Бухгалтерская отчетность предприятия ООО "Раевская"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Раевская»

Содержание

Пояснительная записка

1. Краткая характеристика предприятия

1.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Раевская»

1.2 Анализ организационно-функциональной структуры бухгалтерии и учетной политики организации ООО «Раевская»

1.3 Исследование полноты отражения информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Раевская»

II ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОРЯДОК ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В ООО «РАЕВСКАЯ» АЛЬШЕЕВСКОГО РАЙОНА

Заключение

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Пояснительная записка

В ООО «Раевская» была пройдена мною практика, а именно в бухгалтерии, ведущую финансово отчетную политику (работу).

Цель - закрепить полученные ранее знания по бухгалтерскому учету.

Во время практики я должна научиться самостоятельно работать с нормативно-методической информацией, необходимой бухгалтеру.

Предметом моего изучения является бухгалтерия ООО «Раевская» и ее деятельность. Объектом изучения является Общество с Ограниченной Ответственностью «Раевская». В своей работе а постараюсь решить задачи: каковы перспективы Общества и его дальнейшее развитие.

I КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Раевская»

Общество с Ограниченной ответственностью «Раевская», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации 2Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. (далее Федеральный закон)

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации (далее Российская Федерация, РФ)

Юридический и фактический адрес:

Республика Башкортостан, Альшеевский район, с.Раевский, ул. Магистральная, д.2.

Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством РФ обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности.

Имущество Общества учитывается на его самостоятельном балансе.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам своих участников Общества.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости принадлежащих ему долей в уставном капитале Общества.

Общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями услуг Общества, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Общество имеет право приобретать и реализовать продукцию (работы, услуги) других обществ, предприятий объединений и организаций, а также иностранных фирм как в Российской Федерации, так и за рубежом в соответствии с действующим законодательством РФ.

Общество в целях реализации технической, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.); обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение, в государственные архивные учреждения в соответствии с действующим законодательством РФ, хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, принимать обязанности и осуществлять любые действия, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Целью создания Общества является объединение экономических интересов, материальных, трудовых, интеллектуальных и финансовых ресурсов его участников для осуществления деятельности, направленной на поучение прибыли, и определенной настоящим Уставом.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Предметом деятельности Общества являются:

- выращивание зерновых и зернобобовых культур;

- выращивание сахарной свеклы

- выращивание прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки;

- разведение крупного рогатого скота;

- растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

- предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг;

- производство мясо и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, животных семейства лошадиных;

- производство готовых кормов и их составляющих для животных, содержащихся на фермах;

- розничная торговля фруктами, овощами и картофелем;

- прочая розничная торговля пищевыми продуктами в специализированных магазинах;

- любые иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством, обеспечивающие получение прибыли.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Уставный капитал Общества составляет 10000-00 (Десять тысяч) рублей и составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Высшим органом управления Общества является собрание участников. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган - генеральный директор Общества.

Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

Рис.1 Организационная структура ООО «Раевская»

В соответствии с этой схемой опишем функции подразделений предприятия. Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Ему подчиняются экономический отдел, бухгалтерия, финансовый отдел, экономическая служба.

Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, разрабатывает годовые, квартальные планы предприятия, контролирует их выполнение, определяет пути устранения недостатков, ведет оперативный статистический учет, анализ показателей работы, проводит всесторонний анализ результатов деятельности предприятия, разрабатывает мероприятия по повышению рентабельности предприятия.

Отдел продаж производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией товаров. В задачи этого отдела входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.

Отдел по снабжению проводит всесторонний анализ результатов деятельности предприятия, разрабатывает мероприятия по снижению себестоимости и повышению рентабельности предприятия, улучшению использования производственных фондов, выявлению и использованию резервов на предприятии, осуществляет методическое руководство вопросами научной организации труда, участвует в разработке технико-экономических нормативов и конкретных показателей по экономическому стимулированию и др.

Заместитель директора выполняет оперативное управление торговым процессом, контроль качества, обеспечивает общее руководство экономической деятельностью, организует совершенствование организации управления, осуществляет организацию и совершенствование систем и процессов управления.

ООО «Раевская» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.

Проведем анализ основных экономических показателей деятельности предприятия.

Таблица 1 Основные экономические показатели ООО «Раевская» за 2009-2010 гг.

Показатели	2009г	2010г	Изменение
			абсолютное, тыс.руб.	относи-тельное, %
Уставный капитал, тыс.руб.	10	10	-	100
Выручка от реализации продукции, (работ, услуг), тыс.руб.	37692	26208	-11484	69,53
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб.	31245	27773	-3472	88,89
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	4269	2550	-1719	59,73
Чистая прибыль, тыс.руб.	4267	2818	-1449	66,04
Среднегодовая стоимость основных средств и НМА, тыс.руб.	26330	25922	-408	98,45
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб.	18726	27482,5	8756,5	146,76
Среднесписочная численность работающих, чел.	124	154	30	124,19
Среднемесячная заработная плата, руб./мес.	732,25	1036	303,75	141,48

Анализ показателей таблицы 1 отображает, что за отчетный период выручка от реализации уменьшилась на 11484 тыс. руб. или на 69,53%. При этом чистая прибыль уменьшилась с 4267 тыс. руб. в 2009 г. до 2818 тыс. руб. в 2010 г., т.е. на 1449 тыс. руб. или 66,04%.

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма № 1 и 2) представлен в таблице 2, в рассмотренной таблице средние остатки активов, оборотных активов не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

Таблица 2 Финансовые показатели ООО «Раевская» за 2009-2010 гг.

Показатели	Нормативное значение по отрасли	Фактическое значение
		2009г.	2010г.
Текущая ликвидность (общий коэффициент покрытия)	1,0-2,0	2,49	1,27
Промежуточная (срочная) ликвидность	0,7-1,5	0,05	0,09
Абсолютная ликвидность	0,2-0,7	0,05	0,08
Соотношение собственных и заемных средств	От 0,3 до 1	9,53	41,32
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	От 0,3 до 1	0,103	0,134
Коэффициент автономии	0,5-0,7	0,095	0,023
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	0,7-1,0	1,18	0,66
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %	отсутствует	9,47	4,13
Рентабельность активов по чистой прибыли, %	отсутствует	9,47	4,56
Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, %	отсутствует	22,80	7,04
Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли, %	отсутствует	22,79	7,78
Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения, %	отсутствует	99,81	174,78
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %	отсутствует	99,77	193,14
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %	отсутствует	11,32	10,75
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, %	отсутствует	11,33	9,73
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж, %	отсутствует	17,10	5,97
Оборачиваемость оборотных активов	отсутствует	2,01	0,72

Как видно из таблицы 2 коэффициент срочной ликвидности (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг) на конец периода составил 0,09, что на 0,04 выше его значения на начало периода (0,05); коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил на конец периода 0,66; соотношение заемного и собственного капитала на начало анализируемого периода равнялось 9,53 на конец периода 41,32; рентабельность активов по чистой прибыли уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 4,91%. Это произошло в результате воздействия двух факторов: изменения рентабельности продаж и оборачиваемости активов предприятия. Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении Предприятия с каждого рубля реализованной продукции. Значение показателя в анализируемом периоде снизилось с 11,32% до 10,75%.

Рентабельность оборотных активов по прибыли по налогообложению снизилась за отчетный период на 15,76%. Также уменьшилась рентабельность оборотных активов по чистой прибыли на 15,01%. В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году прибыли меньше, чем в предыдущем периоде. Если раньше, каждый вложенный в имущество рубль приносил почти 15 копеек прибыли, то теперь - 13 копеек.

1.2 Анализ организационно-функциональной структуры бухгалтерии и учетной политики организации ООО «Раевская»

Оперативный бухгалтерский учет, статистический учет и отчетность общества в ООО «Раевская» осуществляет бухгалтерия под руководством главного бухгалтера. Финансовые результаты деятельности общества определяются на основе годового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ООО «Раевская» ведется полная документация в объеме, установленном действующим законодательством РФ.

Бухгалтерия ООО «Раевская» осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии ООО «Раевская» (см. рис.1)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1 Организационная структура бухгалтерии

Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов.

Главный бухгалтер отвечает за правильность ведения бухгалтерского учёта в целом, а также составляет бухгалтерский баланс и другие отчётные формы.

Главных бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным, экономичным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем ООО «Раевская» документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно- материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Бухгалтер по учету заработной платы - начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.

Бухгалтер кассир - выполняет операции по приему, учету и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка, осуществляет выплату рабочим и служащим заработной платы, премий, оплату командировочных и других расходов, ведет кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, а также подготавливает кассовую отчетность.

Производственно-калькуляционная группа - занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

Бухгалтер материального стола - осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукции.

Бухгалтер по учету расчетов - ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

На данном предприятии используется программа «1С - Бухгалтерия».

Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

Учетная политика ООО «Раевская» формируется главным бухгалтером и утверждается генеральным директором приказом об учетной политике.

Бухгалтерский учёт в организации ведется в соответствии с Планом счетов, утверждённым приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

На основании нового Плана счетов, действующем в РФ с 1 января 2001г. и Инструкцией по его применению, утверждёнными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в ООО «Раевская» на 2010г. был утверждён следующий рабочий план счетов.

В ООО «Раевская» присутствует компьютерная система обработки бухгалтерских документов. В отделах бухгалтерии имеется компьютерные программы 1С: Бухгалтерия, версия 7.7.

Бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией.

Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также о внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных бухгалтерского учета соответствующих операций, отраженных на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а также на счетах учета затрат.

Учетная политика ООО «Раевская» раскрывает природу отдельных объектов учета, исходя из действующей нормативной базы.

При формировании учетной политики ООО «Раевская» выбрало журнально - ордерную форму бухгалтерского учета.

Помимо выбранного способа ведения бухгалтерского учета на ООО «Раевская» приказом по учетной политике утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные (типовые) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, правила документооборота и технология обработки учетной информации; анализ бухгалтерская финансовая отчётность

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для правильной постановки бухгалтерского учета.

ООО «Раевская» самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Общество вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить (с разрешения Министерства финансов РФ) новые синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Обеспечивая контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций и отвечая за получение оперативной информации о состоянии дел в организации главный бухгалтер ООО «Раевская» детально разработали технологию и порядок обработки учетной информации на каждом этапе учетных работ.

Выдача денежных средств в подотчет производится подотчетным лицам согласно приказа, утвержденного руководителем.

Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным ею на основании Приказа Минфина России №-94н и отраженным в конфигурации программы «1С:Бухгалтерия».

Правильность отражения хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учёта обеспечивают лица, составляющие и подписывающие их. Первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации. Главный бухгалтер обязан нести ответственность за методологию бухгалтерского учёта.

Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности:

- выпуск продукции растениеводства и животноводства;

- выполнение работ, оказание услуг;

- операции с амортизируемым имуществом;

- арендные (лизинговые) операции;

- операции с покупными товарами;

- операции с ценными бумагами и т.д.

Выручка (доход) предприятия ООО «Раевская» по балансу определяется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов (по отгрузке).

Для формирования хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в ООО «Раевская» применяется система учетных регистров, сальдово-оборотных ведомостей и аналитических карточек в соответствии с инструкцией по использованию действующего плана счетов бухгалтерского учета.

1.3 Исследование полноты отражения информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Раевская»

Отчетность ООО «Раевская» представляет собой систему показателей, отражающих результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые бухгалтеры составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Раевская» за 2010 год включает:

Бухгалтерский баланс за 2010 год - Форма № 1

Отчет о прибылях и убытках за 2010 год - Форма № 2

Отчет об изменениях капитала за 2010 год - Форма № 3

Отчет о движении денежных средств - Форма № 4

Приложение к бухгалтерскому балансу - Форма № 5.

Бухгалтерская отчетность ООО «Раевская» составляется, хранится и представляется в установленной форме на бумажных носителях, а также в электронном виде.

Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Годовая отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, т. е. не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Обязательные реквизиты бухгалтерской (финансовой) отчетности заполнены верно. Так, в соответствии с Постановлением «О принятии и введении в действие Общероссийский Классификатор Видом Экономической Деятельности» от 6 ноября 2001г. № 454-ст, ОКВЭД ООО «Раевская» соответствует действительности:

ОКВЭД 01.30 Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство).

В соответствии с Постановлением «О принятии и введении в действие общероссийских классификаторов» от 30 марта 1999г. № 97 (в ред. Изменений № 1/99 ОКОПФ, № 1/99 ОКФС, № 2/2001 ОКОПФ, утв. Госстандартом РФ, № 3/2007 ОКОПФ, утв. приказом Ростехрегулирования от 27.03.2007 № 45-ст), Общероссийский Классификатор Организационно - Правовых Форм и Общероссийский Классификатор Форм Собственности соответствует реквизитам отчетности:

ОКОПФ 65 Общества с ограниченной ответственностью;

ОКФС 16 Частная собственность.

Кроме того, указан Идентификационный Номер Налогоплательщика (ИНН) - 0202008130, Код Причины Постановки на учет (КПП) - 020201001.

В шапке форм указан отчетный период, вид деятельности, организационно - правовая форма, местонахождение организации .

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Раевская» составлена в одной единице измерения: тысячах рублях.

Бухгалтерская отчетность подписана руководителем Мусин Э.Р. и главным бухгалтером Асфина З.Я.

Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности ООО «Раевская» с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Для этого проведем взаимоувязку и установим соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

В результате проведения счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности можно сделать вывод, что отчетность ООО «Раевская» за 2010 год достоверна и качественна. В данной отчетности отсутствуют арифметические ошибки, также показатели формы № 1 полностью соответствуют аналогичным показателям в формах № 3 - № 5.

Таблица 3 Проверка показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным форм № 1 - № 5) ООО «Раевская» за 2010 год

Показатели	Проверяемая форма	Согласуемая форма
	ф. №	№ строки, графы	Сумма, тыс. руб.	ф. №	№ строки, графы	Сумма, тыс. руб.
А	Б	В	Г	Д	Е	Ж
Основные средства: На начало года На конец года	1 1	120(3) 120(4)	26330 25514	5 5	Итого(3)-аморт(3) Итого(6)-аморт(4)	26330 25514
Денежные средства: на начало года на конец года	1 1	260(3) 260(4)	380 2222	4 4	100 430	380 2222
Дебиторская задолженность: на начало года на конец года	1 1	240(3) 240(4)	771 3805	5 5	600(3) 600(4)	771 3805
Нераспределенная прибыль: на начало года на конец года	1 1	470(3) 470(4)	267 1449	3 3	100(6) 140(6)	4267 1449
Кредиторская задолженность: на начало года на конец года	1 1	620(3) 620(4)	7514 28422	5 5	640(3) 640(4)	7514 28422

II. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОРЯДОК ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В ООО «РАЕВСКАЯ» АЛЬШЕЕВСКОГО РАЙОНА

Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Кроме функции источника информации финансовая отчетность выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Внутренними пользователями являются непосредственно бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.

На сегодняшний день существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. Финансовая отчетность содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.

Финансовую отчетность обязаны составлять и подавать предприятия, объединения и организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от видов деятельности и форм собственности.

Отчетным годом для всех предприятий устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:

- гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;

- обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями правильности составления финансовой отчетности является:

- полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;

- соответствие данных синтетического и аналитического учета;

- соответствие показателей ФО данным синтетического и аналитического учета.

Если финансовая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке.

При составлении годовой финансовой отчетности необходимо руководствоваться:

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н.

Закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №67-Н «О формах бухгалтерской отчетности» (ред. от 31.12.2004).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

Эти документы регламентируют объем и порядок заполнения финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса (форма N 1), Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), Отчета об изменениях капитала (форма N 3), Отчета о движении денежных средств (форма N 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.

Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.

Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).

Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительная записка.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Организация представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность:

1. учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;

2. государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре). Представление бухгалтерской отчетности в другие адреса и с иной периодичностью производится в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФ или учредительными документами.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. Она является открытой для публикаций, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

В ходе выполнения настоящей работы была изучена деятельность бухгалтерии ООО «Раевская», выявлены недостатки:

1. При реализации объектов основных средств другим юридическим лицам, выручка от продажи не всегда поступала на расчетный счет предприятия, в установленные договором сроки;

2. При безвозмездной передаче основных средств (после их переоценки, сумма убытка от передачи не уменьшалась на сумму дооценки;

3.Согласно принятой учетной политике затраты на капитальный ремонт основных средств, списываются на себестоимость продукции по мере их возникновения. Сложившаяся в настоящее время кризисная ситуация в стране жестко отразилась на финансовом состоянии предприятия. Затраты на ремонт основных средств возросли, так как увеличилась стоимость материалов и запасных частей, а также увеличилась доля изношенности оборудования, и соответственно списание этих затрат на себестоимость услуг проходит неравномерно;

4.При осуществлении капитальных вложений за счет заемных средств проценты, уплаченные по кредитам, до принятия объекта на баланс отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Согласно принятой учетной политике в ООО «Раевская» применяется методика учета заемных средств без учета процентов начисленных, т.е. проценты уплаченные списываются на издержки обращения в пределах ставки Центрального Банка РФ, увеличенной на три пункта;

Для улучшения учетной системы ООО «Раевская» и более эффективного использования на данном предприятии основных средств были предложены пути устранения выявленных недостатков:

1.Было предложено финансовому отделу следить за выполнением сроков оплаты, требований по предоставленные услуги;

2.Бухгалтерии ООО «Раевская» было предложено дополнить серию бухгалтерских проводок, отражающих безвозмездную передачу основных средств проводкой Дебет сч.83 Кредит сч.91-1 на сумму дооценки основного средства, что позволило бы более точно оценивать финансовое состояние предприятия;

3. Поскольку своевременно произведенный ремонт обеспечивает ритмичность работы предприятия, сокращает простои, увеличивает срок службы основных средств, и предприятию было предложено создать ремонтный фонд для равномерного отнесения затрат по ремонту на себестоимость продукции;

4.В связи с тем, что в международной практике, как правило, используется методика учета заемных средств с учетом процентов начисленных, что позволяет более реально оценить задолженность предприятия, а следовательно и его финансовое состояние в части платежеспособности, ООО «Раевская» было рекомендовано рассмотреть переход к учету заемных средств с учетом процентов начисленных.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1 Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ;

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2;

3 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2;

4 Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;

5 Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2006. - 416с;

6 Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005. - 345 с;

7 Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2005. - 390с;

8 Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004. -290с;

9 Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006. - 156 с;

10 Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М, 2005. -356 с;

11 Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007. - с.23-25;

12 Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М., 2007. - 290 с;

13 Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. - 390 с;

14 Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2004. - 289 с;

15 Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 430с;

16 Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. - 307с;

17 Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2005. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru