Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

Значение четко организованной системы безналичных расчетов многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей на каком-либо одном звене влияет на важнейшие показатели их хозяйственной деятельности.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет операций.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с покупателями - за купленные ими товары, с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, обеспечивает их сохранность.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает значительное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Основная часть расчетов приходится на покупателей и заказчиков. Целью контрольной работы является рассмотрение и изучение ведения учета расчетов с покупателями и поставщиками.

В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:

- определение понятия учета расчетов с покупателями и заказчиками;

- порядок ведения данного учета;

- рассмотрение аналитического и синтетического учета расчётов с покупателями и заказчиками;

- документальное оформление по данному учету.

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Понятие учета расчетов с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На данном счете ведется обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, кроме задолженности, которая обеспечена векселем.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от выбранного метода учета реализации готовой продукции. Если за момент реализации продукции принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости по дебету счета 45 «Товары отгруженные». По мере оплаты отгруженной продукции ее списывают с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками могут быть открыты субсчета:

1 Расчеты в порядке инкассо.

2 Расчеты плановыми платежами.

3 Векселя полученные.

На субсчете 62.1 «Расчеты в порядке инкассо» учитывают расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документом за отгруженную готовую продукцию. На субсчете 62.2 «Расчеты плановыми платежами» учитывают расчеты с покупателями и заказчиками при длительных хозяйственных связях с ними, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. На субсчете 62.3 «Векселя полученные» учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями.

1.2 Порядок ведения учета данного счета

1.2.1 Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому предъявленному покупателям или заказчикам счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Обобщение информации расчетов с покупателями и заказчиками находит свое отображение при журнально-ордерной форме учета.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:

- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- по полученным авансам векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- по векселям, дисконтированным в банках;

- по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, а также кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счета денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываю по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отображается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы, обязательные платежи, которые подлежат перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включены в стоимость реализации, по кредиту - сумма платежей, которые поступили на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и прочие виды расчетов. Сальдо счета отображает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги). Во время совершения расчетов организация может сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.

В организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, проектные, научные), для учета расчетов с заказчиками может использоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

1.2.2 Синтетический учет расчётов с покупателями и заказчиками

При отгрузке продукции, выполнении работ, оказании услуг заказчику возникает дебиторская задолженность, которая отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по цене продажи. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию). По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации отражается:

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».

Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Дебет 51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные».

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям или заказчикам счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные»

Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».

Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться следующим образом:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

1.3 Документальное оформление по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Организация осуществляет отгрузку продукции покупателям на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные товары организация-поставщик своим покупателям или заказчикам выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности. В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, место отправления и назначения груза, дата и способ отгрузки. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным ценностям. Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности. В случае несоответствия полученного груза с данными счета составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Согласно постановлению организации одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость по реализованной продукции.

В счете-фактуре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

У покупателя товаров, работ, услуг ведется книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении суммы налога, подлежащей возмещению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков. За каждый отчетный период в книгах покупок и продаж выводятся итоги, которые используются для составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Предприятие-покупатель при получении материальных ценностей проверяет соответствие их ассортимента договорам, регистрирует в журнале учета поступивших грузов, делает отметку в книге учета выполненных договоров и дает согласие на оплату. С этого момента в бухгалтерском учете возникают расчеты с поставщиками.

Все расчеты организаций с покупателями строятся на основании заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия поставки, порядок оплаты. Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с покупателями являются приемные квитанции, формы которых различны в зависимости от вида реализуемой продукции. В приемных квитанциях указывается какая продукция принята и в каком количестве, оплата. Приемная квитанция является основанием для записи в учетные регистры по расчетам с покупателями. Учет операций по счету ведут в журнале-ордере № 11. В конце месяца в нем подсчитывают обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и сверяют их с данными этого счета, отраженными в других учетных регистрах. После сверки кредитовый оборот по счету 62 переносят в главную книгу.

2. Практическая часть

учет ведомость баланс бухгалтерский

Задания:

Открыть журнал регистрации хозяйственных операций за январь, указав в нем корреспондирующие счета, подсчитать итог журнала.

Сделать расчеты к отдельным операциям.

