Основы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВОПРОС 1 УЧЁТ УК

УК - средства, полученные от собственников в момент образования предприятия. Его размер в ООО и ЗАО не менее 100 МРОТ, а в ОАО не менее 1000 МРОТ. В АО формируется путём выпуска и продажи акций, а в ООО за счёт вкладов (долей) учредителей. Учёт УК ведётся на пассивном счёте 80. По К - образование УК за счёт вкладов учредителей (Д 75), увеличение УК за счёт нераспределённой прибыли (Д 84). По Д-суммы вкладов, возвращённых учредителям при выходе из числа собственников (К 75), АО или ООО выкупает у акционеров собственные акции (К 81). Сальдо 80-величина УК, отражённая в учред. док. и показывается в пассиве баланса в 3 разделе.

учет капитал нематериальный актив

ВОПРОС 2 УЧЁТ ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА

Ведётся на пассивном балансовом счёте 83. По К - увеличение ДК, по Д - снижение ДК. Кредитовое сальдо означает величину ДК и отражается в 3 разделе пассива баланса. Образуется за счёт: переоценки ОС, эмиссионного дохода (рыночная стоимость акции - номинальная стоимость акции).

ВОПРОС 3 УЧЁТ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА.

Образуется за счёт чистой прибыли для покрытия незапланированных расходов. Обязательно формируется в АО, его величина не менее 15%, а ежегодные отчисления не менее 5% ЧП. Учёт на пассивном счёте 82. По К - отчисления от ЧП в РК (Д 84), по Д - использование РК (К 84).Сальдо 82 счёта кредитовое означает величину РК и отражается в 3 разделе пассива баланса.

ВОПРОС 4 УЧЁТ РЕЗЕРВОВ, ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ И НЕРАСПРЕДЕЛЁННОЙ ПРИБЫЛИ (45 ВОПРОС)

Оценочные резервы - для уточнения стоимости отдельных видов имущества, отражаемых в активе баланса. Создаются: при снижении ст-ти матер. ценностей. Для этого создаётся резерв за счёт доходов орг-и (91 счёт) под снижение ст-ти матер ценностей (14 счёт). Д 91 К 14. При снижении рыночной стоимости ЦБ создаются резервы под обеспечение финн вложений (59 счёт) Д 91 К 59. При наличии сомнительных долгов Д 91 К 63, при списании безнадёжных долгов делается запись - Д 63 К 62. Резервы предстоящих периодов на ремонт ОС, на оплату отпусков. Учёт на пассивном счёте 96. По К - создание резерва за счёт издержек производства. По Д - использование счёта. Сальдо кредитовое означает остаток неиспользованного резерва, отражается в 5 разделе пассива баланса. Целевое финансирование - пассивный счёт 86. По К-получение средств Д 50, 51 К 86. По Д-использование ср-в Д 86 К 10. Сальдо 86 счёта означает пенсионный остаток ср-в целевого финансирования и отражается в 5 разделе пассива баланса. Нераспределённая прибыль. Счёт 90 (продажи) - По Д - затраты на реализацию продукции, по К - доходы от реализации продукции. Д 90 К 99 - прибыль Д 99 К 90 - убыток. Доходы и расходы, не связанные с реализацией учитываются на 91 счёте (прочие). Д 91 К 99 - прибыль Д 99 К 91 - убыток. Т.о. 99 счёт - пассивный по Д 99 собираются убытки, по К прибыль. В конце года окончательный фин. результат списывается на пассивном счёте 84(непокрытый убыток) Д 99 К 84 - прибыль, Д 84 К 99-убыток. Кредитовое сальдо 84 означает нераспределённую прибыль и отражается в 3 разделе пассива баланса. Дебетовое сальдо - убыток.

ВОПРОС 5 УЧЁТ КРЕДИТОВ БАНКОВ

Краткосрочные кредиты на пассивном 66 счёте (для удовлетворения текущих потребностей). Долгосрочные кредиты на пассивном 67 счёте(покупка или строительство зданий, покупка оборудования). По Д отражается погашение долга Д 66, 67 К 51, 52. По К - суммы полученных кредитов от банка Д 51,52 К 66, 67. На покупку и строительство ОПФ - до ввода в эксплуатацию Д 08 К 67, после ввода Д 91 К 67(расходы). На покупку материала - до ввода Д 10 К 66, после Д 91 К 66. Сальдо кредитовое означает остаток задолженности банку по кредиту и отражается в 4 м (счёт 67) и 5 м (счёт 66) разделах пассива баланса.

