командировочные расходы.

Работники, взявшие под отчет денежные средства должны предоставить документы, ПКО с фискальным чеком и СФ, если это покупка каких либо необходимых предприятию товаров, материалов или услуг. Если же сотруднику были выданы командировочные, то для отчета, он предоставляет командировочное удостоверение, в котором указано когда он был командирован и когда он вернулся, все даты закреплены печатями организации, от которой он был направлен, и организацией куда он был командирован. И на основании командировочного удостоверения, составляется авансовый отчет.

Авансовый отчет (Приложение № 3)

Авансовый отчет в программе 1С формируется следующим образом: в справочнике «Журналы», выбирается строка «Авансовые отчеты», нажав на нее, откроется новый документ. Открыв новый документ, заполняются вкладки, в первую очередь заполняется вкладка «Общее», в ней заполняются строки: Сотрудник (который является подотчетным лицом), дата (указывается та дата, когда сотрудник предоставил документы для отчета), назначение аванса ( для каких нужд были выданы денежные средства в подотчет), и число документов приложенных к отчету и на сколько листов. Далее необходимо перейти на вкладку «Табличная часть», там заполняется все на основании документов, которые будут приложены к отчету, вводится число документа, организация, куму и за что оплачено, сумма. Затем авансовый отчет распечатывается, к нему подшиваются ПКО, фискальный чек, и если есть счет фактура, то ее копия. И подшивается в папку «Авансовые отчеты». Документ «Авансовый отчет» позволяет обрабатывать как тенговые, так и валютные суммы. По умолчанию валюта «Авансового отчета» устанавливается тенге. В зависимости от суммы выдаваемых средств и суммы расходов, указывается валюта документа - тенге или иностранная валюта. Валюта, в которой будут производиться расчеты, вводится с помощью кнопки «Валюта».

Учет товарно-материальных запасов

Товарно-материальные запасы -- это активы в виде:

1) запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкции и деталей, топлива, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнении работ и услуг;

2) незавершенного производства, выполнения работ и услуг;

3) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

В процессе бухгалтерского учета материалов можно выделить несколько этапов, имеющих самостоятельное значение, документальное оформление и нормативное регулирование. В частности это:

1. Поступление материалов.

2. Перемещение материалов

3. Отпуск материалов в производство

4. Отпуск материалов на сторону.

Учет оплаты труда

Проходя практику, я ознакомилась с порядком оформления документов при приеме сотрудников на работу. Для оформления сотрудника в компанию, требуются следующие документы:

· Удостоверение личности

· РНН

· СИК

· Договор с пенсионным фондом

· Копия банковской карточки

· Копия домовой книги

· Копии дипломов и сертификатов

· Военный билет

· Трудовая книжка

При приеме сотрудника на работу, в первую очередь ему необходимо написать заявление о приеме на работу. В обязанность бухгалтера входит составление приказа о приеме на работу, затем индивидуальный трудовой договор, договор о материальной ответственности и занести сотрудника в базу 1С - вкладка «Наша организация», строка сотрудники, при формировании нового документа, вводятся все данные о сотруднике, и устанавливается заработная плата. Также я ознакомилась с учетом оплаты труда. Для начисления заработной платы, в первую очередь необходимо проверить табель учета рабочего времени (в котором ежедневно сотрудники расписываются при приходе/уходе на работу/с работы). Перед тем, как табель попадает в бухгалтерию, каждый сотрудник проверяет правильность информации в табеле и ставит свою роспись в знак подтверждения. В программе 1С заработная плата начисляется следующим образом: вкладка «Журналы», строка «ЗП и карды», при выборе нового документа необходимо выбрать «Ведомость начислений». В документе устанавливается последнее число месяца, за который начисляется заработная плата, счет 7210. Затем необходимо перейти на вкладку «Табличная часть». Количество дней в ведомости начисления ставится в соответствии с табелем учета рабочего времени.

