Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• Введение
• 1. Теоретические аспекты особенностей формирования состава и структуры актива баланса коммерческого банка
• 1.1 Сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка
• 1.2 Оценка состояния активов банка
• 2. Анализ состава структуры актива баланса на примере ЗАО «АЛЕФ-БАНК»
• 2.1 Характеристика банка
• 2.2 Анализ актива банка
• 3. Выводы и предложения по организации актива коммерческого банка
• Заключение
• Список использованных источников
• ВВЕДЕНИЕ
• Банки одно из центральных звеньев в системе рыночного механизма. Развитие их деятельности необходимое условие реального создания рыночного механизма. Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.
• Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Стабилизация же роста денежной массы - это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом. Надежность коммерческих банков всегда была предметом беспокойства для акционеров, вкладчиков, органов регулирования банковской системы и контроля.
• Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием. В этой связи в условиях рыночной экономики банковскому работнику необходимо четко знать структуру баланса коммерческого банка.
• Цель данной работы - на основании литературных источников, нормативных актов и данных банка изучить состав и структуру актива баланса коммерческого банка.
• Задачи дипломной работы:
• ѕ изучить сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка;
• ѕ изучить методику оценки состояния активов банка;
• ѕ проанализировать состав структуру актива баланса на примере ЗАО "АЛЕФ-БАНК".
• Объектом исследования является ЗАО "АЛЕФ-БАНК".
• При анализе аналитических данных применялся расчетный и сравнительный методы.
• Предметом исследования банковский анализ, а его основой - отношения между банками и субъектами хозяйствования по поводу формирования финансовых, использования и сохранности ресурсов физических и юридических лиц.
• 1. Теоретические аспекты особенностей формирования состава и структуры актива баланса коммерческого банка

1.1 Сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка

Годовой отчет банки представляют в следующем объеме:

ѕ бухгалтерский баланс (форма 1);

ѕ отчет о прибыли и убытках (форма 2);

ѕ отчет об изменениях в капитале;

ѕ отчет о движении денежных средств, составленный в соответствии с нормативными правовыми актами РФ;

ѕ примечания, учетная политика и пояснительная записка к годовому отчету.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банками в тысячах рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов.

Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания.

Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством РФ и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, представляется банками в ЦБ РФ по месту нахождения банка в срок, установленный ЦБ РФ.

Годовой отчет составляется и представляется с учетом организационных и структурных изменений, произошедших в банке за отчетный период.

Банки, подлежащие реорганизации в отчетном году, представляют в ЦБ РФ по месту их нахождения годовой отчет в соответствии с настоящими Правилами в полном объеме за период с начала года до момента реорганизации.

Банки, по которым принято решение о ликвидации либо у которых ЦБ РФ отозваны лицензии на совершение банковских операций, но у которых фактически ликвидация на 1 января следующего за отчетным года не завершена, представляют в ЦБ РФ по месту их нахождения годовой отчет в составе бухгалтерского баланса.

Вновь созданные в течение отчетного года банки представляют в ЦБ РФ по месту их нахождения годовой отчет в полном объеме за период со дня их государственной регистрации по 31 декабря включительно отчетного года.

Формы годового отчета также используются при составлении консолидированной финансовой отчетности, финансовой отчетности в условиях гиперинфляции, промежуточной финансовой отчетности и в других случаях, установленных законодательством РФ. При этом формы годового отчета могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки в порядке, определенном требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и правил по их применению.

Формы годового отчета применяются для публикации отчетности в республиканских средствах массовой информации.

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года подготовительную работу:

1. производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

2. начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за последний период (месяц, квартал, год) отчетного года;

3. в соответствии с законодательством РФ проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1-е число нового года.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством порядке;

принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, сумм до выяснения, по выявлению затрат, относящихся к отчетному периоду в соответствии с заключенными договорами, и отражению их в бухгалтерском учете.

по всем счетам клиентов (за исключением физических лиц) и корреспондентским счетам банков должны быть получены подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе данного банка, по состоянию на 1-е число нового года;

суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть согласованы и урегулированы с налоговыми органами.

При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается отметка об отсутствии сведений в виде прочерка.

До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

В экземпляр годового отчета, остающийся в банке, в обязательном порядке вносятся все изменения, сделанные в процессе проверки годового отчета в ЦБ РФ.

Бухгалтерский баланс (далее - баланс) представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность.

При составлении годового отчета за 2010 год и последующие отчетные периоды алгоритм составления бухгалтерского баланса в части заполнения статей "Инвестиционные ценные бумаги" и "Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи)" определяется с учетом требований Инструкции об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления ЦБ РФ.

При составлении баланса банка в основу должен быть положен баланс банка, округленный в порядке, установленном Национальным банком.

Закрытие счетов доходов и расходов отчетного года производится 1 раз в год в последний банковский день года с отнесением остатков на балансовые счета 70601 "Прибыль отчетного года" и 70606 «Убыток отчетного года».