ВОПРОС 6 УЧЁТ ЗАЙМОВ

Ведётся на пассивных балансовых счетах 66 и 67 в зависимости от срока. Получение займов - Д 50, 51 К 66, 67. Погашение долгов по займа - Д 66, 67 К 50, 51. Суммы начисленных % по займам идут в расходы - Д 91 К 66, 67. Сальдо счетов кредитовое означает задолженность предприятия по полученным займам в 4м и 5м разделе пассива баланса.

ВОПРОС 7 УЧЁТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Это совок затрат на воспроизводство ОПФ и улучшение их качественного состава, т.е. создание новых объектов, их модернизация. Учитываются на активном счёте 08 - вложения во внеоборотные активы. По Д - затраты (без НДС), сумма НДС отражается отдельно - Д 19 К 60. По окончании работ на 08 счёте формируется первонач. ст-ть объектов Д 01 К 08. Сальдо 08 счёта дебетовое означает затраты на незавершённое строительство и отражается в 1 разделе актива баланса.

ВОПРОС 8 УЧЁТ ФИН. ВЛОЖЕНИЙ

Это затраты, связанные с приобретением ЦБ, вклады в УК других фирм, предоставление займа другим орг-ям. Краткосрочные и долгосрочные фин. вложения. Ведутся на активном счёте 58. По Д - затраты на фин. вложения Д 58 К 50, 51. Получение доходов от фин. вложений - Д 76 К 91 начислены доходы, Д 51 К 76 получены доходы. Продажа ненужных ЦБ-Д 91 К 58 Д 50, 51 К 91. Превышение К оборота 91 счёта над Д - прибыль. Сальдо58 счёта дебетовое означает произведённые фин. вложения и в зависимости от срока отражается в 1м и 2м разделах актива баланса.

ВОПРОС 9 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ПОСТУПЛЕНИЯ ОС

Синтетический учёт ОС - это обобщение информации о начислении и движении принадлежащих предприятию ОС, ведётся на активном 01 счёте. По Д - первонач. ст-ть. введённых в эксплуатацию объектов.

Аналитический учёт ОС - пообъектный их учёт, который ведётся в инвентарных карточках (наименование, дата ввода, место эксплуатации). Сальдо 01 дебетовое означает первонач. ст-ть ОС, но в балансе они отражаются по остаточной ст-ти в 1 разделе.

ВОПРОС 10 УЧЁТ АМОРТИЗАЦИИ ОС

А - это процесс постепенного перенесения ст-ти ОС на издержки пр-ва, а сама их ст-ть называется амортизационными отчислениями. А начисляется на объекты, чья ст-ть более 20000р. Начисление А начисляется с месяца следующего за мес. их ввода. Учёт ведётся на пассивном счёте 02. По К - суммы начисленной А, по Д - списание А. Сальдо 02 счёта кредитовое и означает сумму начислений А по ОС, но в балансе не отражается, т.к. ОС отражаются по остаточной ст-ти:

Ат.м. = Ап.м. + Авв. - Авыб.

ВОПРОС 11УЧЁТ ЗАТРАТ НА РЕМОНТ ОС

Ремонтные работы могут выполняться подрядным или хоз-ым способами. Независимо от способа затраты на ремонт относятся на издержки пр-ва. При подрядном способе: Д 25, 26 К 60 - приняты к оплате счета за ремонт. Д 60 К 51 - перечислено подрядной орг-и. При хоз-ном способе: Д 25, 26 К 10, 70 - израсходованы материалы и начислена з/пл рабочим, Д 23 К 10 - израсходованы запчасти, Д 23 К 70-начислена з/пл рабочим. Д 25 К 23 - списаны расходы на ремонт ОС.

ВОПРОС 12 УЧЁТ ПРОДАЖИ И ПРОЧЕГО ВЫБЫТИЯ ОС

Выбытие оформляется актом о передаче или списании. По 91 пассивному счёту. По Д-расходы, по К доходы. Д 02 К 01 - списана начисленная по объекту А. Д 91 К 01-списана остаточная ст-ть выбывшего объекта. Д 91 К 10, 70, 68 - расходы, связанные со списанием ОС. Д 50, 51 К 91 - доходы от продажи или списания ОС.