Платежное поручение

Платежное поручение (Приложение № 4) - это документ который формируется в программе 1С для предоставления в обслуживающий компанию банк, на основание которого производятся оплаты поставщикам и подрядчикам, налоговый комитет, государственный центр по выплате пенсий, и т.д.

Формируется платежное поручение в программе 1С так: открывается вкладка «Документы», далее «Платежное поручение», нажав на него, откроется новый документ, в котором заполняются строки «Контрагент» (тот кому мы оплачиваем), основание, сумма, назначение платежа (за что именно производится оплата). Затем Платежное поручение распечатывается, и отвозится в банк, для проведения оплаты, на нем ставится печать банка, и затем подшивается к выписки, в которой указан этот платеж, и вместе с выпиской в папку банк.

Инвентаризация

Документ «Инвентаризация» предназначен для формирования операций по инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Документ можно сформировать:

* из меню «Документы / Общего назначения», пункт «Инвентаризация» или

* из меню «Журналы / Общего назначения», пункт «Инвентаризация», команда «Новый».

Сначала, необходимо в реквизите «Вид ТМЦ», выбрать тип ТМЦ, которое приобретает следующие значения:

* Товары;

* Материалы;

* Фиксированные активы.

Документ инвентаризации формируется по выбранному складу с учетом указанного счета учета TMЦ , или по всем счетам.

Табличная часть документа заполняется при помощи кнопки «Заполнить», при этом выбираются все текущие остатки ТМЦ по выбранному складу и счету учета ТМЦ.

При заполнении табличной части документа значение столбов «Факт. кол.» (фактическое количество) автоматически проставляется равным текущим остаткам на складе, это значение может быть скорректировано по результатам проведенной инвентаризации. Любое другое изменение табличной части документа запрещено.

Счета-фактуры

Согласно Главе 39 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и Других обязательных платежах в бюджет», Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 статьи 242 Кодекса. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 статьи 242 Кодекса.

Реализация товаров или услуг. Счета-фактуры (Приложение № 5,6).

Для того что бы создать документы для реализации товаров или услуг, необходимо выбрать вкладку «Журналы», строку «учет товаров», нажав на нее справа откроется окошко, где будет перечень документов. Необходимо выбрать строку «Расход товаров на сторону», откроется новый документ, при формировании документа необходимо заполнить следующие реквизиты:

* «Банковский счет» -- банковский счет, на который необходимо оплатить за отгруженные ТМЦ (услуги, работы). По умолчанию устанавливается равным значению основного расчетного счета организации.

* «Тип номенклатуры» -- в зависимости от выбранного значения реквизита, в табличную часть документа будут выбираться элементы справочников «Материалы», «Номенклатура» или «Фиксированные активы»;

* реквизит «Вариант расчета налогов» определяет алгоритм пересчета табличной части документа;

* в реквизиты «Контрагент» и «Основание» выбираются из соответствующих справочников контрагент, которому выставляется счет-фактура и основание взаиморасчетов с ним;

* «Грузоотправитель» -- грузоотправитель, при незаполненном реквизите документа в печатную форму счета-фактуры на место грузоотправителя подставляется значения Организации, выписавшей документ;

* «Грузополучатель», по умолчанию устанавливается равным значению реквизита «Контрагент»;

* «Пункт назначения» -- по умолчанию устанавливается равным значению реквизита «Юридический адрес» контрагента;

* «Условия оплаты по договору» -- подставляется из значения реквизита «Условия оплаты» выбранного основания взаиморасчетов с контрагентом;

* «Способ отправления» -- способ отправления груза.

Поступление товаров (Приложение №7).Счета-фактуры полученные.

Счета-фактуры также могут быть и полученными, т.е. когда мы не реализовываем, товар или услуги, а покупаем. На основание полученных документов при покупке товара или услуги мы делаем поступление товаров или услуг а программе 1С.