Открыть синтетические счета на основании остатков на счетах на начало периода (Таблица 2) и отразить на них хозяйственные операции за январь. Счета, по которым не приведены начальные остатки, но хозяйственные операции проводились, следует также открыть, указав прочерк в начальном сальдо. Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести сальдо на 1 февраля 2009г.

Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за месяц.

Составить шахматную оборотную ведомость.

Составить бухгалтерский баланс на конец месяца, используя утвержденную форму бухгалтерского баланса ф.№1.

Техника составления документов:

- наименование организации - ООО «Мир»;

- составить расходный кассовый ордер (операция №19);

- приходный кассовый ордер (операция №21);

- составить авансовый отчет от имени Иванова Г.А. (операция №20);

- оформить платежное поручение на перечисление налога на

- доходы физических лиц (операция №22).

Выписка из учетной политики предприятия:

Учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости их приобретения на счете 10 «Материалы» с выделением транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете (10/тзр.).

Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости по данным счета 20 «Основное производство».

Коммерческие расходы списываются на счет 90 «Продажи».

Общая сумма общепроизводственных расходов относится на затраты основного производства за отчетный месяц.

Таблица 1 - Перечень хозяйственных операций за январь с суммой

№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
1	Счет -фактура ОАО «Чермет» №24 от 03.01.2009г.	Акцептован счет поставщика за сталь: покупная стоимость НДС 18% Итого (определить)	90000 ? ?
2	Счет -фактура №36 от 03.01.2009г.	Акцептован счет автотранспортного предприятия за перевозку поступивших материалов НДС 18% Итого (определить)	2000 ? ?
3	Выписка из банка от 04.01.2009г.	Оплачены счета поставщиков: №24 от 03.01.2009г. №36 от 03.01.2009г. Итого	? ? ?
4	Расчет бухгалтерии	Зачтен НДС по счетам (операции №1и 2)	?
5	Акт №7 от 09.01.2009г.	Продано оборудование: первоначальная стоимость амортизация на дату продажи остаточная стоимость (определить)	47000 14100 ?
6	Счет -фактура №14 от 09.01.2009г.	Предъявлен счет покупателю за проданное оборудование, в т.ч. НДС	70000
7	Расчет	Начислен НДС на проданное оборудование (определить)	?
8	Расчет бухгалтерии	Списан финансовый результат от продажи оборудования (определить)	?
9	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата: -рабочим основного производства -общепроизводственным рабочим	180000 90000
10	Расчетная ведомость	Произведены удержания из заработной платы рабочих: - налог на доходы физических лиц алименты	36240 12700
11	Расчет	Начислен Единый социальный налог на заработную плату рабочих основного производства (сумму определить), в том числе: в фонд социального страхования в Федеральный бюджет в фонд обязательного медицинского страхования Итого Начислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%)	? ? ? ? ?
12	Расчет	Начислен Единый социальный налог на заработную плату общепроизводственных рабочих (сумму определить), в том числе: в фонд социального страхования в Федеральный бюджет в фонд обязательного медицинского страхования Итого Начислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%)	? ? ? ? ?
13	Выписка из банка от 12.01.2009г.	Получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы за декабрь	410000
14	Выписка из банка от 12.01.2009г.	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	68340
15	Выписка из банка от 12.01.2009г.	Перечислены с расчетного счета взносы на социальное страхование и обеспечение	147190
16	Выписка из банка от 12.01.2009г.	Перечислена с расчетного счета прочая кредиторская задолженность	90000
17	Накладная №42 от 15.01. 2009г.	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	100000
18	Расходный кассовый ордер №56 от 15.01. 2009г., платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата	410000
19	Расходный кассовый ордер №57 от 15.01. 2009 г.	Выдано в подотчет на приобретение канцелярских товаров Иванову Г.А.	500
20	Авансовый отчет №10 от 19.01. 2009 г.	Согласно чеку магазина приобретены подотчетным лицом Ивановым Г.А. канцелярские товары	480
21	Приходный кассовый ордер №43 от 19.01.2009г.	Сдан в кассу остаток подотчетных сумм Ивановым Г.А.	?
22	Выписка банка от 12.01.2009г.	Перечислен с расчетного счета налог на доходы физических лиц	36240
23	Расчет амортизации основных средств	Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения	20000
24	Требование №34 от 23.01.2009г.	Отпущены со склада в основное производство материалы	84500
25	Расчет бухгалтерии	Списывается общая сумма общепроизводственных расходов на затраты основного производства за отчетный месяц (сумму определить)	?
26	Выписка банка за 28.01.2009г.	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную в декабре продукцию	200000
27	Накладная №85 от 28.01.2009г.	Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости со склада	21000
28	Счет-фактура№34 от 28.01.2009г.	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию: продажная цена НДС 18% (определить) Итого (определить)	35000 ? ?
29	Расчет за январь	Начислен НДС на проданную продукцию (определить)	?
30	Требование	Израсходованы материалы для упаковки готовой продукции на складе	3000
31	Справка бухгалтерии	Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи»	3000
32	Справка бухгалтерии	Списывается результат от продажи продукции (сумму определить)	?

Таблица 2 - Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2009г.

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Сумма остатков
	А	1	2
1	01	Основные средства	1053329
2	02	Амортизация основных средств	477482
3	04	Нематериальные активы	42200
4	05	Амортизация нематериальных активов	3110
5	08	Вложения во внеоборотные активы	400000
6	10	Материалы	215320
7	19	НДС по приобретенным ценностям	166670
8	20	Основное производство	126790
9	97	Расходы будущих периодов	22083
10	43	Готовая продукция	21340
11	50	Касса	8050
12	51	Расчетные счета	3317330
13	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	670000
14	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	216000
15	68	Расчеты по налогам и сборам	68340
16	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	147190
17	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	410000
18	71	Расчеты с подотчетными лицами	10000
19	76	Расчеты с разными кредиторами, субсчет «прочие»	90000
20	84	Нераспределенная прибыль	82200
21	80	Уставный капитал	2223190
22	83	Добавочный капитал	105600
23	67	Краткосрочные ссуды банка	1322000

Решение:

1 Открыть журнал регистрации хозяйственных операций за январь, указав в нем корреспондирующие счета, подсчитать итог журнала.

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц

№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
	А	1	2	3	4
1	Счет -фактура ОАО «Чермет» №24 от 03.01.2009г.	Акцептован счет поставщика за сталь: покупная стоимость НДС 18% Итого	90000 16200 106200	10 19	60 60
2	Счет -фактура №36 от 03.01.2009г.	Акцептован счет автотранспортного предприятия за перевозку поступивших материалов НДС 18% Итого	2000 360 2360	10 19	60 60
3	Выписка из банка от 04.01.2009г.	Оплачены счета поставщиков: №24 от 03.01.2009г. №36 от 03.01.2009г. Итого	106200 2360 108560	60	51
4	Расчет бухгалтерии	Зачтен НДС по счетам (операции №1и 2)	16560	68	19
5	Акт №7 от 09.01.2009г.	Продано оборудование: первоначальная стоимость амортизация на дату продажи остаточная стоимость	47000 14100 32900	02 91	01 01
6	Счет -фактура №14 от 09.01.2009г.	Предъявлен счет покупателю за проданное оборудование, в т.ч. НДС	70000	62	91
7	Расчет	Начислен НДС на проданное оборудование	10678	91	68
8	Расчет бухгалтерии	Списан финансовый результат от продажи оборудования	26422	91	99
9	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата: -рабочим основного производства -общепроизводственным рабочим	180000 90000	20 25	70 70
10	Расчетная ведомость	Произведены удержания из заработной платы рабочих: - налог на доходы физических лиц алименты	36240 12700	70 70	68 76
11	Расчет	Начислен Единый социальный налог на заработную плату рабочих основного производства, в том числе: в фонд социального страхования в Федеральный бюджет в фонд обязательного медицинского страхования Начислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%) Итого	5220 36000 5580 540 47340	20	69
12	Расчет	Начислен Единый социальный налог на заработную плату общепроизводственных рабочих, в том числе: в фонд социального страхования в Федеральный бюджет в фонд обязательного медицинского страхования Начислены страховые взносы в ФСС по 2классу профессионального риска (тариф-0,3%) Итого	2610 18000 2790 270 23670	25	69
13	Выписка из банка от 12.01.2009г.	Получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы за декабрь	410000	50	51
14	Выписка из банка от 12.01.2009г.	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	68340	68	51
15	Выписка из банка от 12.01.2009г.	Перечислены с расчетного счета взносы на социальное страхование и обеспечение	147190	69	51
16	Выписка из банка от 12.01.2009г.	Перечислена с расчетного счета прочая кредиторская задолженность	90000	76	51
17	Накладная №42 от 15.01. 2009г.	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	100000	43	20
18	Расходный кассовый ордер №56 от 15.01. 2009г., платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата	410000	70	50
19	Расходный кассовый ордер №57 от 15.01. 2009 г.	Выдано в подотчет на приобретение канцелярских товаров Иванову Г.А.	500	71	50
20	Авансовый отчет №10 от 19.01. 2009 г.	Согласно чеку магазина приобретены подотчетным лицом Ивановым Г.А. канцелярские товары	480	10	71
21	Приходный кассовый ордер №43 от 19.01.2009г.	Сдан в кассу остаток подотчетных сумм Ивановым Г.А.	20	50	71
22	Выписка банка от 12.01.2009г.	Перечислен с расчетного счета налог на доходы физических лиц	36240	68	51
23	Расчет амортизации основных средств	Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения	20000	25	02
24	Требование №34 от 23.01.2009г.	Отпущены со склада в основное производство материалы	84500	20	10
25	Расчет бухгалтерии	Списывается общая сумма общепроизводственных расходов на затраты основного производства за отчетный месяц	133670	20	25
26	Выписка банка за 28.01.2009г.	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную в декабре продукцию	200000	51	62
27	Накладная №85 от 28.01.2009г.	Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости со склада	21000	90	43
28	Счет-фактура№34 от 28.01.2009г.	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию: продажная цена НДС 18% Итого	35000 6300 41300	62	90
29	Расчет за январь	Начислен НДС на проданную продукцию	6300	90	68
30	Требование	Израсходованы материалы для упаковки готовой продукции на складе	3000	44	10
31	Справка бухгалтерии	Списываются коммерческие расходы на счет «Продажи»	3000	90	44
32	Справка бухгалтерии	Списывается результат от продажи продукции	11000	90	99
		Итого	2564270

2 Сделать расчеты к отдельным операциям.

Расчет к хозяйственной операции № 5:

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость - амортизация = 47000 - 14100 = 32900 р.

Расчет к хозяйственной операции № 7:

р.

Расчет к хозяйственной операции № 8:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит

Расходы	Доходы
10678 32900	70000
43578	26422

То есть 7000 - 43578 = 26422 р.

Расчет к хозяйственной операции № 25:

90000 + 23670 + 20000 = 133670 р.

Расчет к хозяйственной операции № 32:

Дебет 90 «Продажи» Кредит

Расходы	Доходы
21000 6300 3000	41300
30300	11000

Аналогично, 41300 - 30300 = 11000 р.

3 Открыть синтетические счета на основании остатков на счетах на начало периода (Таблица 2) и отразить на них хозяйственные операции за январь.

Дебет 01 «Основные средства» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн -	1053329	5)	47000
Оборот ДТ	-	Оборот Кт
Ск - 1006329

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
5)	14100	Сн - 23)	477482 20000
Оборот ДТ	14100	Оборот Кт	20000
	Ск - 483382

Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн -	42200
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	-
Ск - 42200

Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
		Сн -	3110
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	-
	Ск - 3110

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн -	400000
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	-
Ск - 400000

Дебет 10 «Материалы» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 1) 2) 20)	215320 90000 2000 480	24) 30)	84500 3000
Оборот ДТ	92480	Оборот Кт	87500
Ск - 220300

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 1) 2)	166670 16200 360	4)	16560
Оборот ДТ	16560	Оборот Кт	16560
Ск - 166670

Дебет 20 «Основное производство» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 9) 11) 24) 25)	126790 180000 47340 84500 133670	17)	100000
Оборот ДТ	445510	Оборот Кт	100000
Ск - 472300

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 9) 12) 23)	- 90000 23670 20000	25)	133670
Оборот ДТ	133670	Оборот Кт	133670
Ск - -

Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 17)	21340 100000	27)	21000
Оборот ДТ	100000	Оборот Кт	21000
Ск - 100340

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 30)	- 3000	31)	3000
Оборот ДТ	3000	Оборот Кт	3000
Ск - -

Дебет 50 «Касса» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 13) 21)	8050 410000 20	18) 19)	410000 500
Оборот ДТ	410020	Оборот Кт	410500
Ск - 7570

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 26)	3317330 200000	3) 13) 14) 15) 16) 22)	108560 410000 68340 147190 90000 36240
Оборот ДТ	200000	Оборот Кт	860330
Ск - 2657000

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
3)	108560	Сн - 1) 2)	670000 106200 2360
Оборот ДТ	108560	Оборот Кт	108560
	Ск - 670000

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 6) 28)	216000 70000 41300	26)	200000
Оборот ДТ	111300	Оборот Кт	200000
Ск - 127300

Дебет 67 «Краткосрочные суды банка» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
		Сн -	1322000
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	-
	Ск - 1322000

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
4) 14) 22)	16560 68340 36240	Сн - 7) 10) 29)	68340 10678 36240 6300
Оборот ДТ	121140	Оборот Кт	53218
	Ск - 418

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
15)	147190	Сн - 11) 12)	174190 47340 23670
Оборот ДТ	147190	Оборот Кт	71010
	Ск - 71010

Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
		Сн -	105600
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	-
	Ск - 105600

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
10) 18)	48940 410000	Сн - 9)	410000 270000
Оборот ДТ	458940	Оборот Кт	270000
	Ск - 221060

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 19)	10000 500	Сн - 20) 21)	10000 480 20
Оборот ДТ	500	Оборот Кт	500
Ск - 10000	Ск - -

Дебет 76 «Расчеты с разными кредиторами, субсчет «прочие» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
16)	90000	Сн - 10)	90000 12700
Оборот ДТ	90000	Оборот Кт	12700
	Ск - -

Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
		Сн -	2223190
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	-
	Ск - 2223190

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
		Сн -	82200
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	-
	Ск - 82200

Дебет 90 «Продажи» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 27) 29) 31) 32)	- 21000 6300 3000 11000	Сн - 28)	- 41300
Оборот ДТ	41300	Оборот Кт	41300
Ск - -	Ск - -

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн - 5) 7) 8)	- 32900 10678 26422	Сн - 6)	- 70000
Оборот ДТ	70000	Оборот Кт	70000
Ск - -	Ск - -

Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн -	22083
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	-
Ск - 22083

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит

№ операции	Сумма, р.	№ операции	Сумма, р.
Сн -	-	Сн - 8) 32)	- 26422 11000
Оборот ДТ	-	Оборот Кт	37422
Ск - -	Ск - 37422

4 Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за месяц.

Таблица 4 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь месяц

№ счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	1053329	-	-	47000	1006329	-
02	-	477482	14100	20000	-	483382
04	42200	-	-	-	42200	-
05	-	3110	-	-	-	3110
08	400000	-	-	-	400000	-
10	215320	-	92480	87500	220300	-
19	166670	-	16560	16560	166670	-
20	126790	-	445510	100000	472300	-
25	-	-	133670	133670	-	-
43	21340	-	100000	21000	100340	-
44	-	-	3000	3000	-	-
50	8050	-	410020	410500	7570	-
51	3317330	-	200000	860330	2657000	-
60	-	670000	108560	108560	-	670000
62	216000	-	111300	200000	127300	-
67	-	1322000	-	-	-	1322000
68	-	68340	121140	53218	-	418
69	-	147190	147190	71010	-	71010
70	-	410000	458940	270000	-	221060
71	10000	-	500	500	10000	-
76	-	90000	90000	12700	-	12700
80	-	2223190	-	-	-	2223190
83	-	105600	-	-	-	105600
84	-	82200	-	-	-	82200
90	-	-	41300	41300	-	-
91	-	-	70000	70000	-	-
97	22083	-	-	-	22083	-
99	-	-	-	37422	-	37422
Итого	5599112	5599112	2564270	2564270	5232092	5232092

Список использованных источников

1 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 717 с.

2 «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

3 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 1998.

4 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5 Козлова Е.П., Бухгалтерский учет в организации / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. - М.: «Финансы и статистика» 2006г. - 382с

Размещено на Allbest.ru