Бухгалтерский учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача № 1

Работнику предприятия С.С. Сергееву, 1970 г. рождения выплачивается ежемесячный оклад в размере 15000 (*1,25) руб. Кроме того, ему установлена квартальная премия - 3000 (*1,25) руб., которая начисляется в последний месяц квартала. В соответствии с исполнительным листом из его заработной платы по решению суда удерживаются алименты в размере 33% ее начисленной суммы. Помимо этого, в марте ему была выплачена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах установленных норм - 1500 руб. за квартал. Все данные об оплате представлены за март текущего года.

Рассчитайте налогооблагаемую базу для исчисления единого социального налога и произведите начисление ЕСН, произведите удержание НДФЛ и алиментов, отразите на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности.

Решение.

Начисление ЕСН

Аренда личного транспорта не является объектом налогообложения ЕСН по ст.238 НК РФ, поэтому единый социальный налог будет исчисляться с ежемесячного оклада за март месяц в размере 18 750 руб. и с установленной квартальной премии, которая начисляется в последний месяц квартала (в марте) 3750 руб.

1. Отчисление в Федеральный бюджет (ФБ) - 6%

2. Отчисление в Фонд социального страхования (ФСС) - 2.9%

3. Отчисление в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 1.1%

4. Отчисление в Территориальный. фонд обязательного медицинского страхования(ТФОМС)- 2%

ФБ - (18750+3750) *6% =1350 р

ФСС (18750+3750) *2.9%=653 р.

ФФОМС (18750+3750) *1.1%=248 р.

ТФОМС- (18750+3750) *2%=450 р.

ИТОГО: за март ЕСН составил = 1350+653+248+450 =2701 руб.

Удержание НДФЛ и алиментов

Подоходным налогом НДФЛ -13 % облагаются все виды доходов физ. лиц

1. Исчислим НДФЛ с Зарплаты Сергеева: 18750 * 13% = 2438 р.

2. Исчислим НДФЛ с квартальной премии Сергеева: 3750 *13%= 488 руб

3. НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях:

1500*13%= 195 р.

ИТОГО : Сумма НДФЛ= 2438+488+195=3121

Алименты -33%, удерживаются со всех видов начисленных доходов минус НДФЛ

1. Исчислим сумму алиментов с зарплаты Сергеева:

(18750-2438) *33%= 5383

2. Исчислим сумму алиментов с квартальной премии Сергеева:

(3750-488)*33%=1238

3. Исчислим сумму алиментов с компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях:

(1500-195)*33% = 431

ИТОГО: Сумма алиментов = 5383+1238+431=7052

Отразим на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности.

Задача № 2

Предприятие, которое является плательщиком НДС, осуществляет хозяйственным способом строительство склада производственного назначения. Работы были начаты в июле 2007 г. В этом периоде предприятие приобретает строительные материалы, предназначенные для строительства склада, на сумму (944 000 *1,25)руб. (в том числе НДС - 144 000 * 1,25 руб.). Объем строительных работ, выполненных собственными силами, составил за июль (300 000 *1,25)руб. Выручка от реализации продукции собственного производства за июль 2006 г. - (12 980 000 *1,25) руб., в том числе НДС - (1 980 000 *1,25) руб.

Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за июль 2007 г., если налоговый период по НДС - месяц, отразите на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности.

Решение.

Суммы НДС принимаются к вычету по мере отражения в учете операций по оприходованию товаров. (Письмо Мин Фина РФ от 21.09.2007 №03-07-10\20)

Начислять НДС по СМР, выполнен. хоз способом, нужно в конце каждого налогового периода. При выполнении объема работ выполнен. хоз способом будет начисляться НДС, исходя из объема работ в течении этого месяца.( Письмо Мин Фина РФ от 16.01.2006 №03-04-15\01)

Выручка от реализации продукции собственного производства подлежит обложению НДС.

Отразим на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности.

Итого НДС подлежащий уплате в июле 2007 г. = 2475000+67500-180000=2362500 руб

Задача № 3

Срок кредита - с декабря 2007 г на 2 года

Сумма кредита - 2500000руб.

Кол-во дней в 2008 году - 366

Процентная Ставка по кредиту - 21,25%

Рассчитайте сумму процентов, которую можно признать в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль в первом полугодии 2008

Что бы рассчитать сумму процентов, которую можно признать в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль нам необходимо определить ставку рефинансирования ЦБ РФ в 1-м полугодии 2008 г. и увеличить её в 1,1 раза, т.к. нормативная величина % рассчитывается в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального Банка РФ

С 01.01.08 по 03.02.08 размер ставки рефинансирования 10,25 %, с 04.02.08 по 28.04.08 г размер ставки рефинансирования 10.5%, с 29.04.08 - 09.06.08 - 10.75 %, с 10.06.08 - 13.07.08 - 11%

23 875+2 310+20 512+24 457+22 090+1 616+25 039+7 269+17 357 = 144 525 руб.

Ответ: Сумма процентов, которую можно признать в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль в 1 полугодие 2008 г - 144 525 руб.

Задача № 4

налог алименты учет материал

В сентябре 2007 г. организация провела инвентаризацию имущества и выявила излишки материалов. Рыночная стоимость этих материалов составила 36000 руб. В октябре 2007 г. материалы были отпущены в производство и использованы при изготовлении продукции основного производства. Каким образом стоимость материалов учитывается в составе доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, если организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно?

Решение

Излишки, выявленные в результате инвентаризации, относят к внереализационным доходам, доходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. (ст. 271 Налогового Кодекса Российской Федерации). Этот доход признается сентябрем месяцем. Сентябрь последний месяц в отчетности за 9 месяцев. При исчислении налога на прибыль за 9 мес. стоимость оприходованных излишков материалов учитывается в составе доходов: Д 10 - К 91.1 - 36 000 руб.

В октябре материалы были отпущены в производство и использованы при изготовлении продукции основного производства - в состав расходов для целей налогообложения прибыли их стоимость признаются при исчислении налога на прибыль за год:

Д 91.2 - К 10 - 36 000руб.

Задача № 5

Организация направила в служебную командировку сотрудника для приобретения легковой автомашины. Работник вернулся из командировки на легковой автомашине, выполнив задание.

Стоимость легковой автомашины по договору купли-продажи составляет 276 000 руб., в том числе НДС - 42 102 руб.

В служебной командировке работник пробыл три дня и понес следующие расходы:

- проживание в гостинице 2760 руб. (1380руб. х 2 дн.);

- проезд железнодорожным транспортом в один конец - 1800 руб.;

- суточные 600 руб. (200 руб. х 3 дн.).

Расходы были произведены работником в пределах норм, установленных внутренним приказом организации.

Для упрощения порядок исчисления НДС по командировочным расходам в данном примере не рассматривается.

Определить балансовую стоимость автомобиля и отразить на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности.

Решение.

Формируется первоначальная стоимость основных средств изо всех фактических затрат по приобретению основных средств( в том числе и командировочные расходы), за исключением НДС. Значит балансовая стоимость автомобиля - это стоимость автомобиля без НДС плюс командировочные расходы. 276 000-42 102+(2760+1800+600)= 239 058 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Балансовая стоимость автомобиля 239 058 руб.

Задача № 6

В апреле 2007 г. организация приобрела оборудование, первоначальная стоимость которого 360 000 руб. (300 000 х1,2), и ввела его в эксплуатацию. Срок полезного использования 5 лет. Оборудование используется для работы в агрессивной среде. В учетной политике для целей налогообложения установлен линейный метод начисления амортизации, специальный коэффициент 2.

Определите сумму амортизационных отчислений за месяц.

Решение.

Для того , что бы определить сумму амортизационных отчислений за месяц обратимся к формуле К = ( 1 \ n) х 100%, где К - норма амортизации в %, а n- срок полезного использования объекта,

n = 5 лет

К = ( 1 \ 5) х 100% = 20 %, т.е. норма амортизации - 20% в год.

Применим спец коэффициент 2

( (360 000 х 20: 100) х 2 ) : 12 мес. = 6 000

Ответ: сумма амортизационных отчислений за месяц будет равна 6 000 руб.

Литература

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ

3. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов

4. Федеральный закон № 58-ФЗ от 04.06.06 г.

5. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. и др. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. - М.: Из-во Бухгалтерский учет, 2001. -287 с.

Размещено на Allbest.ru