Для того что бы это сделать необходимо открыть вкладку «Журналы», далее строку «Учет товаров», при нажатии на нее откроется окно, где будет перечень документов, необходимо «Поступление товара», все строки заполняются в соответствии с полученными документами от поставщиков ( Накладная на отпуск товаров и счет-фактура).

Услуги сторонних организаций. (Приложение № 8)

Если же компания приобрела не товар, а услуги, то вместо Накладной будет -Акт выполненных работ. В таком случае, их необходимо оприходовать в журнал «Услуги сторонних организаций». Для этого необходимо: выбрать вкладку «Журналы», строку «Общего назначения», услуги сторонних организации, открывается новый документ, и вводится вся информация с полученных от поставщика документов.

Акты сверок взаиморасчетов

Так же во время практики я работала, с поставщиками и покупателями компании «DG-Life equipment» (ДИ ДЖИ- Лайф иквипмент). Так как, объем покупок и продаж очень большой, мне необходимо было, каждую неделю сверятся, и с поставщиками, и с покупателями, для контроля и избежания недоразумений. Сверка документов производилась с помощью «Актов сверок взаиморасчетов», этот документ позволяет увидеть все операции которые были произведены между двумя компаниями, за какой либо определенный период.

Акт сверки взаиморасчетов (Приложение № 9)

Акт сверки взаиморасчетов формируется в программе 1С, следующим образом: открывается вкладка «Журналы», затем строка «Общего назначения», затем документ «Взаиморасчеты». Формируя новый документ, необходимо указать контрагента, с которым вы хотите произвести сверку, период за который необходимо свериться, и основание (Договор, без договора). Слева в этом документе есть команда «Заполнить», нажав ее, документ сам автоматически заполнится, в соответствии со всеми проведенными в программе документами, связанными с выбранным контрагентом.

Такой же акт сверки взаиморасчетов должен сделать контрагент с которым необходимо свериться, и сравнив оба акта сверки, можно убедиться все ли торгово-кассовые операции были проведены у обоих компаний.

Командировочное удостоверение

Сотрудники ТОО «DG-Life equipment» (ДИ ДЖИ- Лайф иквипмент), очень часто ездят в командировки, для покупки товаров, для встречи с покупателями, для участия в тендерах. Для того чтоб командировать сотрудника, необходимо составить приказ, который подписывает директор. На основании этого приказы в программе 1С делается командировочное удостоверение, из кассы выдаются денежные средства на проживание в гостинице, на транспортные расходы (если они не оплачиваются безналичным расчетом) и командировочные. Командировочные рассчитываются в соответствии с трудовым кодексом Республики Казахстан, если сотрудник командирован за пределы Казахстана, его командировочные составляют 8 МРП в сутки, если в пределах Казахстана, то 6 МРП в сутки. МРП составляет 1512 тенге.

Командировочное удостоверение (Приложение № 10)

учет кассовый запас материальный

Командировочное удостоверение в программе 1С составляется следующим образом: вкладка «Документы», строка «заработная плата и кадры», документ «Командировочное удостоверение», документ заполняется в соответствии с приказом, заполняется Ф.И.О. сотрудника, цель с которой сотрудник направляется в командировку, город (куда направляется), и с какого по какое число он будет в командировке.

Документы общего применения

Доверенность (Приложение № 11) - предназначена для формирования печатной формы доверенности на получение товарно-материальных ценностей и может также использоваться для ввода на его основании документов на получение ТМЦ. В документ вносятся данные о доверенном лице (выбор из сотрудников организации) и о поставщике, у которого будут получены ценности.

Счет (Приложение № 12) - предназначен для выписки счетов на оплату. В торговой деятельности счета не являются обязательными для исполнения документами. Основное назначение документа - формирование печатной формы документа и выписки на его основании расходной накладной. При формировании документа необходимо заполнить следующие реквизиты: р/счет, тип номенклатуры, контрагент, основание, код назначения платежа.