ВОПРОС 13 УЧЁТ АРЕНДЫ ОС

Учёт у арендодателя открываются 2 счёта: 01-1 ОС в эксплуатации, 01-2 ОС сданные в аренду. Д 01-2 К 01-1. Начисление А осуществляется записью - Д 91 К 02. Начисление арендной платы - Д 76 К 91, получено - Д 51 К 76. Учёт у арендатора. Арендованные ОС учитываются на забалансовом счёте 001. Д - получены ОС К - возвращены ОС.

ВОПРОС 14 УЧЁТ ПЕРЕОЦЕНКИ И ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Переоценка производится с целью определения восстановительной ст-ти ранее приобретённых объектов. Определение вост. ст-ти осущ. след методами: использование коэф. пересчёта, исп-я инф-и о современном уровне цен, привлечения независимых оценщиков и экспертов. Результаты отражаются на 83 счёте - добавочный капитал. Д 01 К 83 - увелич. ст-ти ОС при переоценке. Д 02 К 83 - снижение А при переоценке. Инвентаризация проводится с целью проверки достоверности учётной информации по ОС. Результаты: Д 01 К 91-излишки приходуются с отнесением на счёт доходов. Недостачи списываются по вине лица - Д 73 К 94 - списано на виновника, Д 50 К 73-внесено виновником в кассу, Д 70 К 73 - удержано из з/пл. При отсутствии виновника Д 91 К 94 - недостачи относятся на убытки.

ВОПРОС 15 УЧЁТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Отражаются на активном балансовом счёте 04. Первонач. ст-ть этих объектов формируется на счёте 08(вложения во внеоборотные активы) и складывается из сумм, уплаченных поставщикам и др. расходов. Д08 К 60,76, 70, 71, 10 - собраны затраты, входящие в первонач. ст-ть. Д 04 К 08 - приняты к учёту НМА. Выбытие НМА оформляется актом о списании, на основании которого записывается: Д 05 К0 4 - списана сумма начисленной А. Д 91 К 04 - списана ост ст-ть НМА.

ВОПРОС 16 УЧЁТ А НМА

Учёт начисленной А ведётся на пассивном счёте 05. По К - сумма начисленной А по выбывающим объектам. По Д - списывается начисленная А по выбывающим объектам. Сальдо 05 счёта кредитовое означает сумму начисленной А НМА, в балансе оно не отражается, т.к. в 1 разделе баланса НМА показаны по ост ст-ти. Есть способ начисления А без 05 счёта - на величину начисленной А ежемесячно снижают первонач. ст-ть этих объектов. Д 20, 23, 25, 26 К 04.

ВОПРОС 17 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УЧЁТА ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ, ОТРАБОТАННОГО ВРЕМЕНИ И ВЫРАБОТКИ

Утверждены РОСКОМСТАТОМ. К ним относят:

- Приказ о приёме на работу

- Личная карточка

- Приказ о переводе на др. работу

- Приказ о предоставлении отпуска

- Приказ об увольнении или прекращении трудового договора

- Табель учёта использ. раб времени

- Документы для учёта выработки - наряд на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке

- Расчётноплатёжная ведомость

- Расчётная ведомость на з/п

- Платёжная ведомость

- Лицевой счёт.

ВОПРОС 18 ПОРЯДОК РАСЧЁТОВ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Повременная форма - заработок определяется на основании данных табеля учёта раб времени путём умножения установленной тарифной сетки на кол-во отработанного времени. Сдельная - сдельная расценка * кол-во выпущенной продукции. Сдельная расценка (СР) определяется на основании тарифной сетки (ТС) и установленных норм времени или выработки. СР = ТС / Нвыработки = ТС * Нвремени. Иногда применяется система доплат и надбавок - премии за сверхурочную работ. они устанавливаются в % к основному заработку. В праздничные и выходные дни в 2м размере. Сверхурочно в повышенном размере: первые 2 часа +50%, последующие часы +100%. В ночные часы (22.00 - 6.00) не менее чем +40%. Полный брак по вине рабочего не оплачивается, брак не по вине рабочего оплачивается не менее 2/3 тарифной ставки. Простои по вине рабочего не оплачиваются, по организационно-техническим причинам 2/3 тарифной ставки. Оплата отпусков на основании среднедневного заработка за 12 предыдущих отпуску месяцев. За время болезни пособие по временной нетрудоспособности первые 2 дня оплачивает предприятие, а последующие из фонда соц. Страх. Пособие начисляется в зависимости от трудового стажа до5лет-60% среднего заработка, 5-8-80%, свыше 8-100%.

ВОПРОС 19 УЧЁТ УДЕРЖАНИЯ ИЗ З/ПЛ

- удержания по инициативе администрации - недостача по вине работника, брак, суммы излишне выданные в результате счётных ошибок

- обязательные удержания - НДФЛ(13%), удержания по исполнительным листам.

ВОПРОС 20 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ РАСЧЁТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Синтетический ведётся на пассивном счёте 70 - расчёты с персоналом по оплате труда. По К - сумма начисленная работникам, по Д - удержание из з/пл и её выдача. Операции отражаются проводками: Д 20, 23, 25, 26 К 70 - начислена з/п рабочим основного пр-ва, вспомогательных пр-в, цеховому персоналу, административному персоналу. Д 69 К 70 - начислено пособие за счёт средств фонда соц. страха. Д 70 К 73, 68, 67 - удержана за недостачу, НДФЛ, алименты. Д 70 К 50 - выдана з/п из кассы. Сальдо кредитовое означает задолженность работникам по оплате труда и отражается в 5 разделе пассива баланса.

Аналитический учёт ведётся в лицевых счетах, открываемых на каждого работника ежегодно.

ВОПРОС 21 ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА МАТЕРИАЛОВ. ЗАДАЧИ ИХ УЧЁТА

По назначению: сырьё и основные материалы, вспомаг. материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара и тарные материалы, запчасти.

Задачи учёта:

- Своевременное и правильное документальное отражение операций по движ. материалов

- Контроль за сохранением материалов на складе

- Контроль за соблюдением установленных норм запасов

- Контроль за использованием материалов в производстве на основе установленных норм расхода

- Правильное отражение в учёте операций по движ. материалов

Текущий учёт материалов ведётся по учётным или плановым ценам, а в фин. отчётности по фактич. заготовит себ. кот склад из:

- Сумм уплаченных поставщикам(без НДС)

- Сумм уплаченных посредникам

- Транспортнозаготов расходов.

Разница между фактич. и плановой ценой называется отклонением в стоимости материалов.

ВОПРОС 22 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ МАТЕР ЦЕННОСТЕЙ

Документы разработанные РОСКОМСТАТОМ

- Доверенность - на получение матер у поставщика

- Приходный ордер - при получении матер на складе

- Акт о приёме материалов- в случае расхождения объёма поставки и данных сопровождающих документов.

- Лимитно-Заборная карта - при отпуске со склада

- Требование

- Карточка складского учёта материалов

ВОПРОС 23 УЧЁТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ

Поступление от поставщиков ведётся на основании сопроводительных документов (накладные, счета, счёт фактуры). Приёмку осуществляет зав складом по кол-ву и качеству, выписывает приходный ордер. При расхождении акт о приёмке материалов(1 экземпляр поставщику). Отпуск оформляется лимитно-заборными картами и требованиями. Учёт по движению мат ведётся в карточке складского учёта по каждому их виду. В установленные сроки док-ты со склада передаются в бухгалтерию. Учёт мат в бухгалтерии может быть 2 способами:

1. количественно-суммовый метод - учёт в натуральном и стоимостном выражении в оборотных ведомостях

2. оперативно-бухгалтерский(сальдовый)-учёт только в стоимостном выражении. В конце месяца зав складом заполняет книгу остатков материалов (сальдовую книгу). Данные складского и бухгалтерского учётов сравниваются между собой.

ВОПРОС 24 СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ МАТЕРИАЛОВ

Способы учёта поступления материалов:

1. С применением счетов 10 (материалы), 15 (заготовление и приобретение матер ценностей), 16 (отклонение в стоимости матер ценностей) фактическая заготовительная себ. поступивших материалов собирается по Д 15. Д 16 К 15 - поступление матер на склад по учётным ценам. Д 15 К 60 - акцептовательный счёт поставщика за материалы. Д 15 К 71 - оплачены подотчётным лицам транспортные расходы. Д 10 К 15 - оприходованы на склад материалы по учётной цене.

2. Без 15 и 16 счетов. Фактическая заготовительная себ. материалов собирается по Д10.

Способы списания ст-ти израсходованных материалов:

- По ст-ти каждой единицы приобретённых материалов для дорогих и уникальных материалов

- По средней себестоимости

- метод ФИФО - организуется партионный учёт материалов, а списание производится по мере их поступления.

ВОПРОС 25 КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ НА ПР-ВО

В целях орг-и учёта расходы делят по след признакам.

1. По эк содержанию: мат затраты, расходы на оплату труда, А ОС, прочие расходы - для контроля выполнения сметы затрат на пр-во.

2. По статьям калькуляции (оценка затрат на единицу продукции): сырьё и основные матер, вспомаг. матер, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и энергия на технологич. цели, основная з/п производ. рабочих, дополнительная з/п, начисления на з/п, общепр-е расходы. (итого ценовая себестоимость), общехоз-е расходы - расходы по управлению предприятием(итого пр-ная себестоимость), коммерческие расходы(всего-полная себ-ть).

3. По роли затрат в процессе производства: основные и накладные

4. От изменения объёма выпуска продукции: переменные и постоянные.

5. По способу включения в себестоимость: прямые и косвенные.

ВОПРОС 26 УЧЁТ ОСНОВНЫХ ЗАТРАТ

Основные затраты составляют большую часть себестоимости продукции. В основном они являются прямыми, сразу относятся на затраты на основании первичных документов. Сырьё и материалы - лимитно-заборные карты и требования. Технологическое топливо, энергия и вода - показатели контрольно-измерительных приборов. Затраты производственных рабочих - основание данных табеля учёта отработанного времени (для повременщиков) и документов по учёту выработки - нарядов на выполненную работу, маршрутных листов, рапортов о выработке(для рабочих сдельщиков). Д 20 К 70-начислена з/п рабочим основного пр-ва. Одновременно с з/п в издержки пр-ва включается ЕСН Д 20 К 69.

ВОПРОС 27 УЧЁТ РАСХОДОВ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ ПР-ВА И УПРАВЛЕНИЮ

Накладные расходы. Общепроизводственные расходы (25 счёт):

- А производственного оборудования-транспорта, зданий и сооружений цехового назначения.

- Расходы на эксплуатацию оборудования цехов

- Содержание зданий и сооружений

- Содержание аппарата управления цехом

- Расходы на охрану труда и технику безопасности

В течение месяца они отражаются проводками Д 25 К 02, 05, 10, 16, 60, 69, 70…

Общехозяйственные расходы (26 счёт):

- Содержание аппарата управления

- на служебные командировки

- Представительские

- на охрану

- Почтово-телефонные, типографические и канцелярские.

- А и на содержание ОС общехозяйственного назначения.

- На подготовку кадров и др.

Отражаются проводками Д 26 К 02, 05, 10, 16, 60, 68, 69, 70, 71…

ВОПРОС 28

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

- обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

- транспортное обслуживание;

- ремонт основных средств;

- изготовление инструментов, штампов, запасных частей;

- добычу, заготовки

По дебету счета 23 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. По кредиту счета 23 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета в дебет счетов:

Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 23 ведется по видам производств.

ВОПРОС 29 УЧЁТ И ОЦЕНКА ОСТАТКОВ НЕЗАВЕРШЁННОГО ПР-ВА

Незаврш. пр-во - изделия не прошедшие все стадии обработки и технические испытания. Отражаются как дебетовое сальдо 20 счёта. Кол-во считается диспетчерскими службами цехов. В серийном и массовом пр-ве возможна его оценка:

- по плановой или нормативной себестоимости

-По прямым статьям затрат «материалы и з/п рабочих»

-Только по стоим израсходованных материалов

ВОПРОС 30 ОБЩАЯ СХЕМА УЧЁТА ЗАТРАТ НА ПР-ВО

Этапы:

- Сбор основных и накладных расходов

- Списывание накладных расходов Д20 К25,26, Д90 К26

- Определяют вел-ну потерь от брака по данным 28 счёта (брак в пр-ве). По Д списанный с пр-ва неисправный брак - Д 28 К 20, затраты на исправление брака Д 28 К 10. По кредиту списывают стоимость материалов, оприходованных на склад от разборки брака Д 10 К 28, а так же суммы, удержанные с виновников Д 70 К 28. Разница между Д и К оборотом - потери от брака Д 20 К 28.

- Рассчитывается себестоимость выпущенной продукции(сумма затрат по Д 20 счёта + незавершенное пр-во на начало месяца - конец месяца, неисправимый брак списанный из пр-вавозвратные отходы материалов, сданные из пр-ва на склад Д 10 К 20.

ВОПРОС 31 ОЦЕНКА И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Учёт гот. прод. на складе ведётся в натуральном выражении в карточках складского учёта по каждому её наименованию. В бухгалтерии гот прод. учитывается в стоимостном выражении на активном счёте 43. По Д - поступившая на склад прод., по кредиту её отгрузка. Сальдо Д означает остаток прод. на складе на конец периода и отражается во 2 разделе актива баланса.

Виды денежной оценки гот прод.:

- По плановой себестоимости

- По фактической себестоимости

- Отпускные цены (включая налоги)

- Плановые (учётные) цены

ВОПРОС 32 УЧЕТ ОТГРУЗКИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Отгрузка гот прод. производится на основе хоз. договоров. Возможна её свободная продажа через рознично-торговую сеть. Отпускаемая прод. со склада оформляется счетами, накладными и счёт-фактурами. Выставленные покупателями счета-фактуры регистрируются в книге продаж и используются для составления налоговой декларации по НДС. Ст-ть отгруженной прод. отражается проводкой Д62К90 на основе сопроводительных документов. Себестоимость проданной прод отражается записью Д 90 К 43. Иногда для учёта исп-я счёт 45 (товары отгруженные). В договоре предусматривается переход права собственности только после её оплаты, в этом случае отгрузка отражается Д 62 К 90 - задолженность покупателей за отгруженную продукцию, Д 45 К 43 - списана себ-ть продукции, отгруженной покупателям, Д51К62-на РС поступили деньги от покупателя, Д 90 К 45-списана себ-ть проданной покупателям продукции. У поставщика возникают доп. расходы, ведущиеся на счёте 44-расходы на продажу. Д 44 К 10, 70, 71 - собраны расходы на продажу. В конце месяца эти расходы списываются Д 90 К 44.

ВОПРОС 33

Учет расходов, связанных с реализацией готовой продукции, которые называют коммерческими расходами, ведется на счете 44 «Расходы на продажу». На этом счете ведется учет следующих видов коммерческих расходов:

- расходы на тару и упаковку готовой продукции на складах;

- расходы на транспортировку, хранение, погрузочно-разгрузочные работы;

- расходы на рекламу готовой продукции;

- услуги маркетинга;

- расходы на участие в выставках и ярмарках;

- комиссионные сборы сбытовым и посредническим организациям и т.д.

Коммерческие расходы, связанные с реализацией готовой продукции, работ и услуг в течение месяца отражаются на дебете счета 44 «Расходы на продажу», а в конце месяца итоговая сумма коммерческих расходов списывается с кредита счета 44 на счет реализации 90 «Продажи», и счет 44 закрывается. Поэтому данный счет сальдо не имеет и в балансе не отражается.

ВОПРОС 34 УЧЁТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ

Ведётся на счёте 90. По К-сумма полученной выручки, Д 50 К 90 получено в кассу за проданную прод., Д 51 К 90 получено на РС в банке. По Д - собираются затраты, в том числе:

- Себестоимость проданной прод. Д90К43,45

- Расходы на продажу Д90К44

- Управленческие расходы, возмещённые за счёт полученной выручки Д90 К26

- НДС, подлежащий перечислению в бюджет Д90К68

Сравнением оборота по Д и К 90 счёта определяют результат от продажи продукции (К > Д - прибыль). Результаты от продажи: Д 90 К 99 - прибыль и наоборот.

ВОПРОС 35УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Касса создаётся для выдачи з/п, подотчётных сумм, приёма наличной выручки. Операции по кассе оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. В конце рабочего дня составляется отчёт кассира в 2х экземплярах, 1 из которых вместе с первичными док-ми отправляется в бухгалтерию. Активный счёт 50 - касса. По Д - поступление денег в кассу Д 50 К 51 - с РС, Д 50 К 62 - от покупателей. По К - выдача денег из кассы. Д 51 К 50 - в банк на РС, Д 70 К 50-выдача з/п. Сальдо дебетовое означает остаток средств в кассе и отражается во 2 м разделе актива баланса. Раз в квартал проводится внезапная ревизия.

ВОПРОС 36 УЧЁТ ДЕН. СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

Для осуществления безнал расчётов создаются в банке - расчётные, валютные, аккредитивные счета. Каждый день банк направляет предприятию выписку с его счёта (остаток денег на счёте на начало дня, поступление и списание денег со счёта). Отражается на активном счёте 51. По Д - поступление средств на счёт Д 51 К 50, 62, 66, 67. По К-списание средств Д 50, 62, 68, 69…К 51. Сальдо дебитовое означает остаток средств на счёте и отражается во 2 разделе актива баланса. Операции на валютных счетах учитываются по курсу валют. Положительные (Д 52 К 91) и отрицательные (Д 91 К 51) курсовые разницы.

ВОПРОС 37 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ, КРЕДИТОРАМИ И ДЕБИТОРАМИ

Применяется пассивный счёт 60 - учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. По К-сумма задолженности поставщикам за сырьё и материалы, работы и услуги. Д 10, 25, 26…К 60 - приняты к оплате, Д 19 К 60 НДС, возмещение из бюджета материалов и выполненных работ Д68К19. По Д - погашенная задолженность поставщикам Д 60 К 50, 51. Сальдо 60счёта кредитовое означает задолженность предприятия поставщикам и отражается в 5м разделе пассива баланса. Иногда может образоваться Д сальдо - сумма предоплаты (дебиторская задолженность).

Счёт 62 - расчёты с покупателями и заказчиками. По Д - ст-ть отгруженной покупателям продукции и услуг. Д 62 К 90. По К-суммы полученные от покупателей Д 50, 51 К 62. Сумма взаимозачёта-Д 60 К 62.Сальдо 62 дебетовое означает задолженность покупателя и отражается во 2 разделе актива баланса как дебиторская задолженность. Сальдо К образуется из сумм авансов от покупателей и отраж. в 5 разделе пассива баланса.

Активно-пассивны счёт 76 - расчёты с дебиторами и кредиторами. Д сальдо-остаток дебиторской задолженности, а К сальдо-кредиторская задолженность. По Д - увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности. По К-уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской. На конец отчётного периода определяются остатки задолженностей по каждому дебитору и кредитору, а для проверки правильности выведения конечных остатков используют данные

Снд + Од + Cкк = Снк + Ок + Cкд

ВОПРОС 38 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ

Активный счёт 71. Д 71 К 50 - выданы деньги подотчётному пр-ву на основании заявления. На основании утверждённого руководителем авансового отчёта списываются задолженности подотчётных лиц. Д 10 К 71 - сданы на склад материалы, Д 26 К 71 - списаны расходы по служебной командировке. Сальдо Д означает задолженность подотчётных лиц, которая подлежит внесению в кассу.

ВОПРОС 39 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ И ПО ВНЕБЮДЖЕТНЫМ ПЛАТЕЖАМ

Пассивный 68 счёт - расчёты с бюджетом. По К - суммы начисленные в бюджет налогов и сборов, на основании налоговой декларации Д 20, 15, 26 К 68 - начислены налоги, относимые на себестоимость прод. - земельный налог, транспортный, ЕСН и др. Д 70 К 68 - НДФЛ Д 90 К 68 - НДС по реализуемой прод. Д 91 К 68 - начислены налоги, относимые на фин. результаты деятельности (на имущество орг-и), Д 99 К 68 - начислен налог на прибыль. По Д - суммы налогов, перечисленные в бюджет Д 68 К 61. Сальдо кредитовое означает задолженность в бюджет и отражается в 5 разделе пассива баланса.

Пассивный счёт 69 - расчёт по соц. страхованию и обеспечению, к которому открываются субсчета-69.1-расчёт с фондом соц. страх. 69.2 - с пенсионным фондом 69.3 - с фондом ОМС. По К-суммы ЕСН, начисленные в установленном размере от фонда оплаты труда работников. Д 20, 25, 26 К 69 - начислен ЕСН, кроме того по К - суммы начисленные по ОМС от несчастных случаев на пр-ве и проф. заболеваний. Предприятие имеет право расходовать средства фонда соц. страх на оплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, которые отраж. проводкой Д 69 К 70. Сальдо кредитовое означает задолженность во внебюдж. фонды и отраж. в 5 разделе пассива баланса.

ВОПРОС 40 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

Активный счёт 75-расчёты с учредителями. Субсчета: 75.1 - расчёты по вкладам в УК Д 75 К 80 - сформирован уставочный капитал за счёт вкладов учредителей. Д10,50,52К75-получено от учредителей в счёт вклада в УК. 75.2 - расчёт по выплатам дивидендов из прибыли Д 84 К 75 - начислены учредит доходы из ЧП. Д 75 К 50 - выплачены доходы из кассы. Дебетовое сальдо означает задолженность учредителей и отражается во 2 разделе актива баланса. Кредитовое сальдо-задолженность предприятия учредителям (5 раздел актива баланса).

ВОПРОС 41СТРУКТУРА И ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИН РЕЗУЛЬТАТОВ

Конечный фин. результат-прибыль или убыток. Учёт ведётся на пассивном счёте 99, отражает:

- прибыль предприятия, она определ. по счёту 90 (продажи) путём сравнения полученных доходов с затратами, связанными с пр-вом. Д 90 К 99 - прибыль от продажи прод.

- прибыль от прочей реализации неиспользованных ОС, материалов, ЦБ и др. имущества, который формируется на счёте 91 (по К - доходы, по Д - расходы) Д 91 К 99 - прибыль от прочей реализации.

Внереализац. доходы и расходы (счёт 91) списываются в конце месяца на 99 счёт

Т.о по К 99 отражается сумма полученной прибыли. В конце года сравнением оборотов по Д и К счёта определ. окончательный фин. результат, списываемый на счёт 84 (непокрытый убыток).

ВОПРОС 42 УЧЁТ ФИН. РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

К обычным видам деят-ти относят пр-во и продажу прод., товаров, выполнения работ, оказания услуг, ради которых было создано предприятие. Результат от обычных видов деят-ти на счёте 90. По К-сумма полученной выручки, Д50К90 получено в кассу за проданную прод., Д 51 К 90 получено на РС в банке. По Д - собираются затраты, в том числе:

- Себестоимость проданной прод. Д 90 К 43, 45

- Расходы на продажу Д 90 К 44

- Управленческие расходы, возмещённые за счёт полученной выручки Д 90 К 26

- НДС, подлежащий перечислению в бюджет Д90К68

Сравнением оборота по Д и К 90 счёта определяют результат от продажи продукции (К>Д-прибыль). Результаты от продажи: Д 90 К 99 - прибыль и наоборот.

ВОПРОС 43 УЧЁТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ

На счёте 91 - прочие Д и Р. По Д собираются расходы, а по К доходы. В конце месяца сравнением оборотов опред. результат внереализационной деятельности (доходы > расходов или положительное сальдо относится на прибыль Д 91 К 90). Счёт 91 ежемесячно закрывается остатка не имеет в балансе не отражается. В составе внереал. доходов и расходов выделяют:

1. полученные и уплаченные штрафы за нарушение условий хо. договоров. Д 51 К 91 на РС, Д 91 К 51 уплачены штрафы за нарушение условий договоров.

2. списана дебеторская и кредиторская задолженность Д 60, 76… К 91 списана невостребованная кредиторская задолженность и наоборот.

3. излишки имущества, выявленные при инвентаризации и недостатки Д 01, 10, 50 К 91 - выявлены излишки при инвентаризации. Д 91 К 94 - выявлены и списаны недостатки при отсутствии виновных. Так же доходы и расходы по операциям с ЦБ и иностранной валютой.

ВОПРОС 44 УЧЁТ РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Ведётся на основании положений ПБУ 18/02 - учёт расчётов по налогу на прибыль орг-и. Различают: бухгалтерскую прибыль и налогооблагаемую. Разница - отдельные виды расходов по-разному отражаются в бух и налоговом учёте. Постоянные разницы (расходы учитываемые в БУ не включаются в расходы принимаемые в зачёт при расчёте налога на прибыль) и временные разницы (зависят от: прибыль переносится на будущий убыток, который уменьшит налогооблагаемый доход в след отчётном периоде; при переплате налога на прибыль). Образование постоянных и вычитание временных разниц приводи к возникновению отложений налоговых обязательств (ОНО). ОНО определяется умножением временных налогооблагаемых разниц на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые разницы образуются когда:

Сумма А в налоговом учёте больше той, кот рассматривается в БУ

% по кредиту в налоговом учёте включают в состав внереализационных расходов, а в БУ - в стоимость ОС или материалов

Ввиду недоплаты налога на прибыль.

Кроме того, определяют вел-ну ПНА (пост нал активы) и ПНО (пост нал обязательства). ПНА возникают, когда расходы, принимаемые в нал учёте не учитываются по данным БУ, то есть они уменьшают налог на прибыль.

ПНО = сумма пост разниц * ставка нал на прибыль

ТНП (текущий нал на прибыль) = УД(Р) (уставный доход/расход) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО.

Размещено на Allbest.ru