Учет и контроль денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса	51 Расчетные счета
51 Расчетные счета	52 Валютные счета
52 Валютные счета	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
75 Расчеты с учредителями	80 Уставный капитал
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	90 Продажи
80 Уставный капитал	91 Прочие доходы и расходы
91 Прочие доходы и расходы	99 Прибыли и убытки
98 Доходы будущих периодов

7. Учет и контроль материально-производственных запасов

7.1 Учет и контроль готовой продукции и производственных запасов

Счет 41 «Товары»

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организации счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

К счету 41 "Товары" открыты субсчета:

41-1 "Товары на складах";

41-2 "Товары в розничной торговле";

На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

Оприходование прибывших на склад товаров отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей	10 Материалы
41 Товары	20 Основное производство
42 Торговая наценка	41 Товары
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	44 Расходы на продажу
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	45 Товары отгруженные
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
68 Расчеты по налогам и сборам	79 Внутрихозяйственные расчеты
71 Расчеты с подотчетными лицами	80 Уставный капитал
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям	90 Продажи
75 Расчеты с учредителями	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	97 Расходы будущих периодов
79 Внутрихозяйственные расчеты	99 Прибыли и убытки
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы

Счет 43 "Готовая продукция"

Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Данной организацией счет 43 "Готовая продукция" не используется.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".

При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.

При списании готовой продукции со счета 43 "Готовая продукция" относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Аналитический учет по счету 43 "Готовая продукция" ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

Счет 43 "Готовая продукция" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
20 Основное производство	10 Материалы
23 Вспомогательные производства	20 Основное производство
29 Обслуживающие производства и хозяйства	23 Вспомогательные производства
40 Выпуск продукции (работ, услуг)	25 Общепроизводственные расходы
79 Внутрихозяйственные расчеты	26 Общехозяйственные расходы
80 Уставный капитал	28 Брак в производстве
91 Прочие доходы и расходы	44 Расходы на продажу
	45 Товары отгруженные
	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	79 Внутрихозяйственные расчеты
	80 Уставный капитал
	90 Продажи
	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
	97 Расходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

Счет 10 "Материалы"

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";

10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе";

"10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" и др.".

На субсчете 10-1 "Сырье и материалы" учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных - у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей - у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 "Товары".

Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали".

На субсчете 10-3 "Топливо" учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10-4 "Тара и тарные материалы" учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 "Сырье и материалы".

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 "Товары".

На субсчете 10-5 "Запасные части" учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

На субсчете 10-6 "Прочие материалы" учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 "Топливо".

На субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 "Строительные материалы" используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

На субсчете 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" предназначен для учета поступления, начисления и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 10 "Материалы" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
10 Материалы	08 Вложения во внеоборотные активы
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей	10 Материалы
20 Основное производство	20 Основное производство
23 Вспомогательные производства	23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы	25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы	26 Общехозяйственные расходы
26 Общехозяйственные расходы	28 Брак в производстве
28 Брак в производстве	29 Обслуживающие производства и хозяйства
29 Обслуживающие производства и хозяйства	44 Расходы на продажу
40 Выпуск продукции (работ, услуг)	45 Товары отгруженные
41 Товары	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
43 Готовая продукция	79 Внутрихозяйственные расчеты
44 Расходы на продажу	80 Уставный капитал
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	91 Прочие доходы и расходы
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	97 Расходы будущих периодов
68 Расчеты по налогам и сборам	99 Прибыли и убытки
71 Расчеты с подотчетными лицами
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

бухгалтерский денежный налог кредит персонал

7.2 Учет и контроль животных на выращивании и откорме

Животные на выращивании и откорме - это специфическая группа оборотных средств, которые при переводе в основное стадо переходят в состав основных средств, а при выбраковке скота из основного стада и постановке на откорм снова переходит в состав оборотных средств.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» - основной активный счет. По дебету отражается поступление молодняка, по кредиту - расход, уменьшение. Сальдо дебетовое.

Данный счет 11 «Животные на выращивании и откорме» в организации не используется.

Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи. Затраты по выращиванию или откорму указанных животных учитываются на счете 20 "Основное производство" или 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Приобретение животных у других организаций и лиц отражается по дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других соответствующих счетов (на сумму расходов по доставке и других подобных расходов).

Животные, выбракованные из основного стада, принимаются на учет по счету 11 "Животные на выращивании и откорме" с кредита счета 01 "Основные средства" (продуктивный скот по первоначальной стоимости; рабочий скот - в размере фактически полученных сумм от продажи и выбраковки).

Молодняк животных, полученный в качестве приплода, приходуется по дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и кредиту счета, на котором учитываются затраты по содержанию животных, принесших приплод.

Молодняк животных, переводимый в основное стадо, списывается со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 "Основные средства" и кредитуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Выбытие на сторону животных, стоимость которых учитывается на счете 11 "Животные на выращивании и откорме" (в том числе сдача заготовительным организациям скота, выбракованного из основного стада), отражается по кредиту счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и дебету счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по кредиту счета 90 "Продажи" сумм, причитающихся организации за этих животных с покупателя в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При сдаче скотозаготовительным организациям животных, выбракованных из основного стада без постановки их на откорм, отражение продажи осуществляется непосредственно с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Стоимость павших и вынужденно забитых животных, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, отражается как порча ценностей по кредиту счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Полученные от павших и вынужденно забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п. оцениваются по ценам возможного использования или продажи и приходуются с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию животных, как выход побочной продукции. Стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями, списывается с кредита счета 11 "Животные на выращивании и откорме" непосредственно в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" как чрезвычайные расходы.

Аналитический учет по счету 11 "Животные на выращивании и откорме" ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам, полу и т.д., установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных.

Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
01 Основные средства	08 Вложения во внеоборотные активы
11 Животные на выращивании и откорме	11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей	20 Основное производство
20 Основное производство	23 Вспомогательные производства
23 Вспомогательные производства	29 Обслуживающие производства и хозяйства
29 Обслуживающие производства и хозяйства	45 Товары отгруженные
44 Расходы на продажу	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	79 Внутрихозяйственные расчеты
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	80 Уставный капитал
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	90 Продажи
68 Расчеты по налогам и сборам	91 Прочие доходы и расходы
71 Расчеты с подотчетными лицами	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
75 Расчеты с учредителями	99 Прибыли и убытки
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы

8. Учет и контроль оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в расчетно-платежной ведомости или в книге учета расчетов по оплате труда.

Расчетно-платежная ведомость используется одновременно как лицевые счета. В ней отражаются все виды начислений и удержаний пофамильно. Подписывается она руководителем и главным бухгалтером.

На ее основании или на основании книги учета расчетов по оплате труда составляется платежная ведомость, в которую записываются все работники и суммы заработных плат к выдаче. Ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Полученную заработную плату работники должны подтвердить личной подписью в платежной ведомости. Если в установленный срок отдельные работники не получили заработную плату, то вместо их подписи ставят отметку «Депонировано», а на лицевой счет платежной ведомости записывается сумма фактически выданной заработной платы и задепонированная сумма.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса	08 Вложения во внеоборотные активы
51 Расчетные счета	20 Основное производство
52 Валютные счета	23 Вспомогательные производства
55 Специальные счета в банках	25 Общепроизводственные расходы
68 Расчеты по налогам и сборам	26 Общехозяйственные расходы
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	28 Брак в производстве
71 Расчеты с подотчетными лицами	29 Обслуживающие производства и хозяйства
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям	44 Расходы на продажу
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
79 Внутрихозяйственные расчеты	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
94 Недостачи и потери от порчи ценностей	79 Внутрихозяйственные расчеты
	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	91 Прочие доходы и расходы
	96 Резервы предстоящих расходов
	97 Расходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

Заключение

Учет на ООО «Эйсмарт-ПромТеплоЭнергоСистемы» ведется в соответствии с Положением по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, Положением по бухгалтерскому учету, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

Отражение фактов хозяйственной деятельности производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает , что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Организация ведет учет по отдельным видам деятельности. Розничная торговля облагается единым налогом на вмененный доход. Оптовая торговля облагается всеми налогами. Налог на добавленную стоимость начисляется по оплате, т.е. учет налога на добавленную стоимость ведется после оплаты. Так как большой оборот - выручка за квартал выше 1 миллиона, организация применяет метод начисления налога на прибыль. Ежегодно в конце года проводится инвентаризация.

ООО «Эйсмарт-ПромТеплоЭнергоСистемы» имеет обеспеченность оборотными средствами, эффективно размещает и использует средства, своевременно возмещает кредиторскую и другие виды задолженностей и оплачивает счета поставщиков, своевременно рассчитывается с бюджетом, банками и работниками организации. Данная организация своевременно предоставляет отчетности налоговым органам, органам социального страхования и обеспечения, в пенсионный фонд и в другие инстанции.

Список используемой литературы

1. Бакаев А.С. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению», Издательство «Информационное агенство МПБ-БИНФА», Москва, 2002

2. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. «Экономика предприятия», Издательство «Дашков и Ко», Москва, 2003

3. Казакова А.В., Картушин В.П., Хоружий Л.И., Телятникова Е.И. «Теория бухгалтерского учета», Издательство «МСХА», Москва, 2003

4. Хоружий Л.И., Картушин В.П. «Программа производственных практик для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Издательство «МСХА», Москва, 2003

5. Кутер М.И. «Теория бухгалтерского учета», Издательство «Финансы и статистика», Москва, 2003

Дневник о прохождении практики по бухгалтерскому финансовому учету

01.11.2005 год

Общая организация финансового учета на предприятии.

Ознакомление с производственной структурой организации, ее размерами, местонахождением.

Изучены состав, структура и должностные обязанности работников службы бухгалтерского учета.

Ознакомление с применяемой на предприятии формой бухгалтерского учета, изучение содержания учетной политики на текущий год, рабочего плана счетов, графика документооборота.

Изучены принятые на предприятии внутрихозяйственных нормативных актов, определяющих основания и порядок выполнения текущей учетной работы.

Ознакомление с системой внутреннего контроля.

02.11.2005 год

Учет и контроль денежных средств и расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет и контроль денежных средств в кассе.

Изучение и ознакомление с:

- действующими в организации инструктивными указаниями о порядке учета, хранения и контроля наличных средств и ценных бумаг в кассе;

- организацией получения и выдачи наличных денег, заполнения кассовой книги и отчетом кассира.

- порядком заполнения приходных и расходных кассовых ордеров;

- порядком приемки бухгалтером отчета кассира;

- организацией бухгалтерского учета движения наличных денег по счету 50 «Касса». Было принято участие в заполнении применяемых в организации регистров по учету наличных денег;

- порядком инвентаризации денежных средств в кассе;

Изучен порядок контроля денежных средств в кассе;

Учет и контроль денежных средств на расчетном и валютном счетах в банке.

Изучение и ознакомление с:

-инструктивными указаниями о порядке учета и контроля денежных средств на расчетном и валютном счетах в банке;

-порядком заполнения первичных документов;

- реквизитами выписок банка;

- с порядком организации получения и внесения на расчетный счет наличных денег;

Принято участие в заполнении применяемых в организации регистров бухгалтерского учета денежных средств на счете 51 «Расчетный счет».

Изучен порядок контроля денежных средств на расчетном счете.

03.11.2005 год

Учет и контроль денежных средств на прочих счетах в банке.

Изучение и ознакомление с:

порядком заполнения первичных документов;

корреспонденцией счетов;

Изучен порядок контроля денежных средств на прочих счетах в банке.

Учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Изучение и ознакомление с:

сложившейся системой отношений с поставщиками и подрядчиками по получению услуг, с покупателями и заказчиками - по оказанию услуг, выполнению работ;

кругом основных партнеров;

содержанием и порядком оформления договорных документов по сделкам;

действующим порядком учета и контроля расчетов на счетах 60, 62;

принято участие в заполнении первичных документов и регистров синтетического и аналитического учета;

принято участие в проведении сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Изучен порядок контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

07.11.2005 год

Учет и контроль расчетов по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения.

Изучение и ознакомление с:

видами и сущностью взаимоотношений организации с бюджетом, с органами социального страхования и обеспечения;

действующими в организации инструктивными указаниями о порядке учета и контроля расчетов с этими органами;

принято участие в заполнении первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета реестров по счетам 68, 69, 19;

принято участие в определении сумм по платежным обязательствам;

принято участие в составлении и сдаче необходимой отчетной документации в соответствующие органы;

Изучен порядок контроля расчетов по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения.

Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами.

Изучение и ознакомление с:

первичными документами и регистрами синтетического и аналитического учета расчетов по счету 71;

Изучен порядок контроля расчетов с подотчетными лицами.

08.11.2005 год

Учет и контроль прочих расчетов.

Изучение и ознакомление с:

назначением расчетов по счетам 73, 75, 76, 79;

действующими в организации указаниями о порядке учета и контроля расчетов;

организацией первичного, синтетического и аналитического учета на этих счетах;

принято участие в заполнении применяемых в организации регистров синтетического и аналитического учета.

Изучена организация контроля прочих расчетов.

Учет и контроль расчетов по кредитам и займам.

Изучение и ознакомление с:

учетом и контролем краткосрочных кредитов банка и займов по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

документацией по оформлению кредитных организаций;

учетом и контролем долгосрочных кредитов банка и займов по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Изучен учет и контроль кредитов банка для работников предприятия.

09.11.2005 год

Учет и контроль долгосрочных инвестиций.

Ознакомление со способами ведения строительства в организации; изучение организации учета приобретения нематериальных активов.

Изучение организации учета по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Изучение организации контроля вложений во внеоборотные активы.

10.11.2005 год

Учет и контроль основных средств.

Изучение и ознакомление с :

- основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета поступления, оценки и выбытия основных средств;

- первичной документацией на поступление и выбытие основных средств, инвентарные объекты;

- порядком переоценки основных средств;

организацией аналитического учета и учета по местам хранения и использования основных средств;

организацией синтетического учета по счету 01 «Основные средства»;

корреспонденцией счетов.

11.11.2005 год

Изучение и ознакомление с:

порядком начисления амортизации основных средств;

документацией по начислению амортизации и списанию ее на производство;

организацией синтетического и аналитического учета амортизации основных средств;

организацией учета основных средств при долгосрочной и краткосрочной аренде;

порядком проведения инвентаризации основных средств и отражением в учете результатов инвентаризации.

Изучение системы контроля основных средств.

14.11.2005 год

Учет и контроль нематериальных активов

Изучение и ознакомление с:

основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета поступления, оценки и выбытия нематериальных активов;

первичной учетной документацией;

организацией аналитического и синтетического учета нематериальных активов и их амортизации;

корреспонденцией бухгалтерских счетов по учету нематериальных активов и их амортизации.

Изучение организации контроля нематериальных активов.

15.11.2005 год

Изучение и ознакомление с:

видами финансовых вложений;

организацией учета финансовых вложений по счету 58 «Финансовые вложения»:

особенностями учета акций, облигаций, векселей и паев;

Изучение организации контроля финансовых вложений.

16.11.2005 год

Учет и контроль материально-производственных запасов

Учет и контроль готовой продукции и производственных запасов.

Изучение и ознакомление с:

инструктивными указаниями о порядке учета и контроля материальных ценностей;

организацией складского хозяйства;

организацией учета материальных ценностей на складах;

организацией синтетического и аналитического учета готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция»;

организацией синтетического и аналитического учета по счетам 10 «Материалы» и 41 «Товары»;

17.11.2005 год

Изучение и ознакомление с:

составлением корреспонденции счетов, заполнением регистров аналитического учета;

учетом продажи готовой продукции и других материальных ценностей;

переоценкой материально-производственных запасов и учетом ее результатов.

Изучена организация контроля готовой продукции, материалов и товаров.

18.11.2005 год

Учет и контроль животных на выращивании и откорме.

Изучение и ознакомление с:

инструктивными указаниями по учету и контролю животных на выращивании и откорме;

порядком оценки, по которой производится оприходование приплода молодняка животных, поголовья скота, поступивших от поставщиков, прироста живой массы;

организацией синтетического и аналитического учета по счету 11 «Животные на выращивании и окорме»;

инвентаризацией скота и сроками ее проведения.

Изучение организации контроля животных на выращивании и откорме.

21.11.2005 год

Учет и контроль оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия.

Изучение и ознакомление с:

основными документами, регламентирующими порядок учета и контроля затрат труда и расчетов с персоналом по оплате труда;

принято участие в приемке первичных документов производственных подразделений, в составлении накопленных ведомостей, расчетно-платежных ведомостей и распределении затрат на оплату труда по производствам.

22.11.2005 год

Изучение и ознакомление с:

порядком начисления сумм за трудовой отпуск и по временной нетрудоспособности, создании резерва на оплату отпускных, удержаний из заработной платы и др.;

организацией синтетического и аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», учетом натуральных выдач в счет оплаты труда, учета расчетов с депонентами по оплате труда;

особенностями учета расчетов по доходам учредителей, относящихся к персоналу организации.

Изучение организации контроля расчетов по оплате труда и использования фонда оплаты труда.

Главный бухгалтер Бутузова Ж.А.

Размещено на Allbest.ru