Акт закупа (Приложение № 13) - предназначен для формирования операций связанных с оформлением поступления в организацию ТМЦ (товаров и материалов) по актам закупа от частных лиц.

Бухгалтерская справка (Приложение № 14) - предназначена для формирования хозяйственной операции с произвольной корреспонденцией счетов и любым набором проводок. В документе указывают счет дебета и аналитику счета дебета, счет кредита и аналитику счета кредита, сумму операции.

Оборотно - сальдовая ведомость (Приложение № 15)

Учет собственного капитала

В составе собственного капитала организации учитывается уставный (складочный) , добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке. Сумма до оценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Уставный капитал (складочный)- совокупность вкладов учредителей организации зарегистрированных в учредительных документах. Капитал организации представляет собой основной источник собственных средств общества и состоит из уставного, резервного, добавочного капиталов и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В свою очередь, уставный капитал подразделяется на объявленный, подписной и изъятый. В зависимости от формы организации коммерческого предприятия понятие уставного капитала имеет разные смысловые оттенки. Понятие реализуется в виде следующих наименований:

уставный капитал хозяйственных обществ (акционерных обществ и обществ с ограниченной или дополнительной ответственностью);уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий;складочный капитал хозяйственных товариществ;паевой фонд производственных и потребительских кооперативов.

Уставный капитал (и его разновидности) определяют меру ответственности коммерческого предприятия перед своими кредиторами. Поэтому его размеры регламентируются Гражданским кодексом РК и конкретными законами о коммерческих предприятиях. В соответствии с этими нормативными документами уставный капитал (или его разновидности) для разных типов коммерческих предприятий должен быть оплачен полностью или частично уже на момент их государственной регистрации.

Перед регистрацией предприятия его учредители открывают специальные накопительные счета в конкретном коммерческом банке. С этого счета банк до момента государственной регистрации предприятия не перечисляет денежные средства, ни на какие цели. После регистрации данный накопительный счет трансформируется в счет расчетный. Если в течение года с момента регистрации предприятия его частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, то предприятие обязано зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше нижней установленной законодательством границы, то предприятие должно быть ликвидировано.

Доли, учредителей предприятия, вложенные в уставный капитал, предопределяют механизм распределения между ними полученной прибыли. Законодательство допускает подведение итогов распределение полученной прибыли в виде дивидендов учредителям в следующие сроки:

ежеквартально;

раз в пол года;

раз в год.

Уставный капитал как мера ответственности предприятия перед своими кредиторами по своим долгам теснейшим образом связаны с понятием чистых активов. Гражданский кодекс РК устанавливает, что при ликвидации юридического лица его имущество и другие ликвидные активы реализуются и направляются на погашение обязательств. Если этих средств недостаточно необходимо использовать для этих целей уставный капитал. Оценка уставного капитала осуществляется путем определения величины чистых активов предприятия.

Под чистыми активами предприятия понимают разницу между специально откорректированными суммами активов и обязательств предприятия. Корректировка производится исключением из активов и обязательств некоторых балансовых статей. В активы, принимаемые для расчета чистых активов, включаются суммы балансовых статей содержащие:

основные средства (по остаточной стоимости) и иные необоротные активы, включая дебиторскую задолженность смежных организаций за проданное им имущество;

запасы и затраты;

денежные средства, дебиторские задолженности, исключая задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал и суммы резервов по сомнительным долгам или под обесценение ценных бумаг.

Добавочный капитал также формируется из средств прироста стоимости по переоценке, эмиссионного дохода, курсовой разницы, образованной при взносе в уставный капитал имуществом, выраженном в иностранной валюте. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) подразделяется на прибыль (убыток) текущего года и прошлых лет. Увеличение размера уставного капитала производится ежегодно после утверждения годового отчета из средств добавочного капитала или дополнительных взносов акционеров. Сумма увеличения распределяется пропорционально долям участников или направляется на увеличение количества акций.

Источниками капитала может служить также нераспределенная прибыль текущего года, которая определяется в конце года.