Отраженная в балансах отдельных филиалов (отделений) банка сумма убытка, а также сумма распределенной прибыли в убыточных филиалах (отделениях) полностью покрываются головным банком либо прибыльными филиалами (отделениями) за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, либо соответствующих фондов банка.

1.2 Оценка состояния активов банка

Общая оценка состояния активов банка состоит из анализа:

ѕ состава и структуры активов банка на основе количественной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;

ѕ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения;

ѕ качественного состава активов банка с позиций риска и доходности.

Оценка активных операций должна определить приоритеты деятельности банка, его место на рынке банковских услуг, наиболее опасные, рисковые вложения и наиболее выгодные, перспективные вложения, а также помочь в формировании кредитной политики и выработке общей стратегии управления активами банка.

Рис. 1. Активные операции банка

Основной информационной базой анализа активных операций банка является бухгалтерский баланс банка как в его ежедневной форме «Сводка оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам», так и в укрупненной форме на квартальные и годовые даты вместе с составляемой формой «Анализ активов и пассивов по срокам погашения».

В качестве информационной базы для анализа используются различные расчеты, например расчет достаточности капитала, расчет ликвидности банка, расчет размера специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, а также по необходимости данные кредитных досье кредитополучателей и другие материалы по конкретным активным операциям.

Оценка состояния активов должна осуществляться как ежедневно, в процессе наблюдения за состоянием ликвидности и платежеспособности, так и на отчетные даты для эффективного управления банком. Эта оценка, как правило, не носит изолированный характер, она обязательно включается в процесс анализа баланса банка и выполнения нормативных показателей ликвидности, финансовых результатов деятельности.

Анализ состава и структуры активов банка по различным классификационным признакам. В процессе данного анализа необходимо выяснить:

1. целевой характер размещения активов;

2. сферы размещения и контрагенты по активным операциям банка.

Для оценки целевого характера размещения активов применяется следующая классификация:

1. Денежные средства и драгоценные металлы.

2. Средства на корреспондентских счетах в банках.

3. Обязательные резервы.

4. Кредиты и депозиты банкам.

5. Кредиты клиентам.

6. Ценные бумаги.

7. Долгосрочные финансовые вложения.

8. Основные средства и нематериальные активы.

9. Прочие активы.

Общая сумма по вышеперечисленным группам должна равняться всем активам банка и отражаться в составляемой таблице по итоговой строке «Всего активов».

Под Денежными средствами и драгоценными металлами понимают наличные денежные средства банка в национальной и иностранной валюте, которые необходимы для выполнения обязательств перед клиентами банка по выплате вкладов и средств со счета в наличной форме. Подобное размещение активов не приносит банку дохода, но необходимо для поддержания его ликвидности. Для поддержания ликвидности банк может располагать и запасом драгоценных металлов, который хранит как в своих кассах, так и на счетах других банков в стране и за границей, в центральном банке. Все эти средства отражаются в балансе банка.

Под Средствами на корреспондентских счетах в банках понимают средства, которые также необходимы для поддержания ликвидности при выполнении обязательств по счетам клиентов в процессе проведения межбанковских расчетов. Эти расчеты в безналичной форме могут осуществляться как через корреспондентский счет, открытый в Национальном банке страны, так и через счета, открытые в банках-корреспондентах (счета «НОСТРО»). Размещение средств носит характер обязательств других банков перед данным банком по осуществлению расчетов в пределах остатка или возврата средств и происходит, как правило, на бесплатной основе. Отражаются средства в балансе банка.

Обязательные резервы включают средства в национальной и иностранной валюте, которые депонируются в ЦБ РФ страны в соответствии с банковским законодательством для осуществления денежно-кредитного регулирования и поддержания ликвидности банковской системы. Фонд обязательных резервов, как правило, доходов банку не приносит, его размер сокращает свободно размещаемые ресурсы. Учитываются средства в балансе банка.

Группа Кредиты и депозиты банкам объединяет средства, которые данный банк размещает в других кредитных организациях не только на возвратной, по и на платной основе, т. е. в кредитной форме. Подобное вложение должно отражать интересы банка по доходному размещению средств и учитывать наличие временно свободных ресурсов на корреспондентских счетах для оформления в качестве депозита на срок или до востребования.

Под Кредитами клиентам понимаются средства, которые банк размещает в форме кредита, т. е. на условиях возвратности, платности и срочности. Данная группа включает сумму задолженности по всем видам, срокам и типам кредитополучателей за исключением межбанковских кредитов. Эта группа активов отличается высокой доходностью и риском.

Группа Ценные бумаги включает вложения в облигации, акции, прочие ценные бумаги и учтенные векселя. Необходимо отметить, что вложения в акции входят в эту группу лишь тогда, когда акции приобретены для последующей продажи. В зависимости от эмитента ценных бумаг и их вида возможны различные сочетания доходности и ликвидности по данной группе. Некоторые из существующих ценных бумаг представляют собой как легко реализуемое, т. е. высоколиквидное, вложение, так и доходное. Однако в современных условиях рынок ценных бумаг нашей страны развит недостаточно и большого выбора у банков для вложений в ценные бумаги нет. Долгосрочные финансовые вложения объединяют инвестиции в уставные фонды юридических лиц в форме долевого участия (если банку принадлежит менее 50 % голосов и нет намерения для перепродажи в течение года) и в форме вложений в дочерние юридические лица (если банку принадлежит свыше 50 % голосов). С позиций ликвидности и доходности у подобных вложений возможны различные варианты, что предполагает постоянное наблюдение за финансовым состоянием инвестируемых юридических лиц и оценку перспектив этих вложений.

Основные средства и нематериальные активы объединяют вложения, которые необходимы для функционирования самого банка и аналогичны размещению средств подобного характера любого хозяйствующего субъекта. Эти вложения включают здания, вычислительную технику, программное обеспечение и многое другое, что позволяет банку осуществлять свои специфические банковские операции. Вложения этой группы не приносят непосредственного дохода, требуют затрат в процессе использования, однако косвенно влияют на получение банком дохода от соответствующих операций. Рассматриваются они как неликвидные активы, поскольку не предназначены в текущем использовании для реализации и выполнения обязательств перед клиентами. В силу этого вложение средств в активы данной группы должно осуществляться лишь за счет собственных источников.

В состав Прочих активов входят активы баланса, которые не нашли отражения в предыдущих группах. Условно их можно разделить на две части. Первая часть объединяет активные операции, связанные с особенностями проведения расчетов по счетам клиентов, между филиалами банка, вторая - активные операции, связанные с осуществлением расчетов по хозяйственной деятельности самого банка. К активам данной группы относятся, например, средства на промежуточных счетах, подлежащие получению от клиентов по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, межфилиальные счета, прочие дебиторы, промежуточные и клиринговые счета, а также товарно-материальные ценности банка. Наличие в балансе значительных сумм по данной группе может свидетельствовать как о большом количестве филиалов в банке, так и о состоянии расчетов между ними и расчетов по хозяйственной деятельности самого банка. Активы данной группы не обладают определенной ликвидностью и доходностью, эти качества они приобретают лишь по мере завершения расчетов и размещения средств по другим, вышеперечисленным группам.

Алгоритм составления таблицы по составу активов банка аналогичен алгоритму составления годового бухгалтерского баланса для печати. Данная таблица формируется на основе остатков по соответствующим балансовым счетам за минусом созданных резервов. Такое исключение дает представление о реальной сумме активов, поскольку учитывает существующие риски, угрожающие финансовому положению банка. Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательно:

ѕ изучение состава активов банка в динамике, т. е. как минимум на две отчетные даты;

ѕ определение структуры состава активов банка, т. е. процентного содержания отдельных групп активов в их общей сумме.

Оценка состава и структуры активов позволяет определить наиболее приоритетные для данного банка операции, оценить степень его специализации и универсальности в области размещения средств. Целесообразно сравнивать полученные данные с показателями структуры активов других банков, средних данных по банковской системе страны.

Анализ состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиций реализации общей стратегии банка, его кредитной и процентной политики, тенденциях в положении на рынке банковских услуг.

Для оценки характера активных операций их следует проанализировать с учетом валюты совершаемых операций. Счета в балансе банка отражают услуги в иностранной валюте аналогично операциям в национальной валюте, что облегчает их изучение. Анализ состава активов в разрезе используемых валют позволяет определить степень зависимости данного банка от состояния курса различных валют, приоритеты партнеров и клиентов кредитной организации.

Для оценки партнеров и клиентов банка по активным операциям необходимо определить контрагентов и сферы размещения банковских продуктов. Баланс банка позволяет выделить следующие типы контрагентов: банки, небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, республиканские органы государственного управления.

Необходимо иметь в виду, что определение контрагентов возможно лишь по тем активам, которые отражают сугубо банковские операции и не связаны с хозяйственной деятельностью самого банка. Такие операции, как формирование основных фондов, приобретение товарно-материальных ценностей для нужд банка, не могут рассматриваться с позиций контрагента сделки и в общую сумму активных операций с контрагентами включаться не должны. Более углубленный анализ, с учетом параметров к счетам IV порядка, позволяет определить отраслевую принадлежность и формы собственности клиентов кредитной организации по ее основным активным операциям.

Оценка активов по контрагентам помогает в определении специализации банка, в предотвращении финансовых потерь при наличии ориентации на рисковых партнеров. Кроме того, подобная классификация дает представление об основных сферах размещения средств банка: финансовый рынок банков и небанковских финансовых организаций, сфера обращения коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей.

Анализ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения. Под ликвидностью активов понимается их способность использоваться для погашения обязательств банка. Ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещения активов и привлеченных средств и другими факторами.

Классификацию активов банка по степени их ликвидности и в зависимости от состава и сроков размещения определяет ЦБ РФ.

Под ликвидностью понимается способность банка (небанковской кредитно-финансовой организации) обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.

Ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещения активов и привлечения средств и другими факторами.

При оценке сроков погашения активов и возврата пассивов следует руководствоваться экономической сущностью операций и условиями договоров на осуществление этих операций, а также предполагаемыми сроками реализации активов.

При расчете ликвидности активы и пассивы отражаются в графике погашения в зависимости от количества полных календарных месяцев, оставшихся до окончания срока действия договора, с исчислением сроков в порядке, установленном законодательством РФ.

При оценке сроков погашения активов и возврата пассивов при расчете ликвидности в случае отсутствия сроков должен использоваться принцип консервативности. Статьи прочих активов, учитываемые при расчете ликвидности, относятся к бессрочным активам, если не предусмотрена их реализация в сроки, определенные соответствующими договорами.

Активы и пассивы со сроками погашения (возврата) по договору "не позднее определенной даты" или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, следует отражать в расчете ликвидности в соответствии со сроком до востребования.

Активы и пассивы со сроками погашения (возврата) "не ранее определенной даты" следует отражать в расчете ликвидности в соответствии со сроком, оставшимся до наступления определенной договором даты. После наступления указанной даты - со сроком до востребования.

В целях контроля за состоянием ликвидности банка (небанковской кредитно-финансовой организации) устанавливаются следующие нормативы ликвидности:

мгновенная ликвидность;

текущая ликвидность;

краткосрочная ликвидность;

минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Мгновенная ликвидность характеризует соотношение суммы активов до востребования и пассивов до востребования и с просроченными сроками.

В расчет мгновенной ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

К активам для расчета мгновенной ликвидности относятся:

наличные денежные средства, драгоценные металлы, средства в Национальном банке, средства на счете фонда обязательных резервов в Национальном банке, депонированные сверх причитающихся по расчету сумм в части, возврат которой не ограничен законодательством РФ или условиями договоров;

межбанковские кредиты и депозиты в рублях, обеспеченные гарантиями Правительства, ЦБ, залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в рублях; межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные гарантиями, поручительствами правительств, центральных (национальных) банков, международных финансовых организаций и банков развития, гарантийными депозитами денежных средств в рублях, в ОКВ(Общероссийский классификатор валют) (если валюта гарантийного депозита совпадает с валютой долга) межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные гарантиями Правительства, ЦБ; межбанковские кредиты и депозиты в белорусских рублях, в иностранной валюте, обеспеченные залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в иностранной валюте; межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в рублях; межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные гарантиями, поручительствами, залогом ценных бумаг правительств, центральных (национальных) банков стран, - в части средств по срокам погашения до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день;

ценные бумаги Правительства (кроме именных приватизационных чеков "Имущество"), ЦБ, правительств, центральных (национальных) банков стран, международных финансовых организаций и банков развития - в части средств по срокам погашения до востребования;

ценные бумаги банков (небанковских кредитно-финансовых организаций) РФ, местных органов управления и самоуправления РФ, юридических лиц, РФ - в части средств со сроком погашения до востребования;

прочие активы (активы, за исключением вышеперечисленных) - в части средств по срокам погашения до востребования.

К пассивам для расчета мгновенной ликвидности относятся:

остатки на текущих (расчетных) счетах юридических лиц, банковские вклады (депозиты) юридических лиц до востребования, средства физических лиц до востребования - в сумме, рассчитываемой банком (небанковской кредитно-финансовой организацией) после определения условно постоянного остатка. Условно постоянный остаток определяется банком (небанковской кредитно-финансовой организацией) самостоятельно в зависимости от обслуживаемой клиентуры, фактической динамики по счетам клиентов за последние 3 месяца и других факторов. В расчет мгновенной ликвидности принимается разница между остатками на текущих (расчетных) счетах юридических лиц, банковских вкладов (депозитов) юридических лиц, средств физических лиц и условно постоянным остатком, рассчитанным за последние 3 месяца;

средства на корреспондентских счетах других банков, небанковских кредитно-финансовых организаций;

депозиты других банков (небанковских кредитно-финансовых организаций), кредитные ресурсы, полученные от других банков (небанковских кредитно-финансовых организаций), - в части средств до востребования; кредитные ресурсы ЦБ - в части средств до востребования;

средства со сроком возврата на следующий за днем привлечения рабочий день, включая однодневные расчетные кредиты ЦБ;

пассивное сальдо по корреспондентскому счету банка (небанковской кредитно-финансовой организации) в других банках (небанковских кредитно-финансовых организациях);

просроченная задолженность банка (небанковской кредитно-финансовой организации);

прочие пассивы (пассивы, за исключением вышеперечисленных) - в части средств по срокам возврата до востребования и с просроченными сроками;

кредитный эквивалент внебалансовых обязательств в части обязательств со сроком исполнения до востребования;

обязательства банка (небанковской кредитно-финансовой организации), возникающие перед контрагентом при осуществлении сделок в случае, когда контрагент свои обязательства по сделке исполнил, со сроком исполнения до востребования и с просроченными сроками.

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования, определяемую в порядке, установленном пунктом 3.7 настоящей Инструкции. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

 Лам

Н2 = ------------------------ х 100% >= 15%, где

Овм - 0,5 х Овм*

бухгалтерский ликвидность денежный актив

Лам - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости могут быть реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках-резидентах Российской Федерации, в банках стран, входящих в группу развитых стран, в Международном банке реконструкции и развития,

Международной финансовой корпорации и Европейском банке реконструкции и развития, средства в кассе банка. Показатель Лам рассчитывается как сумма остатков на счетах NN 30210, 30213 и кодов 8909, 8910, 8921, 8962, 8967, 8969, 8972;

Овм - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении. Показатель Овм рассчитывается как сумма остатков на счетах.

Овм* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования, определенная в порядке, установленном пунктом 3.7 Инструкции Банка России от 16 января 2004 г. N 110-И (код 8922).

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, определяемую в порядке, установленном пунктом 3.7 настоящей Инструкции.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по следующей формуле:

Лат

Н3 = -------------------- х 100% >= 50%, где

Овт - 0,5 х Овт*

Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки. Показатель Лат рассчитывается как сумма высоколиквидных активов (показатель Лам) и остатков на счетах (частей остатков на счетах).

Овт - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней.

Овт* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, определяемая в порядке, установленном пунктом 3.7 настоящей Инструкции (код 8930).

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

К текущим активам относятся: наличные денежные средства, драгоценные металлы, средства в ЦБ, средства на счете фонда обязательных резервов в ЦБ, депонированные сверх причитающихся по расчету сумм в части, возврат которой не ограничен законодательством РФ или условиями договоров; средства в центральных (национальных) банках стран, международных финансовых организациях и банках развития - в части средств по срокам погашения до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 1 месяца;

средства в банках (небанковских кредитно-финансовых организациях) РФ - в части средств по срокам погашения до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 1 месяца;

межбанковские кредиты и депозиты в рублях, обеспеченные гарантиями Правительства, ЦБ, залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в рублях; межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные гарантиями, поручительствами правительств и центральных (национальных) банков стран, международных финансовых организаций и банков развития, гарантийными депозитами денежных средств в белорусских рублях, в ОКВ (если валюта гарантийного депозита совпадает с валютой долга), межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные гарантиями Правительства, ЦБ; межбанковские кредиты и депозиты в белорусских рублях, в иностранной валюте, обеспеченные залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в иностранной валюте; межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в рублях; межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные гарантиями, поручительствами, залогом ценных бумаг правительств, центральных (национальных) банков стран - в части средств по срокам погашения до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 1 месяца; ценные бумаги Правительства, ЦБ, местных органов управления и самоуправления РФ, правительств, центральных (национальных) банков стран, международных финансовых организаций и банков развития, местных органов управления и самоуправления стран, банков (небанковских кредитно-финансовых организаций) РФ, юридических лиц РФ; прочие активы (активы, за исключением вышеперечисленных) - в части средств по срокам погашения до востребования и до 1 месяца; полученные обязательства по финансированию со сроком использования до 1 месяца; права требования активов, проданных на условиях обратного выкупа, а также обязательства контрагентов, возникающие перед банком к текущим пассивам относятся: остатки на текущих (расчетных) счетах юридических лиц, банковские вклады (депозиты) юридических лиц до востребования, средства физических лиц до востребования - в сумме, рассчитываемой банком (небанковской кредитно-финансовой организацией) после определения условно-постоянного остатка;

банковские вклады (депозиты) юридических лиц, средства физических лиц - в части средств до 1 месяца;

средства на корреспондентских счетах других банков, небанковских кредитно-финансовых организаций; депозиты других банков (небанковских кредитно-финансовых организаций), кредитные ресурсы, полученные от других банков (небанковских кредитно-финансовых организаций), - в части средств до востребования и до 1 месяца; кредитные ресурсы ЦБ - в части средств до востребования и до 1 месяца; средства со сроком возврата на следующий за днем привлечения рабочий день, включая однодневные расчетные кредиты ЦБ;

пассивное сальдо по корреспондентскому счету банка (небанковской кредитно-финансовой организации) в других банках (небанковских кредитно-финансовых организациях);

просроченная задолженность банка (небанковской кредитно-финансовой организации);

прочие пассивы (пассивы, за исключением вышеперечисленных) - в части средств по срокам возврата до востребования, до 1 месяца и с просроченными сроками;

кредитный эквивалент внебалансовых обязательств в части обязательств со сроком исполнения до востребования и до 1 месяца;

внебалансовые обязательства по исполнению обратной сделки по активам, проданным на условиях обратного выкупа, со сроком исполнения до 1 месяца;

обязательства банка (небанковской кредитно-финансовой организации), возникающие перед контрагентом при осуществлении сделок в случае, когда контрагент свои обязательства по сделке исполнил, со сроком исполнения до востребования, до 1 месяца и с просроченными сроками.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 12 месяцев (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 12 месяцев (требуемая ликвидность). Принцип расчета краткосрочной ликвидности состоит в сопоставлении фактической и требуемой ликвидности.

Фактическая ликвидность - это имеющиеся активы для оплаты обязательств в соответствии со сроками погашения или по первому требованию в зависимости от вида обязательств. В расчете фактической ликвидности участвуют следующие активы:

наличные денежные средства, драгоценные металлы, средства в ЦБ, в том числе средства на счете фонда обязательных резервов в ЦБ, депонированные сверх причитающихся по расчету сумм в части, возврат которой не ограничен законодательством РФ или условиями договоров; средства в центральных (национальных) банках стран, международных финансовых организациях и банках развития; средства в других банках (небанковских кредитно-финансовых организациях) в части межбанковских кредитов и депозитов в рублях, обеспеченных гарантиями Правительства, ЦБ, залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в рублях, межбанковских кредитов и депозитов, обеспеченных гарантиями, поручительствами правительств, центральных (национальных) банков стран, международных финансовых организаций и банков развития, гарантийными депозитами денежных средств в белорусских рублях, в ОКВ (если валюта гарантийного депозита совпадает с валютой долга);

межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные гарантиями Правительства, ЦБ; межбанковские кредиты и депозиты в белорусских рублях, в иностранной валюте, обеспеченные залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в иностранной валюте; межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные залогом ценных бумаг Правительства, ЦБ, номинированных в рублях; межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные гарантиями, поручительствами, залогом ценных бумаг правительств, центральных (национальных) банков стран, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день; ценные бумаги Правительства, Национального банка, номинированные в иностранной валюте (кроме ценных бумаг без права обращения на вторичном рынке в соответствии с законодательством); ценные бумаги правительств, центральных (национальных) банков стран. Средства до востребования в банках (небанковских кредитно-финансовых организациях) РФ, в центральных (национальных) банках стран, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день; ценные бумаги правительств, центральных (национальных) банков стран, а также межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные залогом данных ценных бумаг, гарантиями, поручительствами их эмитентов; ценные бумаги до востребования банков (небанковских кредитно-финансовых организаций) РФ, местных органов управления и самоуправления стран, местных органов управления и самоуправления РФ, юридических лиц.

Требуемая ликвидность - сумма активов, которую необходимо иметь банку (небанковской кредитно-финансовой организации) для своевременной оплаты своих обязательств при их востребовании. Она определяется по сумме пассивов до востребования, взвешенных на риск одновременного снятия средств по ним, обязательств, сроки погашения по которым уже наступили, а также сумме отрицательных несоответствий между активами и пассивами по срокам до 12 месяцев.

Для средств до востребования устанавливаются два параметра одновременного снятия средств:

остатки на текущих (расчетных) счетах юридических лиц (кроме неснижаемых остатков и зарезервированных сумм в соответствии с заключенными договорами), средства на корреспондентских счетах других банков (небанковских кредитно-финансовых организаций), банковские вклады (депозиты) юридических лиц и средства физических лиц до востребования - 20 процентов от фактической величины;

депозиты до востребования других банков (небанковских кредитно-финансовых организаций), кредитные ресурсы до востребования, полученные от других банков (небанковских кредитно-финансовых организаций), пассивное сальдо по корреспондентскому счету банка (небанковской кредитно-финансовой организации) в других банках (небанковских кредитно-финансовых организациях) - 50 процентов от фактической величины.

По суммам просроченной задолженности, средствам со сроком возврата на следующий за днем привлечения рабочий день, кредитным ресурсам Национального банка до востребования, включая однодневные расчетные кредиты, риск одновременного снятия устанавливается в размере 100 процентов от фактической величины.

Кредитный эквивалент внебалансовых обязательств, а также обязательства банка (небанковской кредитно-финансовой организации), возникающие перед контрагентом при осуществлении сделок в случае, когда контрагент свои обязательства по сделке исполнил, со сроком исполнения до востребования и с просроченными сроками включаются в расчет требуемой ликвидности в размере 100 процентов.

Сумма отрицательных несоответствий активов и пассивов по срокам погашения, не компенсированных положительными разницами в предыдущих периодах, включается в расчет требуемой ликвидности с риском одновременного снятия в размере 80 процентов.

В целях поддержания банками (небанковскими кредитно-финансовыми организациями) достаточного уровня ликвидных активов устанавливается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Суммарные активы принимаются в расчет в сумме по балансу за минусом средств, фактически зарезервированных в ЦБ в соответствии с законодательством РФ.

К ликвидным активам относятся: активы, которые быстро можно обратить в денежные средства. Л.а. равны текущим активам за вычетом товарно-материальных запасов и отражаются в третьем разделе активной части баланса. К Л.а. относятся: денежные средства, золото, краткосрочные государственные ценные бумаги, банковские депозиты (до востребования), акции, облигации, продаваемые векселя, имущественные ценности, которые можно быстро продать, векселя, по которым наступил срок оплаты.

2. Анализ состава структуры актива баланса на примере ЗАО "АЛЕФ-БАНК"

2.1 Характеристика банка

Организационно - управленческая форма: ЗАО "АЛЕФ-БАНК" на 01.01.2009 г.Москва

Адрес офиса:	117218, г. Москва, ул. Кржижановского, Д. 21/33,корп.1
Почтовый адрес:	117218, г. Москва, ул. Кржижановского,д.21/33, корп.1
Телефон:	(495)411-77-47
Факс:	(495)411-77-47

2.1 Анализ актива банка

Таблица 1 Баланс ЗАО «АЛЕФ-БАНК» на 01.10.2009 г.

Наименование статей	Сумма (тыс.руб.)
Активы
Денежные средства	67666,4
Драгоценные металлы	0,0
Средства в ЦБ РФ	95350,9
Государственные ценные бумаги, ценные бумаги ЦБ РФ	72459,0
Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи)	9073,4
Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам	80049,4
Кредиты клиентам	944906,0
Инвестиционные ценные бумаги	1307,1
Основные средства и нематериальные активы	113575,9
Прочие активы	32463,9
Итого активы	1416852,0
Обязательства
Средства в драгоценных металлах	0,0
Средства ЦБ РФ	10503,5
Средства других банков	117149,6
Средства клиентов	1032774,5
Ценные бумаги, выпущенные банком	32139,1
Прочие обязательства	41029,0
Всего обязательства	1233595,7
Капитал
Уставный фонд	49849,5
Резервный фонд	7992,9
Накопленная прибыль	39104,0
Фонд переоценки статей баланса	86309,9
Всего капитал	183256,3
Итого обязательства и капитал	1416852,0
Остатки по внебалансовым счетам
Гарантии исполнения обязательств полученные	375718,1
Обязательства по отдельным видам финансирования выданные	130382,6
Обязательства по отдельным видам финансирования полученные	26431,2
Задолженность, вынесенная за баланс	61233,1
Ценные бумаги к поставке	5883,9
Ценные бумаги к получению	6384,1
Обязательства по сделкам продажи валюты и драгоценных металлов	54772,2
Обязательства по сделкам покупки валюты и драгоценных металлов	54795,9
Приобретенные опционы	0,0
Проданные опционы	0,0
Активы, выданные в залог	0,0
Полученный залог	1468051,5
Обязательства по выданным кредитам	10001,3
Ценные бумаги клиентов	0,0
Портфель ценных бумаг	9628,1
Учет прочих средств, ценностей и документов	864347,2
Итого по внебалансовым счетам	3109994,1

Консолидированный баланс представляет собой балансовый отчет Банка на определенную дату. Остатки на балансовых счетах в нем сгруппированы по видам активов и пассивов, что позволяет оценить структуру активов и пассивов Банка на определенную дату. Проанализируем структуру активов баланса банка (см. таблицу 2).

Таблица 2 Анализ структуры активов банка тыс.руб

Параметр	На 01.04.2009	В % к итогу	На 01.10.2009	В % к итогу
Денежные средства	55883,80	4,5	67666,4	4,8
Драгоценные металлы	0,00	0,0	0,0	0,0
Средства в ЦБ РФ	136212,60	11,1	95350,9	6,7
Государственные ценные бумаги, ценные бумаги ЦБ РФ	28464,90	2,3	72459,0	5,1
Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи)	8392,30	0,68	9073,4	0,64
Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам	19880,20	1,6	80049,4	5,6
Кредиты клиентам	823430,20	67,0	944906,0	66,7
Инвестиционные ценные бумаги	1176,30	0,09	1307,1	0,09
Основные средства и нематериальные активы	111756,10	9,09	113575,9	8,0
Прочие активы	43349,50	3,5	32463,9	2,9
Активы, всего	1228545,90	100	1416852,0	100

Таким образом, из таблицы видно, что наиболее приоритетными для данного банка операциями являются предоставления кредитов клиентам (67,0 % к общей сумме на 01.04.09 и 66,7% на 01.10.09). Также наибольший объем в общей сумме активов составляют основные средства и нематериальные активы в общей сумме активов банка.

Также необходимо отметить, что отрицательным изменением за анализируемый период является увеличение средств в ЦБ РФ (уменьшились с 11,1 до 6,7%).

Положительной тенденцией в структуре активов является увеличение средств в других банках и кредиты, выданные другим банкам с 1,6 до 5,6 %. Основные средства банка на 01.10.2009 года снизились по сравнению с предыдущим анализируемым периодом на 1%, однако это нельзя назвать отрицательной тенденцией, т.к. по классификации активов банка (устанавливается ЦБ РФ) они не являются ликвидными.

В декабре прошлого года осуществлен выпуск 50,8 миллионов штук простых акций, которые приобретены государством.

Валовые активы достигли на 1 января 2009 года 2,1 млн.руб., увеличившись в 1,6 раза. По размеру активов ЗАО «АЛЕФ-БАНК» занимает 227-е место среди российских банков.

В условиях снижения ставки рефинансирования, банк осуществлял продуманную политику при принятии решений о размещении средств, что позволило за счет увеличения доли доходных активов до 72% получить прибыли в размере 11,7 млн.руб.

Кредитный портфель клиентов (за минусом резервов) в активах баланса банка на 01.01.2009г.

За 9 месяцев 2009 года обеспечен прирост средств населения в сумме 102,7 тыс.руб. или на 30%, при этом количество вкладчиков выросло на 199 тысяч достигнув 1944 тысяч человек.

В реальный сектор экономики направлено 3951 млн.руб., что на 17% больше, чем за соответствующий период прошлого года. При этом порядка 67% от общего объема выдано государственным предприятиям и предприятиям, созданным с участием государства.

Кредитный портфель вырос на 21,4% до 952,9 млн.руб., в т.ч. 33,7% составляют инвестиционные кредиты, которых выдано в текущем году более 168,4 млн.руб. Доля кредитов в экономику составила 93,2%. На строительство и покупку жилья направлено 9,7 млн.руб. Взвешенная кредитная политика, проводимая банком, позволила снизить долю проблемной задолженности в кредитном портфеле до 2,0%.

В процессе анализа состава активов банка использование нормативных показателей ЦБ обязательно. Некоторые из них рассчитываются в банках по мере осуществления операций, причем наблюдение за соответствием нормативному значению осуществляется постоянно, информация представляется в ЦБ РФ. Так, ежедневному наблюдению подлежит соблюдение норматива максимального размера риска на одного клиента (или группу взаимосвязанных клиентов). Этот показатель рассчитывается как соотношение совокупной суммы требований банка к клиенту и собственных средств банка. Он не должен превышать 20% в первые 2 года деятельности банка и 25% -в последующие годы. Если размер риска по всем обязательствам клиента превышает 10% собственного капитала банка, то такой риск рассматривается как крупный. Крупный риск рассчитывается в отношении всех клиентов, включая учредителей банка. Максимальный размер совокупности крупных рисков для банка не должен превышать 6-кратный размер его собственных средств.

На одном из показателей, имеющих принципиальное значение для оценки всех активов банка по степени риска, необходимо остановиться подробнее. Таким показателем является норматив достаточности капитала банка. Для качественной оценки активов банка важна установленная Национальным банком для этого показателя градация активов по степени риска.

Для определения влияния отдельных факторов на коэффициент эффективности использования активов и коэффициента нагрузки производительных активов применим способ цепных подстановок.

Коэффициент эффективности Коэффициент нагрузки использования активов (Кэф) производительных активов (Кн)

Общее отклонение по коэффициенту Кэф.

Д Кэф= Кэф₂₀₀₉-Кэф₂₀₀₈

в том числе за счет: производительные активов

Д Кэф_{пр акт}= Кэф_{усл 1}- Кэф₂₀₀₈ суммы активов

Д Кэф _акт= Кэф₂₀₀₉ - Кэф_{усл 2008}

Д Кэф = Д Кэф_{пр акт} + Д Кэф_акт

Общее отклонение по коэффициенту Кн.

Д Кн = Кн₂₀₀₉ - Кн₂₀₀₈ в том числе за счет:

непроизводительных активов

Д Кн_{непр акт} = Кн_{усл 1} -Кн₂₀₀₉

Производительные активов

Д Кн_{пр акт} =Кн₂₀₀₉ -Кн_усл1

Д Кн = Д Кн_{непр акт} + Д Кн_{пр акт}

Коэффициент эффективности производительных активов увеличился за счет роста суммы производительных активов на 3,99 пунктов, а увеличение суммы всех активов снизили его уровень на 3,73 пунктов, но первый фактор оказал решающее влияние и в целом эффективность использования производительных активов возросла на 0,26 пунктов.

О повышении эффективности использования активов говорит и снижение коэффициента нагрузки производительных активов на 0,5 пункта, что явилось в основном следствием опережающих темпов роста производительных активов над темпами роста непроизводительных.

Качество активов

Качество активов чрезвычайно подвижный параметр, в силу чего его необходимо постоянно анализировать и оценивать. При этом анализироваться должны:

1) динамика объемов и качественный состав активов баланса, в том числе:

- активов производительных (прежде всего операции с клиентами);

- активов непроизводительных;

- затрат на собственные нужды (капитализированные активы, внутрибанковские денежные активы, нематериальные активы, отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки);