Учет расчетов с подотчетными лицами
Теоретические аспекты и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, его значение и задачи. Организация бухгалтерского учета и учетная политика на примере ООО фирма "Аспект". Документальное оформление операций.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.08.2011 |
| Размер файла | 118,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами
- 1.1 Сущность расчетов с подотчетными лицами
- 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами
- 2. Экономическая характеристика ООО фирма "Аспект"
- 2.1 Организационно-экономическая характеристика
- 2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
- 3. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО фирма "Аспект"
- 3.1 Значение и задачи бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
- 3.2 Документальное оформление операций по учету расчетов с подотчетными лицами
- 3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
- 3.4 Учет приобретения подотчетными лицами товарно-материальных ценностей
- 3.5 Учет расходов на служебные командировки
- 3.6 Учет представительских расходов
- 3.7 Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами
- 3.8 Раскрытие информации о расчетах с подотчетными лицами в бухгалтерской отчетности
- 4. Автоматизированная обработка информации по учету расчетов с подотчетными лицами
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. Тем не менее, практика показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
В данной работе будет рассмотрена актуальная в настоящее время тема учета расчетов с подотчетными лицами.
Целью данной работы является изучение теоретических аспектов учета расчетов с подотчетными лицами и их практическое применение на примере бухгалтерского учета на предприятии ООО фирма "Аспект" Славянского района.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами;
проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
осветить проблемы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
учет бухгалтерский подотчетное лицо
выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования в работе является порядок и организация учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО фирма "Аспект". Предметом исследования является учет расчетов с подотчетными лицами.
В ходе работы характеризуется и анализируется учет расчетов с подотчетными лицами ООО фирма "Аспект", рассматривается документальное оформление расчетов с работниками предприятия, организация аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии. При написании курсовой работы были использованы нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, периодические издания и данные действующего предприятия.
1. Теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами
1.1 Сущность расчетов с подотчетными лицами
Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками организации. Круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется и утверждается руководителем организации в учетной политике. Денежные средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям расходования: административно-хозяйственные и операционные расходы [2].
Денежные средства могут выдаваться под отчет на командировочные расходы, на представительские цели, для покупки за наличный расчет в других организациях и физических лиц товаров, на приобретение ГСМ, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, на иные хозяйственно-операционные цели - в соответствии с приказом руководителя [12].
Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2). Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.
Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу. Если за работником числится дебиторская задолженность по подотчетным суммам, то он не имеет права получить новый аванс [15].
Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц, его работников в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Кредиторская задолженность - это денежные средства организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам.
Согласно Порядку ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним [17].
Сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, устанавливаются руководителем организации. Эти сроки могут быть установлены единым приказом по организации. При этом в приказе может быть установлен как единый срок для всех подотчетных лиц, так и разные сроки для разных подотчетных лиц.
Порядок выдачи подотчетных сумм и определения сроков, на которые они выдаются, необходимо предусмотреть в приказе по учетной политике организации.
Виды расходов, осуществляемых подотчетными лицами можно классифицировать на:
командировочные расходы;
представительские расходы;
расходы, на приобретение товарно-материальных ценностей.
Командировочные расходы - это затраты по возмещению расходов работников при выполнении ими служебного задания вне места постоянной работы. Включают оплату найма жилых помещений, проезда к пункту командировки и обратно, возмещение личных расходов.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы на срок не более 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Представительские расходы - это расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика и т.д.
Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руководителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам [5].
Предприятиями должен быть определен перечень сотрудников, которым могут выдаваться под отчет наличные денежные средства на административно-хозяйственные и операционные расходы, утвержденный приказом (распоряжением) руководителя. В данный перечень могут включаться только постоянно работающие в организации лица, в том числе на условиях совместительства [3].
Расчеты с подотчетными лицами также могут осуществляться с помощью банковских корпоративных карт. Корпоративные пластиковые карты используются как на территории Российской Федерации, так и за рубежом. Посредством карточек оплачиваются командировочные расходы, товарно-материальные ценности, работы и услуги.
Корпоративная карта открывается на одного работника. Для этого в банк предоставляется пакет документов на данное физическое лицо. При этом банк открывает специальный карточный счет, а организация перечисляет на него денежные средства в рублях или в иностранной валюте. Такая карта называется расчетной. Если же банк предоставляет организации кредит, а его сумма зачисляется на специальный карточный счет, то такая карта называется кредитной.
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами
Ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:
первый уровень (законодательный) - определяет сущность бухгалтерского учета, его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности;
второй уровень (нормативный) - устанавливает базовые правила формирования полной и достоверной информации по отдельным разделам бухгалтерского учета и представления информации в бухгалтерской отчетности;
третий уровень (методический) - документы этого уровня носят рекомендательный характер, в них изложены методические указания, разъяснения по вопросам постановки бухгалтерского учета;
четвертый уровень (организационный) - организации, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику.
В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.
Основные положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете регламентированы в Федеральном Законе №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011 г.) [31].
Порядок выдачи средств на хозяйственные нужды и правила оформления выдачи оговорены в "Порядке о ведении кассовых операций" (Утверждено Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40) [25].
В связи с тем, что расчеты с подответными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У), в соответствие с которым предельный размер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не должен превышать 100 000 руб. (3-ий уровень) [34].
Расчеты с подотчетными лицами оказывают влияние на налогообложение предприятия в разрезе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц, т.е. они находят свое отражение в следующих главах Налогового Кодекса РФ. Глава 21 "Налог на добавленную стоимость", регламентирует правила списания НДС при осуществлении расходов за счет подотчетных средств. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" регламентирует порядок обложения НДФЛ сумм, полученных работником под отчет. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" оговаривает порядок учета расходов, произведенных за счет средств, выданных под отчет, при расчете налогооблагаемой прибыли (1-ый уровень) [19].
Кроме того, расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому учету №10/99 "Расходы организации" (3-ий уровень) [22].
При оформлении командировочных расходов учитывают нормы Трудового Кодекса РФ, который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку (1-ый уровень) [30].
Размер суточных устанавливается Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. №93 (1-ый уровень) [26].
Основными документами четвертого уровня по расчетам с подотчетными лицами являются:
1) Учетная политика, формируемая главным бухгалтером организации и утверждаемая руководителем организации. Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 г. №106н [23].
2) Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами:
приходный кассовый ордер (форма КО-1) - выписывается в случае, когда работник возвращает в кассу неизрасходованную подотчетную сумму;
расходный кассовый ордер (форма КО-2) - выписывается при выдаче денежных средств под отчет;
командировочное удостоверение (форма №Т-10) - определяет фактическое время нахождения работника в командировке;
авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных и т.д.).
3) Утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета - содержит перечень применяемых организацией синтетических счетов и субсчетов.
2. Экономическая характеристика ООО фирма "Аспект"
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО фирма "Аспект" была основана в 2002 году в Славянском районе Краснодарского края. Изначально предприятие занималось торговлей и строительством, затем перешло на производство сельскохозяйственной продукции.
ООО фирма "Аспект" по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Кроме учредителей в состав общества могут входить другие юридические лица с правами учредителей.
Общество образовалось на основе частной собственности, является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью, Уставом и действующим законодательством.
Сегодня фирма ООО "Аспект" - лидер среди хозяйств Славянского района по многим показателям.
Данная организация располагает значительной площадью сельхозугодий, на которых выращиваются различные культуры: рис, озимая пшеница, ячмень, овес, кукуруза, соя, горох, гречиха и подсолнечник. Также ООО "Аспект" занимается пчеловодством.
Обеспеченность земельными угодьями фирмы ООО "Аспект" рассмотрим в таблице 1.
Таблица 1 - Состав земельных угодий и уровень их использования в ООО фирма "Аспект"
|
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2010 г. в % к |
||
|
2008 г. |
2009 г. |
|||||
|
Общая земельная площадь, га |
14575 |
13589 |
13408 |
91,9 |
98,7 |
|
|
Всего сельхоз. угодий |
11853 |
10894 |
10886 |
91,8 |
99,9 |
|
|
в т. ч. пашня |
11573 |
10690 |
10682 |
92,3 |
99,9 |
|
|
пастбища |
204 |
204 |
204 |
100,0 |
100,0 |
|
|
многолетние насаждения |
76 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Древесно-кустарниковые растения |
46 |
- |
46 |
100,0 |
- |
|
|
Пруды и водоемы |
745 |
- |
15 |
2,1 |
- |
|
|
Прочие земли |
1931 |
2695 |
2461 |
127,4 |
91,3 |
|
|
Удельный вес пашни в составе сельхоз. угодий, % |
97,6 |
98,1 |
98,1 |
х |
х |
|
|
Удельный вес сельхоз. угодий в общей площади земельных угодий, % |
81,3 |
80,1 |
81,2 |
х |
х |
Анализируя результаты таблицы 1, можно сказать, что общая земельная площадь ООО фирма "Аспект" в 2010 г. по сравнению с 2009 г. сократилась на 181 га или на 1,3 %. Причинами сокращения земельной площади являются сделки по продаже земли. Площадь сельскохозяйственных угодий в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась незначительно и составила 10886 га. Площадь пашни в 2010 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 7,7 %, а по сравнению с 2009 г. - на 0,1 % и составила 10682 га. Площадь пастбищ в отчетном году не изменилась. Площадь прочих земель в 2010 г. составила 2461 га, что на 8,7 % меньше, чем в 2009 г. Удельный вес пашни в составе сельхозугодий в 2010 г. по сравнению с 2009 г. не изменился и составил 98,1 %, а удельный вес сельхозугодий в общей земельной площади - 81,2 %, что на 1,1 % больше, чем в 2009 г.
Изменение состава земельных угодий и уровня их использования повлияло на объемы производимой и реализуемой продукции. Изучим динамику и структуру товарной продукции в ООО фирма "Аспект" за последние три года в таблице 2.
Таблица 2 - Динамика и структура товарной продукции в ООО фирма "Аспект"
|
Реализованная продукция |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
||||
|
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
||
|
Пшеница |
30988 |
11,1 |
54548 |
15,1 |
12957 |
3,5 |
|
|
Рис |
119146 |
42,3 |
137784 |
38,3 |
205741 |
55,9 |
|
|
Ячмень |
84 |
0,1 |
9708 |
2,7 |
- |
- |
|
|
Горох |
1775 |
0,6 |
433 |
0,1 |
- |
- |
|
|
Овес |
1155 |
0,4 |
1135 |
0,3 |
316 |
0,1 |
|
|
Подсолнечник |
12445 |
4,4 |
22896 |
6,4 |
18311 |
5,0 |
|
|
Соя |
- |
- |
3089 |
0,9 |
4261 |
1,2 |
|
|
Овощи открытого грунта |
- |
- |
132 |
0,1 |
- |
- |
|
|
Прочая продукция растениеводства |
968 |
0,3 |
327 |
0,1 |
521 |
0,1 |
|
|
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде |
114773 |
40,7 |
128845 |
35,9 |
125713 |
34,2 |
|
|
Итого продукции растениеводства |
281334 |
99,9 |
358897 |
99,9 |
367820 |
100 |
|
|
Мед |
62 |
0,1 |
46 |
0,1 |
- |
- |
|
|
Итого продукции животноводства |
62 |
0,1 |
46 |
0,1 |
- |
- |
|
|
Всего продукции растениеводства и животноводства |
281396 |
100,0 |
358943 |
100,0 |
367820 |
100,0 |
Из таблицы 2 видно, что ООО фирма "Аспект" занимается в большей степени производством и реализацией риса. В 2010 году удельный вес выручки от реализации риса в общей сумме выручки составил 55,9 %, что на 17,6 % больше, чем в 2009 г. Удельный вес выручки от реализации продукции растениеводства в переработанном виде в общей сумме выручки в отчетном году снизился на 1,7 % по сравнению с прошлым годом. Также видно, что за последние годы значительно уменьшились объемы реализации овса и сои, т.к. сократились земельные площади для их возделывания. Удельный вес выручки от реализации подсолнечника в 2010 г. составил 5 %, что на 1,4 % ниже, чем в 2009 г. Также в отчетном году предприятие перестало выращивать и реализовывать овощи открытого грунта. Это связано с тем, что за последнее время больший удельный вес в общей земельной площади занимают чеки, предназначенные для выращивания риса.
К важнейшим показателям, характеризующим размер, состояние и эффективность работы предприятия, относятся: численность персонала, среднегодовая стоимость основных средств, фондовооруженность, фондообеспеченность и т.д. Рассмотрим и проанализируем показатели обеспеченности основными ресурсами ООО фирма "Аспект" в таблице 3.
Так, можно сказать, что в 2010 г. среднегодовая численность персонала в ООО "Аспект" увеличилась на 5,3 % по сравнению с 2009 г. и составила 369 человек. Причиной увеличения численности персонала является прием на работу молодых специалистов. Численность работников, занятых в сельском хозяйстве составила 252 человека, что на 9,1 % меньше, чем в прошлом году.
Фондообеспеченность в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 45,9 %, что объясняется приобретением новых машин и оборудования. Фондовооруженность в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 59,4 % по причине увеличения численности персонала.
Производственные затраты в 2010 г. составили 330671 тысяч рублей, что на 1,6 % меньше, чем в 2009 г., что объясняется сокращением объемов производства. Также можно сказать, что среднегодовая сумма оборотных средств в ООО фирма "Аспект" значительно возросла в 2010 г. по сравнению с 2009 г. и составила 241090 тысяч рублей. Производственные затраты на 100 га сельскохозяйственных угодий в 2010 г. сократились на 1,5 % по сравнению с прошлым годом. В 2010 году на 100 рублей стоимости основных средств приходится 98,83 рублей стоимости оборотных средств, что на 15,9 % ниже, чем в 2009 г.
Таблица 3 - Обеспеченность основными ресурсами ООО фирма "Аспект"
|
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2010 г. в % (раз) к |
||
|
2008 г. |
2009 г. |
|||||
|
Среднегодовая численность персонала, чел. |
328 |
376 |
369 |
112,5 |
105,3 |
|
|
в т. ч. занятого в сельском хозяйстве |
251 |
277 |
252 |
100,4 |
90,9 |
|
|
Среднегодовая стоимость всех основных средств, тыс. руб. |
86653,5 |
168179,5 |
243936 |
в 2,8 раз |
145,1 |
|
|
в т. ч. на 100 га сельхозугодий (фондообеспеченность) |
731,07 |
1543,78 |
2240,82 |
в 3,1 раз |
145,9 |
|
|
на одного среднегодового работника, занятого в сельском хозяйстве (фондовооруженность) |
345,23 |
607,15 |
968 |
в 2,8 раз |
159,4 |
|
|
Производственные затраты - всего, тыс. руб. |
272020 |
335967 |
330671 |
121,6 |
98,4 |
|
|
в т. ч. растениеводства |
211263 |
234671 |
257636 |
121,9 |
109,8 |
|
|
животноводства |
274 |
449 |
56 |
20,4 |
12,4 |
|
|
Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. |
145638,5 |
197621,5 |
241090 |
165,5 |
121,9 |
|
|
Производственные затраты на 100 га сельхозугодий, тыс. руб. |
2294,95 |
3083,96 |
3037,58 |
132,4 |
98,5 |
|
|
Приходится оборотных средств на 100 руб. основных, руб. |
168,07 |
117,51 |
98,83 |
58,8 |
84,1 |
Производственную деятельность и ее результаты характеризуют следующие показатели: стоимость валовой продукции в текущих ценах, выручка от реализации, прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции и т.д. Результаты производственной деятельности и эффективность использования ресурсов рассмотрим в таблице 4.
Из таблицы 4 видно, что стоимость валовой продукции в текущих ценах в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась на 11750 тысяч рублей или на 2,6 %. Стоимость валовой продукции в текущих ценах на одного работника сельского хозяйства в отчетном году составила 1763,38 тысяч рублей, что на 7,1 % больше, чем в 2009 г. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции на 100 га сельхозугодий в 2010 г. по сравнению с 2009 г. выросла на 2,5 %. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции на одного работника сельского хозяйства увеличилась на 12,6 % в 2010 г. и составила 1459,60 тысяч рублей. Также известно, что фондоотдача в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась на 32,8 %, а фондоемкость - увеличилась на 48,6 %. Прибыль от продажи продукции растениеводства и животноводства в 2010 г. составила 105705 тысяч рублей, что на 18,4 % ниже, чем в 2009 г. Производство зерна отчетном году сократилось на 127043 ц или на 27,5 % по сравнению с прошлым годом.
Таблица 4 - Результаты производственной деятельности и эффективность использования ресурсов в ООО фирма "Аспект"
|
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2010 г. в % к |
||
|
2008 г. |
2009 г. |
|||||
|
Стоимость валовой продукции в текущих ценах - всего, тыс. руб. |
394113 |
456123 |
444373 |
112,8 |
97,4 |
|
|
на одного работника, занятого в сельском хозяйстве |
1570,17 |
1646,65 |
1763,38 |
112,3 |
107,1 |
|
|
на 100 га сельхозугодий |
3325,01 |
4186,92 |
4082,06 |
122,8 |
97,5 |
|
|
Выручка от реализации сельхоз. продукции - всего, тыс. руб. |
281396 |
358943 |
367820 |
130,7 |
102,5 |
|
|
на одного работника, занятого в сельском хозяйстве |
1121,09 |
1295,82 |
1459,60 |
130,2 |
112,6 |
|
|
на 100 га сельхозугодий |
2374,05 |
3294,87 |
3378,84 |
142,3 |
102,5 |
|
|
Фондоотдача, руб. |
4,55 |
2,71 |
1,82 |
40 |
67,2 |
|
|
Фондоемкость,руб. |
0,22 |
0,37 |
0,55 |
250 |
148,6 |
|
|
Прибыль (убыток) от продажи продукции растениеводства и животноводства - всего, тыс. руб. |
109217 |
129513 |
105705 |
96,8 |
81,6 |
|
|
в т. ч. растениеводства |
109213 |
129524 |
105705 |
96,8 |
81,6 |
|
|
животноводства |
4 |
-11 |
- |
х |
Х |
|
|
Произведено продукции, ц |
||||||
|
зерна - всего |
363379 |
461576 |
334533 |
92,1 |
72,5 |
|
|
соя |
3562 |
15277 |
х |
428,9 |
||
|
подсолнечник |
26521 |
16565 |
13538 |
51,1 |
81,7 |
|
|
овощи открытого грунта |
308 |
- |
- |
х |
х |
|
|
мед |
- |
27 |
3 |
х |
11,1 |
Далее рассмотрим показатели, характеризующие финансовое состояние ООО фирма "Аспект" в таблице 5.
Таблица 5 - Финансовая устойчивость, платежеспособность и ликвидность ООО фирма "Аспект", 2010 г.
|
Показатели |
Нормальное значение |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+,-) |
|
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств предприятия |
0,34 |
0,32 |
-0,02 |
||
|
Коэффициент стоимости основных средств, запасов и затрат в имуществе предприятия |
0,85 |
0,78 |
-0,07 |
||
|
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств |
0,35 |
0,35 |
- |
||
|
Денежные средства, тыс. руб. |
657 |
469 |
-188 |
||
|
Расчеты и прочие пассивы, тыс. руб. |
52751 |
57658 |
4907 |
||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,01 |
0,01 |
- |
||
|
Денежные средства, расчеты и прочие активы, тыс. руб. |
53408 |
58154 |
4746 |
||
|
Промежуточный коэффициент покрытия |
0,7-0,8 |
1,01 |
1,01 |
- |
|
|
Сумма всех оборотных средств по балансу, тыс. руб. |
216667 |
265513 |
48846 |
||
|
Общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) |
4,11 |
4,6 |
0,49 |
Анализируя таблицу 5, можно сделать вывод, что в ООО фирма "Аспект" соотношение заемных и собственных средств находится на оптимальном уровне, как в начале, так и в конце отчетного периода. На конец 2010 г. коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен 0,32 при оптимальном значении коэффициента . Коэффициент стоимости основных средств, запасов и затрат в имуществе предприятия показывает, что на долю основных средств, запасов и затрат приходится в начале года 85 % всего имущества организации, а в конце года - 78 %.
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. На конец 2010 г. он равен 0,35, что говорит о низкой способности ООО фирма "Аспект" поддерживать собственный оборотный капитал на оптимальном уровне за счет собственных источников.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 г. свидетельствует о недостатке наличных денежных средств для погашения краткосрочных обязательств. Значение коэффициента на начало и конец очень мало - 0,01.
Промежуточный коэффициент покрытия говорит о том, что ООО фирма "Аспект" может полностью погасить свою краткосрочную задолженность за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов. На начало и конец 2010 г. этот коэффициент равен 1,01.
Общий коэффициент покрытия или коэффициент текущей ликвидности свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия примерно в 4 раза превышают его краткосрочные обязательства. К концу года коэффициент вырос на 0,49, что говорит о повышении ликвидности ООО фирма "Аспект".
2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
В ООО фирма "Аспект" разработана учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. В штате числятся 5 бухгалтеров: главный бухгалтер; заместитель главного бухгалтера; бухгалтер по заработной плате и расчетам; бухгалтер по учету материалов, основных средств, нематериальных активов, а также бухгалтер по учету производства.
В обязанности главного бухгалтера входит: осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроля за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия; формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости; возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота; осуществляет взаимодействие с банками; обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы, оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа; руководит работниками бухгалтерии.
Заместитель главного бухгалтера:
выполняет порученный участок работы по бухгалтерскому учету;
контролирует правильность и своевременность составления отчетов материально-ответственных лиц;
принимает участие в проведении инвентаризаций;
обеспечивает сохранность документов бухгалтерского учета;
оформляет документы бухгалтерского учета для передачи в архив;
замещает отсутствующих бухгалтеров;
исполняет распоряжения и приказы непосредственного руководства и
администрации предприятия и т.д.
Бухгалтер по оплате труда ведет учет расчетов с персоналом по оплате труда, отвечает за правильность расчета налогов и отчислений во внебюджетные фонды. Бухгалтер материального отдела ведет учет товарно-материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов, учет договоров, учет расчетов с поставщиками, осуществляет учет амортизации по счетам 02 и 05. Бухгалтер производственного отдела ведет учет производства продукции на счете 20 "Основное производство" и реализации готовой продукции.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер (в соответствии со ст.6,7 Федерального закона РФ от 21.11.96 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на магнитных лентах, дисках и иных электронных носителях с помощью специализированной программы: по журнально-ордерной форме, используя программу "1С: Предприятие 7.7" (в соответствии с п.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета используется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. При необходимости План счетов дополняется субсчетами, необходимыми в деятельности организации (основание: п.8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.08 №34н).
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках.
В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России (согласно п.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Сохранность первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обеспечивается в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.
По всем статьям затрат учет ведется нарастающим итогом в течение всего года.
Отчетами по синтетическому учету являются:
Оборотно-сальдовая ведомость;
Шахматная ведомость;
Главная книга;
Журнал-ордер и ведомость по счету;
Анализ счета за период и по датам.
Отчетами по аналитическому учету являются:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета;
Анализ счета в разрезе объектов аналитики;
Анализ объекта аналитики по счетам;
Карточки операций по объекту аналитики.
Сальдо по всем счетам ежемесячно сверяется с Главной книгой.
3. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО фирма "Аспект"
3.1 Значение и задачи бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации.
При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:
своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.
В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны: приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов; оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.
3.2 Документальное оформление операций по учету расчетов с подотчетными лицами
Как ранее уже упоминалось, согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учёте", все организации на территории Российской Федерации обязаны вести бухгалтерский учёт, согласно установленным законодательством правилам и порядкам.
Законодательством также чётко определены нормы и правила по учёту расчетов, в том числе и расчетов с подотчётными лицами. Для каждой хозяйственной операции в бухгалтерском учете предусматриваются свои формы отчётности. Это однозначно облегчает работу бухгалтерии, которая касается как отчётов перед учредителями организации, при возникновении спорных вопросов, так и при налоговых и аудиторских проверках.
Все работники, которые направляются в служебные командировки, выполняют какие-либо хозяйственные поручения, связанные с покупкой товарно-материальных ценностей, оплатой хозяйственных расходов на представительские цели, оплатой выполненных работ или услуг и прочее, обязаны отчитаться перед бухгалтерией.
Чтобы работнику, получившему денежные средства под отчёт, можно было отчитаться за их использование, он должен представить авансовый отчёт.
Форма авансового отчёта (форма № АО-1) утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.
Данный документ представляет собой отчет работника обо всех израсходованных им суммах на те цели, которые он должен выполнить (приобрести какие-либо ценности, оплатить товары, работы, услуги, побывать в командировке и т.д.). Соответственно к авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие произведённые расходы.
Подотчетное лицо заполняет лицевую сторону авансового отчёта, указывая общие данные - кем составлен авансовый отчёт и дату его составления.
Также подотчётное лицо заполняет оборотную сторону формы № АО-1, указывая документы, подтверждающие произведённые им расходы (чеки ККМ и товарные чеки, накладные и квитанции, билеты, счета гостиниц и т.д.), наименование произведённых расходов и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчётным лицом в порядке их записи в отчёте.
Бухгалтер, проверив авансовый отчёт и приложенные к нему документы, указывает суммы расходов, принятые к учёту и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.
Авансовый отчёт должен быть составлен по унифицированной форме, содержать подпись подотчётного лица, подтверждающую правильность и достоверность приведённых данных. Авансовый отчёт помимо подотчётного лица подписывают бухгалтер и главный бухгалтер предприятия и утверждает руководитель предприятия.
При предоставлении авансового отчёта работником бухгалтер должен обратить внимание на соответствие дате авансового отчёта дат на первичных оправдательных документах. Даты на первичных документах не могут быть более поздними, чем дата самого авансового отчёта. Иначе это может свидетельствовать о недостоверности произведённых расходов.
В подтверждение того факта, что деньги были приняты от подотчётного лица, поставщик выдаёт квитанцию к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенную печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата (п.13 Порядка ведения кассовых операций).
Немаловажно также тщательно проверять документы, прилагаемые к авансовому отчёту. Для того, чтобы списать с работника сумму, потраченную на покупку каких-либо ценностей, приобретаемых в розничной сети, необходимо наличие товарного чека и кассового чека. Товарный чек, в котором должно быть указано, что приобретено и данные продавца, свидетельствует о целевом характере понесённых затрат, а кассовый чек - о том, что данные ценности оплачены.
При направлении работника в командировку ему кадровой службой выписывается командировочное удостоверение, форма № Т-10.
Командировочное удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт назначения и время убытия из него).
В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.
Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма № Т-9 или форма № Т-9а). Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания (форма № Т-10а), подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого, а также цель, время и место командировки.
При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.
После возвращения работника из командировки, он сдаёт в бухгалтерию авансовый отчёт, вместе со всеми оправдательными документами. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
В ООО фирма "Аспект" бухгалтерский учет ведется с использованием программы "1С: Предприятие 7.0".
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в разрезе субсчетов:
71.1 "Расчеты с подотчетными лицами в рублях";
71.11 "Расчеты с подотчетными лицами в валюте". В 2009 и 2010 гг. данный субсчет не использовался, так сотрудники не направлялись в командировки за рубеж.
Счет 71 - активно-пассивный, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
В таблице 6 рассмотрим структуру счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Таблица 6 - Структура 71 счета "Расчеты с подотчетными лицами"
|
По дебету |
По кредиту |
|
|
Сальдо начальное по счету 71 - это остаток долга подотчетного лица на начало периода. |
Сальдо начальное - это остаток долга подотчетному лицу на начало периода. |
|
|
Оборот по дебету - выдача денег подотчетному лицу. |
Оборот по кредиту - списание денег с подотчетного лица. |
|
|
Сальдо дебетовое на конец периода - это остаток долга подотчетного лица на конец периода. |
Сальдо кредитовое на конец периода - это остаток долга подотчетному лицу на конец периода. |
Для получения информации о наличии и движении средств предприятия, выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Для обозначения объектов (подотчетные лица) аналитического учета в 1С: Бухгалтерии используется термин субконто. Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о расчетах с подотчетными лицами.
В ООО фирма "Аспект" счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами:
50 "Касса" - выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы или возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы;
79 "Внутрихозяйственные расчеты" - получены в подотчет денежные средства сотрудниками других обособленных подразделений.
Списание выданных денежных средств работникам ООО фирма "Аспект" отражается по кредиту счета 71 в дебет счетов:
08 "Вложения во внеоборотные активы" - отражены затраты по командировке, связанные с приобретением объектов основных средств;
10 "Материалы" - приобретены материально-производственные запасы через подотчетное лицо;
23 "Вспомогательное производство" - выполнены работы, связанные со вспомогательным производством через подотчетное лицо;
26 "Общехозяйственные расходы" - списаны расходы по командировке;
50 "Касса" - произведен возврат неиспользованных подотчетных сумм;
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - внесена предоплата за товары (работы, услуги) через подотчетное лицо;
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - произведен зачет суммы выплаченного раннее аванса;
79 "Внутрихозяйственные расчеты" - переоформлена задолженность подотчетных лиц в связи с переводом их из одного обособленного подразделения в другое;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - уплачены денежные средства разным дебиторам и кредиторам;
91 "Прочие доходы и расходы" - списаны представительские расходы сверх установленных норм;
97 "Расходы будущих периодов" - учтены в составе расходов будущих периодов командировочные расходы сотрудника.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.
Используемая программа, позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в разрезе каждой проводки, каждой операции, отдельного подотчетного лица, отдельной даты.
На основании разнесенных расходных кассовых ордеров на суммы, выданные под отчет, авансовых отчетов - на израсходованные суммы; новых приходных или расходных кассовых ордеров - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных, программа позволяет сформировать стандартные отчеты, содержащие итоговые и детальные сведения о состоянии расчетов с подотчетными лицами.
Стандартный отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по подотчетным лицам, содержащий информацию по оборотам с корреспондирующими счетами. Используется для получения сводной информации по расчетам с подотчетными лицами.
Для вывода данной ведомости необходимо выбрать пункт "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" меню "Отчеты" главного меню программы. При выборе пункта "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" на экран будет выведен запрос параметров ведомости. В этом запросе надо указать, за какой период необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода.
Установив нужные параметры настройки, необходимо нажать кнопку "Сформировать". Программа сформирует отчет и выведет его для просмотра.
Стандартный отчет "Журнал-ордер счета по субконто" представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по подотчетным лицам.
Для вывода данного отчета необходимо выбрать пункт "Журнал-ордер по счету 71 по субконто" меню "Отчеты" главного меню программы. При выборе пункта "Журнал-ордер счета по субконто" на экран будет выведен запрос параметров ведомости. В этом запросе надо указать, за какой период необходимо сформировать журнал-ордер. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода.
Установив нужные параметры настройки, необходимо нажать кнопку "Сформировать". Программа сформирует отчет и выведет его для просмотра.
Стандартный отчет "Журнал-ордер и ведомость по счету" по существу представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям).
Для получения данного отчета надо выбрать пункт "Журнал-ордер и ведомость по счету" меню "Отчеты" главного меню. На экран будет выведен запрос параметров отчета. В запросе надо указать, за какой период необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода.
Установив нужные параметры настройки, необходимо нажать кнопку "Сформировать". Программа сформирует отчет и выведет его для просмотра.
Стандартный отчет "Анализ счета 71" представляет собой таблицу, в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода (приложение А).
Стандартный отчет "Анализ счета по субконто" содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета.
Стандартный отчет "Карточка счета" включаются все проводки со счетом 71 или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета - подотчетных лиц. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и на конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.
Также существует стандартный отчет "Карточка счета с выбранным значением субконто", который позволяет получить информацию по всем операциям с конкретным подотчетным лицом.
Хозяйственные операции, которые были отражены на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в учете ООО фирма "Аспект" в 2010 г., представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Схема учетных записей по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в ООО фирма "Аспект", 2010 г. Дебет/Кредит
|
Кредит счетов |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Дебет счетов |
|
|
Сальдо на 01.01.10 г. |
691308, 20 |
|||||
|
50 |
Выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы |
60895856,80 |
Отражены затраты по командировке, связанные с приобретением объектов основных средств |
121763,74 |
08 |
|
|
79 |
Получены в подотчет денежные средства сотрудниками других обособленных подразделений |
560,41 |
Приобретены материально-производственные запасы через подотчетное лицо |
5524066,27 |
10 |
|
|
Выполнены работы, связанные со вспомогательным производством через подотчетное лицо |
349908,37 |
23 |
||||
|
Списаны расходы по командировке |
488260,69 |
26 |
||||
|
Произведен возврат неиспользованных подотчетных сумм |
4758360,02 |
50 |
||||
|
Внесена предоплата за товары (работы, услуги) через подотчетное лицо |
275146,62 |
60 |
||||
|
Произведен зачет суммы выплаченного раннее аванса |
48754130,81 |
70 |
||||
|
Переоформлена задолженность подотчетных лиц в связи с переводом их из одного обособленного подразделения в другое |
560,41 |
79 |
||||
|
Уплачены денежные средства разным дебиторам и кредиторам |
61808,44 |
76 |
||||
|
Списаны представительские расходы сверх установленных норм |
216109,80 |
91 |
||||
|
Учтены в составе расходов будущих периодов командировочные расходы сотрудника |
63193,66 |
97 |
||||
|
Оборот |
60896417,21 |
Оборот |
60613308,83 |
|||
|
Сальдо на 01.01.11 г. |
974416,58 |
Анализ данных таблицы 7 показывает, что в ООО фирма "Аспект" в 2010 г. в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами" были произведены следующие хозяйственные операции:
1. Выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы:
Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 60895856,8 руб.
Кредит счета 50 "Касса" 60895856,8 руб.
2. Получены в подотчет денежные средства сотрудниками других обособленных подразделений:
Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 560,41 руб.
Кредит счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 560,41 руб.
3. Отражены затраты по командировке, связанные с приобретением объектов основных средств:
Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" 121763,74 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 121763,74 руб.
4. Приобретены материально-производственные запасы через подотчетное лицо:
Дебет счета 10 "Материалы" 5524066,27 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 5524066,27 руб.
5. Выполнены работы, связанные со вспомогательным производством через подотчетное лицо:
Дебет счета 23 "Вспомогательное производство"349908,37 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"349908,37 руб.
6. Списаны расходы по командировке:
Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" 488260,69 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 488260,69 руб.
7. Произведен возврат неиспользованных подотчетных сумм:
Дебет счета 50 "Касса" 4758360,02 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 4758360,02 руб.
8. Внесена предоплата за товары (работы, услуги) через подотчетное лицо:
Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 275146,62 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 275146,62 руб.
9. Произведен зачет суммы выплаченного раннее аванса:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 48754130,81 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 48754130,81 руб.
10. Переоформлена задолженность подотчетных лиц в связи с переводом их из одного обособленного подразделения в другое:
Дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 560,41 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 560,41 руб.
11. Уплачены денежные средства разным дебиторам и кредиторам:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" 61808,44 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 61808,44 руб.
12. Списаны представительские расходы сверх установленных норм:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"216109,80 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"216109,80 руб.
13. Учтены в составе расходов будущих периодов командировочные расходы сотрудника:
Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" 63193,66 руб.
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 63193,66 руб.
Сальдо начальное по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на начало 2010 г. составило 691308,20 руб. Оборот дебетовый за 2010 г. составил 60896417,21 руб., а оборот кредитовый - 60613308,83 руб. Сальдо конечное по данному счету на конец 2010 г. составило 974416,58 руб.
Подобные документы
Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014Организация и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "МСК-Строй". Методы первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
курсовая работа [435,1 K], добавлен 03.10.2014Основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях на сегодня. Проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
дипломная работа [104,7 K], добавлен 23.06.2010Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010Законодательное и нормативное регулирование учета кассовых операций и учета расчетов с подотчетными лицами. Синтетический и аналитический учет. Учетная политика и основные показатели деятельности ОАО "ЮУНК". Документальное оформление учета, автоматизация.
курсовая работа [173,3 K], добавлен 27.08.2015Деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Проблемы бухгалтерского учета по командировочным расходам. Совершенствование бухгалтерского учета с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика".
дипломная работа [68,5 K], добавлен 13.10.2011Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015