Созданный в соответствии с законодательством Республики Казахстан резервный фонд для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выпуска собственных акций отражается в бухгалтерском балансе отдельно.

Резервный капитал создается из прибыли. Его необходимость обусловлена возможными потерями от предпринимательского риска, потребностями в выплатах дивидендов акционерам при недостаточности прибыли и т.п. В соответствии с нормативными документами создание резервного капитала должно быть оговорено учредительными документами. В отличие от оценочных резервов, неиспользованные суммы которых в конце года присоединяются к финансовому результату работы предприятия, остаток резервного капитала продолжает оставаться нетронутым.

Оценочные резервы создаются, чтобы смягчить эффект потерь при взаимодействии с потерями продукции, которыми она отгружена без предоплаты, или с поставщиками, которыми сделана предоплата.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товара, работы, услуги с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не погашенная в договорные сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. В конце года проводится инвентаризация невыполненных перед предприятием обязательств. Эта сумма невыполненных обязательств может быть использована для определения величины оценочных резервов, которые формируются из прибыли и предназначаются для погашения невыполненных обязательств.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резервов определяется отдельно по каждому сомнительному долгу с учетом финансового состояния должника и вероятности частичного или полного погашения обязательств.

Также оценочные резервы используются для подстраховки при проведении операций с ценными бумагами. Величина резервов в этом случае определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальных аукционах.

Уменьшение валовой прибыли за счет создания оценочных резервов и резервного капитала, согласно налоговому законодательству, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Поэтому большого страховочного эффекта от оценочных резервов и резервного капитала нет.

Для обеспечения равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения текущего периода предприятия могут создавать специальные резервы (предстоящих расходов и платежей). Они могут формироваться на : оплату отпусков и выплат премий сотрудникам, возведение временных сооружений, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.п. цели.

Величина резервов определяется: на оплату отпусков и премий в процентах от общей суммы затрат, на оплату труда и отчислений в социальные фонды; на возведение временных сооружений в соответствии со сметами; на гарантийный ремонт, согласно статистическим данным за предшествующие годы; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Республики Казахстан и нормативными правовыми актами.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются в составление бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Вывод

Все цели были достигнуты, а именно: теоретические знания были закреплены на практике, приобретены необходимые навыки самостоятельной работы по анализу и планированию хозяйственной деятельности предприятия, получены практические навыки управления экономико-коммерческой деятельностью в качестве бухгалтера, получены навыки начинающего пользователя программы 1С. Работники компании помогали развивать творческую инициативу с целью решения задач по дальнейшему улучшению планирования и повышения эффективности деятельности предприятия .

В процессе прохождения учебно-ознакомительной практики уяснила основы учета кассовых операции, учета товарно-материальных запасов, учета оплаты труда, формирование оборота товаров, учет основных средств, порядок проведения инвентаризации, учет собственного капитала. Изучила порядок оформления документов при приеме сотрудников на работу, порядок оформления командировочных документов. Полностью изучила работу финансового и бухгалтерского отдела, ознакомилась с работой отдела маркетинга, отдела продаж, отдела логистики и с основами деятельности компании в целом, а также тщательно изучила эффективность использования ресурсов предприятия.

При изучении данных вопросов и отражении их в отчете, соблюдалось определенная последовательность, что и представлено в данном отчете.

Список литературы

· 1 «Библиотека бухгалтера и предпринимателя» - Н.Айрих, изд. дом «Бико», 11/09/2006

· «ББ- Крупный бизнес» - №4, 2005 год, изд. дом «Бико»

· «ББ- Крупный и средний бизнес» - №1, 2007 год, изд. дом «Бико»

· Информация из сайта www.stat.kz

· Журнал «Business Lunch», №8, 2006

· Журнал «Бюллетень бухгалтера»

· Трудовой кодекс Республики Казахстан

· Налоговый кодекс Республики Казахстан

Размещено на Allbest.ru