Методы фактического контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра учета и статистики

Контрольная работа

по дисциплине «Контроль и ревизия»

тема «Методы фактического контроля»

Выполнил

Студент Бархатова Е.В.

НОВОСИБИРСК

2009г.

Содержание

Метод фактического контроля

Тесты

Ревизия основных средств

Список используемой литературы

Приложение

Методы фактического контроля

Контроль и ревизия наряду с планированием, учетом и анализа хозяйственной деятельности является составляющей управления любым хозяйствующим субъектом. Развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм предприятий и многообразных форм собственности повлияли на развитие системы контроля и ревизии в Российской Федерации.

Администрации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом организации, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать расходы, что обуславливает необходимость в получении качественной информации о функционировании ее различных подразделений и филиалов.

В достоверной информации заинтересованы администрация, сотрудники, учредители, инвесторы, поставщики, покупатели, кредиторы, страховщики. Интересы пользователей этой информации не всегда совпадают, поэтому существует объективная потребность в контроле, позволяющем выявить различные виды нарушений. Следовательно, функции контроля являются гарантией соблюдения хозяйствующими субъектами законодательных актов.

Одной из задач ревизии и контроля является снижение вероятности ухудшения экономических показателей. Ревизоры обязаны выявлять зарождающиеся отрицательные тенденции, которые могут повлиять на эффективность хозяйственной деятельности организации.

Задачей ревизии является также оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, определение их эффективности и возможности предупреждения хозяйственных операций, способствующих появлению злоупотреблений и хищений имущества собственников.

Большое значение также имеет контроль. По источникам данных контроль подразделяется на документальный и фактический.

Документальный контроль заключается в установлении сущности проверяемой хозяйственной операции (и хозяйственной деятельности в целом) по данным первичных документов, учетных записей и отчетности, в которых она получила свое отражение.

Фактический контроль заключается в установлении действительного. реального состояния объекта проверки и осуществляется путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа для установления фактического остатка имущественных и материальных ценностей в натуральном измерителе или фактического состояния других объектов проверки.

Объектами фактического контроля являются:

- наличные деньги в кассе;

- наличие основных средств;

- товарно-материальные ценности;

- незавершенное производство.

Какие же приемы и методы фактического контроля используются при этом?

К приемам фактического контроля относятся:

- инвентаризация;

- контрольный обмер;

- обследование;

- контрольный запуск сырья и материалов в производство;

- проверка качества сырья и материалов;

- экспертная оценка.

Инвентаризация - проверка наличия и состояния материальных ценностей, финансовых ресурсов и расчетно-кредитных отношений. В процессе инвентаризации выявленные фактические остатки материальных ценностей отражаются в инвентаризационных описях, на основе которых составляются сличительные ведомости.

В процессе ревизии должна быть проведена, как правило, полная инвентаризация денежных средств, товаров, сырья. Материалов, инвентаря и других ценностей, находящихся под отчетом у всех материально ответственных лиц. При этом ревизующие должны строго руководствоваться приказом министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Работа по инвентаризации ценностей является наиболее ответственной и трудоемкой частью ревизии и должна постоянно находиться под контролем ревизующих. Результаты инвентаризации должны быть отражены в справке, прилагаемой к акту ревизии.

Инвентаризации также подлежат расчеты с дебиторами и кредиторами; товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей; товары, принятые на ответственное хранение от поставщиков; выданные организации исполнительные листы; бланки строгой отчетности.

Контрольный обмер производится с участием соответствующих специалистов и как прием ревизии представляет собой разновидность инвентаризации. С его помощью проверяются правильность и достоверность отчетных данных о выполненных объемах и стоимости строительных, монтажных и ремонтных работ, оплаченных или предъявленных к оплате. Контрольные замеры работ могут осуществляться выборочно или сплошным методом. Результаты контроля оформляются актами контрольных замеров, справками с обязательной подписью членов комиссии и лица, ответственного за выполнение работ.

Обследование на месте проводится при проверке готовности объектов, вышедших из ремонта, и объектов собственных капитальных вложений; установлении степени изношенности основных средств, временных нетитульных сооружений и приспособлений при проверке порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей; организации производства и труда.

Контрольный запуск сырья и материалов в производство проводят при необходимости проверить правильность применяемых в ревизуемом периоде производственных норм расхода строительных материалов, расхода сырья и материалов на изготовление продукции основными и вспомогательными цехами.

Проверка качества сырья и материалов проводится для установления причин низкого качества выполненных строительных работ, качества готовой продукции, услуг и происхождении брака. Такая проверка осуществляется путем лабораторного анализа, технических испытаний и другими методами.

Экспертная оценка применяется при проверке качества выполненных строительных и монтажных работ, проектно-сметной и другой технической документации; готовой продукции основного и вспомогательного производств.

Выявленные перечисленными приемами фактического контроля нарушения и злоупотребления ревизор систематизирует по участкам, видам операций и другим признакам, регистрируя их в рабочих документах, ссылаясь при этом на соответствующие документы, записи в учетных регистрах и другие источники. Накопленные данные используются им при составлении основного акта ревизии.

ревизия контроль инвентаризация

Тесты

1.Достоверность данных представленных в бухгалтерской отчетности обеспечивает:

а) экономический контроль;

б) административный контроль;

в) финансовый контроль;

г) технический контроль.

Ответ: в (финансовый контроль)

2. Как классифицируются ревизии по объему проверки:

а) плановые, внеплановые;

б) внутрихозяйственные, проводимые госорганами, аудиторами;

в) сплошные, выборочные, полные, частичные.

Ответ: в ( сплошные, выборочные, полные, частичные)

3. При проведении инвентаризации обязательно присутствие:

а) главного бухгалтера;

б) руководителя;

в) материально ответственного лица.

Ответ: в ( материально ответственного лица)

Ревизия основных средств

Задание: Составить программу ревизии.

Оформить вводную (должны быть перечислены и названы все пункты вводной части с занесением в них условной информации) и описательную части акта ревизии (разделы описательной части должны соответствовать вопросам, указанным в программе ревизии). Перечислить возможные приложения к акту ревизии.

Программа ревизии основных средств

1. Цель ревизии основных средств - проверка их сохранности и технического состояния; законности и правильности документального оформления операций по поступлению, перемещению и выбытию; правильности начисления амортизации, своевременности и полноты включения ее в затраты производства; правильности начисления и списания износа основных средств; правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств; выполнения плана ремонтов, их своевременности и качества, а также установление явных фактов нарушений действующего законодательства относительно управленческих решений ответственных работников ревизуемого предприятия ЗАО «Неруд ЗапСиб» при покупке, использовании, реализации и ликвидации отдельных объектов основных фондов; выработка мероприятий по реализации результатов контроля: привлечь к ответственности виновных служащих с возмещением убытков, начисление и наложение штрафных финансовых санкций в пользу государственного бюджета за допущенные нарушения действующего законодательства по объектам контроля, которые взаимосвязаны с налогообложением доходов предприятия (оценка имущества, амортизация, реализация и т.п.).

2. Вопросы подлежащие проверке - проверить фактическое наличие основных средств, а именно установить:

- правильность оформления первичных документов о поступлении, передаче, реализации, инвентаризации, начисления амортизации (износа), ликвидации объектов основных фондов : накладные, акты приемки-передачи основных фондов, акты ликвидации основных фондов, ведомости начисления амортизации (износа), акты переоценки, дефектные акты, акты выполненных работ по ремонту основных средств, сметы и договора на капитальный ремонт, техническое обслуживание основных средств подрядными организациями.

- реальность стоимости основных средств на балансе ;

- сохранность основных средств (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полноту их оприходования, законность проведения операций по их перемещению, правильность проведения амортизации, а также организацию и состояние бухгалтерского учета основных средств.

3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии - требуется предоставление помещения ревизионной группе, оргтехника, средства связи, канцелярские принадлежности, необходимые документы для проверки.

4. Сроки и место ревизии. Ревизия проводится по адресу: г. Новосибирск ул. Ватутина , 13 салон фирменной оптики «Enjoy» с 10.00 до 19.30 часов, без перерыва на обед.

5. Состав участников. Ревизионная комиссия в составе 3-х человек:

Руководитель ревизионной группы - Габриль Н.Б.

Ревизор - Шешенина Н.В.

Ревизор - Стружук Ю.В.

6. Форма документального оформления ревизии: инвентаризационная опись по форме № ИНВ - 1, акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основанием для назначения документальной ревизии основных средств является заявление руководителя на предоставление кредита под основные средства

салон фирменной оптики «Enjoy»
Действует на основании устава директор Панакар Людмила Андреевна
ООО "Медиком- Оптик"
Юридический адрес
г.Новосибирск
ул.Ватутина, 13
ИНН 5404211743
ОКАТО 5040100000
КПП 540401001
БИК 045017711 ОАО НОВОСИБИРСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ БАНК
р/сч 407 028 10003 000 000 714

Фактический адрес

Г. Новосибирск, ул. Ватутина, 13

Тел. 3-463-464

Вид деятельности - розничная торговля.

Проверку проводила ревизионная комиссия: Габриль Н.Б., Шешенина Н.В., Стружук Ю.В.

Проверка операций финансовой деятельности состоит в том, что:

1. Все отраженные в учете операции действительно имели место;

2. Все операции, которые действительно имели место, отражены в учете;

3. Правильное документальное оформление;

4. Наличие основных средств соответствует учету;

5. Выяснить, какая политика руководства проверяемой организации в отношении финансовых вложений: способ сохранения от инфляции свободных денежных средств, вид деятельности, механизм контроля дочерних компаний;

6. Выяснить у директора ООО «Медиком- Оптик», в чьи должностные обязанности входит анализ основных средств (прогнозный и текущий).

7. Попросить в бухгалтерии предоставить перечень капитальных вложений на 18.01.09г или (если количество основных средств достаточно велико) перечень по группам или видам. Предоставить сделанный сотрудниками проверяемой организации расчет эффективности произведенных вложений и проанализировать их предложения;

8. Попросить предоставить полученные проверяемой организацией подтверждения собственности на основные средства от реестродержателей и/или депозитариев, акты сверки с заемщиками, инвентаризационную опись векселей и другие документы, свидетельствующие о сборе самой организацией такого рода документов, подтверждающих ее юридические права на вложения на отчетную дату;

9. проверка обоснованности приобретения отдельных объектов основных средств (исходя из производственной необходимости, специализации предприятия, эффективности дальнейшего использования);

10. контроль правильности оценки основных средств:

а) при вводе в эксплуатацию от нового капитального строительства;

б) при аренде по выкупу государственного имущества;

в) при приватизации государственного имущества;

г) при бесплатном получении;

д) при переоценке основных средств;

11. проверка правомерности операций по выбытию основных средств:

а) при ликвидации объектов основных средств из-за невозможности дальнейшего использования, износа;

б) при реализации другим организациям (обоснованность цены реализации, правильность расчета НДС, акцизного сбора, если этот товар налогооблагается);

в) незавершенное строительство государственных предприятий (обоснованность оценки, исходя из анализа действующих цен, наличие разрешения органов гос. имущества);

г) контроль операций при оперативной аренде основных средств (сдача в аренду помещений и оборудования другим предприятиям, физическим лицам: уровень тарифов платы за аренду, оформление договоров на аренду, достоверность объемов аренды, состояние расчетов);

д) контроль отображения хозяйственных операций в учете методом проверки корреспонденции бухгалтерских счетов, исходя из содержания хозяйственной операции.

12. Проверить, что стоимость основных средств отражена в бухгалтерском балансе правильно;

13. Проверить, что отраженные в учете основные средства действительно представляют заявленную ценность;

14.Сделайть предварительный вывод о состоянии внутреннего контроля на данном участке.

Проверяя состояние учета основных средств, нужно убедиться в правильности организации аналитического учета; выяснить, все ли основные средства предприятия закреплены за материально ответственными лицами; правильно ли проведена последняя инвентаризация, каковы выявленные ею недостачи или излишки и отражены ли они в учете; проконтролировать достоверность учетных данных о наличии и движении основных средств

Провести ревизию в бухгалтерии предприятия по адресу: ул. Ватутина, 13 салон фирменной оптики «Enjoy».

Список присутствующих при ревизии: Ревизионная комиссия - Габриль Н.Б., Шешенина Н.В., Стружук Ю.В. директор - Панакар Л. А.

Начало ревизии: 18.01.2009 в 10.00

Окончание ревизии 18.01.2009 в 19.30

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени. Главными документами, которыми следует руководствоваться при ревизии основных средств, являются ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2001г. №26н, и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 20 июля 1998г. №33н.

Ревизия использования основных фондов. В первую очередь проверяется использование технологического оборудования. Устаревшим считается оборудование, работающее 10-15 лет, сильно устаревшее - более 15 лет, а находящееся в эксплуатации до 5 лет относится к прогрессивному. Техническое состояние оборудования отражает степень его износа, следует рассчитать коэффициент его обновления. Чем он выше, тем в большей степени обновлено оборудование. Возраст оборудования определяется по его техническому паспорту.

При анализе характеристик технического состояния оборудования организации высчитываются коэффициенты: модернизации, изношенности, обновления, автоматизации производства, интенсивности использования оборудования.

Ревизия поступления основных средств. Она должна начинаться с анализа и проверки имеющихся в организации планов приобретения основных средств, планов капитальных вложений и ввода в действие производственных мощностей.

Проверку поступления основных средств целесообразно организовать раздельно по видам поступления и источникам финансирования:

· За счет собственных средств;

· За счет привлеченных средств;

· За счет кредитов банка;

· За счет средств, выделенных из государственного бюджета;

· За счет средств, выделенных вышестоящей организацией.

При ревизии обращают внимание на качество оформления актов их приемки, достоверность подписей членов приемочной комиссии на актах приемки-передачи. Технические характеристики основных средств, указанные в акте, сверяются с данными паспорта и другой технической документации. Полнота и своевременность оприходования основных средств в бухгалтерском учете устанавливаются по данным записей в журнале - ордере № 13 и данным документов, оформляющих поступление объектов. Необходимо выявить все факты несвоевременного оприходования основных средств, а это значит: выпускается неучтенная продукция, основные средства используются в личных целях. Ревизуя операции поступления основных средств, следует установить своевременность и законность их закрепления за должностными лицами.

Ревизору необходимо убедиться в фактической эксплуатации принятых основных средств. Правильность поступления вновь созданных основных средств определяется путем сопоставления оприходованных объектов с их перечнем, указанным в титульном списке, сметой.

При контроле приобретения нового оборудования проверяют полноту оприходования комплектов запасных частей, наборов инструментов и технической документации, устанавливают своевременность предъявленных претензий при обнаружении некомплектных и дефектных машин.

Ревизия сохранности основных средств. Прежде всего нужно проверить условия сохранности основных средств:

1. качество осуществления инвентаризации;

2. своевременность и полнота закрепления основных средств за материально ответственными лицами;

3. достоверность учетных данных на 1 число месяца начала ревизии;

4. наличие основных средств.

При проверке качества осуществления инвентаризации проводится документальный контроль:

· соблюдение сроков и порядка инвентаризации;

· порядка подведения итогов инвентаризации;

· решений по урегулированию выявленных расхождений;

· правильности отражения результатов инвентаризации на счетах бухучета.

При проверке своевременности и полноты закрепления основных средств за материально ответственными лицами по местам нахождения объектов осуществляется документальный и фактический контроль. В первом случае происходит проверка: приказов, договоров о материальной ответственности.

Во втором случае происходит проверка:

· наличия сигнализации в помещении, где хранятся объекты;

· наличия решеток на окнах;

· работы охранных систем.

При проверке достоверности учетных данных осуществляется документальный контроль соблюдения правил ведения карточек основных средств; при этом данные инвентарных карточек сличаются с данными Главной книги, данные первичных документов и технической документации - с данными инвентарных карточек.

При проверке наличия основных средств осуществляется фактический контроль и составляются:

а) опись имеющихся в наличии основных средств;

б) опись оборудования, машин, транспортных средств;

в) опись имеющихся в наличии арендованных средств;

г) опись зданий, сооружений и других объектов недвижимости;

д) сличительные ведомости.

Выборочная проверка документального оформления учета основных средств. Инвентарные карточки суммарно сверяются с данными синтетического учета основных средств. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухучета или технической документации в них должны быть внесены исправления и уточнения.

Ревизионная комиссия (ревизор) устанавливает наличие (отсутствие) условий, при которых проведение инвентаризации основных средств обязательно:

· проводится один раз в три года обязательная инвентаризация основных средств;

· сменились материально ответственные лица;

· установлены факты хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

· произошло стихийное бедствие.

Организация и проведение инвентаризации основных средств. Инвентаризацию специалисты-ревизоры проводят в соответствии с требованиями Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13 июня 1995г. №49.

До начала - оформляется приказ, где указываются сроки проведения, состав комиссии. Назначается председатель.

Во время инвентаризации заполняется опись формы № ИНВ-1, где проставляется инвентарный номер, наименование объекта. На машины, оборудование, транспортные средства ведется отдельная опись.

Отдельные описи составляются на арендованные основные средства и на основные средства, находящиеся на ответственном хранении.

Необходимо проверить, на всех ли объектах есть инвентарные номера, как обеспечивается их охрана и как организован технический уход за ними. Важно определить, все ли основные средства закреплены за материально ответственными лицами. Ревизия устанавливает наличие документов, подтверждающих нахождение зданий, сооружений, земельных участков, водоемов и др. в собственности организации.

Оформление результатов инвентаризации. В описи формы № ИНВ - 1 в 2х экземплярах содержатся все необходимые реквизиты.

Итоги работы инвентаризационной комиссии оформляются протоколом. В нем даются выводы по результатам инвентаризации и предложения по устранению выявленных недостатков, списанию недостач, оприходованию излишков и т.д. каждый случай списания комиссия тщательно проверяет.

Ревизия операций по изменению стоимости основных средств. Ревизор должен проверить не только формально, но и содержательно работы, проводимые в целях восстановления основных средств. При реконструкции осуществляются затраты, не приводящие к увеличению стоимости основных средств, поэтому ревизор должен выявить эти затраты. Кроме того ревизор обязан выявить затраты, не предусмотренные сметно-технической документацией.

Ревизор проверяет, подтверждается ли расход материалов данным требований на отпуск, расходных накладных, лимитно-заборных карт, оформлены ли окончание и приемка в эксплуатацию реконструированных ил модернизированных объектов по форме №ОС-3.

Ревизия переоценки основных средств. Ревизор должен знать, что ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не предусматривается переоценка объектов основных средств по состоянию на истекшую дату. Как правило, переоценка объектов основных средств должна осуществляться в конце года по состоянию на 1 января будущего отчетного года.

Ревизор должен установить, утверждена ли в организации периодичность переоценки основных средств, как соблюдаются сроки переоценки, корректируется ли сумма начисленной амортизации по переоцененному объекту (эта переоценка допускается только по группам однородных объектов).

Порядок, установленный ПБУ 6/01, требует от ревизора во время проверки изучения всей «истории» переоценок, проводимых по объекту основных средств, поскольку сумма проведенной ранее переоценки имеет значение для правильного определения финансового результата деятельности организации.

Ревизия операций внутреннего перемещения основных средств.

Ревизор обращает внимание на целесообразность перемещения предметов, полноту и своевременность оприходования предметов получателем, определяет, почему при вводе в эксплуатацию те или иные объекты не были переданы в подразделение - получатель, а также лиц, ответственных за неправильное размещение основных средств и непроизводительные расходы по дополнительному перемещению материалы для проверки: распоряжения на внутреннее перемещение; акты приемки-передачи основных средств; перечни подразделений, передающих и принимающих основные средства; наряды на оплату работ по демонтажу, монтажу, отладке и перемещению объектов.

Ревизия операций по ремонту основных средств осуществляется по нескольким направлениям:

1. Ревизия текущего ремонта основных средств. При проверке операций по текущему ремонту определяют правильность начисления зарплаты и расходования материалов и запчастей. Для этого изучаются наряды на сдельную работу (ф.№10а) и лимитно-заборные карты по форме №М-8 на отпуск ценностей со склада. При неравномерном распределении ремонтных работ на протяжении года источником ревизии служат записи на счетах 97 «Расходы будущих периодов» и 96 «Резервы предстоящих расходов».

2. Ревизия капитального и среднего ремонта основных средств. Ревизия по этому направлению начинается с проверки правильности составления плана капитального ремонта и сметно-технической документации по капитальному ремонту отдельных объектов.

3. Ревизия ремонта, проведенного хозяйственным способом проводится несколькими способами: 1) необходимо посредством обследования объектов убедиться в реальном использовании деталей, агрегатов, узлов в указанном объеме выполненных работ, а также в достоверности информации, отражаемой в ежемесячных справках о стоимости выполненных работ по капитальному ремонту каждой машины. Справки должны быть подписаны главным инженером (гл. механиком) и главным бухгалтером организации.

2) возможна фактическая проверка объектов ремонта по инвентаризационным номерам, которые должны быть проставлены в планах-графиках ремонтов. Если ремонт осуществляется с использованием счета 283, то при проверке обращают внимание на правильность списания затрат ремонтного цеха на счета 20, 25, 26.

4. Ревизия ремонта, проведенного подрядным способом. Расчеты на капитальный ремонт машин, оборудования и транспортных средств проверяются на основании актов приемки выполненных работ и счетов, в которых должна быть ссылка на прейскурант, смету или калькуляцию, дату и номер договора или наряда-заказа. Ревизору нужно убедиться в наличии этих документов и соответствии им данных, указанных в актах и счетах. На отдельные виды работ по капитальному ремонту машин, оборудования и транспортных средств иногда нет прейскурантных цен, в таких случаях стоимость ремонта определяют исходя из объема работ, указанного в дефектной ведомости и смете. При этом уточняют, проставлены ли в смете расходы по заработной плате, стоимость материалов и запчастей, накладные расходы, услуги вспомогательных производств и сторонних организаций.

Накладные расходы начисляются в виде общецеховых и общезаводских расходов в % отношении к основной заработной плате.

Расчеты за капитальный ремонт зданий, сооружений с подрядчиком сверяются с данными акта о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме №КС-3. Все документы, акты, расчеты, объяснения должностных лиц и справки подрядчиков, подтверждающие факты приписок, завышения объемов выполненных ремонтных работ, а также стоимости капитального ремонта, приобщаются к акту комплексной документальной ревизии.

5. Ревизия капитального ремонта основных средств, сданных в аренду. Основанием для проверки затрат служит договор, в котором должны быть изложены условия аренды. Важное место занимает проверка качества капитального ремонта основных средств (длительная безотказная работа, сокращение простоев, уменьшение затрат на текущий ремонт, соблюдение межремонтных периодов). Все это можно проверить по данным первичных документов, отметок в регистрах аналитического учета основных средств.

Заканчивается ревизия операций по капитальному ремонту основных средств проверкой полноты и правильности списания фактической стоимости капитального ремонта за счет источников его финансирования.

6. Ревизия операций по консервации основных средств. Инвентаризация законсервированных основных средств проводится по общим принципам инвентаризации основных средств. Материалами проверки для ревизора являются расчеты экономических служб, которыми обоснована необходимость консервации, приказы и распоряжения руководства организации, наряды на работу, акты выполненных работ, накладные на списание материалов, сметы работ по консервации основных средств.

7. Ревизия аренды основных средств. Ревизор должен проверить экономическую целесообразность арендных операций, изучить условия договора аренды и данные бухгалтерского учета. В обязательном порядке проверяется, по какой цене (ставке) взимается арендная плата, возмещает ли она суммы амортизационных отчислений, своевременно ли проводится сторонами текущий и капитальный ремонт.

Материалами проверки арендодателя являются договоры, расчеты арендной платы, акты о приеме-передаче объектов основных средств по форме №ОС-1, сметы на капитальный и текущий ремонт. Ревизор устанавливает, есть ли в картотеке карточек учета основных средств специальный раздел «Основные средства, сданные в аренду», открыт ли специальный субсчет в синтетическом учете по сданным в аренду основным средствам, ведется ли на этом субсчете аналитический учет.

Ревизор выясняет, на каком счете (90 или 91) отражаются доходы и расходы по арендным операциям, соответствует ли это экономическим условиям деятельности организации.

Ревизор проверяет правильность оформления отношений аренды (договора аренды), отражение арендной платы в бухгалтерском учете арендодателя, особое внимание уделяется законности отражения коммунальных платежей в бухгалтерском учете арендодателя и арендатора.

8. Ревизия операций выбытия основных средств. Ревизор внимательно изучает условия договора и акт формы №ОС-1. Необходимо проверить визы, проставленные на договоре, и полномочия подписавшего лица. В случае, если продажа произведена сотруднику организации, ревизор выясняет цену продажи, соотношение цены и рыночной стоимости, полноту оплаты.

Сплошным методом проверяются операции дарения основных средств на соответствие действующему законодательству. Ревизор должен учесть, что дарение между коммерческими организациями не допускается (по ГК РФ).

Ревизор проверяет, правильно ли начислены налоги по безвозмездной передаче основных средств, плательщиком НДС является передающая сторона.

Ревизор изучает каждый случай преждевременной ликвидации недоамортизированных основных средств. Проверяется компетентность лиц, входящих в ликвидационную комиссию.

Ревизор проверяет, каким образом реализована возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта, правильно ли проведена оценка узлов, металлического лома и драгоценных металлов (вес, сдача на соответствующий склад, осуществлено ли их оприходование на счета бухучета).

Ревизор устанавливает правильность составления акта формы №ОС-4, достоверность указанных данных, причин выбытия с обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов, наличие необходимых реквизитов.

Ревизор изучает правильность оформления акта формы №ОС-1, устанавливает правомочность действий лица, выступающего от имени того, кто санкционировал передачу основных средств.

Ревизор определяет, в какой оценке переданы средства.

В ООО «Медиком- Оптик» применялся метод сравнительного анализа и восстановление учетных записей по документам выборочным способом, и инвентаризация. Фактов сокрытия финансовых вложений не установлено, проверка стоимости основных средств отражена в бухгалтерском балансе правильно. Проведена инвентаризация основных средств: фактическое наличие совпадает с учетными данными. Платежные обязательства предприятия выполняются своевременно и в полном объеме.

ПО итогам ревизии проводится анализ выбытия основных средств и оформляются выводы ревизора об экономической целесообразности выбытия, правильности отражения операций по выбытию основных средств. Эти выводы отражаются в заключительных материалах ревизии.

Список использованных источников

1. Система ГАРАНТ

2. Приказ Минтруда РФ от 17.12.09г № 243 «Об утверждении Инструкции по проведению документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций Министерства труда и социального развития РФ

3. Приказ ГТК РФ от 13.07.09 №433 «Об итогах контрольно-ревизионной работы за 1998 год (с изменениями и дополнениями)

4. http:www.cfin.ru/press/management/2000-3/10.shtml

Обнавлено: 07.10.2009

5. Приказ Минсельхоза РФ от 01.03.2001 №235 «Об утверждении Инструкции», приложение «Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности».

6. Малявкина Л.И. «Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации», «Бухгалтерский учет», №23, 200*г.

Приложение № 1

АКТ

ревизии финансово-хозяйственной деятельности

_ООО_Медиком-Оптик___

(название предприятия)

(Дата) 06.04.2010г

Ревизионной группой в составе трех человек: Габриль Н.Б., Шешенина Н.В., Стружук Ю.В., действующих на основании приказа

(название документа, кем принято, номер, дата)

проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности ООО_Медиком- Оптик_салона фирменной оптики_Enjoy_

(название предприятия)

за период ___________________________________________

Лицами, отвечающими за финансово-хозяйственную деятельность за ревизованный период, были Панакар Людмила Андреевна________________________________

(должности, фамилии, инициалы руководящих лиц предприятия)

Ревизия проводилась в присутствии руководителя предприятия, главного бухгалтера и других ответственных лиц.

За прошедший год ревизия финансово-хозяйственной деятельности ООО_Медиком- Оптик_салона фирменной оптики_Enjoy_

(название предприятия)

проводилась ревизионной группой в составе трех человек: Габриль Н.Б., ШешенинаН.В., Стружук Ю.В._

(должности, фамилии, инициалы руководителя группы и других членов ревизионной группы)

за период __________________________________________.

Ревизия начата «06» апреля 2010 г.

Ревизия закончена «06» апреля 2010 г

Ревизией установлено: Документальная ревизия проведена в соответствии и в полном объеме, предусмотренном Инструкцией по проведению документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций Министерства труда и социального развития Российской Федерации.

В результате проведенной ревизии недочетов и нарушений в финансово- хозяйственной деятельности не установлено.

Наличие основных средств полностью соответствует учетным данным. Платежные обязательства предприятия перед поставщиками и работниками выполняются своевременно и в полном объеме______________________________________

(описываются факты нарушений и недочетов в соответствии с контрольно-ревизионной работой)

Размещено на Allbest