Використання банківських платіжних карток і векселів як платіжних інструментів регулюється чинним законодавством, у тому числі окремими нормативно-правовими актами Національного банку.

Розрахунки з застосуванням платіжних доручень представлено на малюнку 1.2.

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банкові про списання зі свого рахунка зазначеної суми кошт і її перерахуванні на рахунок одержувача. Розрахунки з застосуванням платіжних вимог-доручень. Платіжне вимога-доручення - це розрахунковий документ, що складається з двох частин:

Верхньої - вимоги одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми кошт;

Нижньої - доручення платника обслуговуючому банкові про списання зі свого рахунка визначеної їм суми кошт і перерахування її на рахунок одержувача.

Платіжні вимоги-доручення можуть застосуються в розрахунках всіма учасниками безготівкових розрахунків .

Розрахунки дорученнями можуть здійснюватися:

за фактично відвантажену продукцію;

у порядку попередньої оплати;

для завершення розрахунків по актах перевірки взаємної заборгованості підприємств;

для перерахування підприємствам сум, що належать фізичним особам (зарплата, пенсії і т.п.) на їхні рахунки в установах банків;

в інших випадках за згодою сторін.

При рівномірних і постійних постачаннях товарів і наданні послуг розрахунки між постачальниками і покупцями можуть здійснюватися дорученнями, періодичним перерахуванням кошт у терміни й у розмірах, що обумовлені в договорах.

Наступним видом платіжних документів є чек.

Рахунковий чек - розрахунковий документ, що містить письмове доручення власника рахунка(підприємство або фізична особа, що здійснює платіж за допомогою чека і підписує його) банкові - емітентові, у якому відкритий його рахунок, про оплату чекоутримувачеві зазначеної в чеку суми кошт. Рахункові чеки використовуються в безготівкових розрахунках підприємств і фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари (виконані роботи і надані послуги).

Рахункові чеки використовуються тільки для безготівкових перерахувань з рахунка чекодавця на рахунок одержувача кошт і не підлягають оплаті готівкою. Вони виготовляються за замовленням комерційного банку Банкното-монетарним двором Національного банку або іншим спеціалізованим підприємством на спеціальні папери з дотриманням всіх обов'язкових вимог за зразком, затвердженим Національним банком.(мал.1.3)

Чекову книжку на ім'я чекодавця банк-емітент видає на суму ,не перевищуючу залишок кошт на рахунку чекодавця

Чеки з чекової книжки виписуються в момент здійснення платежу і видаються чекодавцем за отримані товари і надані послуги.

Чек пред'являється в банк чекоутримувача протягом 10 календарних днів. Якщо закінчення терміну для пред'явлення чека приходиться на неробочий день, то останнім днем вважається наступний за неробочим робочий день.

Термін дії чекової книжки - один рік.

Розрахунки по акредитивах. Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента, по якому цей банк із доручення клієнта (заявника акредитива)або від свого імені проти документів, що відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банкові здійснювати цей платіж.(мал.1.4)

По операціях з акредитивами всі зацікавлені сторони мають справу тільки з документами, а не товарами ,послугами або іншими видами виконання зобов'язань, з якими можуть бути зв'язані ці документи.

Банк-емітент може відкривати наступні види акредитивів:

· Покритий - акредитив, для здійснення платежів по якому завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або в банку, що використовує. Кошти заявника акредитива бронюються на аналітичному рахунку розрахунки по акредитивах»відповідних балансових рахунків.

· Непокритий - акредитив, оплата по якому, у випадку тимчасової відсутності кошт на рахунку платника, гарантується банком - емітентом за рахунок банківського кредиту.

Акредитив може бути відкличним або безвідкличним. Це вказується на кожнім акредитиві. У випадку відсутності такого позначення акредитив вважається безвідкличним.

Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом у будь-який час без попереднього повідомлення бенефіціара (наприклад, у випадку недотримання умов, передбачених договором, дострокового відмовлення банком-емітентом від гарантування платежів по акредитиву).

Безвідкличний акредитив - це акредитив, що може бути анульований або умови якого можуть бути змінені тільки по згоді на це бенефіціара, на користь якого він був відкритий, і банку - емітента. Так само це тверде зобов'язання банку-емітента сплатити кошти в порядку й у терміни, визначений умовами акредитива, якщо передбачені їм документи представлені в банк, зазначений в акредитиві, або банк-емітент і дотримані терміни й умови акредитива.

4 Вексельна форма розрахунків являє собою розрахунки між постачальником і платником за товари або послуги з відстрочкою платежу (комерційний кредит) на основі спеціального документа-векселя.

Розрізняють два види векселів - простий і перекладний. Розрахунки, здійснювані з ними, показані наочніше на малюнках 1.5 та 1.6.

Платіжна вимога - це документ, що містить вимога підприємства, установи, організації на безакцептне списання (безперечне стягнення) кошт у випадках, установлених законодавством

Інкасове доручення (розпорядження) як розрахунковий документ застосовується у випадках, прямо передбачених законодавством. Банки приймають його протягом 10 календарних днів із дня виписки (день заповнення також не враховується).

Воно заповнюється відповідно до вимог Інструкції № 7 і подається в банк у визначеній кількості екземплярів. Відповідальність за вірогідність даних інкасового доручення (розпорядження) на безперечне списання кошт покладається на особі, що оформила розрахунковий документ і надала його банкові, що її обслуговує.

Взаємні претензії по розрахунках між платником і одержувачем платежу розглядаються обома сторонами без участі банківських установ. Спірні питання вирішуються в суді, третейському суді й арбітражі.

Претензії до банку, зв'язані з виконанням розрахунково-касових операцій, спрямовуються клієнтами в писемній формі в обслуговуючий їхній банк.

Пластикові карти -- новий інструмент організації безготівкових розрахунків

Пластикова карта - узагальнюючий термін, що позначає усі види карток, що розрізняються по призначенню, по наборі робляться з їхньою допомогою послуг, по своїх технічних можливостях і організаціям, їх випускаючих (Додаток Б). Найважливіша особливість усіх пластикових карт, незалежно від ступеня їхньої досконалості, полягає в тому, що на них зберігається визначений набір інформації, використований у різних прикладних програмах. Карта може служити пропуском у будинок, коштами доступу до комп'ютера, коштами оплати телефонних переговорів, водійським посвідченням і т.д.

У сфері грошового обігу пластикові карти є одним із прогресивних кошт організації безготівкових розрахунків. У системі безготівкових розрахунків вони складають особливий клас знарядь платежу, що можуть мати якості як дебетових, так і кредитних інструмент.

2. Організаційно-методичнічні аспекти обліку розрахункових операцій

2.1 Облік готівкових розрахунків

Грошові кошти організації знаходяться в касі у вигляді готівки і грошових документів, на рахунках в банках, у виставлених акредитивах, на спеціальних і депозитних рахунках, чекових книжках тощо, їх примноження, правильне використання, контроль за збереженням - важливе завдання бухгалтерії. Від успішності його вирішення багато в чому залежить платоспроможність підприємства ДП “Нива”, своєчасність оплати праці персоналу, розрахунків з постачальниками і підрядчиками, платежів до бюджету та Ін. Бухгалтерський облік грошових коштів, розрахункових і платіжних операцій має важливе значення для правильної організації грошового обігу, розрахунків І кредитування в народному господарстві, у зміцненні платіжної дисципліни, в ефективному використанні фінансових ресурсів.

В цих умовах важливий контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, правильністю та ефективністю використання грошових коштів і кредитів, забезпечення збереженості готівки і документів в касі.

Грошові кошти с найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання [7 с.12].

Відсутність Інформації про рух реальних грошових потоків практично не дозволяє здійснювати ефективне управління капіталом підприємств.

Порядок ведення записів господарських операцій у бухгалтерському обліку не відрізняється від порядку, за яким відображається фінансово-господарська діяльність на підприємстві; інформування про наявні готівкові кошти; розрахунки; собівартість; фінансовий результат.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- здійснення контролю за дотриманням касової і розрахунковоїдисципліни, в тому числі за зберіганням, своєчасним надходженням івитрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до їхцільового призначення; .

- своєчасне і правильне оформлення документів і відображення нарахунках бухгалтерського обліку операцій по руху грошових коштів;

- проведення інвентаризації грошових коштів та відображеннярезультатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

Управління надходженням та витрачанням коштів полягає в синхронізації грошових потоків, прискоренні погашення дебіторської заборгованості, тимчасовому інвестуванню грошових коштів у цінні папери, які можна легко реалізувати, контролі за витратами.

Грошові кошти підприємств можуть зберігатися у банках або у вигляді готівки в касі підприємства. Готівка необхідна будь-якому підприємству для видачі заробітної плати і здійснення деяких видів платежів. Тому підприємство повинно мати касу, в якій зберігається готівка, І відповідні документи по веденню касових операцій.

Каса - це по-перше, спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, по-друге - це, вся сукупність готівки та грошових документів, що є на підприємстві, вона охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

В касі підприємства може зберігатись не лише готівка, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.

При веденні обліку касових операцій підприємства користуються діючим Порядком ведення касових операцій у народному господарстві України.

Здійснення готівкових розрахунків обов'язково повинно підтверджуватись відповідним обліково-розрахунковим документом, таким як податкова накладна, і рахунок-фактура, товарний чек, акт виконаних робіт тощо.

Для обліку касових операцій в бухгалтерії ведуть спеціальні реєстри: журнал-ордер по кредиту рахунку Каса, допоміжну до нього відомість дебетових оборотів чи накопичувальні регістри в ручному і машинному виконанні. Підставою для записів в них слугують відривні листи касової книги, дані яких групуються по кожному синтетичному рахунку, який кореспондує з рахунком 30 “Каса”. Загальна схема документування операцій з готівкою наведена на мал.2.1.

Мал. 2.1 Схема документування операцій з готівкою.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі. Касова книга - обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.

В касовій книзі у хронологічній послідовності відображається витрачання і надходження готівки. Призначення цієї книги - слідкувати за поточним рахунком у банку, щоб власник мав щоденну інформацію про рух готівки, яка є джерелом існування підприємства.

Записи в касовій книзі здійснюються касиром одразу ж після отримання або видачі грошей по кожному ордеру або по документах, які його замінюють.

Для підприємств (організацій), які використовують різні іноземні , валюти, є необхідним ведення окремих Касових книг по кожному виду валюти. В кінці кожного робочого дня касир підводить підсумки операцій за день, визначає залишок готівки в касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.

Аналітичний облік готівки може вестись за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами іноземної валюти. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

За допомогою рахунків, на яких обліковується готівка, можна отримати корисну Інформацію для І прийняття рішень, оскільки дані рахунки відображають найважливіші фінансові аспекти будь-якого підприємства, тобто "потужність" механізму отримання грошових коштів та вміння керівництва розвивати і контролювати ефективність цього механізму.

Для обліку грошових коштів в касі та інших коштів використовуються наступні рахунки (табл. 2.1).

Таблиця 2.1 Характеристика рахунків з обліку грошових коштів в касі та інших коштів

Назва рахунку	Призначення рахунку	По дебету відображається	По кредиту відображається	Обліковий регістр	Місце в звітності
30 “Каса”	Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства	Надходження грошових коштів до каси підприємства	Виплата грошових коштів з каси підприємства	Журнал-ордер № 1, Відомість № 1, Журнал-ордер № 3	Баланс (ф №1) р.230, 240; Звіт про рух грошових коштів (ф.№3)

При обліку грошових коштів по дебету записують надходження у кореспонденції з Іншими рахунками, І що вказують на їх походження (причину одержання), по кредиту - всі витрачання у кореспонденції з іншими рахунками, кожен з яких вказує на мету, з якою ці перерахування або виплати здійснено (мал. 2.2).

Дт 30 “Каса” Кт.

Мал.2.2 - Господарські операції по рахунку 30 каса.

Оскільки рух готівки в іноземній валюті здійснюється за умов валютного курсу, що змінюється, то при проведені касових операцій закономірне виникнення курсових різниць, які відображаються у складі доходів та витрат підприємства. Залишки валютної готівки в касі на кінець звітного періоду . перераховуються за обмінним офіційним курсом, встановленим НБУ, і результати перерахунку, відповідно, відносяться до позитивних чи негативних курсових різниць.

У бухгалтерському балансі залишки коштів на валютних статтях (іноземної валюти в касі, на рахунках в банку, грошові документи в іноземних валютах) підлягають перерахунку в грошову одиницю України за курсом НБУ на останнє число звітного періоду. Внаслідок зміни курсів

валют у період між датою здійснення господарської операції і датою розрахунку по ній виникають курсові різниці, які можуть бути позитивними або негативними.

Синтетичний облік готівки здійснюють у журналі-ордері №1 І відомості

Таблиця 2.2

Дата	З кредиту рахунку 30 в дебет рахунків	Всього К-т рах.30
	311	372	377	66	70	91	92
01.06.20__р.	200				300			500
02.06.20__р.				1000				1000
10.06.20__р.		70				20	30	120
20.06.20__р			100		200			300
28.06.20__р.	500			2000			15	2515
Всього за місяць	700	70	100	3000	500	20	45	4435

Журнал-ордер №1 ДП «Нива» За червень 2004 року.

По даному журнал-ордеру № 1 можна прослідкувати всі витрачання готівки з каси. Всі надходження реєструються у відомості № 1.

Для відображення в обліку руху грошових коштів формується «Щоденна відомість» по рахунку «Каса» із указівкою кількості записів. Ми пропонуємо модифікувати форму «Щоденна відомість» по рахунку «Каса», доповнивши її показниками руху грошових коштів, середньоденної виручки, що дозволить своєчасно і оперативно визначати ліміт каси (таблиця 2.3).

Таблиця 2.3 Щоденна відомість руху грошових коштів ДП“Нива” за червень 2004 р. по рахунку «Каса».

Номер документа	Головна каса підприемства	Каси відокремлених підрозділів	Усього
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	у валюті	грн.	у валюті	грн.	у валюті	грн.
Вхідний залишок	100		80		180
Разом по основному рахунку	1500	1000	1000	500	2500	1500
Вихідний залишок	400		420		820
Разом по видах валют
Готівкова виручка	40150		25350		65500
Середньоденна виручка	608		338		946
Виплачено готівкою на різні потреби	18070		17100		35170
Ліміт залишку готівки в касі	700
Середньоденна виручка
Середньоденна видача готівки	274		228		502

Каса - рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових готівкових грошових коштів, якими володіє підприємство. Основні напрями руху готівки на ДП “Нива” відображено у (таблиці 2.4) .

Таблиця 2.4 Основні господарські операції по рахунку 301 “Каса в національній валюті” на ДП “Нива” за 2004 рік.

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Надходження готівки від дебіторів в рахунок погашення його довгострокової заборгованості	12000	301	16
2	Надходження готівки в касу підприємства з операційної каси чи каси філіалу	1000	301	301
3	Оприбуткування готівки в касу підприємства з поточного банківського рахунку для різних виплат: заробітної плати, відряджень, ін.	10000	301	311
4	Погашення дебітором короткострокового векселя готівкою	310	301	341
5	Отримання готівки від покупців і замовників за відвантаженні їм товари (готову продукцію), за виконані підприємством роботи, надані послуги	2560	301	361
6	Повернення підзвітною особою невикористаного авансу	145	301	372
7	Отримання підприємством дивідендів та інших доходів	3100	301	373
8	Внесення винними особами готівки в касу в рахунок погашення заборгованості по відшкодуванню нанесеного матеріального збитку	326	301	375
9	Одержання готівки від різних дебіторів в рахунок погашення їх заборгованості перед підприємством	510	301	377
10	Формування пайового капіталу шляхом внесення пайовиками готівки в касу	450	301	41
11	Надходження готівки від засновників в якості взносу на поповнення капіталу підприємства	3500	301	422
12	Надходження готівки від засновників в якості взносу в статутний капітал підприємства в результаті чого зменшиться дебіторська заборгованість цих осіб перед підприємством	400	301	46
13	Надходження коштів цільового фінансування готівкою	2300	301	48
14	Отримання готівкової виручки від продажу довгострокових облігацій	4560	301	521
15	Надходження авансів та предоплат готівкою від покупців та замовників	1607	301	681
16	Надходження готівки в порядку розрахунків з дочірніми підприємствами	543	301	682
17	Оприбуткування в касу орендної плати за рахунок майбутніх періодів, отримання сплати підписаних періодичних видань та ін.	706	301	69
18	Оприбуткування в касу виручки від реалізації продукції	1500	301	701
19	Оприбуткування в касу виручки від реалізації товарів	1500	301	702
20	Надходження в касу підприємства виручки від реалізації робіт та послуг	234	301	703
21	Надходження в касу грошових коштів по договорам страхування. Ця проводка застосовується тільки в страхових організаціях	54	301	76
22	Надходження готівки в касу підприємства від операційної каси чи каси філіалу	1500	301	301
23	Касова виручка здається інкасатору	1500	333	301
24	Виданий аванс представникові постачальника готівкою під поставку матеріальних цінностей, робіт, послуг	450	371	301
25	Видана під звіт готівка на цільове використання	243	372	301
26	Повернення вкладених в статутний капітал коштів засновнику	2560	46	301
27	Погашення довгострокових облігацій	342	521	301
28	Видана заробітна плата персоналу підприємства	10000	661	301
29	Погашення зобов'язань перед учасників	567	671,672	301

В звітному періоді підприємством ДП “Нива” придбані три путівки, кожна вартістю 1800 грн, у т.ч. ПДВ 300 грн, що були надані: -- працівникові Іванову С.С. - безкоштовно одна путівка; - працівникові Николаенко И.Ф. - одна путівка за ціною придбання й одна путівка з частковою компенсацією її вартості в розмірі 30 %. При цьому, в обліку доцільно зробити наступні записи (таблиця 2.5):

Таблиця 2.5 Відображення в обліку ДП “Нива” операцій з придбання путівок.

	Зміст господарської операції	Корреспондирующие счета	Сумма, грн
		Дебет	Кредит
1 Придбання путівок
1.1	Зроблено передоплату за 3 путівки в будинок відпочинку 3x1800-5400	371 «Розрахунки по виданих авансах»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	5400
1.2	Відбитий ПДВ, перерахований у сумі авансу (при наявності податкової накладної) 5400:120x20-900	641 «Розрахунки по податках»	644 «Податковий кредит»	900
13	Закрито заборгованість за путівки передоплатою	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»	371 «Розрахунки по виданих авансах»	5400
2	Безкоштовне надання путівок
24	Відображення вартості без ПДВ безкоштовно наданої путівки Іванову С.С.	377 “Розрахунки з іншими дебіторами”	331 “Грошові документи в національній валюті»	1500
2 5	Нарахований ПДВ, що відноситься до вартості безкоштовно наданої путівки 500x20:100-300	77 «Розрахунки з іншими дебіторами»	641 «Розрахунки по податках»	300

Підприємства можуть одержувати путівки на санаторно-курортне лікування, придбані за рахунок кошт Фонду соціального страхування при тимчасовій утраті непрацездатності. Порядок їхньої видачі регламентований Інструкцією про порядок планування, обліку, видачі путівок на санаторно- курортне лікування й оздоровлення застрахованих осіб і членів їхніх родин, придбаних за рахунок кошт Фонду соціального страхування по тимчасовій утраті працездатності, затвердженої постановою Правління зазначеного Фонду від 24.12.01 р. № 51.

Протягом року той самій особі за рахунок кошт Фонду соціального страхування може бути видана тільки одна путівка, за винятком путівок на лікування і оздоровлення дітей без дорослих. Путівка надаються по основному місцю роботи.

Путівки передаються страхувальникам з чисельністю працюючих більш 300 чоловік робочими відділеннями Фонду за дорученням разом з накладної. У накладній повинне бути зазначено: найменування здравниць, номера путівок, кількість путівок, терміни заїзду, ціна путівки, загальна вартість путівок. Путівки для нечисленних підприємств (до 300 чіл.) зберігаються в робочих органах відділень Фонду і видаються на підставі звертань комісії (уповноважених).

Часткова оплата вартості путівок приймається в кассу'предприятия {з оформленням прибуткового касового ордера) і перелічується їм на рахунок Фонду. Розміри часткової компенсації вартості путівки встановлені в залежності від виду путівки і матеріального становища застрахованої особи. Наприклад, працівникові підприємства і супровідній особі (при необхідності) за рішенням комісії із соціального страхування путівка видається з частковою оплатою в розмірі 10, 30, 50 % її вартості або безкоштовно. З оплатою в такому ж розмірі видаються, як виключення, путівки за медичними показниками на санаторно-курортне лікування тим ветеранам війни і праці, що перед виходом на пенсію працювали на даному підприємстві і вже ніде не працюють. Путівки в дитячий оздоровчий заклад (табір), у частині вартості, фінансованої Фондом, видаються безкоштовно або за 10 % її вартості.

Щокварталу по місцю реєстрації страхувальника надається форма № 14 «Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування» разом з основною звітністю по страхуванню (Ф.4-ФСС з ТВП). Путівки, фінансовані за рахунок кошт страхових Фондів, не є об'єктом обкладання ПДВ (пп. 3.2.7 Закону про ПДВ).

Щодо відображення в обліку «соцстраховских» путівок єдиної думки немає. Пропонується один з варіантів їхнього обліку. Доцільно до субрахунку 632 «Розрахунки по соціальному страхуванню» відкрити субрахунок другого порядку 6521 «Розрахунки з Фондом по путівках».

Придбання таких путівок відіб'ється записом:

Дтсч. 331 «Грошові документи в національній валюті»

Кт сч. 6521 «Розрахунки з Фондом по путівках»,

одночасно

Дт сч. 08 «Бланки строгого обліку». Надання путівки працівникам:

Дтсч. 377

Ктсч.331.

Біли работник не компенсує вартість путівки (тобто надана путівка безкоштовно): Дтсч.6521, Ктсч.377. Оплата працівником частини вартості путівки: Дтсч. 301 Ктсч.377,Дтсч. 6521 Ктсч.ЗП.

Таким чином Контролюючи грошові операції, необхідно встановити відповідність кореспонденції рахунків діючим положенням і правилам ведення бухгалтерського обліку. Такий контроль дозволяє виявити господарські операції з неправильною кореспонденцією, які потягнуть за собою перекручення облікової і звітної інформації. Ефективність розрахункових операцій залежить від стану бухгалтерського обліку на підприємстві. Таким чином, бухгалтерія підприємства повинні дотримувати визначених принципів обліку й існуючої законодавчої бази і нормативних документів.

2.2 Особливості обліку безготівкових розрахунків

Між підприємствами, установами й організаціями розрахунки проводяться в безготівковій формі. Безготівкові розрахунки ведуться шляхом перерахування (перекладу) коштів з рахунка платника на рахунок одержувача за допомогою різних банківських операцій (кредитних і розрахункових), що заміщають готівку в обороті. При цьому посередником при розрахунках між підприємствами й організаціями виступають відповідні установи банків (державні і комерційні).

Відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті затвердженій постановою Правління Національного банку України від 29.03.2001р. N 135 установлені загальні правила ,форми і стандарти розрахунків банків і інших юридичних і фізичних осіб у грошовій одиниці України на території України, що здійснюються при участі банків.[13 стр.57]

Вимоги інструкції поширюються на всіх учасників безготівкових розрахунків, а також на осіб, які здійснюють примусове списання (стягнення) кошт цих учасників, і обов'язкові для виконання ними.

Учасники безготівкових розрахунків відкривають у будь-яких банках України по власному вибору і по згоді цих банків у порядку, що встановлюється нормативно - правовими актами Національного банку України й інших актів діючого законодавства, рахунки, передбачені інструкцією про порядок відкриття і використання рахунків у національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 18.12.98р.№527 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24.12.98р.№819\3259 ,а також рахунки для обліку кошт у розрахунках по конкретних операціях (акредитиви, рахункові чеки й ін.)[25 стр.4]

Рахунки для обліку коштів у розрахунках по конкретних операціях (акредитиви, рахункові чеки й ін.) відкриваються підприємствами в обслуговуючу їхню банку, тільки на підставі заяви про відкриття рахунка.

Порядок проведення розрахункових операцій по цих рахунках регулюється інструкцією, іншими нормативно-правовими актами Національного банку.

Якщо законами або рішеннями Кабінету Міністрів України встановлено, що по рахунках здійснюються по спеціальному режимі, то дійсна інструкція застосовується в частині, що не суперечить йому.

Рахункові чеки використовуються в безготівкових розрахунках підприємств і фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари (виконані роботи і надані послуги).

Рахункові чеки використовуються тільки для безготівкових перерахувань з рахунка чекодавця на рахунок одержувача кошт і не підлягають оплаті готівкою. Вони виготовляються за замовленням комерційного банку Банкното-монетарним двором Національного банку або іншим спеціалізованим підприємством на спеціальні папери з дотриманням всіх обов'язкових вимог за зразком, затвердженим Національним банком.

Для гарантованої оплати рахункових чеків чекодавець бронює кошти на окремому аналітичному рахунку «Розрахунки чеками» відповідних балансових рахунків у банку - емітенті. Для цього разом із заявою на видачу чековій книжці чекодавець представляє в банк - емітент платіжне доручення для перерахування кошт на аналітичний рахунок «Розрахунки чеками».

Чекову книжку на ім'я чекодавця банк-емітент видає на суму ,не перевищуючу залишок кошт на рахунку чекодавця.

Рахунковий чек обов'язково повинний містити всі реквізити, передбачені його формою і додатком 8 до Інструкції, і заповнюватися від руки або з використанням технічних кошт (місяць видачі і сума рахункового чека повинні вказуватися словами).

Рахунковий чек з чекової книжки пред'являється до оплати в банк чекоутримувача в продовж 10 календарних днів (день виписки не враховується). Він приймається чекоутримувачем до оплати безпосередньо від чекодавця, на ім'я якого оформлені документи, що підтверджують одержання їм товарів (виконання робіт, надання послуг).

Забороняється передача рахункового чека / чекової книжки його/її власником іншій юридичній або фізичній особі, а також підписання незаповнених бланків рахункового чека і проставлення на них відбитка печатки юридичними особами. Видача рахункових чеків на пред'явника не здійснюється.

Підприємствам не дозволяється здійснювати обмін рахункового чека на готівку й одержувати здачу із суми рахункового чека наявними .

Рахунковий чек з чекової книжки чекодавець виписує при здійсненні платежу і видає за отримані їм товари (виконані роботи, надані послуги). Виписуючи рахунковий чек, чекодавець переписує залишок ліміту з корінця попереднього рахункового чека на корінець виписаного і вказує новий залишок ліміту. Рахунковий чек підписує службова особа чекодавця, що мають право підписувати розрахункові документи ,і скріплює відбитком печатки чекодавця (за винятком рахункових чеків, видаваних фізичними особами).

Якщо чекодавець і чекоутримувач обслуговуються в одному банку, то після перевірки правильності заповнення реквізитів рахункових чеків і реєстру чеків банк на підставі першого екземпляра реєстру чеків списує кошти з відповідного рахунка чекодавця і зараховує їх на рахунок чекоутримувача.

У випадку здійснення клієнтами різних банків розрахунків рахунковими чеками банк чекоутримувача приймає чеки з реєстром чеків і разом із другим і третім екземплярами цього реєстру інкасує їх у банк - емітент. У цьому випадку кошти на рахунок чекоутримувача зараховуються банком ,який його обслуговуе, тільки після одержання їх від банку-емітента.

Прийняті на інкасо рахункові чеки враховуються по відповідному забалансовому рахунку групи «Документи і цінності, прийняті і відправлені на інкасо». Умови інкасації рахункових чеків повинні вказуватися в договорі про розрахунково-касове обслуговування клієнта. Останній екземпляр реєстру чеків повертається чекоутримувачеві з оцінкою про оплату , якщо клієнти обслуговуються в одній установі банку, або з оцінкою про дату прийняття його на інкасо, якщо клієнти обслуговуються в різних банках.

Банк-емітент, одержавши рахунковий чек разом із двома екземплярами реєстру чеків, перевіряє: приналежність чека до цього банку; відповідність підписів і відбитка печатки чекодавця заявленим банкові в картці зі зразками підписів і відбитка печатки або наявність напису «З доручення від (дата)»; чи не перевищує сума чека граничної суми ліміту чекової книжки; приналежність номера чека до номерів чеків виданої чекової книжки і дотримання термінів дії чекової книжки; приналежність номера чека до номерів чеків виданої чекової книжки і дотримання термінів дії чекової книжки; відповідність оформлення чека вимогам даного розділу.

При зарахуванні по призначенню банком чекоутримувача коштів, що надходять по оплаченому рахунковому чеку, сума цього чека списується з відповідного забалансового рахунка групи «Документи і цінності, прийняті і відправлені на інкасо».

Чекодавець повинний періодично перевіряти правильність використання уповноваженими їм особами рахункових чеків і відповідність оплачених рахункових чеків документами постачальників, в оплату яких вони видавалися. На зворотній стороні корінця виданого рахункового чека робиться оцінка перевірки за підписом головного бухгалтера чекодавця або його заступника. Чекодавець повинний звіряти суми на корінцях рахункових чеків з отриманими від банку-емітента виписками з рахунка чекодавця, з якого здійснюється оплата цих розрахункових документів.

У випадку порушення клієнтом порядку розрахунків рахунковими чеками банк може позбавити його права користуватися цим платіжним інструментом, якщо це передбачено умовами договору про розрахунково-касове обслуговування.

Умови і порядок проведення розрахунків по акредитивах передбачаються в договорі між бенефіціаром і заявником акредитива і не повинні суперечити чинному законодавству, у тому числі нормативно-правовим актам Національного банку.

Якщо це передбачено в тексті договору, то розрахунки по акредитивах регулюються Уніфікованими правилами і звичаями для документальних акредитивів у редакції 1993 року (публікація Міжнародної торговельної палати №500) у частині, що не суперечить чинному законодавству, у тому числі нормативно-правовим актам Національного банку.[34 стр.27]

По операціях з акредитивами всі зацікавлені сторони мають справу тільки з документами, а не товарами ,послугами або іншими видами виконання зобов'язань, з якими можуть бути зв'язані ці документи.

Усі розпорядження про зміни умов відкличного акредитива або анулюванний заявник може надати бенефіціару тільки через банк-емітент, що повідомляє виконуючий банк, а останній - бенефіціара.

Виконуючий банк не має права приймати розпорядження безпосередньо від заявника акредитива. Якщо виконуючий банк не є банком-емітентом, то зміни умов відкличного акредитива або його анулювання відбуваються тільки після одержання від виконуючого банку відповідного повідомлення, яким підтверджується те, що до моменту зміни умов або анулювання акредитива документи по акредитиву не були надані. Документи по акредитиву, що відповідають умовам акредитива і представлені бенефіціаром і прийняті виконуючим банком до одержання останнім повідомлення про зміну умов або анулюванні акредитива, підлягають оплаті.

Умови акредитива є дійсними для бенефіциара, поки він не повідомить про згоду на внесення змін у них банкові, що авизирував йому ці зміни. Бенефіциар повинний письмово повідомити про узгодження або відмовлення щодо внесення змін.

Для відкриття акредитива клієнт подає в банк-емітент заяву на акредитив за формою додатка 7 до Інструкції не менш трьох екземплярів, заповнену відповідно до вимог додаток 8 до Інструкції, у випадку відкриття покритого акредитива - відповідні платіжні доручення. Заява містить умови акредитива , що складаються так, щоб , з одного боку, вони давали можливість банкам без ускладнень їхній проконтролювати, з іншого боку - забезпечували б інтереси сторін, що використовують акредитив. Акредитив повинний містити тільки ті умови, що банк може перевірити документально. Реквізити, передбачені формою заяви, є обов'язковими, і по цьому у випадку відсутності одного з них акредитив не відкривається і заява повертається заявникові без виконання.

Акредитив вважається відкритим після того, як здійснені відповідні бухгалтерські записи по рахунках і спрямоване повідомлення про відкриття й умови акредитива бенефіциару. Дата виконання платіжних доручень, наданих разом із заявою на акредитив, і дата повідомлення бенефіциару повинні збігатися.

Про відкриття й умови акредитива виконуючий (авізуючий) банк повідомляє бенефіциара (авізує акредитив) протягом 10 робочих днів із дня одержання повідомлення від банку- емітента (авізуючого банку).

Після відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг) бенефіциар представляє виконуючому банкові необхідні документи, передбачені умовами акредитива, разом з реєстром документів по акредитиву.

Списання кошт з аналітичного рахунка «Розрахунки по акредитивах» виконуючий банк здійснює на підставі першого екземпляра реєстру документів по акредитиву, наданій разом з іншими документами, що відповідають умовам акредитива. Перший екземпляр реєстру документів по акредитиву залишається в документах дня виконуючого банку, другий (з необхідними позначками банку про дату одержання і виконання) - видається бенефіциару, третій і четвертий екземпляри разом з документами, передбаченими умовами акредитива, спрямовується в банк - емітент, у якому третій екземпляр використовується для списання суми заяви з відповідного забалансового рахунка, призначеного для обліку акредитивів, а четвертий - видається заявникові акредитива разом з іншими документами по акредитиву

В всіх акредитивах обов'язково повинна передбачатися дата закінчення терміну і місце представлення документів для платежу. Дата, зазначена в заяві, є останнім днем для представлення бенефіциаром до оплати реєстру документів по акредитиву і документів, передбачених умовами акредитива. Банки повинні здійснювати контроль за терміном дії акредитива зазначеним у заяві.

Розрахунки при здійсненні заліку взаємної заборгованості. До розрахунків, здійснених як залік взаємної заборгованості платників, відносяться розрахунки, по яких взаємні зобов'язання боржників і кредиторів погашаються в рівнозначних сумах, і тільки по їх різниці здійснюється платіж на загальних підставах. Ці розрахунки можуть здійснюватися шляхом зарахування зобов'язань між двома платниками або групою платників усіх форм власності однієї або різних сфер господарства.

Підприємства, що мають господарські зв'язки по постачаннях товарів (виконаним роботам, наданим послугам), можуть здійснювати розрахунки періодично по сольдо зустрічних вимог . У договорах між підприємствами передбачається періодичність звірення взаємної заборгованості зі складанням відповідного акта, терміни і платіжні інструменти, із застосуванням яких будуть здійснюватися розрахунки. Після складання акта звірення взаємної заборгованості в терміни, визначені чинним законодавством, та сторона, на користь якої склалося кредитове сальдо взаємних зобов'язань, виписує розрахунковий документ (платіжне доручення, вимога-доручення) або оформляє вексель.

Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин по товарних операціях служать первинні документи з обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками .

Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядчиками провадяться на підставі документів постачальника : накладних , рахунків - фактур , рахунків , актів прийнятих робіт , послуг , податкових накладних, товарно - транспортних накладних , якщо в розділі «Відомості по вантажу» неможливо перелічити всі найменування товару .

Розрахункові документи, що надає підприємство - постачальник покупцеві на суму оплати за здобуту продукцію, виконані роботи і надані послуги, повинні бути акцептовані. При організації обліку ці функції повинні бути доведені до конкретних виконавців.

Акцепт розрахункових документів - напис уповноваженої особи ( акцептант) на рахунку, що свідчить про згоду прийняти рахунок до оплати. Після цього покупець надає своєму банкові платіжне доручення на оплату придбаного товару й одержує виписку уповноваженого банку про списання коштів з поточного рахунка . Якщо оплата товару провадиться наявними через підзвітну особу , то заповнюють ВКО на видачу готівки під звіт і авансовий звіт про використання виданої готівки ( із квитанцією до прибуткового ордера, чеком ЭККА , копією чека з оцінкою «оплачене» ).

Підставою для оприбуткування й оплати придбаного товару також є документ, що підтверджує його якість . У випадку невідповідності отриманих ТМЦ умовам договору , виставляється претензія .

Підставою для обліку імпортних товарів і їхніх рухів є документи інофірми-постачальника , транспортно-експедиційних компаній про завантажувально-навантажувальні і транспортні послуги , документи , що підтверджують витрати на збереження товару , розрахункові документи про оплату мита , зборів і податків .

Оприбуткування імпортних товарів на складі покупця провадиться на підставі зовнішньоекономічного договору закупівлі-продажу , вантажної митної декларації ,прийомного акта й акта експертизи торгово-промислової палати , комерційних документів(рахунків -фактур, що підтверджує митну вартість товару); транспортних накладних (CMR, залізничній накладній, авіанакладній, коносаментові, товарно-транспортної накладної ,пакувальних аркушів). При покупці товару за іноземну валюту обов'язково повинна складатися довідка бухгалтерії про наявність курсових різниць при перерахуванні заборгованості.

Побудова аналітичного обліку розрахунків з постачальниками повинне забезпечувати можливість одержання необхідних даних по:

· Акцептованих і інших розрахункових документів, термін оплати яких ще не наступив;

· Неоплачених у термін розрахункових документів постачальника за неотфактурованими постачаннями;

· Баченим векселям ,термін оплати яких ,ще не наступив;

· Прострочених оплатою векселям ;

· Отриманим комерційним кредитам.

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником і підрядчиком у розрізі кожного документа (рахунка)на оплату.

На субрахунку 632 аналітичний облік ведеться в гривнях і у валюті, обумовлений у договорі.

Аналітичний облік розрахунків по імпортних операціях можна робити в розрізі країн, а в середини їхній -у розрізі постачальників або номерів контрактів. У будь-якому випадку повинний бути забезпечений чіткий контроль своєчасності розрахунків по кожному постачанню товарів. Аналітичний облік ведеться за місяцями збереження й обліковими (товарними) партіями, при збереженні партії в процесі перевезення, перевалки, збереження вантажу.

Розрахунки з постачальниками здійснюються, як правило, після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг або одночасно з ними .

Обліковим регістром по рахунку 63 є журнал - ордер № 6.

Дебетова сторона журналу-ордера № 6 є аналітичним обліком постачальників, а кредитова - синтетичним обліком надходжень товарно-матеріальних цінностей (у розрізі постачальників), аналітичне підтвердження яке можна знайти в додатку - підшивці первинних документів.На підприємствах зі значними оборотами і різними видами діяльності журнал-ордер № 6 може бути поділений на журнал - ордер № 6-А й журнал -ордер № 6-Б. Відповідно в першому з них реєструються взаєморозрахунки за товарно-матеріальні цінності, в іншому - за роботи і послуги сторонніх організацій. Вести їх окремо або разом - вирішує головний бухгалтер.

Також для контролю за термінами заборгованості на підприємствах варто вести накопичувальну відомість простроченої кредиторської заборгованості. Кредиторська заборгованість, по якій минув термін позивної давнини, відноситься до доходу звітного періоду в першому наступному місяці після минулого терміну позивної давнини(при розрахунках між підприємствами недержавної форми власності).

Бухгалтерський облік операцій з постачальниками і покупцями, підрядчиками і замовниками на ДП “Нива” ведеться на двох рахунках:

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами».

Організації , що поставляють сировину, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності, а також роблять різні види послуг і виконуючі різні роботи, називаються постачальниками і підрядчиками. Облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками», що має два субрахунки:

361 «Розрахунки з вітчизняними партнерами»,

362 «Розрахунки з іноземними партнерами».

По дебету цього рахунка відображається продажна вартість відвантаженої продукції , товарів(робіт, послуг), включаючи продажну вартість відвантаженої продукції за бартерним контрактом продукції (товарів, робіт, послуг). У продажну вартість включається також податок на додану вартість, акцизи й інші платежі, збори , що підлягають перерахуванню в бюджети й у не бюджетні фонди і включені у вартість реалізації. По кредиту відображається сума платежів , що надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунка відображає заборгованість покупців і замовників за отриману продукцію(роботи, послуги).

Розрахунки з постачальниками і покупцями по експортно-імпортних операціях ДП “Нива” відображае на субрахунку 362 «Розрахунки з іноземними партнерами».Також приведено бухгалтерські проводки по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками» які використовуе ДП “Нива” у своему облвку.

1.Заборгованість замовників по зробленим для них товарами: Дт 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»,Кт 28 «Товари».

2.Вартість відвантаженої готової продукції, робіт і послуг: Дт 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»,Кт 70 «Доходи від реалізації»,71 «Інший операційний доход», 74 «Інші доходи».

Погашення заборгованості покупцям і замовникам:

Дт 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»,

Кт 30 «Каса», 31 «Рахунка в банках».

4. Отримано грошові кошти в касу від покупців і замовників:

Дт 30 «Каса»,

Кт 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

5. Зарахування кошт від покупців і замовників за реалізовану продукцію , роботи і послуги:

Дт 30 « Каса»,

31 « Рахунка в банках»,

Кт 36 « Розрахунки з покупцями і замовниками».

6.Аванси , зараховані в часткову оплату рахунка , пред'явленого за виконані роботи:

Дт 37 « Розрахунки з різними дебіторами»,

Кт 36 « Розрахунки з покупцями і замовниками».

7.Одержання векселя в рахунок погашення заборгованості:

Дт 34 « Короткострокові векселі отримані»,

51 « Довгострокові векселі видані»,

Кт 36 « Розрахунки з покупцями і замовниками».

8.Списано дебіторську заборгованість визнана безнадійної

Дт 38 « Резерв сумнівних боргів»,

Кт 36 « Розрахунки з покупцями і замовниками».

Бухгалтерський облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками ведеться на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» . На цьому рахунку відображаються безготівкові розрахунки між підприємствами й організаціями за продукцію , товарно - матеріальні цінності ,роботи і послуги .

По дебету цього рахунка відображаються суми оплачених рахунків , по кредиту враховується сума акцептованих рахунків на матеріальні цінності, що надійшли , виконані роботи і послуги .

Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» має два субрахунки :

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»,

632 « Розрахунки з іноземними постачальниками».

ДП “Нива” складає такі бухгалтерські проводки по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».(табл.2.6)

1.Оплачено постачальникам і підрядчикам з каси

Дт 63 « Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»,

Кт 30 « Каса».

2.Оплачено постачальникам і підрядчикам з рахунків у банку

Дт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»,

Кт 31 «Рахунка в банках».

3.Зроблено заліки суми заборгованості інших дебіторів і кредиторів у погашення боргів перед постачальниками і підрядчиками

Дт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»

Кт 37 « Розрахунки з різними дебіторами».

4.Оплата за рахунок короткострокового кредиту заборгованості постачальникам і підрядчикам

Дт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»,

Кт 50 « Довгострокові позики».

5. Оплата за рахунок довгострокового кредиту заборгованості постачальникам і підрядчикам

Дт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»,

Кт 60 « Короткострокові позики».

6. Акцептовано рахунки постачальників за що надійшли й оприбутковані матеріальні цінності

Дт 20 « Виробничі запаси», 22 « МБП»,

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

7. Постачальниками і підрядчиками виконані роботи і послуги для загальновиробничих і загальногосподарських нестатків

Дт 91 « Загальновиробничі витрати», 92 « Адміністративні витрати»,

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

8. Постачальниками і підрядчиками виконані роботи або зроблені послуги , що відносяться до витрат майбутніх періодів

Дт 39 «Витрати майбутніх періодів»,

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

9.Постачальниками і підрядчиками виконані роботи або зроблені послуги , що відносяться до витрат збуту продукції

Дт 93 « Витрати на збут»,

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

10.Зроблено залік заборгованості між постачальниками і покупцями

Дт 36 « Розрахунки з покупцями і замовниками»,

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

11.Пред'явлено претензії постачальникам або підрядчикам за матеріальні цінності

Дт 374 «Розрахунки по претензіях»,

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

12.Оплата постачальникам і підрядчикам постачання матеріальних цінностей або зроблених робіт і послуг дочірнім підприємством

Дт 682 « Внутрішні розрахунки»,

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

13.Зроблено залік заборгованості між постачальниками і різними дебіторами і кредиторами

Дт 68 «Розрахунки по інших операціях»,

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

Відображення в обліку операцій за рахунком 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками» доцільно здійснювати наступним чином (табл..2.6).

Таблиця 2.6 Облік розрахунків з покупцями ДП “Нива”.

Зміст господарської операції	Сума	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
Відображені суми отриманих авансів від покупців	410	371 «Розрахунки за виданими авансами»	31 "Розрахунки в банках"
Списана дебіторська заборгованість покупців, що визнана безнадійною	6457	38 «Резерв сумнівних боргів»	36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Видано вексель в забезпечення заборгованості за недопоставлену продукцію	344	62 «Короткострокові векселі видані»	36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Сплачено грошову компенсацію покупцю при бартерній операції	875	36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»	31 «Розрахунки в банках»
Внаслідок зміни фінансового стану покупця відновлюється сума його заборгованості, що раніше визнана безнадійною	652	36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»	38 «Резерв сумнівних боргів”

Облік розрахунків векселями на ДП “Нива” представлено в табл. 2.7

Таблиця 2.7 Облік розрахунків векселями на ДП “Нива”.

№	Зміст	Сума	Кореспондуючі рахунки
			Дебет	Кредит
1	Оплата вексельних бланків	654	63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"	31 1 "Поточні рахунки в національній валюті"
2	Відбражено право на податковий кредит	342	641 „Розрахунки за податками"	644 "Податковий кредит"
3	Нараховано державний збір	1240	92 "Адміністративні витрати"	641 "Розрахунки за податками"
4	Оприбутковано бланки векселів	6123	20 "Виробничі запаси" субрахунок "Вексельні бланки"	63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"
5	Списано нарахований раніше податковий кредит із ПДВ	563	644 "Податковий кредит"	63 "Розрахунки з постачальниками і з замовниками"
6	Оприбутковані на забалансовий рахунок вексельні бланки	1001	08 "Бланки суворого обліку" субрахунок "Вексельні бланки"
7	Списання бланків векселів у момент видачі векселя	23	949 "Інші витрати операційної діяльності"	209 "Інші матеріали" субрахунок "Вексельні бланки"
8	Списані з забалансового обліку вексельні бланки	35		08 "Бланки суворого обліку" субрахунок "Вексельні бланки"

Видача і погашення короткострокового векселя на ДП “Нива” відображено у табл. 2.8

Таблиця 2.8 Видача і погашення короткострокового векселя на ДП “Нива”.

№	Зміст	Сума	Кореспондуючі рахунки
			Дебет	Кредит
1	Виписаний і виданий постачальнику (підрядчику) вексель	765	63 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"	621 "Короткострокові векселі, видані в національній валюті"
2	Перераховано кошти як погашення векселя	2341	621 "Короткострокові векселі, видані в національній валюті"	3 1 1 "Поточні рахунки в національній валюті"
3	Відображено витрати із сплати відсотків за векселем	765	952 "Інші фінансові витрати"	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"
4	Отримано вексель за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги)	1043	341 "Короткострокові векселі, отримані в національній валюті"

Подобные документы

• Аудит аудиту готівково-розрахункових операцій

  Економічна сутність готівково-розрахунковиї операцій підприємства. Нормативно-правове регулювання готівково-розрахунковиї операцій. Організація аудиту готівково-розрахункових операцій. Аудиторська перевірка ЗАТ "Вентиляторний завод "Горизонт".
  
  курсовая работа [45,8 K], добавлен 13.08.2008
  

• Аудит та фінансовий облік підприємства, яке займається неспеціалізованою оптовою торгівлею

  Підстави проведення аудиту, його нормативно-правове регулювання та організаційні етапи. Складання плану аудиту, встановлення обсягу та видів перевірки та фінансового обліку. Дослідження методики аудиту готівково-розрахункових операцій оптової торгівлі.
  
  отчет по практике [515,0 K], добавлен 27.06.2023
  

• Організація і методика проведення аудиту касових операцій

  Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій. Порядок організації та документальне оформлення касових операцій. Методика аудиту касових операцій. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику, руху грошових коштів в касі.
  
  курсовая работа [77,0 K], добавлен 12.04.2008
  

• Облік, аналіз та аудит розрахунків з постачальниками. Аналіз грошових коштів

  Економічна сутність розрахункових операцій з постачальниками і аналіз грошових потоків на прикладі ПСП "Вікторія". Якість організації бухгалтерського обліку, пропозиції та шляхи удосконалення обліку та аудиту розрахункових операцій з постачальниками.
  
  дипломная работа [599,7 K], добавлен 04.12.2013
  

• Методика обліку і організація аналізу валютних операцій

  Економічна суть валютних операцій підприємства, нормативно-правова база їх здійснення. Організація обліку грошових валютних коштів і розрахункових операцій по зовнішньоекономічній діяльності. Аналіз проведення розрахункових операцій в іноземній валюті.
  
  курсовая работа [205,8 K], добавлен 11.10.2014
  

• Аудит коштів і оцінка платоспроможності ПП "Європацукор"

  Сутність грошових коштів і розрахунків, порядок документального оформлення операцій з ними. Особливості проведення аудиту в умовах використання клієнтом обчислювальної техніки для ведення обліку. Методика аудиту облікової політики ПП "Європацукор".
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 20.08.2010
  

• Облік розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками

  Економічний зміст розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками та нормативне регулювання їх обліку. Дослідження організації та способів вдосконалення первинного, синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.
  
  дипломная работа [175,6 K], добавлен 21.01.2012
  

• Облік та аудит розрахунків з дебіторами (на прикладі ТОВ "ЄС-Транс Лоджистік 928")

  Економічна сутність і значення розрахунків з дебіторами, організація обліку і аудиту розрахунків з дебіторами. Імплементація МСФЗ в обліку дебіторської заборгованості. Особливості бухгалтерського обліку і податкових розрахунків посередницьких операцій.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.12.2015
  

• Облік та аудиту комерційних банках

  Роль бухгалтерського обліку в управлінні комерційним банком. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках України. Організація бухгалтерського процесу. Облік операцій з формування статутного капіталу банку. Облік міжбанківських розрахунків.
  
  книга [637,4 K], добавлен 16.03.2007
  

• Організація фінансового обліку розрахунків з дебіторами відповідно до П(С)БО

  Теоретичні аспекти обліку розрахунків з покупцями та замовниками. Загальні поняття положення (стандарту) бухгалтерського обліку. Документальне оформлення господарських операцій. Загальний журнал господарських операцій та оборотно-сальдова відомість.
  
  курсовая работа [82,3 K], добавлен 13.05.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам