Досьє внутрішнього аудитора
Аналіз фінансової діяльності. Звіт про фінансові результати, про рух грошових коштів, про власний капітал. Динаміка доходів і витрат підприємства. Програма внутрішнього аудиту. Використання результатів внутрішнього аудиту в процесі проведення незалежного.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 04.02.2011 |
| Размер файла | 88,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТОРГІВЕЛЬНО-ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ОБЛІКОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ І КОНТРОЛЮ
ДОСЬЄ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТОРА ЖУР Альони Миколаївни
ВИКОНАЛА:
Студентка 5 курсу
4 групи, ОЕФ,
денної форми навчання
Жур Альона
КИЇВ 2010
1. Аналіз фінансової діяльності підприємства ВАТ "БОРЕКС"
ВАТ "БОРЕКС" - це спеціалізоване підприємство з випуску екскаваторів та сільськогосподарської техніки, що відрізняється якістю та надійністю і відома не тільки на території України, а й за її межами у країнах близького та далекого зарубіжжя.
ВАТ "БОРЕКС" засноване вiдповiдно рiшення вiд 10.03.93 № 11-АТ до Постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 7.12.1992 року "Про затвердження порядку перетворення в процесi приватизацiї державних підприємств i вiдкритi акцiонернi товариства" шляхом перетворення державного пiдприємства "Бородянський екскаваторний завод" у вiдкрите акцiонерне товариство "БОРЕКС".
ВАТ "БОРЕКС" діє на підставі власного статуту, що регулює діяльність підприємства, взаємовідносини з іншими господарюючими суб'єктами. У статуті підприємства зазначені його точне найменування (повне та скорочене), місцезнаходження, юридична та фактична адреса (Київська обл., Бородянський р-н, смт. Бородянка, вул. Індустріальна,2), засновники товариства, основні цілі діяльності підприємства (отримання прибутку), джерела та порядок утворення майна (майно товариства складають основні фонди і оборотні кошти, джерелами формування майна слугують грошові внески засновників та доходи від реалізації товарів), умови реорганізації та припинення існування товариства.
ВАТ "БОРЕКС" має закінчену систему обліку та звітності, самостійний баланс, поточний рахунок в АБ "Київська русь" у м. Києві та печатку з власною назвою. ВАТ "БОРЕКС" здійснює комерційну діяльність.
Основними послугами, якi надає пiдприємство є:
- виробництво шляхових і землерийних машин;
-виробництво іншого підйомно-транспортного, вантажно-розвантажувального і складського устаткування - сільськогосподарське машинобудування.
Товариство здiйснює обслуговування сiльськогосподарських пiдприємств та часних пiдприємцiв. Продукція, яку виробляє підприємство: екскаватори навісні, екскаватори на власному шасі, комунальні машини, ґрунтообробна техніка, бурякозбиральна техніка, картоплезбиральна техніка, кормозбиральний комбайн.
Бухгалтерський облiк на пiдприємствi ведеться за Журнально-ордерною формою у вiдповiдностi до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" з врахуванням вимог Нацiональних Положень бухгалтерського облiку. Організаційну структуру управління ВАТ «БОРЕКС» наведено на рисунку 1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1. Організаційна структура управління ВАТ "БОРЕКС"
Повну інформацію про фінансовий стан підприємства несуть у собі баланс підприємства на звітну дату і звіт про фінансові результати, які є основою всієї фінансової звітності підприємства. Саме ці дві форми обов'язкові для всіх підприємств. Отже, використовуючи їх проаналізуємо фінансовий стан ВАТ "БОРЕКС".
Для аналізу використаємо дані бухгалтерського балансу станом на 31.12.2007р. (Додаток 1), 31.12.2008р. (Додаток 2) і на 31.12.2009р. (Додаток 3). Аналіз показав наступне: валюта балансу збільшилась на 23751 тис.грн. (на 26,14%) і станом на 31.12.2009р. склала 114619 тис.грн., що говорить про тенденцію до позитивного розвитку діяльності підприємства. Динаміку даних форми №1 Баланс за аналізований період наведено на рисунку 2.
Рис.2. Динаміка показників балансу.
Проаналізувавши баланс можна зробити висновок, що: необоротні активи в структурі балансу мають значну питому вагу (коливання в межах від 69,92% станом на 31.12.07 до 69,07% - станом на 31.12.09р. у складі активів балансу). Грошові кошти становлять незначний відсоток (у 2009р. зменшилися до 0,13%) в активах підприємства. У 2009р. також збільшилась дебіторська заборгованість на 213,28 %, через невідшкодовану бюджетом суму, по ПДВ. У структурі активу підприємства власний капітал становить близько 46,89 %, а в 2007 році він становив 77,89 %. За аналізований період підприємство отримує значні прибутки від своєї діяльності, а аналіз активів і пасивів говорить про наявність перспектив подальшого розвитку даного підприємства.
Проаналізувавши Звіт про рух грошових коштів, можна зробити висновки, що найбільшим був чистий рух коштів від фінансової діяльності у 2009 році і становив 27497 тис.грн надходження, а у 2007 році становив -1284,4 тис.грн видатків. Динаміку руху грошових коштів зображено на рисунку 3.
Рис.3. Динаміка руху грошових коштів ВАТ «БОРЕКС»
На протязі всього аналізованого періоду у підприємства достатньо коштів для погашення заборгованості і розширення діяльності. Найкращий результат діяльності підприємство мало у 2009 році, коли чистий прибуток становив 1205 тис. грн. Наступним кроком економічного аналізу підприємства буде оцінка його платоспроможності.
Для цього (за даними форми №1 Баланс) визначають та аналізують фінансовий стан підприємства за певний період діяльності (2007 - 2009 рік) за допомогою показників його платоспроможності - коефіцієнтів ліквідності.
Отже, ВАТ “Борекс” на 31.12.2009р. спроможне погасити:
за рахунок грошових коштів - 0,4 % короткострокових зобов'язань, що відповідає межам коефіцієнту абсолютної ліквідності.
за рахунок грошових коштів і коштів у розрахунках з дебіторами, а також за рахунок усіх оборотних активів, 53% своїх короткострокових зобов'язання.
Якщо визначити коефіцієнт покриття, щодо всіх зобов'язань, ряд.260: (ряд.620 + ряд.480), то він складе 58,2 % поточних зобов'язань. Отже, підприємство може в будь-який момент погасити тільки половину всіх свої зобов'язань.
Коефіцієнт автономії змінювався і свідчить про те, що в кожних 100 грн. вкладених активів підприємства 78 грн. у 2007, 61 грн. у 2008, 47 грн у 2009 році - власні кошти (власний капітал).
Коефіцієнт стабільності: на кожну гривню залучених коштів приходиться 0,88 грн. власних коштів станом на 31.12.2009р. Цей показник не перевищує оптимальне значення (менше 1,0), що свідчить про достатнє залучення зовнішніх джерел фінансування підприємства.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами збільшився в порівнянні з попередніми роками і становив 3,53 в 2009р.
Показник співвідношення основного та оборотного капіталу (Кос/обор) на протязі аналізованого періоду змінювався, що свідчить про фінансову нестабіль-ність підприємства, у 2008 році знизився, а в 2009 році знову підвищився до 2,23.
Рис.4. Динаміка власного капіталу ВАТ «БОРЕКС»
Зробивши горизонтальний та вертикальний аналіз Звіту про власний капітал, можна сказати, що найбільшу частку капіталу підприємства займає статутний капітал, його частка найбільшою була у 2008 році і становила 42745 тис.грн. Найменшою є частка резервного капіталу і становить 305 тис.грн. в усіх аналізованих періодах. Відсутні фінансові операції з додатково вкладеним та вилученим капіталом. Динаміка власного капіталу ВАТ «БОРЕКС» відображена на рисунку 4.
Що ж до Звіту про фінансові результати, то доход від реалізації найбільшим у заводу був у 2009 році і становив 141568 тис.грн. У 2007 році чистий прибуток підприємства становив 1178 тис.грн.. У 2008 році чистий прибуток ВАТ “БОРЕКС” становив 1205 тис.грн. А у 2009 році прибуток зменшився до 200 тис. грн..
Отже, в результаті проведеного аналізу можна зробити висновок, що ВАТ “БОРЕКС” має стійке фінансове становище, хоч прибуток значно зменшився у 2009 році, але перспективи подальшого розвитку підприємства є, оскільки підприємство має стабільну позицію на ринку, розвивається та поступово завойовує нових клієнтів.
2. Оцінка бізнесу та місце ВАТ «Борекс» в галузі
Підприємство ВАТ “Борекс” має недостатню фінансову стійкість. Це підтверджують і отримані дані коефіцієнту абсолютної ліквідності, які свідчать, що підприємство взмозі негайно погасити лише 0,4% короткострокової заборгованості. Значення коефіцієнту швидкої ліквідності також є низьке, вдвічі менше нормативного. Лише тільки значення коефіцієнту поточної ліквідності знаходиться в межах норми, навіть перевищує її. Але ж високі показники загальної ліквідності свідчать не про стабільний фінансовий стан підприємства і про ефективність його діяльності, а про наявність у нього понаднормативних виробничих запасів.
Чистий рух коштів від фінансової діяльності найбільшим був у 2009 році і становив 27497 тис.грн надходження, а у 2007 році становив -1284,4 тис.грн видатків.
Загальний коефіцієнт покриття свідчить, що на кожну гривню короткострокових зобов'язань припадає 8,75 грн. у 2007р. та 1,10 грн. у 2009р. оборотних коштів. Коефіцієнт автономії має велике значення через наявність великої кількості власного капіталу. Підприємство має достатній запас фінансової стійкості.
Коефіцієнт долі власного капіталу в оборотних активах у 2009 році збільшився на 16,07%, це було зумовлено меншим залученням позикових коштів, у зв'язку з підвищенням їх вартості, зменшенням швидкості оборотних активів. Коефіцієнт реальної вартості основних засобів у 2009 році збільшився на 63,27%, це говорить про те, що потужність підприємства використовується не наповну.
Показники рентабельності, є не дуже високими, з чого можна зробити висновки, що основні фонди використовуються неефективно. У 2009 році коефіцієнт рентабельності загальних витрат дуже знизився і становив 17%, звідси витікає, що кожна гривня понесених витрат на виробництво і збут продукції у 2009 р. принесла підприємству прибуток лише в розмірі 0,17 грн., це на 84% менше ніж у попередньому році.
Отже, в результаті проведеного аналізу можна зробити висновок, що ВАТ “БОРЕКС” має не дуже стійке фінансове становище і прибуток значно зменшився у 2009 році. Готова продукція на складі користується попитом не так як раніше, через високу ціну, яка обумовлена великою собівартістю, яка з кожним роком поступово зростає. Але дане підприємство є рентабельним, хоча і коефіцієнт загальної рентабельності у 2009 р. знизився до 15%. Але перспективи подальшого розвитку підприємства є, оскільки підприємство має стабільну позицію на ринку, розвивається та поступово завойовує нових клієнтів.
Оскільки на ВАТ “Борекс” існує дві великі проблеми - проблема збуту та оптимізації дебіторської заборгованості та виплата кредитів банківським установам, на них потрібно звернути основну увагу. Проблему збуту можна вирішити через реалізацію продукції з негайною оплатою або із знижкою, потрібно знижувати собівартість продукції. Щодо дебіторів, потрібно вибрати найбільш доцільні строки платежів та форми розрахунків із споживачами (попередня оплата з відстрочкою платежу, по факту відвантаження продукії). Доцільним є надання відстрочки платежу споживачам, бо за рахунок цього збільшується обсяг реалізації, тобто прибуток (для стимулювання збуту в умовах високої конкуренції), але можливе виникнення додаткових витрат по залученню короткострокових банківських кредитів для компенсації дебіторської заборгованості.
Доцільно також продати частину основних фондів, оскільки вони вже застарілі, а отриману суму спрямувати на купівлю нового обладнання чи на розширення виробничої діяльності.
Пошук ефективних механізмів управління фінансовими ресурсами та забезпечення їх реальної інтеграції в систему ринкових відносин зумовлює необхідність розробки певної фінансової стратегії на даному етапі розвитку підприємства.
ВАТ «БОРЕКС»
Баланс 31.12.2008
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Необоротні активи |
||||
|
Нематеріальні активи: |
||||
|
залишкова вартість |
10 |
169 |
168 |
|
|
первісна вартість |
11 |
177 |
177 |
|
|
накопичена амортизація |
12 |
-8 |
-9 |
|
|
Незавершене будівництво |
20 |
2467 |
3177 |
|
|
Основні засоби: |
||||
|
залишкова вартість |
30 |
16213 |
22302 |
|
|
первісна вартість |
31 |
46359 |
53359 |
|
|
знос |
32 |
-30146 |
-31057 |
|
|
Довгострокові біологічні активи:: |
||||
|
справедлива (залишкова) вартість |
35 |
0 |
0 |
|
|
первісна вартість |
36 |
0 |
0 |
|
|
накопичена амортизація |
37 |
0 |
0 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
40 |
0 |
0 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
45 |
28945 |
28945 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
50 |
61 |
61 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
60 |
0 |
0 |
|
|
Інші необоротні активи |
70 |
202 |
112 |
|
|
Усього за розділом I |
80 |
48057 |
54765 |
|
|
II. Оборотні активи |
||||
|
Виробничі запаси |
100 |
8090 |
9165 |
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
0 |
0 |
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
1971 |
2638 |
|
|
Готова продукція |
130 |
2506 |
851 |
|
|
Товари |
140 |
20 |
23 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
44 |
44 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
5829 |
9700 |
|
|
- первісна вартість |
161 |
5924 |
9855 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
-95 |
-155 |
|
|
Дебіторська заборгованість за рахунками: |
||||
|
за бюджетом |
170 |
380 |
3379 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
0 |
0 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
0 |
0 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
0 |
0 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
754 |
8735 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
0 |
0 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
|
в національній валюті |
230 |
477 |
40 |
|
|
у т.ч. в касі |
240 |
1 |
105 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
599 |
1393 |
|
|
Усього за розділом II |
260 |
20671 |
36073 |
|
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
4 |
30 |
|
|
Баланс |
280 |
68732 |
90868 |
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. Власний капітал |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
42745 |
42745 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
0 |
0 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
0 |
0 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
8845 |
10869 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
305 |
305 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
1643 |
1205 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
0 |
0 |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
0 |
0 |
|
|
Усього за розділом I |
380 |
53538 |
55124 |
|
|
II. Забезпечення наступних виплат та платежів |
||||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
0 |
0 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
0 |
0 |
|
|
Сума страхових резервів |
415 |
0 |
0 |
|
|
Сума часток перестраховиків у страхових резервах |
416 |
0 |
0 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
0 |
0 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
0 |
0 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов'язання |
||||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
6060 |
19795 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
0 |
0 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
0 |
0 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
61 |
61 |
|
|
Усього за розділом III |
480 |
6121 |
19856 |
|
|
ІV. Поточні зобов'язання |
||||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
1020 |
0 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
0 |
0 |
|
|
Векселі видані |
520 |
0 |
0 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
3334 |
7942 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
|
з одержаних авансів |
540 |
3480 |
6468 |
|
|
з бюджетом |
550 |
593 |
147 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
15 |
16 |
|
|
зі страхування |
570 |
160 |
356 |
|
|
з оплати праці |
580 |
442 |
935 |
|
|
з учасниками |
590 |
0 |
0 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
0 |
0 |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
29 |
24 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
9073 |
15888 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
0 |
0 |
|
|
Баланс |
640 |
68732 |
90868 |
|
|
Примітки |
д/н |
|||
|
Керівник |
Сергеєв Сергiй Гаврилович |
|||
|
Головний бухгалтер |
Пилипчук Валентин Михайлович |
фінансовий незалежний аудит
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИза 2007 р.
Форма N 2 Код за ДКУД 1801003
|
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
||||
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
10 |
94173 |
64199 |
|
|
Податок на додану вартість |
15 |
-12929 |
-9507 |
|
|
Акцизний збір |
20 |
0 |
0 |
|
|
25 |
0 |
0 |
||
|
Інші вирахування з доходу |
30 |
0 |
0 |
|
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
35 |
81244 |
54692 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
40 |
-74108 |
-51701 |
|
|
Валовий: |
||||
|
прибуток |
50 |
7137 |
2992 |
|
|
збиток |
55 |
0 |
0 |
|
|
Інші операційні доходи |
60 |
17682 |
11460 |
|
|
Адміністративні витрати |
70 |
-3906 |
-3244 |
|
|
Витрати на збут |
80 |
-740 |
-458 |
|
|
Інші операційні витрати |
90 |
-17571 |
-9538 |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
||||
|
прибуток |
100 |
2602 |
1211 |
|
|
збиток |
105 |
0 |
0 |
|
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
0 |
0 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
1,2 |
38,7 |
|
|
Інші доходи |
130 |
443 |
115 |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
-910 |
-747 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
0 |
0 |
|
|
Інші витрати |
160 |
-299 |
-53 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
||||
|
прибуток |
170 |
1837 |
565 |
|
|
збиток |
175 |
0 |
0 |
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
659 |
100 |
|
|
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності |
185 |
0 |
0 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
||||
|
прибуток |
190 |
1178 |
465 |
|
|
збиток |
195 |
0 |
0 |
|
|
Надзвичайні: |
||||
|
доходи |
200 |
0 |
0 |
|
|
витрати |
205 |
0 |
0 |
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
0 |
0 |
|
|
Чистий: |
||||
|
прибуток |
220 |
1178 |
465 |
|
|
збиток |
225 |
0 |
0 |
|
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ |
||||
|
Найменування показника |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Матеріальні затрати |
230 |
62 960,20 |
42 617,20 |
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
6 581,80 |
4 582,40 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
2 461,30 |
1 752,10 |
|
|
Амортизація |
260 |
972,4 |
1 099 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
1 132 |
1 650,20 |
|
|
Разом |
280 |
74 107,70 |
51 700,90 |
|
ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ |
||||
|
Назва статті |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Середньорічна кількість простих акцій |
300 |
368 491 |
368 491 |
|
|
Скоригована середньорічна кількість простих акцій |
310 |
368 491 |
368 491 |
|
|
Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію |
320 |
19,68 |
26,19 |
|
|
Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію |
330 |
19,68 |
26,19 |
|
|
Дивіденди на одну просту акцію |
340 |
0 |
0 |
|
|
Керівник: |
Сергеєв Сергiй |
Гаврилович |
||
|
Головний бухгалтер: |
Пилипчук Валентин Михайлович |
Додаток
Звіт про рух грошових коштів за 2008 рік
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|||
|
Надходження |
Надходження |
Видаток |
Надходження |
Видаток |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
||||||
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
10 |
1594.4 |
0 |
1837.4 |
0 |
|
|
Коригування на: |
||||||
|
амортизацію необоротних активів |
20 |
1068 |
X |
972.4 |
X |
|
|
збільшення (зменшення) забезпечень |
30 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
40 |
0 |
40270 |
0 |
0 |
|
|
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності |
50 |
0 |
0 |
0 |
145.4 |
|
|
Витрати на сплату відсотків |
60 |
1203.4 |
X |
909.9 |
X |
|
|
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
70 |
3863.4 |
0 |
3574.3 |
0 |
|
|
Зменшення (збільшення): |
||||||
|
оборотних активів |
80 |
0 |
15735 |
0 |
2044 |
|
|
витрат майбутніх періодів |
90 |
0 |
26 |
8 |
0 |
|
|
Збільшення (зменшення): |
||||||
|
- поточних зобов'язань |
100 |
7835 |
0 |
1353 |
0 |
|
|
доходів майбутніх періодів |
110 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
120 |
0 |
4062.6 |
2891.3 |
0 |
|
|
Сплачені: |
||||||
|
відсотки |
130 |
X |
1203.4 |
X |
909.9 |
|
|
податки на прибуток |
140 |
X |
389.4 |
X |
659.4 |
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
150 |
0 |
5655.4 |
1322 |
0 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
170 |
0 |
5655.4 |
1322 |
0 |
|
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
||||||
|
Реалізація: |
||||||
|
фінансових інвестицій |
180 |
0 |
X |
0 |
X |
|
|
необоротних активів |
190 |
168.9 |
X |
432.2 |
X |
|
|
майнових комплексів |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Отримані: |
||||||
|
відсотки |
210 |
40365 |
X |
40210 |
X |
|
|
дивіденди |
220 |
40228 |
X |
0 |
||
|
Інші надходження |
230 |
0 |
X |
0 |
X |
|
|
Придбання: |
||||||
|
фінансових інвестицій |
240 |
X |
0 |
X |
45 |
|
|
необоротних активів |
250 |
X |
7297.7 |
X |
0 |
|
|
майнових комплексів |
260 |
X |
0 |
X |
0 |
|
|
Інші платежі |
270 |
X |
40394 |
X |
0 |
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
0 |
7107.7 |
388.4 |
0 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
300 |
0 |
7107.7 |
388.4 |
0 |
|
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
||||||
|
Надходження власного капіталу |
310 |
0 |
X |
0 |
X |
|
|
Отримані позики |
320 |
67360.2 |
X |
17138 |
X |
|
|
Інші надходження |
330 |
0 |
X |
0 |
X |
|
|
Погашення позик |
340 |
X |
54645.2 |
X |
15259 |
|
|
Сплачені дивіденди |
350 |
X |
287.3 |
X |
393.9 |
|
|
Інші платежі |
360 |
X |
0 |
X |
2769.5 |
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
370 |
12427.7 |
0 |
0 |
1284.4 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
390 |
12427.7 |
0 |
0 |
1284.4 |
|
|
Чистий рух коштів за звітній період |
400 |
0 |
335.4 |
426 |
0 |
|
|
Залишок коштів на початок року |
410 |
478 |
X |
52 |
X |
|
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
420 |
40270 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Залишок коштів на кінець року |
430 |
145 |
X |
478 |
X |
Звіт про рух грошових коштів за 2009 рік
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|||
|
Надходження |
Видаток |
Надходження |
Видаток |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
||||||
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
10 |
210 |
0 |
1594 |
0 |
|
|
Коригування на: |
||||||
|
амортизацію необоротних активів |
20 |
1261 |
X |
1068 |
X |
|
|
збільшення (зменшення) забезпечень |
30 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
40 |
0 |
14 |
0 |
2 |
|
|
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності |
50 |
0 |
136 |
0 |
0 |
|
|
Витрати на сплату відсотків |
60 |
4043 |
X |
1203 |
X |
|
|
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
70 |
5364 |
0 |
3863 |
0 |
|
|
Зменшення (збільшення): |
||||||
|
оборотних активів |
80 |
547 |
0 |
0 |
15735 |
|
|
витрат майбутніх періодів |
90 |
11 |
0 |
0 |
26 |
|
|
Збільшення (зменшення): |
||||||
|
- поточних зобов'язань |
100 |
0 |
3575 |
7835 |
0 |
|
|
доходів майбутніх періодів |
110 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
120 |
2347 |
0 |
0 |
4063 |
|
|
Сплачені: |
||||||
|
відсотки |
130 |
X |
4043 |
X |
1203 |
|
|
податки на прибуток |
140 |
X |
10 |
X |
389 |
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
150 |
0 |
1706 |
0 |
5655 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
170 |
0 |
1706 |
0 |
5655 |
|
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
||||||
|
Реалізація: |
||||||
|
фінансових інвестицій |
180 |
0 |
X |
0 |
X |
|
|
необоротних активів |
190 |
182 |
X |
169 |
X |
|
|
майнових комплексів |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Отримані: |
||||||
|
відсотки |
210 |
2 |
X |
7 |
X |
|
|
дивіденди |
220 |
0 |
X |
19 |
||
|
Інші надходження |
230 |
0 |
X |
0 |
X |
|
|
Придбання: |
||||||
|
фінансових інвестицій |
240 |
X |
0 |
X |
0 |
|
|
необоротних активів |
250 |
X |
26087 |
X |
7298 |
|
|
майнових комплексів |
260 |
X |
0 |
X |
0 |
|
|
Інші платежі |
270 |
X |
0 |
X |
0 |
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
0 |
25903 |
0 |
7103 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
300 |
0 |
25903 |
0 |
7103 |
|
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
||||||
|
Надходження власного капіталу |
310 |
0 |
X |
0 |
X |
|
|
Отримані позики |
320 |
55722 |
X |
67360 |
X |
|
|
Інші надходження |
330 |
0 |
X |
0 |
X |
|
|
Погашення позик |
340 |
X |
27075 |
X |
54645 |
|
|
Сплачені дивіденди |
350 |
X |
1150 |
X |
288 |
|
|
Інші платежі |
360 |
X |
0 |
X |
0 |
|
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
370 |
27497 |
0 |
12427 |
0 |
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
390 |
27497 |
0 |
12427 |
0 |
|
|
Чистий рух коштів за звітній період |
400 |
0 |
112 |
0 |
331 |
|
|
Залишок коштів на початок року |
410 |
145 |
X |
474 |
X |
|
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
420 |
14 |
0 |
2 |
0 |
|
|
Залишок коштів на кінець року |
430 |
47 |
X |
145 |
X |
Затверджено_______________________
“20” листопада 2010р.
ЗАГАЛЬНИЙ ПЛАН РОБОТИ СТРУКТУРИ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ
Підприємство ВАТ «БОРЕКС»
Період перевірки з 01.01.2010р. по 31.09.2010 р.
|
№ |
Розділи аудиту |
Період проведення |
Виконавець |
Примітки |
|
|
1. |
Планування та контроль аудиту |
2 дн. |
Патока Л.В. |
||
|
2. |
Тестування |
1дн |
Патока Л.В. |
||
|
3. |
Аудит в умовах електронної обробки інформації |
1дн |
Патока Л.В. |
||
|
4. |
Аудит системи бухгалтерського обліку |
2дн |
Патока Л.В. |
||
|
5. |
Аудит основних засобів та нематеріальних активів |
2дн |
Бацан А.В. |
||
|
6. |
Аудит виробничих запасів |
2дн |
Бацан А.В. |
||
|
7. |
Аудит дебіторської заборгованості |
1дн |
Бацан А.В. |
||
|
8. |
Аудит фінансових інвестицій |
1дн |
Бацан А.В. |
||
|
9. |
Аудит касових операцій |
1дн |
Бацан А.В. |
||
|
10. |
Аудит безготівкових операцій |
1дн |
Жур А.М. |
||
|
11. |
Аудит власного капіталу |
1дн |
Бацан А.В. |
||
|
12. |
Аудит кредитів банку |
1 дн |
Жур А.М. |
||
|
13. |
Аудит кредиторської заборгованості |
1 дн |
Бацан А.В. |
||
|
14. |
Аудит доходів |
2 дн |
Жур А.М. |
||
|
15. |
Аудит витрат |
2 дн |
Жур А.М. |
||
|
16. |
Аудит виробничої собівартості |
1 дн |
Бацан А.В. |
||
|
17. |
Аудит розрахунків з оплати праці |
1 дн |
Бацан А.В. |
||
|
18. |
Аудит розрахунків з підзвітними особами |
1 дн |
Бацан А.В. |
||
|
19. |
Аудит фінансової звітності |
1 дн |
Жур А.М. |
||
|
20. |
Аналітичні процедури |
1 дн |
Жур А.М. |
||
|
21. |
Аудит здатності підприємства до подальшого функціонування |
1 дн |
Жур А.М. |
Керівник аудиторської перевірки ______________________ Жур А.М.
галтерського обліку http://pro-u4ot.info/
ПЛАН РОБОТИ СТРУКТУРИ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ
Організація___________________________________________________
Період аудиту ________________________________________________
Кількість людино-годин на перевірку ____________________________
Керівник структури внутрішнього аудиту _________________________
Запланований аудиторський ризик________________________________
Запланована суттєвість__________________________________
|
№ |
Заплановані види робіт |
Періодпроведення |
Виконавець |
Примітка |
|
|
1 |
Отримання загальної інформації, яка потрібна для перевірки |
||||
|
2 |
Попередня оцінка систем обліку |
||||
|
3 |
Визначення аудиторського ризику та суттєвості помилок |
||||
|
4 |
Розроблення плану і програми аудиту |
||||
|
5 |
Спостереження за проведенням інвентаризації |
||||
|
6 |
Аудит засновницьких документів |
||||
|
7 |
Аудит стану внутрішнього контролю |
||||
|
8 |
Аудит окремих статей активу балансу |
||||
|
9 |
Аудит окремих статей пасиву балансу |
||||
|
10 |
Аудит звіту про фінансові результати |
||||
|
11 |
Аудит звіту про рух грошових коштів |
||||
|
12 |
Аудит звіту про капітал |
||||
|
13 |
Аналіз фінансового стану підприємства |
||||
|
14 |
Складання аудиторського висновку та звіту |
Керівник підприємства ______________________________________
Керівник структури внутрішнього аудиту ________________________
Керівник служби внутрішнього аудиту
Підприємство ВАТ «Борекс»
Період перевірки з "01"січня 2010р. по "31"жовтня 2010р.
ПРОГРАМА ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
Мета аудиту:
1. Перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства
2. Перевірка правильності визначення фінансового результату.
3. Перевірка узгодження показників різних форм фінансової звітності.
4. Перевірка достатньості та повноти розкриття інформації у Примітках.
5. Формування висновку про достовірність фінансової звітності та дійсність відображення фінансового стану підприємства.
|
№№ пп |
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Індекс роб. док. |
Примітки |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
І. Баланс |
|||||
|
1. |
Перевірка наданого балансу на арифметичну точність |
Жур А.М. |
3.2. |
||
|
2. |
Зведення відповідності залишків у Головній книзі із даними балансу |
Жур А.М. |
3.3. |
||
|
3. |
Перевірка відповідності залишків на початок звітного року залишкам на кінець минулого року |
Бацан А.В. |
3.2. |
||
|
4. |
У разі зміни залишків внаслідок виправлення помилок минулих періодів - ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, адекватності внесених змін. |
Бацан А.В. |
3.2. |
||
|
5. |
Складання пробного балансу на кінець звітного періоду та порівняння його з наданим на перевірку |
Бацан А.В. |
3.2. |
||
|
6. |
Визначення тимчасових та постійних різниць |
Бацан А.В. |
3.5. |
||
|
7. |
Розрахунок відстрочених податкових активів або зобов'язань |
Жур А.М. |
3.5. |
||
|
8. |
Порівняння розрахованих відстрочених податкових активів або зобов'язань з даними підприємства |
Бацан А.В. |
3.5. |
||
|
9. |
Складання переліку коригуючих бухгалтерських записів |
Бацан А.В. |
3.6. |
||
|
10. |
Складання переліку виправлень залишків за балансовими рахунками |
Бацан А.В. |
3.6. |
||
|
11. |
Оцінка різниць, виявлених аудитором |
Бацан А.В. |
3.7. |
||
|
II. Звіт про фінансові результати |
|||||
|
1. |
Перевірка наданого звіту на арифметичну точність. |
Патока Л.В. |
3.4. |
||
|
2. |
Складання пробного звіту про фінансові результати |
Патока Л.В. |
3.8. |
||
|
3. |
Порівняння пробного звіту про фінансові результати з наданим на перевірку та аналіз відхилень. |
Жур А.М. |
3.8. |
||
|
4. |
Перевірка розрахунку прибутковості акцій |
Патока Л.В. |
3.8. |
||
|
5. |
Перевірка відповідності даних звіту про фінансові результати в частині даних за відповідний період минулого року |
Патока Л.В. |
3.4. |
||
|
6. |
У разі зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів - ретельна перевірка характеру помилок, іх впливу на звітність, адекватності внесених змін. |
Патока Л.В. |
|||
|
7. |
Узгодження певних показників звіту про фінансові результати з даними балансу |
Жур А.М. |
|||
|
III. Звіт про рух грошових коштів |
|||||
|
1. |
Перевірка наданого звіту на арифметичну точність |
Патока Л.В. |
3.9. |
||
|
2. |
Узгодження показників звіту про рух грошових коштів з показниками інших форм фіансового звіту |
Патока Л.В. |
3.9. |
||
|
IV. Звіт про власний капітал |
|||||
|
1. |
Перевірка наданого звіту на арифметичну точність |
Патока Л.В. |
3.10. |
||
|
2. |
Узгодження показників звіту про власний капітал з показниками інших форм фінансового звіту |
Жур А.М. |
3.10. |
||
|
V. Примітки |
|||||
|
1. |
Перевірка наданого звіту на арифметичну точність |
Патока Л.В. |
3.11. |
||
|
2. |
Узгодження показників у Примітках з показниками інших форм фінансового звіту |
Патока Л.В. |
3.11. |
||
|
3. |
Аналіз розкриття певної інформації |
Патока Л.В. |
|||
|
VI. Завершуючий етап |
|||||
|
1. |
Зведення даних про відхилення у наданих формах фінансової звітності |
Жур А.М. |
|||
|
2. |
Аналіз відхилень з позиції прийнятого рівня суттєвості |
Жур А.М. |
|||
|
3. |
З'ясування змісту протоколів зборів після дати балансу на предмет вивчення подій після дати балансу. |
Жур А.М. |
|||
|
4. |
Формування висновку про достовірність наданої звітності. |
Жур А.М. |
|||
|
Склав _____________________ |
|||||
|
Перевірив _________________ |
Підприємство
Період, що перевіряється
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ
|
№ |
Зміст питання |
Варіант відповіді |
Примітки |
|||
|
Так |
Ні |
Інформація відсутня |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. |
Чи існує на підприємстві служба внутрішнього контролю. |
|||||
|
2. |
Кому підпорядкована ця служба:* головному бухгалтеру;* раді директорів;* керівництву;* інше. |
|||||
|
3. |
Хто розробляє політику внутрішнього контролю. |
|||||
|
4. |
Чи існує на підприємстві взаємозамінність. |
|||||
|
5. |
Як часто здійснюється підвищення кваліфікації фахівців. |
|||||
|
6. |
Вкажіть вимоги до фахівців внутрішнього контролю. |
|||||
|
7. |
На підприємстві служба внутрішньогоконтролю вико ристовує:* типові ф орми документів* розробл єні самостійно* інші |
|||||
|
8. |
Фінансова звітність до затвердження керівництвом перевіряється службою внутрішнього контролю. |
|||||
|
9. |
Чи формуються та надаються керівництву звіти служби внутрішнього контролю. (Якщо так, вкажіть періодичність звітності). |
|||||
|
10. |
Чи здійснюються перевірки системи обліку та фінансової звітності ревізійною комісією (Якщо так, вкажіть періодичність перевірок). |
Копія акту |
||||
|
11. |
Чи затверджується звітність на річних загальних зборах акціонерів (засновників). |
Копія протоколу |
Виконав
Перевірив
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Мета та завдання внутрішнього аудиту, його стандартизація на сучасному етапі. Організація та служби внутрішнього аудиту, методичні прийоми, реалізація результатів. Посадові обов’язки внутрішнього аудитора. Загальний план внутрішнього аудиту ПП "Еталон".
методичка [86,1 K], добавлен 22.11.2011Господарська діяльність підприємства, структура та функції бухгалтерії. Особливості аудиту необоротних активів. Вивчення обліку грошових коштів, розрахунків з оплати праці, поточних зобов’язань. Порядок формування доходів, витрат й фінансових результатів.
отчет по практике [470,1 K], добавлен 14.05.2015Особливості нормативної бази аудиту доходів і фінансових результатів. Характеристика ПАТ "Кредмаш". Система оцінки внутрішнього контролю та системи бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів. Перевірка достовірності фінансової звітності.
курсовая работа [486,5 K], добавлен 28.08.2014Теоретичні основи та нормативно-правова база регулювання аудиторської діяльності. Загальні принципи організації аудиту. Методика аудиту грошових коштів. Оцінка стану внутрішнього господарського контролю та додержання облікової політики на підприємстві.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 12.01.2009Теоретичні основи бухгалтерського обліку фінансової звітності, принципи його гармонізації і стандартизації. Організація незалежного аудиту майнового стану ТзОВ "Мізол". Аналіз балансу та звітів про рух грошових коштів та власний капітал підприємства.
дипломная работа [421,6 K], добавлен 23.01.2011Внутрішній аудит в інтересах керівництва i власників підприємства. Об’єкти внутрішнього аудиту. Етичні принципи та професійні стандарти внутрішнього аудиту. Взаємозв’язок служби внутрішнього аудиту з іншими службами та підрозділами підприємства.
курсовая работа [98,2 K], добавлен 19.11.2009Завдання та інформаційна база аудиту амортизації. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ПРАТ АПК "Зоря". Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком доходів. Методика аудиту кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги.
курсовая работа [155,8 K], добавлен 04.02.2013Законодавчо-нормативне регулювання аудиту грошових коштів. Аналіз показників діяльності і фінансової стійкості підприємства та визначення зон аудиторського ризику. Планування аудиту грошових коштів та перевірка їх обліку. Складання аудиторського висновку.
курсовая работа [443,3 K], добавлен 21.12.2013Теоретичні основи обліку фінансових результатів та їх відображення у звітності. Вплив аудиту на фінансовий результат діяльності підприємства. Загальна методика проведення аудиту звіту про фінансові результати підприємства та її документальне оформлення.
курсовая работа [84,1 K], добавлен 07.07.2009Вимоги до складання балансу. Визначення, які характеризують активну і пасивну частини балансу. Порядок складання фінансового звіту. Складання звіту про рух грошових коштів, про власний капітал. Звіт про фінансові результати суб'єкта малого підприємництва.
реферат [48,0 K], добавлен 19.03.2009
