Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Трансформация российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО

Трансформация российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО

Представление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. Трансформация финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с МСФО с точки зрения инфляции и зрения валюты. Учетная политика исследуемой организации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 21.06.2011
Размер файла 76,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерский учет

Трансформация российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО

Введение

Вторая половина XX в. характеризуется усилением процесса международной специализации и разделения труда, кооперирования и комбинирования производства между странами и континентами, созданием мирового рынка, выходящего за пределы национальных границ. Характерная черта интернационализации экономических отношений - возникновение предприятий со смешанным капиталом, привлечение иностранных инвестиций и кредитов. В осуществлении указанных процессов первостепенное значение приобретает получение достоверной и понятной финансовой информации о деятельности концернов и предприятий.

Для получения такой информации необходима гармонизация и международная стандартизация бухгалтерского учета, дающего основную часть финансовой информации о хозяйствующем субъекте. Для решения проблемы интернационализации бухгалтерского учета создан ряд международных межправительственных организаций (ММПО - Комиссия по транснациональным корпорациям ООН; Межправительственная рабочая группа экспертов по международным бухгалтерским стандартам ООН; Европейское экономическое сообщество; Организация экономического сотрудничества и развития и др.) и международных профессиональных организаций бухгалтерского учета. ММПО в последнее время занимается в основном нормализацией отношений в области экономики, финансов, бухгалтерского учета на основе разработки международных норм, правил и стандартов. На процесс гармонизации и международной стандартизации бухгалтерского учета наибольшее влияние оказали международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GААР) и директивы ЕЭС.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - это система принятых в общественных интересах положений о порядке составления и представления финансовой отчетности. Они определяют общий подход к составлению финансовой отчетности и предлагают варианты оценки и учета активов, обязательств и операции по их изменению. Основное назначение МСФО - гармонизация учета и отчетности в разных странах. МСФО не являются обязательными для применения и носят рекомендательный характер. Разрабатываются они Советом (Комитетом) по международным стандартам финансовой отчетности. Некоторые страны применяют МСФО практически без их изменения, другие страны (в том числе Россия) - в качестве основы для разработки национальных стандартов, внося и них изменения, обусловленные национальными условиями (например, особенностями налоговых систем).

В большинстве стран, в том числе в России, национальные бухгалтерские стандарты разрабатываются на основе МСФО. В России национальный бухгалтерский стандарт называется положением по бухгалтерскому учету, которое можно определить как свод основных правил, устанавливающих порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать федеральный закон о бухгалтерском учете и отчетности. Отечественные положения по бухгалтерскому учету разработаны на основе МСФО. Вместе с тем в них отряжены основные особенности отечественной системы бухгалтерского учета. Отечественные ПБУ являются документами второго уровни в системе нормативных документов по бухгалтерскому учету (после законодательных актов, указов Президента РФ, постановлений правительства) и являются обязательными к применению российскими организациями, в отличие от МСФО, которые носят рекомендательный характер.

1. Представление финансовой отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами

1.1 Представление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами

Представление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами регулируется МСФО N 1 "Представление финансовой отчетности".

В полный комплект финансовой отчетности включается:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет, показывающий:

- все изменения в капитале;

- изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с владельцами и распределений им;

- отчет о движении денежных средств;

- учетная политика и примечания.

Хорошо, если компании представляют не только финансовую отчетность, но и финансовый обзор руководства, в котором описаны и пояснены основные характеристики финансовых результатов деятельности компании, ее финансового положения и основных неопределенностей, с которыми она сталкивается. Такой отчет может включать анализ следующего:

1) основных факторов и влияний, определяющих финансовые результаты, включая изменение среды, в которой действует компания, реакции компании на эти изменения, инвестиционной политики компании, направленной на поддержание и улучшение финансовых результатов, а также политики в области дивидендов;

2) источников финансирования компании, политику в отношении заемных средств и управления рисками;

3) достоинств и ресурсов компании, ценность которых не отражена в бухгалтерском балансе, составленном согласно МСФО.

Многие компании, помимо финансовой отчетности, представляют дополнительные отчеты: отчеты по вопросам охраны окружающей среды и отчеты о добавленной стоимости. Каждая существенная статья должна быть представлена в финансовой отчетности отдельно. Несущественные суммы отдельно представлять не следует. Их надо объединять с суммами аналогичного характера или назначения.

МСФО N 1 не предписывает порядок или формат, в котором статьи должны представляться в бухгалтерском балансе. Он просто представляет перечень статей, которые настолько различны по своему характеру или функциям, что заслуживают раздельного представления. Как минимум баланс должен включать линейные статьи, которые представляют:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- финансовые активы;

- инвестиции, учтенные по методу участия;

- запасы;

- денежные средства и их эквиваленты;

- задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;

- налоговые обязательства и требования;

- резервы;

- долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;

- доля меньшинства;

- выпущенный капитал и резервы.

Дополнительные линейные статьи, заголовки и промежуточные суммы должны представляться в балансе тогда, когда это требуется Международным стандартом финансовой отчетности, или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения компании. Компания должна раскрывать в балансе или в примечаниях к нему дальнейшие подклассы каждой из представленных линейных статей, классифицированных в соответствии с операциями компании. Каждая статья должна разбиваться на подклассы по ее характеру и суммам кредиторской и дебиторской задолженности материнской компании, родственных дочерних компаний, ассоциированных компаний и других связанных сторон. Компания должна раскрывать в балансе или в примечаниях следующую информацию:

1) для каждого класса акционерного капитала:

- количество акций, разрешенных к выпуску;

- количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;

- номинальную стоимость акции, или указание на то, что акции не имеют номинальной стоимости;

- сверку количества акций в обращении в начале и в конце года;

- права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом, в том числе ограничения на распределение дивидендов и возмещение капитала;

- акции компании, принадлежащие самой компании или ее дочерним или ассоциированным компаниям;

- акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы;

2) описание характера и цели каждого резерва в рамках капитала владельцев;

3) когда дивиденды были предложены, но не были официально утверждены к выплате, то показывается сумма, включенная (или не включенная) в обязательства;

4) сумма любых не признанных дивидендов по привилегированным кумулятивным акциям.

Компания, не имеющая акционерного капитала, например, товарищество, должна раскрывать информацию, аналогичную указанной выше. Таким образом, отражаются изменения в течение периода по каждой категории доли в капитале, а также права, привилегии и ограничения, связанные с каждой категорией доли в капитале. Как минимум отчет о прибылях и убытках должен включать следующие линейные статьи:

- выручка;

- результаты операционной деятельности;

- затраты по финансированию;

- долю прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, учитываемых по методу участия;

- расходы по налогу;

- прибыль или убыток от обычной деятельности;

- результаты чрезвычайных обстоятельств;

- долю меньшинства;

- чистую прибыль или убыток за период.

Дополнительные линейные статьи, заголовки и промежуточные суммы должны представляться в отчете о прибылях и убытках, когда это требует Международный стандарт финансовой отчетности, или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансовых результатов деятельности компании.

Компания должна представлять в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях к нему анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов, или их функции в рамках компании.

Первый вариант анализа называется методом характера затрат. Расходы объединяются в отчете о прибылях и убытках в соответствии с их характером (например, амортизация, закупка материалов, транспортные расходы, заработная плата и жалованье, затраты на рекламу), и не перераспределяются между различными функциональными направлениями внутри компании. Этот метод легко применим в небольших компаниях, где не требуется распределения операционных расходов в соответствии с функциональной классификацией.

Второй вариант анализа называется методом функции затрат или "себестоимости продаж", и классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, распределения или административной деятельности. Это представление часто дает пользователям более уместную информацию, чем классификация расходов по их характеру, но распределение затрат по функциям может быть спорным и в значительной степени субъективным.

Компании, классифицирующие расходы по функции, должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе расходы на амортизацию и оплату труда.

Компания должна раскрывать в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

Компания должна представлять, в качестве отдельной формы своей финансовой отчетности, отчет об изменении в капитале, который показывает:

- чистую прибыль или убыток за период;

- каждую статью доходов и расходов, прибыли и убытков, которая согласно требованиям других Стандартов, признается непосредственно в капитале, а также сумму таких статей;

- кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировку фундаментальных ошибок.

Кроме того, компания должна представлять либо в этом отчете, либо в примечаниях к нему:

- операции капитального характера с владельцами и распределения им;

- сальдо накопленной прибыли или убытка на начало периода и на отчетную дату, а также изменение за период;

- сверку между балансовой стоимостью каждого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения.

В примечании к финансовой отчетности компании должны:

- представлять информацию об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политике, выбранной и примененной для значительных операций и событий;

- раскрывать информацию, требуемую Международными стандартами финансовой отчетности, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;

- обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Раздел учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности должен описывать следующее:

- основу (или основы) оценки, использованную для подготовки финансовой отчетности (фактическая стоимость приобретения, восстановительная стоимость, стоимость реализации, возможная цена продажи, дисконтированная стоимость). Когда в финансовой отчетности используется больше одной основы оценки, например, когда переоценке подлежат только определенные долгосрочные активы, достаточно указать категории активов и обязательств, к которым применяется каждая основа.

- каждый конкретный вопрос учетной политики, имеющий существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности. Принимая решения о раскрытии конкретных аспектов учетной политики, руководство рассматривает вопрос, поможет ли это пользователям понять способ отражения операций и событий в отчетности. Учетная политика, которую компания должна раскрывать при представлении финансовой отчетности, включает следующее:

- признание выручки;

- принципы сведения, включая дочерние и ассоциированные компании;

- объединения компаний;

- совместная деятельность;

- признание и амортизация материальных и нематериальных активов;

- капитализация затрат о займах и других затрат;

- договоры подряда;

- инвестиционную собственность;

- финансовые инструменты и инвестиции;

- аренда;

- затраты на исследования и разработки;

- запасы;

- налоги, в том числе отложенные налоги;

- резервы;

- затраты на пенсионное обеспечение;

- пересчет иностранной валюты и хеджирование

- определение хозяйственных и географических сегментов и основу для распределения затрат между сегментами;

- определение денежных средств и их эквивалентов;

- учет инфляции;

- правительственные субсидии.

Другие Международные стандарты финансовой отчетности требуют раскрытия в учетной политики во многих других областях.

Компания должна раскрывать следующие моменты (если они не раскрыты где-либо еще) в информации, опубликованной вместе с финансовой отчетностью:

- постоянное место нахождения и юридическая форма компании, ее юридический адрес (или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса);

- описание характера операций и основной деятельности компании;

- название материнской компании и конечной материнской компании группы;

- количество работников в конце периода или среднее количество работников в течение периода.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций, регулируется ПБУ 4/99 Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99 устанавливает содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях капитала.

1.2 Российская бухгалтерская отчетность

Российская бухгалтерская отчетность состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иные отчеты, предусмотренные нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

г) пояснительной записки;

д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Если на основании отчетности пользователь не может сформировать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, то в бухгалтерскую отчетность следует включить дополнительные показания и пояснения.

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Изменения принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организация должна подтвердить обоснованность каждого такого изменения.

Показатели отчетности приводятся в нетто - оценке, за вычетом регулирующих статей и оборотов. Кроме этого, не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков. В балансе должны быть разграничены активы и пассивы, срок обращения и погашения которых свыше одного года, и краткосрочные, обращение и погашение которых происходит в течение года. Внесенные ПБУ 4/99 некоторые изменения еще больше сблизили российские стандарты бухгалтерской отчетности с МСФО:

- в составе нематериальных активов бухгалтерского баланса выделена статья "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности";

- по группе статей "Доходные вложения в материальные ценности" бухгалтерского баланса введены статьи "Имущество для передачи в лизинг" и "Имущество, предоставляемое по договору проката";

- в пассив баланса введена группа статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)". В данную группу включены статьи "Непокрытые убытки прошлых лет", "Убыток отчетного года" и "Нераспределенная прибыль прошлых лет", "Нераспределенная прибыль отчетного года".

Данные изменения позволят объективно сформировать валюту баланса как показатель общего итога имущества, имеющегося в наличии у организации или переданного ею во временное пользование и распоряжение другим юридическим и (или) физическим лицам, а также ее обязательств.

- в отчете о прибылях и убытках показатель нетто-выручки стал определяться как выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов и обязательных платежей.

- в отчете о прибылях и убытках введен показатель "Валовая прибыль", который представляет собой разницу между нетто - выручкой от продаж и себестоимостью этих продаж без условно - постоянных расходов по организации и управлению процессом производства и сбыта (коммерческие расходы);

- новым является показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения" в отчете о прибылях и убытках;

- в отчете о прибылях и убытках выделены в самостоятельные показатели поступления и расходы, связанные с чрезвычайными событиями,

- "Чрезвычайные расходы";

- в пояснениях к бухгалтерскому балансу отчету о прибылях и убытках должны будут раскрываться новые дополнительные данные, в том числе: о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях; о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности; о прекращенных операциях; об аффелированных лицах; о государственной помощи; о прибыли, приходящейся на одну акцию;

- в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках новым является пункт о предоставлении организациями информации об основных видах деятельности, среднегодовой численности работающих за отчетный период, а также показателей динамики численного состава работающих.

2. Трансформация финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с МСФО

2.1 Трансформация финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с МСФО с точки зрения инфляции

В настоящее время используются два варианта трансформации финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с международными стандартами. Первый называют подходом с точки зрения инфляции, второй - подходом с точки зрения валюты. Речь идет лишь о различии технических приемов, поскольку и в том, и в другом случае основной целью трансформации является получение отчетности, скорректированной на инфляцию, и, таким образом, достоверно и объективно отражающей экономическую реальность.

Подход с точки зрения инфляции основан на использовании международного стандарта N 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции", суть которого состоит в следующем. Финансовая отчетность должна быть представлена в денежных единицах, учитывающих инфляцию, то есть единицах измерения, действующих на дату составления отчетности. Для этого данные отчетности пересчитываются с помощью общего индекса цен, отражающего изменение общей покупательной способности. Таким образом, отчетность, составленная в российских рублях, должна быть при трансформации скорректирована на общий индекс цен, переведена в валюту по курсу на дату составления отчетности и перегруппирована соответствующим образом. Кроме того, потребуется скорректировать отдельные статьи, учет которых не соответствует правилам, рекомендуемым международными стандартами.

2.2 Трансформация российской финансовой отчетности в соответствии с МСФО с точки зрения валюты

Второй вариант трансформации основан на подходе с точки зрения валюты. Его использование рекомендовано тем же МСФО 29 (пункт 17), который предполагает при отсутствии надежного общего индекса цен делать оценки на основании движения курса обмена валюты отчетности и какой-либо стабильной иностранной валюты. Это положение предполагает использование при трансформации отчетности международного стандарта N 21 "Влияние изменения валютных курсов".

Этот стандарт определяет следующее правило выбора курсов валют для пересчета различных статей финансовой отчетности:

- денежные статьи пересчитываются по курсу на дату составления отчетности;

- неденежные статьи, отражаемые по стоимости приобретения, пересчитываются по курсу на дату приобретения (этот курс обычно называют историческим);

- неденежные статьи, отражаемые по рыночной стоимости, пересчитываются по курсу на дату определения рыночной стоимости.

Таким образом, при трансформации финансовой отчетности российских предприятий рублевые данные пересчитываются в валюту по различным курсам. Полученная разница носит название "трансфармационная разница" и классифицируется как статья собственного капитала. Затем проводится перегруппировка полученных статей, выраженных в валюте, в соответствии с правилами международных стандартов. Кроме того, производятся корректировки отдельных статей, учет которых не соответствует международным стандартам.

Схема трансформации финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с международными стандартами может быть представлена следующим образом: Процесс трансформации финансовой отчетности требует тщательной подготовки исходной информации. Наряду с использованием отчетных форм российской финансовой отчетности необходимо подготовить большой объем аналитической информации по счетам бухгалтерского учета, подлежащим трансформации.

Достоверность трансформированной отчетности обеспечивается не только наличием профессиональных знаний, но и высокой степенью внимательности при выполнении всех этапов работы, тщательным соблюдением организационно-технических аспектов методики.

Составляется список корректирующих проводок. Каждая корректирующая проводка последовательно записывается в соответствующий столбец сводной таблицы баланса и отчета о прибылях и убытках, обеспечивая тем самым контроль за полнотой отражения всех корректировок. Сводные таблицы трансформации баланса и отчета о прибылях и убытках, которые формируются по результатам проведенных процедур, могут быть представлены следующим образом.

3. Практическая часть

3.1 Учетная политика организации

ПРИКАЗ

Об утверждении учетной политики предприятия на 2011 г.

г.Томск 01 января 2011 г.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 № 60н, «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98 г. №34н (с последующими изменениями и дополнениями), Федеральным законом «О бухгалтерском учете», утвержденным 21.11.96 г. №129-ФЗ, в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой методики отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки активов и обязательств

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение: “Учетная политика предприятия на 2011 год”

2. Контроль исполнения приказа возложить на главного бухгалтера Фоминых Е.В.

Генеральный директор __________ Зайцева Е.Л.

Положение

«Учетная политика предприятия на 2011 год»

1. Организация ведения бухгалтерского учета

1.1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом “О бухгалтерском учете” (№ 129-ФЗ от 21 11.96, в редакции от 23.07.98 № 123-ФЗ), Планом счетов 6ухгaлтеpcкoгo учета и Инструкцией по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.00 г. № 94н) и другими Положениями и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов РФ, а также согласно настоящему Приказу.

1.2. Бухгалтерский учет и отчетность осуществляет бухгалтерская служба как структурное подразделение во главе с главным бухгалтером, непосредственно подчиненного руководителю предприятия. Ответственность за формирование учетной политики и ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет непосредственно руководитель предприятия.

1.3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с принципами, принятыми для журнально-ордерной формы счетоводства рекомендациями Министерства финансов РФ, изложенными в Письме МФ РФ от 24.07.92 №59 “О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях”. Обработка первичных документов и разноска данных по регистрам осуществляется автоматизированным способом, для чего используется бухгалтерская программа “1C”.

1.4. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

1.5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества в соответствии с законодательством РФ («Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.95 г. №49).

2. Учет внеоборотных активов.

2.1. Начисление амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете начисляется линейным методом (в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета, п.48 (№34н), ПБУ 6/01, МУ по учету основных средств, п.4.3).

2.2. Основные средства, стоимость которых не превышает 20 000 рублей, списываются в бухгалтерском учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.

2.3. Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете производится линейным методом (в соответствии с Положением по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ №34н от 29.07.97 г., п.56, ПБУ 14/00, п.15).

2.4. Сумма начисленной амортизации по объектам нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2000).

3. Учёт материально-производственных запасов.

3.1. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 "Материалы", на котором формируется учетная стоимость материалов и отражается их движение; счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" - для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и их отклонений от учетной цены (на основании Инструкции по применению плана счетов БУ от 31.10.2000 г.: счет 10, ПБУ 5/01, п.6);

3.2 Оценка товаров на предприятии осуществляется по покупной стоимости (исходя из ПБУ 5/01, п. 12, Положения по ведению БУ №34н, п.60 и Инструкции по применению плана счетов №94н (счет 41 и счет 42)).

3.3. Материально-производственные запасы и товары списываются в расход по средней себестоимости (ПБУ 5/01 и Положение по ведению БУ №34н).

3.4 Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется), инструкция по применению плана счетов №94н (счет 40)).Положение по ведению БУ №34н, п. 59.

3.5 Учет отгруженных товаров и услуг производится по фактической производственной себестоимости (согласно положению по ведению БУ №34н, п. 61).

4. Учёт затрат на производство.

4.1. Общехозяйственные расходы списываются на счета производственных расходов (счет 20 «Основное производство» и счет 23 «Вспомогательное производство») в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов №94н, счет 26 и ПБУ 10/99, п.9.

4.2. Распределение косвенных расходов по объектам калькулирования производится в соответствии с суммой прямых затрат

4.3. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости (п. 64 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N34н.;

4.4 Затраты по ремонту основных средств списываются на издержки производства (в соответствии с Положением по ведению БУ №34н, п. 72, Методическими рекомендациями по учету основных средств, п. 77).

4.5 Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода времени, к которому они относятся. (Положение по ведению БУ №34н, п. 65, Инструкция по применению плана счетов № 94н (счет 97).

4.6 Учёт предстоящих расходов и платежей ведётся путем создания резервов: на оплату отпусков, расходов на ремонт основных средств, производственных затрат по подготовительным работам с сезонным характером производства и др. цели. (Положение по ведению БУ №34н, п. 72).

4.7 Отражение изменений рыночной стоимости ценных бумаг ведётся без создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. (Инструкция по применению плана счетов №94н (счет 58), Инструкция МФ РФ №97, п. 2.7, Порядок отражения в БУ операций с ценными бумагами (приказ МФ РФ от 15.01.97 №2, п.3.5)).

5. Формирование финансовых результатов

5.1 Учет выручки для целей налогообложения - по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов (в соответствии с НК РФ, ч.2, гл. 25).

5.2 Определение финансовых результатов при выполнении договоров долгосрочного характера осуществляется по объекту в целом (ПБУ 2/94, 16, ПБУ 9/99, п.13).

5.3 Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью производится в виде равномерного отнесения на финансовые результаты (согласно Положению по ведению БУ №34н, п. Порядок отражения в БУ операций с ценными бумагами).

5.4 Использование чистой прибыли - с предварительного распределения по фондам. (Инструкция по применению плана счетов №94н (счет 84)).

3.2 Остатки по счетам главной книги

Актив

На начало отчет-

ного периода

На конец отчет-

ного периода

Пассив

На начало отчет-

ного периода

На конец отчет-

ного периода

1. Внеоборотные активы

3. Капитал и резервы

Основные средства

1437

Уставный капитал

500

Итого по разделу 1

1437

Резервный капитал

642

2. Оборотные активы

Нераспределенная прибыль

62

Запасы:

Итого по разделу 3

1204

в том числе:

4. Долгосрочные обязательства

материалы

36

Затраты в незавершенном производстве

26

Займы и кредиты

95

Денежные средства:

Итого по разделу 4

95

касса

16

5. Краткосрочные обязательства

расчетный счет

156

Кредиторская задолженность:

Дебиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

220

Итого по разделу 2

234

задолженность перед государственными и внебюджетными фондами

54

задолженность по налогам и сборам

16

прочие кредиторы

82

Итого по разделу 5

372

БАЛАНС

1742

БАЛАНС

1742

3.3 Журнал хозяйственных операций

№

Дата совершения

Содержание хозяйственной операции

Проводка

Сумма, тыс.руб.

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции за 1-й квартал

1

01.01

Предприятие сдает в аренду часть принадлежащего ему здания стоимостью

01/аренда

01.1

250

А.пл.(без НДС)= (250 ? 8%) / 4 =5

НДС= (250 ? 8%) / 4 ? 18% = 0,9

А.пл.(с НДС)=5+0,9=5,9

2

Арендная плата 8% от стоимости + НДС

76

91.2

91.1

68/ндс

5,9

0,9

3

-

Безвозмездно получены от некоммерческой организации исключительные права на использование базы данных (рыночная цена обоснована), (срок использования 5 лет), тыс. руб.

08.5

98.2

49

4

-

Отпущены материалы на доработку НМА, тыс. руб.

08.5

10

0,2

5

-

Ведены в эксплуатацию НМА, тыс. руб.

04

08.5

49 + 0,2=49,2

6

-

Включена во внереализационные

доходы часть стоимости НМА

(в сумме амортизации)

26

98.2

05

91.1

Норма амортизации =

= 1 / 5 = 0,2

(срок полезного использования 5 лет)

А за квартал = 49,2 ? 0,2 / 4 = 2,46

7

-

Отражены услуги сторонней организации, т.р.

08.5

60

24

8

-

- кроме того НДС,18%

19.2

60

24 ? 18% = 4,32

9

-

Оплачены услуги сторонней организации в полной сумме, т.р.

60

51

24 + 4,32 = 28,32

10

-

Списание НДС в зачет бюджету

68/ндс

19.2

4,32

11

-

Перечислен сбор за выдачу свидетельства о регистрации программного продукта, т.р.

08.5

76

76

51

2

2

12

8.01

Предприятие получило кредит в банке на полгода под 25% годовых на приобретение материалов (ставка ЦБ 22% годовых)

51

66

410

13

15.01

На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа, т.р.

240

14

-

Предъявлен счет на оплату, включая НДС

07

60

Счет без НДС = 203,39

19.1

60

НДС=240 ? 18% / 118% = 36,61

15

17.01

Оборудование сдано в монтаж

08.4

07

203,39

16

17.01

Отпущены на монтаж материалы

08.4

10

7

17

31.01

Начислена заработная плата рабочим-монтажникам

08.4

70

9

18

Начислены отчисления в страх

овые фонды

ФСС

ПФ

ФОМС (ФБ)

ФОМС (РБ)

НДФЛ

08.4

08.4

08.4

70

69.1

69.2

69.3

68/ндфл

9 ? 2,9% = 0,261

9 ? 26% = 2,34

9 ? 5,1% = 0,459

9 ? 13% = 1,17

19

31.01

Оборудование сдано в эксплуатацию

01

08.4

Сумма с учетом монтажных работ: 203,39 + 9 + 0,261 + 2,34 + 0,459 + 7 = 222,45

20

Списание НДС в зачет бюджету

68/ндс

19.1

36,61

21

2.02

Принята программа для ЭВМ к

учету

04

08.5

24 + 2 = 26

22

-

Начислена амортизация (срок полезного использования 5 лет)

26

05

Норма амортизации = 1 / 5 = 0,2

А за квартал =26 ? 0,2 / 4 = 1,3

23

05.02

Списание пришедшего в негодность станка стоимостью, т.р.

01/выб.

01

21

02

01/выб.

21

24

Износ 100%, отходы от ликвидации по цене возможного использования 15%

10

91.1

21 ? 15%/100%= 3,15

25

Расходы, связанные с ликвидацией

91.2

70

5 ? 100% / 134% = 3,73

91.2

91.2

91.2

70

69.1

69.2

69.3

68/ндфл

3,73 ? 2,9% /100%= 0,11

3,73 ? 26% /100%= 0,97

3,73 ? 5,1%/100%= 0,19

3,73 ? 13%/100% = 0,48

26

15.02

Получен безвозмездно от юридического лица компьютер

08.4

01

98.2

08.4

17

17

27

20.02

Предприятие продает ксерокс первоначальной стоимостью, т.р.

01/выб.

01

32

28

Износ 20%, договорная цена, включая НДС

02

91.2

62.1

91.2

99

01/выб

01/выб

91.1

68/ндс

91.9

Износ =32 ? 0,2 = 6,4

Состат.= 32 - 6,4 = 25,6

32

НДС = 32 ? 18% / 118% = 4,88

Финансовый результат от продажи ОС 32 - 25,6 - 4,88 = 1,52 (убыток)

29

25.03

Приобретены материалы в обмен на оборудование + НДС, т.р.

10

19.3

62.1

60

60

91.1

Сумма (без НДС) = 70 ? 100% / 118% = 59,322

Сумма НДС = 70 ? 18% / 118% = 10,678

70

30

Балансовая стоимость оборудования, т.р.

01/выб.

01

65

31

Списание амортизации по данному оборудованию, т.р.

02

01/выб

12

32

Списание остаточной стоимости

91.2

01/выб

65-12=53

33

Начисление НДС за реализованную продукцию

91.2

68/ндс

Сумма НДС = 70 ? 18% / 118% = 10,678

34

Финансовый результат от реализации

91.9

99

70 - 10,678 - 53 = 6,322(прибыль)

35

Зачет обязательств по договору мены

60

62.1

70

36

Списание НДС в зачет бюджету

68/ндс

19.3

10,678

37

Предприятие внесло в УК другого предприятия денежные средства (безналично), т.р.

58.1

76

27

76

51

38

Перечислены средства на депозит с расчетного счета, т.р.

55.3

51

60

39

. Начислены проценты за 50 дней (15% годовых)

76

91.01

60 ? 15% ? 50 / 365 = 1,233

40

Предприятие предоставило беспроцентный заем другому предприятию с расчетного счета, т.р.

58.1

76

30

76

51

42

Начислены проценты за 1-й квартал

91.2

66

В 1-ом квартале 3 месяца = 82дня

В году 365дней

Сумма процентов = (410 ? 25% ? 82дня) / 365дней = 23,027

Предельная величина %, признаваемых расходом = 22% ? 1,1 = 24,2%

Величина %, не признаваемых расходом 25% - 24,2% = 0,8%

При расчете налога на прибыль, сумма которая не признается расходом организации =

= 410 ? 0,8% ? 82дня / 365 дня = 0,74

23,027 - 0,74 = 22,287 (норм)

0,74

43

Уплачены проценты за 1-й квартал

66

51

Сумма=22,287 + 0,74 = 23,027

Учет материальных производственных запасов

44

Оприходование материалов по фактическим затратам, т.р.

15

60

510

45

НДС по материалам (18%), т.р.

19.3

60

Сумма НДС = 510 ? 18% = 91,8

46

Учтены транспортные расходы, т.р.

15

60

28

47

НДС по транспортным расходам

19.3

60

Сумма НДС = 28 ? 18% = 5,04

48

Приобретены материалы подотчетным лицом Петровым, т.р.

15

71

7

49

Кроме того НДС, т.р.

19.3

71

Сумма НДС = 7 ? 18% = 1,26

50

Оприходованы материалы на склад по учетным ценам, т.р.

10

15

510

51

Определено отклонение фактической себестоимости от учетной цены, т.р.

16

15

Сумма = 510 + 28 + 7 -510 = 35

Фактическая себестоимость больше учетной оценки

52

Материалы отпущены:

- на производство основной продукции (70% от стоимости поступивших в отчетном квартале)

20

10

Сумма = 510 ? 70%/100% = 357

53

- на производство инструмента вспомогательным цехом (5% от стоимости поступивших материалов)

23

10

Сумма = 510 ? 5%/100% = 25,5

54

Отпущены материалы на управленческие нужды (10% от суммы поступивших материалов)

26

10

Сумма = 510 ? 10%/100% = 51

55

Определены отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен

20

23

26

16

16

16

(35 / (58 + 510)) ? 357 = 22

(35 / (58 + 510)) ? 25,5 = 1,57

(35 / (58 + 510)) ? 51 = 3,14

56

Оплачены материалы поставщику, т.р. (90% от поступления)

60

51

Сумма = (510 + 91,8) ? 90% = 541,62

57

Выдано из кассы Петрову, т.р.

71

50

7

58

Списан НДС по материалам в зачет бюджету, т.р.

68/ндс

19.3

Сумма = 91,8 + 5,04 + 1,26 = 98,1

59

Реализованы материалы, т.р.:

60

- цена реализации

62.1

91.1

18

61

- начислен НДС

91.2

68/ндс

Сумма = 18 ? 18% / 118% = 2,746

62

- учетная стоимость материалов

91.2

10

10

63

- отклонение учетных цен от фактической стоимости

91.2

16

(35 / (58 + 510)) ? 10 = 0,616

64

- финансовый результат

91.9

99

18 - 2,746 - 10 - 0,61 = 4,644 (прибыль)

65

Получены товары для перепродажи

41

60

15

66

- кроме того НДС 18%

19.1

60

НДС = 15 ? 18% = 2,7

67

- списан НДС в зачет бюджету

68/ндс

19.1

2,7

Учет прочих затрат на производство

68

Оплачены счета организаций за производственные услуги (электроэнергию, воду, пар и др.)

60

51

Сумма = 31+9+12+13 = 65

69

- на производство продукции

20

60

31

70

- на нужды вспомогательного цеха

23

60

9

71

- на общепроизводственные нужды

25

60

12

72

- на общехозяйственные нужды

26

60

13

73

Начислена заработная плата за период

Сумма = 393,8342+72,085+754,464+80=1467,737

74

- производственным рабочим

20

70

754,464

75

- рабочим вспомогательного цеха

23

70

80

76

- административно-управленческому персоналу цеха

25

70

72,085

77

- администрации предприятия

26

70

393,8342

78

Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих (100% от заработной платы рабочих)

20

23

25

96

96

96

754,464 / 12 = 62,872

80 / 12 = 6,667

72,085 / 12 = 6,007

79

При начислении заработной платы произведены удержания: НДФЛ 13% (по расчету,

Прочие удержания из заработной платы (из задания)

70

70

68/ндфл

73

167,354+80*0,13=177,754

3

80

По больничному листу

69.1

26

70

70

(за счет ФСС) 11,934 ? 7 / 10 = 8,3538

(за счет работодателя) 11,934 ? 3 / 10 = 3,802

81

Начислен ЕСН: ФСС - 2,9%

20

23

25

26

69.1

69.1

69.1

69.1

754,464 ? 2,9% = 21,879

80 ? 2,9% = 2,32

72,085 ? 2,9% = 2,090

393,8342? 2,9% = 11,421

82

ПФ РФ - 26% в бюджет

20

23

25

26

69.2

69.2

69.2

69.2

754,464 ? 26% = 196,160

80 ? 26% = 20,8

72,085 ? 26% = 18,7421

393,8342? 26% =102,397

83

ФОМС - 5,1%

20

23

25

26

69.3

69.3

69.3

69.3

754,464 ? 5,1% = 38,478

80 ? 5,1% = 4,08

72,085 ? 5,1% = 3,676

393,8342 ? 5,1% = 20,085

85

Начислены взносы в ФСС РФ (от НС и ПЗ) - 1,2%

20

23

25

26

69.11

69.11

69.11

69.11

754,464 ? 1,2% = 9,054

80 ? 1,2% = 0,96

72,085 ? 1,2% = 0,865

393,8342 ? 1,2% = 4,726

86

Перечислены взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ в полном объеме

69.1

69.2

69.3

69.11

68/ндфл

51

51

51

51

51

21,879+2,32+2,090+11,421+0,261+8,3538+0,115=29,7272

196,160+20,8+18,7421+102,397+1,032+2,34=341,4091

38,478+4,08+3,676+20,085+0,459+0,19=66,968

9,054+0,96+0,865+4,726=15,605

1,17+0,516+187,793 = =179,404

87

Получены средства с расчетного счета на выплату заработной платы (72% от начисленной)

50

51

(446,706+81,900+859,131+80)*72% ==1467,737*72% =1056,77064

88

Выплачена заработная плата в размере полученной из банка суммы

70

50

1056,77064

89

Начислена амортизация по основным средствам за январь, февраль, март (распределение ОС по видам и сроки службы указаны в табл.№4)

20

23

26

25

02

02

02

02

9,961985714

16,058

5,254

222,45*0,1/12*2 = 3,70615

90

Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного производства на основании расчетных норм - 120% от суммы начисленного износа

20

96

Сумма = 9,962 ? 120% = 11,9544

91

Списаны командировочные расходы:

92

- в пределах норм на себестоимость

26

71

73

93

- сверх норм, отнесенных на себестоимость

26

71

75

94

Произведена оплата расчетно-кассового обслуживания банка 0,3% от величины полученных наличных средств в банке

91.2

51

1056,77064 ? 0,3% = 3,17031192

95

Списывается величина расходов будущих периодов на себестоимость

20

97

37

96

Оплата расходов будущих периодов

97

51

37

97

Передан в течение отчетного периода инструмент (продукция вспомогательного цеха) на склад для нужд собственного производства по фактической себестоимости в полном объеме произведенных затрат

10

23

Об.23 = 25,5+16,058+0,96+1,6+0,88+20,8+2,32+6,667+80+9+1,57=166,955

98

Отпущен инструмент собственного производства со склада в цех основного производства в течение отчетного периода (85% от поступившего на склад)

20

10

Сумма =166,955? 85% = 141,912

99

В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по продукции основного производства

Ск.20

110

100

Передана на склад готовой продукции по фактической себестоимости продукция основного производства

20

20

43

25

26

20

Об.25 3,70815+0,865+3,676+18,7421+2,090+6,007+72,085+12=119,17125

75+73+5,254+4,726+20,085+102,397+11,421+3,802+393,8342+13+3,14+51+1,3+2,46=760,4192

760,4192+119,17125+141,912+37+11,9544+9,9619857+9,054+38,478+196,160+21,879+62,872+754,464+31+22+357+26-110=2489,32583570

101

Поступила предоплата за продукцию от покупателей, т.р.

51

62.2

220

102

Отгружена продукция покупателям (90% от суммы произведенной), ее рентабельность 20%

62.1

90.1

2489,3258357? 90% ? 120% ? 118% =3172,397

103

Начислен НДС в бюджет

90.3

68/ндс

3172,397? 18% / 118% = 483,925

104

Списана себестоимость реализованной продукции, списаны управленческие расходы и определен финансовый результат

90.2

90.9

43

99

2489,3258357? 90% = 2240,393

3172,397 - 483,925 -2240,393= 448,079

105

Зачтен аванс от покупателей в счет оплаты за продукцию

62.2

62.1

220

106

Поступила оплата от покупателей (60% оставшейся задолженности)

51

62.1

(3172,397 - 220) ? 60% = 1771,44

107

Признана должником сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора, т.р.

76

91.1

80

108

Предприятие перечислило штраф за просрочку платежей в Пенсионный фонд

91.2

69.2

69.2

51

12

12

109

Выявлены доходы прошлых периодов, т.р.

76

91.1

55

110

Закрытие счета 91 (если необходимо)

91.9

99

Об.К91.1 - Об.Д91.2 = 265,61 - 128,99831 = 106,6796881 (прибыль)

111

Начислен налог на прибыль

99

68/налог на прибыль

(К99 - Д99 +0,74+12) ? 20% = (447,96899 + 0,74 + 12) ? 20% = 115,38893765

3.4.Распределение основных средств по видам в % к первоначальной стоимости

финансовый отчетность трансформация стандарт

Виды ОС

% к первоначальной стоимости

стоимость

Амортизация за квартал

1. Заводоуправление

24

355,2

9,961985714

- здание

10,3

152,44

0,7622

-вычислительная техника

3,5

51,8

3,2375

- транспортные средства

7,5

111

3,96428571

- хозяйственный инвентарь

2,7

39,96

1,998

2. Цех основной

53

784,4

16,058

- здание

19,5

288,6

1,443

- оборудование

27,5

407

10,175

- производственный и хоз. Инвентарь

6

88,8

4,44

3. Вспомогательный цех

23

340,4

5,254

- здание

11

162,8

0,814

Оборудование

12

177,6

4,44

Сроки службы основных средств:

· здания- 50 лет

· оборудование - 10 лет

· производственный и хозяйственный инвентарь - 5 лет

· транспортные средства - 7 лет

· вычислительная техника - 4 года

3.5 Синтетические счета с остатками и оборотами

01 «Основные средства»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 1480

23

21

27

32

19

222,45

30

65

26

17

Обд = 239,45

Обк = 118

Ск =1601,45

01/выб «Выбытие основных средств»

№

Дебет

№

Кредит

23

21

23

21

27

32

28

6,4

30

65

25,6

31

12

32

53

Обд = 118

Обк = 118

02 «Амортизация основных средств»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 43

33

21

89

9,9619857

28

6,4

16,058

31

12

5,254

3,70615

Обд = 39,4

34,9801357

Ск=38,5801357

04 «Нематериальные активы»

№

Дебет

№

Кредит

5

49,2

21

26

Обд = 75,2

Обк = 0

Ск = 75,2

05 «Амортизация нематериальный активов»

№

Дебет

№

Кредит

6

2,46

22

1,3

Обд = 0

Обк = 3,76

Ск = 3,76

07 «Оборудование к установке»

№

Дебет

№

Кредит

14

203,39

15

203,39

Обд = 203,39

Обк = 203,39

Ск=0

08/4 «Приобретение объектов основных средств»

№

Дебет

№

Кредит

15

203,39

19

222,45

16

7

26

17

17

9

18

0,261

-

2,34

-

0,459

26

17

Обд = 239,45

Обк = 239,45

08/5 «Приобретение нематериальных активов»

№

Дебет

№

Кредит

3

49

5

49,2

4

0,2

21

26

7

24

11

2

Обд = 75,2

Обк = 75,2

Ск = 0

10 «Материалы»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 36

24

3,15

4

0,2

29

59,322

16

7

50

510

52

357

97

166,955

53

25,5

54

51

62

10

98

141,912

Обд = 739,427

Обк = 592,612

Ск = 182,815

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

№

Дебет

№

Кредит

44

510

50

510

24

28

51

35

48

7

Обд =545

Обк = 545

Ск = 0

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№

Дебет

№

Кредит

51

35

55

22

55

1,57

55

3,14

63

0,616

Обд = 35

Обк = 27,326

Ск = 7,674

19/1 «Налог на добавленную стоимость на приобретение основных средств»

№

Дебет

№

Кредит

14

36,61

20

36,61

66

2,7

67

2,7

Обд = 39,31

Обк = 39,31

Ск = 0

19/2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»

№

Дебет

№

Кредит

8

4,32

10

4,32

Обд = 4,32

Обк = 4,32

Ск=0

19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

№

Дебет

№

Кредит

29

10,678

36

10,678

45

91,8

59

98,1

47

5,04

49

1,26

Обд = 108,778

Обк = 108,778

Ск = 0

20 «Основное производство»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 26

52

357

100

2489,32583570

55

22

69

31

74

754,464

78

62,872

81

21,879

82

196,16

83

38,478

85

9,054

89

9,9619857

90

11,9544

95

37

98

141,912

100

119,17125

-

760,4192

Обд = 2573,3258357

Обк = 2489,32583570

Ск = 110

23 «Вспомогательное производство»

№

Дебет

№

Кредит

53

25,5

97

166,955

55

1,57

70

9

75

80

78

6,667

81

2,32

82

20,8

83

4,08

85

0,96

89

16,058

Обд = 166,955

Обк = 166,955

Ск = 0

25 «Общепроизводственные расходы»

№

Дебет

№

Кредит

71

12

100

119,17125

76

72,085

78

6,007

81

2,09

82

18,7421

83

3,676

85

0,865

89

3,70615

Обд = 119,17125

Обк = 119,17125

Ск = 0

26 «Общехозяйственные расходы»

№

Дебет

№

Кредит

6

2,46

100

760,4192

22

1,3

54

51

55

3,14

72

13

77

393,8342

80

3,802

81

11,421

82

102,397

83

20,085

85

4,726

89

5,254

92

73

93

75

Обд =760,4192

Обк = 760,4192

Ск = 0

41 «Товары»

№

Дебет

№

Кредит

65

15

Обд =15

Обк =0

Ск =15

43 «Готовая продукция»

№

Дебет

№

Кредит

100

2489,3258357

104

2240,393

Обд = 2489,3258357

Обк = 2240,393

Ск = 248,9328357

50 «Касса»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 16

87

1056,77064

88

1056,77064

57

7

Обд = 1056,77064

Обк = 1063,77064

Ск = 9

51 «Расчётный счёт»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 156

12

410

9

28,32

101

220

11

2

106

1771,44

37

27

38

60

40

30

43

23,027

56

541,62

68

65

86

29,7272

-

341,4091

-

66,968

-

15,605

-

179,404

87

1056,77064

94

3,17031192

96

37

108

12

Обд = 2401,44

-

Ск ==38,4187481

Обк = 2519,0212519

55 «Специальные счета в банках»

№

Дебет

№

Кредит

38

60

Обд = 60

Ск = 60

58/1 «Паи и акции»

№

Дебет

№

Кредит

37

27

40

30

Обд = 57

Обк = 0

Ск = 57

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 220

9

28,32

7

24

35

70

8

4,32

56

541,62

14

203,39

68

65

-

36,61

29

59,322

-

10,678

44

510

45

91,8

46

28

47

5,04

65

15

66

2,7

69

31

70

9

71

12

72

13

Обд = 704,94

Обк = 1055,86

Ск = 570,92

62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№

Дебет

№

Кредит

28

32

35

70

29

70

105

220

60

18

106

1771,44

102

3172,397

Обд 3292,397

Обк = 2061,44

Ск = 1230,957

62/2 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№

Дебет

№

Кредит

105

220

101

220

Обд = 220

Обк = 220

66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам»

№

Дебет

№

Кредит

43

23,027

12

410

42

23,027

Обд = 23,027

Обк = 433,027

Ск = 410

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 95

Ск = 95

68/НДС

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 16

10

4,32

2

0,9

20

36,61

28

4,88

36

10,678

33

10,678

58

98,1

61

2,746

67

2,7

103

483,925

Обд = 152,408

Обк = 503,129

Ск = 366,721

68/НДФЛ

№

Дебет

№

Кредит

86

179,404

18

1,17

25

0,48

79

177,754

Обд = 179,404

Обк = 179,404

68/Налог на прибыль

№

Дебет

№

Кредит

111

115,38893765

Обд = 0

Обк = 115,38893765

Ск = 115,38893765

69/1 «Расчеты по социальному страхованию»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 54

80

8,3538

18

0,261

86

29,7272

25

0,11

81

21,879

-

2,32

-

2,09

-

11,421

Обд = 38,081

Обк = 38,081

Ск =54

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

№

Дебет

№

Кредит

86

341,4091

18

2,34

108

12

25

0,97

82

196,16

-

20,8

-

18,7421

-

102,397

108

12

Обд = 353,47091

Обк = 353,4091

69/3/1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

№

Дебет

№

Кредит

86

66,968

18

0,459

25

0,19

83

38,478

-

4,08

-

3,676

-

20,085

Обд = 66,968

Обк = 66,968

69/11 «Расчеты по социальному страхованию»

№

Дебет

№

Кредит

86

15,605

85

9,054

0,96

0,865

4,726

Обд = 15,605

Обк = 15,605

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№

Дебет

№

Кредит

79

177,754

17

9

-

3

25

3,73

88

1056,7706

74

754,464

18

1,17

75

80

25

0,48

76

72,085

77

393,8342

80

8,3538

-

3,802

Обд = 1237,5246

Обк = 1325,269

Ск = 87,7444

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№

Дебет

№

Кредит

57

7

48

7

49

1,26

92

73

93

75

Обд = 7

Обк = 156,26

Ск = 149,26

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

№

Дебет

№

Кредит

79

3

Обд = 0

Обк = 3

Ск = 3

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 28

Сн = 110

2

5,9

11

2

11

2

37

27

37

27

40

30

39

1,233

40

30

107

80

109

55

Обд = 200,133

Обк = 59

Ск = 228,133

Ск = 169

80 «Уставный капитал»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 500

Ск = 500

82 «Резервный капитал»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 642

Ск = 642

84 «Нераспределенная прибыль»

№

Дебет

№

Кредит

Сн = 62

Ск = 62

90/1 «Выручка»

№

Дебет

№

Кредит

102

3172,397

Обд = 0

Обк = 3172,397

Ск = 3172,397

90/2 «Себестоимость продаж»

№

Дебет

№

Кредит

104

2240,393

Обд = 2240,393

Обк = 0

Ск = 2240,393

90/3 «Налог на добавленную себестоимость»

№

Дебет

№

Кредит

10

483,925

Обд = 483,925

Обк = 0

Ск = 483,925

90/9 «Прибыль\убыток от продаж»

№

Дебет

№

Кредит

104

448,079

Обд 448,079

Обк = 0

Ск = 448,079

91/1 «Прочие доходы»

№

Дебет

№

Кредит

2

5,9

6

2,46

24

3,15

28

32

29

70

39

1,233

60

18

107

80

109

55

Обд = 0

Обк = 267,743

Ск = 267,743

91/2 «Прочие расходы»

№

Дебет

№

Кредит

2

0,9

25

3,73

-

0,11

-

0,97

-

0,19

28

30,48

32

53

33

10,678

42

23,027

61

2,746

62

10

63

0,616

94

3,1703119

108

12

Обд = 151,6173119

Обк = 0

Ск = 151,6173119

91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

№

Дебет

№

Кредит

34

6,322

28

1,52

64

4,644

110

106,6796881

Обд = 117,6456881

Обк = 1,52

Ск = 116,1256881

96 «Резерв предстоящих расходов»

№

Дебет

№

Кредит

78

62,872

-

6,667

-

6,007

90

11,9544

Обд = 0

Обк = 87,5004

Ск = 87,5004

97 «Расходы будущих периодов»

№

Дебет

№

Кредит

96

37

95

37

Обд = 37

Обк = 37

98/2 «Безвозмездные поступление»

№

Дебет

№

Кредит

6

2,46

3

49

26

17

Обд = 2,46

Обк = 66

Ск = 63,54

99 «Прибыли и убытки»

№

Дебет

№

Кредит

28

1,52

34

6,322

111

115,38893765

64

4,644

104

448,079

110

106,6796881

Обд = 116,90893762

Обк = 565,7246881

Ск=448,81575048

3.6 Оборотно-сальдовая ведомость

Счет

Сальдо на начало

Обороты

Сальдо на конец

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

1480

239,45

118

1601,45

01/выб

118

118

2

43

39,4

34,980136

38,5801357

4

75,2

75,2

5

3,76

3,76

7

203,39

203,39

08/4

239,45

239,45

08/5

75,2

75,2

10

36

739,427

592,612

182,815

15

545

545

16

35

27,326

7,674

19/1

39,31

39,31

19/2

4,32

4,32

19/3

108,778

108,778

20

26

2573,3258357

2489,32583570

110

23

166,955

166,955

25

119,17125

119,17125

26

760,4192

760,4192

41

15

15

43

2489,3258357

2240,393

248,9328357

50

16

1056,77064

1063,77064

9

51

156

2401,44

2519,0212519

38,4187481

55

60

60

58/1

57

57

60

220

704,94

1055,86

570,92

62/1

3292,397

2061,44

1230,957

62/2

220

220

66

23,027

433,027

410

67

95

95

68/ндс

16

152,408

503,129

366,721

68/ндфл

179,404

179,404

68/нп

115,38893765

115,38893765

69/1

54

38,081

38,081

54

69/2

353,47091

353,47091

69/3

66,968

66,968

69/11

15,605

15,605

70

1237,5246

1325,269

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены