Размещено на http://www.allbest.ru/

31

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть курсовой

1.1 Назначение и состав бухгалтерской отчетности

1.2 Общие требования бухгалтерской отчетности

1.3 Содержание бухгалтерской отчетности

1.4 Публичность бухгалтерской отчетности

2. Практическая часть курсовой

2.1 Классификация имущества организации

2.2 Бухгалтерский баланс

2.3 Система счетов и двойная запись

2.4 Составление оборотной ведомости

2.5 Составление бухгалтерского баланса на конец отчетного периода

Заключение

Список литературы

Введение

Ведение хозяйственного учета характерно для любого общества, поскольку он объединяет характерные приемы и методы отражения хозяйственной деятельности предприятия. Такой учет возник для отражения хозяйственных процессов, протекающих в организациях, результатов этих процессов, а также для их контроля.

Бухгалтерский учет представляет систему наблюдения, измерения, регистрации и контроля за наличием и движением хозяйственных средств организации и результатами хозяйственных процессов.

Целью теоретического задания в данной курсовой работе является :

- изучение сущности и состава бухгалтерской отчетности;

- рассмотрение содержания бухгалтерской отчетности.

Целью практического задания в данной курсовой работе является :

- изучение состава хозяйственных средств организации и определение видов источников имущества;

- составление оборотной ведомости;

- составление бухгалтерского баланса.

1.Теоретическая часть курсовой работы

1.1 Назначение и состав бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих нарастающим итогом с начала года имущественное и финансовое положение организации, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.

По периодичности различают квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Порядок составления отчетности установлен следующими нормативными документами:

- Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99) №43н от 6.07.99г.

- Приказом Минфина России от 13.01.2000г. №4н.

- Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.99г. №34н.

Квартальная отчетность состоит из двух форм :

- бухгалтерского баланса (ф.№1),

- отчета о прибылях и убытках (ф.№2).

Помимо этих форм, организации по своему усмотрению могут включать в состав промежуточной (квартальной) отчетности пояснительную записку, отчет о движении денежных средств и другие отчетные формы.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерского баланса (ф.№1),

- отчета о прибылях и убытках (ф.№2),

- отчет о движении капитала (ф.№3),

- отчет о движении денежных средств (ф.№4),

- приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5),

- пояснительную записку,

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательной аудиторской проверке.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Сроки представления квартальной отчетности не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом. Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций , созданных после 1 октября - по 31 декабря следующего года.

1.2 Общие требования бухгалтерской отчетности

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие основные требования:

1.В бухгалтерском учете отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

2.Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета и результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

3.Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ.

4.Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам, разработанным и утвержденным Минфином РФ.

5.Организации, отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке, в составе бухгалтерской отчетности представляют итоговую часть аудиторского заключения.

6.Исправления отчетных данных после утверждения годовых отчетов производятся за отчетный период, в котором обнаружены ошибки.

Бухгалтерская отчетность должна давать полное и достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность , сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений .

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части ; указание отчетной даты или отчетного периода , за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно - правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности .

1.3 Содержание бухгалтерской отчетности

Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (ф.№1)является основой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс это способ экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке состояния активов организации на определенную дату с одной стороны по составу и размещению и функциональной роли (актив баланса), с другой стороны по источникам их образования и целевому назначению (пассив баланса).

Баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода , взятым из книги хозяйственных операций или Главной книги.

В активе показываются экономические ресурсы организации. В пассиве содержится информация об источнике образования имущества.

Каждый отдельный показатель в балансе называется статьей , а сумма статей- валютой баланса.

Порядок заполнения статей баланса предприятия определен Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной Минфином РФ.

Актив баланса состоит из двух разделов:

1.Внеоборотные активы.

2.Оборотные активы.

Пассив включает три раздела:

1.Капитал и резервы.

2. Долгосрочные обязательства.

3.Краткосрочные обязательства.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и чрезвычайные.

Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:

-себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);

-валовая прибыль ;

-выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);

-коммерческие расходы;

-управленческие расходы;

-прибыль/убыток от продаж;

-проценты к получению;

-проценты к уплате;

-доходы от участия в других организациях;

-прочие операционные расходы;

-внереализационные доходы;

-внереализационные расходы;

-прибыль/убыток до налогообложения;

-налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;

-прибыль/убыток от обычной деятельности;

-чрезвычайные доходы;

-чрезвычайные расходы;

-чистая прибыль(нераспределенная прибыль).

Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике и обеспечивать пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие данные:

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов арендованных основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

- об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и т.д.) организации;

- о количестве акций , выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций , выпущенных , но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода , движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

- о составе затрат на производство (издержка обращения);

- о составе внереализационных доходов и расходов;

- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

- о прекращенных операциях;

- о государственной помощи;

- о прибыли, приходящей на одну акцию.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) должен содержать следующие числовые показатели:

Величина капитала на начало отчетного периода

Увеличение капитала- всего; в том числе

- за счет дополнительного выпуска акций;

- за счет переоценки имущества;

- за счет прироста имущества;

- за счет реорганизации юридического лица;

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета; и отчетности относятся непосредственно в увеличение капитала.

Уменьшение капитала- всего; в том числе

- за счет уменьшения номинала акций

- за счет уменьшения количества акций

- за счет реорганизации юридического лица;

- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета; и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала.

Величина капитала на конец отчетного периода.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, поступление и расходование денежных в организации.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) должен содержать следующие числовые показатели:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

Поступило денежных средств - всего; в том числе:

- от продажи продукции , товаров, работ, услуг;

- от продажи основных средств и иного имущества;

- авансы, полученные от покупателей(заказчиков);

- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;

- кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям ;

- прочие поступления.

Направлено денежных средств- всего; в том числе:

- на оплату товаров, работ, услуг;

- на оплату труда;

- на отчисления в государственные внебюджетные фонды ;

- на выдачу авансов;

- на финансовые вложения;

- на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

- на расчеты с бюджетом;

-на оплату процентов по полученным кредитам, займам;

- прочие выплаты и перечисления.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Приложение к бухгалтерскому учету (ф. № 5) -- содержит дополнительные сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

- “Движение заемных средств” (долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каждого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение (всего и в том числе не погашенных в срок);

-“Дебиторская и кредиторская задолженность” (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолженности по видам на начало и конец года, возникновение и погашение обязательств (всего и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолженности по поставляемой продукции (работам, услугам) и дебиторах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность;

-“Амортизируемое имущество” (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности). Отражается остаток каждого вида амортизируемого имущества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию, и о суммах амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства);

-“Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений” (собственные средства организации и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление и использование (всего и в том числе по видам средств);

-“Финансовые вложения” (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Справочно приводится рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг;

-“Расход по обычным видам деятельности” (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. Отдельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов;

-“Социальные показатели” (отчисления в «Единый социальный налог» (по видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции (работ, услуг); доходы по акциям и вкладам в имущество организации). Отражаются сведения о причитающихся по расчету, израсходованных и перечисленных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

- юридический адрес организации

- основные виды деятельности

- среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату

- состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

В пояснительной записке должна быть раскрыта учетная политика организации; выполнен пересчет показателей, по которым в связи с изменением учетной политики корректировалась методика расчета; дана характеристика наиболее крупных хозяйственных операций, оказавших существенное влияние на показатели отчетности; описаны причины, объясняющие сложившееся финансовое положение организации; проведен анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности.

Организация может представить дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей за ряд лет; намечаемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств управления рисками; деятельность организации в области природоохранных мероприятий и иная информация.

В целом пояснительная записка должна давать довольно полную и объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную в основных формах отчетности. При необходимости в пояснительной записке характеризуется информация, содержащаяся в специализированных (ведомственных) формах отчетности.

1.4 Публичность бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность предприятия о результатах хозяйственной деятельности является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией.

Предприятия (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) обязаны представлять готовую и квартальную отчетности:

- собственникам (учредителям, участникам)- в соответствии с учредительными документами ;

- государственной налоговой службе (в одном экземпляре);

- другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством РФ возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности;

- органам статистики.

Предприятия с иностранными инвестициями представляют годовую бухгалтерскую отчетность каждому участнику(собственнику) предприятия в порядке, предусмотренном учредительными документами, органу государственной налоговой службы.

Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

2. Практическая часть курсовой работы

2.1 Классификация имущества организации

ЗАО «Мебель» занимается выпуском и продажей столовой и офисной мебели.

Состав хозяйственных средств мебельной фабрики ЗАО “Мебель” и источников его формирования

Таблица 1

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и источников организации	Сумма, руб.	Код синтетического счета	Вид и источники имущества
1	2	3	4	5
1.	Здания цеха	180 000	01	А
2.	Наличные деньги в кассе	10 000	50	А
3.	Станки с ЧПУ	42 000	01	А
4.	Вычислительная техника	54 000	01	А
5.	Задолженность покупателей за реализованную продукцию	12 000	62	А
6.	Задолженность Автотранспортному предприятию №3 за услуги	50 000	60	П
7.	Задолженность энергопредприятию за энергию	30 000	60	П
8.	Мебель на складе в т..ч А) столовая мебель Б) офисная мебель	74000 34000 40000	43	А
9.	Прибыль нераспределенная	60 000	84	П
10.	Акции Сбербанка	10 000	58	А
11.	Прочие материалы	14 000	10-6	А
12.	Станок токарно-винторезный	39 000	01	А
13.	Комплектующие материалы для мебели	9 000	10-2	А
14.	Фурнитура для мебели	3 000	10-2	А
15.	Исключительное право на товарный знак	35 000	04	А
16.	Задолженность рабочим и служащим по оплате труда	50 000	70	П
17.	Тиски станочные и другие слесарные инструменты (малоценные предметы)	16 000	10	А
18.	Резервный капитал	56 000	82	П
19.	Долгосрочные кредиты банка	125 000	67	П
20.	Поролон для мебели В т.ч по учетным ценам ТЗР	24000 20000 4000	10-1	А
21.	Продукция не законченная обработкой (НЗП) А) столовая мебель Б) офисная мебель	80000 30000 50 000	20	А
22.	Задолженность по отчислениям на социальное страхование	12 000	69-1	П
23.	Расчетный счет	490 000	51	А
24.	Авансы выданные поставщикам (Дебиторская задолженность - в активе баланса, а так счет пассивный)	9 000	60	А
25.	Краткосрочные займы полученные	22 000	66	П
26.	Расходы будущих периодов	27 000	97	А
27.	Амортизация основных средств	170 000	02	П
28.	Задолженность разным предприятиям за пиломатериал	100 000	60	П
29.	Задолженность поставщикам	31 000	60	П
30.	Электрокары	50 000	01	А
31.	Уставный капитал	280 000	80	П
32.	Задолженность работника Петрова по подотчетным суммам (дебиторская задолженность)	5000	71	А
33.	Валютный счет	14 000	52	А
34.	Лаки и клей	32 000	10-1	А
35.	Целевые поступления	170 000	86	П
36.	Добавочный капитал	40 000	83	П
37.	Прочие счета в банках	12 000	55	А
38.	Топливо разное	5 000	10-3	А
39.	Резерв предстоящих расходов на отпуска работникам	5 000	96	П
40.	Задолженность бюджету по налогам	45 000	68	П

2.2 Бухгалтерский баланс

Составлен баланс организации по состоянию на 1 января. Для выполнения данного задания изучена тема ”Баланс и балансовое обобщение”. Решение осуществлено на бланках типовой формы №1”Бухгалтерский баланс”.

типовая форма № 1

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы(04)	110	35000
Основные средства(01)	120	195000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	230000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10)	211	103000
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве(20)	213	80000
готовая продукция и товары для перепродажи(43)	214	74000
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов(97)	216	27000
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики(62)	241	12000
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства(50,51,52,55,58)	260	536000
Прочие оборотные активы(60,71)	270	14000
Итого по разделу II	290	846000
БАЛАНС	300	1076000
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал(80)	410	280000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал(83)	420	40000
Резервный капитал(82)	430	56000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84)	470	60000
Итого по разделу III	490	436000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(86)	510	170000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства(67)	520	125000
Итого по разделу IV	590	295000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(66)	610	22000
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики(60)	621	211000
задолженность перед персоналом организации(70)	622	50000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)	623	12000
задолженность по налогам и сборам(68)	624	45000
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов(96)	650	5000
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	345000
БАЛАНС	700	1076000
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990
БАЛАНС

2.3 Система счетов и двойная запись

Модели текущего учета основных хозяйственных процессов

Для выполнения данного задания изучена тема: «Влияние хозяйственных операций на баланс» и «Двойная запись на счетах и ее обоснование». Составлена корреспонденция счетов с указанием типов изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 2

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корресп. Счетов	Тип изменений
			Дт	Кт
1	Получено в кассу от покупателей	12000	50	62	1 тип Актив «+» Актив «-»
2	Оплачено с расчетного счета поставщикам	15000	60	51	4тип Актив «-» Пассив «-»
3	Удержано из заработной платы НДФЛ в бюджет	6000	70	68	2 тип Пассив «+» Пассив «-»
4	Выдана из кассы заработная плата	5000	70	50	4тип Актив «-» Пассив «-»
5	Получено в кассу с расчетного счета	13000	50	51	1тип Актив «+» Актив «-»
6	Оплачено поставщикам с прочих счетов в банках	12000	60	55	4тип Актив «-» Пассив «-»
7	Часть добавочного капитала присоединена к прибыли	30000	84	83	2 тип Пассив «+» Пассив «-»
8	За счет амортизации списаны основные средства	20000	02	01	4тип Актив «-» Пассив «-»
9	Получены в кассу погашение подотчетных сумм	5000	50	71	3тип Актив «+» Пассив «+»
10	Удержано из заработной платы НДФЛ в бюджет	5000	70	68	2 тип Пассив «+» Пассив «-»

Учет процесса заготовления

Для учета фактов хозяйственной деятельности по учету процесса заготовления использованы счета 10 субсчет 1 (10-1) материалы (сырье) по учетным ценам, субсчет 2 (10-2) - транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

Таблица 3

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корресп. Счетов
			Дт	Кт
1	Получен от поставщиков поролон по учетным ценам	8000	10-1	60
2	Получен счет страховой организации за страхование перевозки поролона НДС	2000360	10-219	60
3	Оплачено страховой организации с расчетного счета	2360	60	51
4	Начислена заработная плата за разгрузку поролона	1000	10-2	70
5	Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26%	260	10-2	69

Учет процесса производства

Для расчета сумм фактов хозяйственной деятельности по учету затрат процесса производства использован счет 20 «Основное производство» 20-1 для первой продукции (изделия) и счет 20-2 для второй продукции (изделия). Расчет сумм ТЗР приходящихся на отпущенные материалы приведены в таблице 5, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов приведены в таблице 6.

Таблица 4

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб	Коррес. счетов
			Дт	Кт
1	Отпущен по учетным ценам поролон на производство - столовой мебели (продукция 1) - офисной мебели (продукция 2)	10 000 9 000	20-1 20-2	10-1 10-2
2	Списывается доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы - столовой мебели - офисной мебели	2600 2340	20-1 20-2	10-1 10-2
3	Отпущены материалы для нужд -общепроизводственных -общехозяйственных	2000 1800	25 26	10 10
4	Начислена заработная плата - за производство столовой мебели - за производство офисной мебели - общепроизводственному персоналу -общехозяйственному персоналу	16000 17000 14000 15000	20-1 20-2 25 26	70 70 70 70
5	Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26 % - за производство столовой мебели - за производство офисной мебели - общепроизводственному персоналу -общехозяйственному персоналу	4160 4420 3640 3900	20-1 20-2 25 26	69 69 69 69
6	Начислена амортизация основных средств -общепроизводственного назначения -общехозяйственного назначения	1400 1500	25 26	02 02
7	Получены услуги сторонних организаций общехозяйственного назначения	1300	26	60
8	Получен счет энергопредприятия за потребленную энергию в т.ч НДС -общепроизводственные нужды 2360 -общехозяйственные нужды 5900	2000 360 5000 900	25 19 26 19	60 60 60 60
9	НДС по приобретенным ценностям принят к налоговому вычету в полной сумме с учетом остатка на начало отчетного периода	360+360+ 900=1620	68	19
10	Списываются и распределяются общепроизводственные расходы на производство - столовой мебели - офисной мебели	11169,79 11870,21	20-1 20-2	25 26
11	Списываются и распределяются общехозяйственные расходы на производство - столовой мебели - офисная мебель	13816,8 14683,2	20-1 20-2	25 26
12	Сдана на склад готовая продукция - столовая мебель - офисная мебель НЗП на конец - столовой мебели - офисная мебель	85746,59 106313,41 2000 3000	43 43	20-1 20-2

Расчет транспортно-заготовительных расходов

Доля ТЗР приходящееся на отпуск материалов определяется согласно коэффициента ТЗР.

R= (ТЗР на начало отчетного периода +ТЗР поступление) / остатки материалов по учетным ценам + поступление материалов по этим же ценам.

Таблица 5

	ТЗР	Материалы по учетным ценам
Остаток на начало отчетного периода	4000	20000
Поступление за отчетный период	3260 (2000+1000+260)	8000
Коэффициент ТЗР	0,26
Отпущено материалов Столовая мебель Офисная мебель	Х Х	10000 9000
Доля ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы Столовая мебель Офисная мебель	Х Х	2600 2340

Коэффициент ТЗР=(4000+3260)/(20000+8000) =0,26

Доля ТЗР=0,26*10000=2600

Доля ТЗР=0,26*9000=2340

Таблица 6

Изделия	База распределения, руб.	Коэффициент распределения, %	ОПР, руб	ОХР, руб
Столовая мебель	16000	48,48	11169,79	13816,8
Офисная мебель	17000	51,52	11870,21	14683,2
ИТОГО	33000	100	23040	28500

? ОПР (по Дт25) = 2000+14000+3640++1400+2000=23040

ОПР(ст.мебель)=(23040*48,48)/100=11169,79 Дт20-1Кт25

ОПР(оф.мебель)=(23040*51,52)/100=11870,21 Дт20-2Кт25

? ОХР (по Дт26) = 1800+15000+3900+1500+1300+5000=28500

ОХР(ст.мебель)=(28500*48,48)/100=13816,8 Дт20-1Кт26

ОХР(оф.мебель)=(28500*51,52)/100=14683,2 Дт20-2Кт26

Фактическая себестоимость готовой продукции исчисляется:

(остаток НЗП на начало+ затраты за мес)-остаток НЗП на конец месс.

(30000+57746,59)-2000=85746,59 Дт43Кт20-1

(50000+56313,41)3000=106313,41 Дт43Кт20-2

Учет процесса продажи и определение финансового результата

Для учета фактов хозяйственной деятельности процесса реализации использован счет 90 «Продажа». Счет 90 закрыт и определен финансовый результат на счете 99 «Прибыль и убытки». Счет 99 «Прибыль и убытки» закрыт в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таблица 7

№	Хозяйственные операции	Сумма,руб	Дт	Кт
1	Отгружена покупателям готовая продукция	70 000	90-2	43
2	Получен счет транспортной организации за перевозку готовой продукции в т.ч	7080 1080	44 19	60 60
3	Начислена заработная плата за разгрузку готовой продукции	2 000	44	70
4	Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26 % от начисленной заработной платы	520	44	69
5	Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию	118 000	62	90-1
6	Начислен НДС по проданной продукции	18 000	90-3	68
7	Списаны расходы на продажу в полной сумме(6000+2000+520)	8520	90-2	44
8	Определен финансовый результат от продажи	21480	90-9	99
9	Списан финансовый результат на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)	21480	99	84

финансовый результат от продажи

2.4 Составление оборотной ведомости

Открыты схемы счетов синтетического учета и отражены остатки на начало отчетного периода на основе данных задания 1 или 2, обороты по данным задания 3.1; 3.2.1; 3.2.1; 3.2.3; 3.3. По данным остатков счетов на начало и конец отчетного периода, оборотов по счетам за отчетный период.

Составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам



Таблица 7

№ сч	Наименование счета	Сальдо на начало мес.	Обороты за мес.	Сальдо на конец мес.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	365000			20000	345000
02	Амортизация основных средств		170000	20000	2900		152900
04	Нематериальные активы	35000				35000
10	Материалы	103000		11260	27740	86520
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			2700	1620	1080
20	Основное производство	80000		117060	192060	5000
25	Общепроизводственные расходы			23040	23040
26	Общехозяйственные расходы			28500	28500
43	Готовая продукция	74000		192060	70000	196060
44	Расходы на продажу			8520	8520
50	Касса	10000		30000	5000	35000
51	Расчетные счета	490000			30360	459640
52	Валютные счета	14000				14000
55	Специальные счета в банках	12000			12000
58	Финансовые вложения	10000				10000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	9000	211000	29360	27000		199640
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	12000		118000	12000	118000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		22000				22000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		125000				125000
68	Расчеты по налогам и сборам		45000	1620	29000		72380
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		12000		16900		28900
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		50000	16000	65000		99000
71	Расчеты с подотчетными лицами	5000			5000
80	Уставный капитал		280000				280000
82	Резервный капитал		56000				56000
83	Добавочный капитал		40000		30000		70000
84	Нераспределенная прибыль		60000	30000	21480		51480
86	Целевое финансирование		170000				170000
90	Продажи			118000	118000
96	Резервы предстоящих расходов		5000				5000
97	Расходы будущих периодов	27000				27000
99	Прибыли и убытки			21480	21480
	Итог	1246000	1246000	767600	767600	1332300	1332300

2.5 Составление бухгалтерского баланса на конец отчетного периода

По данным остатков синтетических счетов на конец отчетного периода составлен баланс по состоянию на конец отчетного периода.

типовая форма №1.

Актив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы(04)	110	35000	35000
Основные средства(01)	120	195000	192100
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	230000	227100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности(10)	211	103000	86520
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве(20)	213	80000	5000
готовая продукция и товары для перепродажи(43)	214	74000	196060
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов(97)	216	27000	27000
прочие запасы и затраты (19)	217		1080
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики(62)	241	12000	118000
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства(50,51,52,55,58)	260	536000	518640
Прочие оборотные активы(60,71)	270	14000
Итого по разделу II	290	846000	952300
БАЛАНС	300	1076000	1179400
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал(80)	410	280000	280000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал(83)	420	40000	70000
Резервный капитал(82)	430	56000	56000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84)	470	60000	51480
Итого по разделу III	490	436000	457480
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(67)	510	125000	125000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства(86)	520	170000	170000
Итого по разделу IV	590	295000	295000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(66)	610	22000	22000
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики(60)	621	211000	199640
задолженность перед персоналом организации(70)	622	50000	99000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)	623	12000	28900
задолженность по налогам и сборам(68)	624	45000	72380
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов(96)	650	5000	5000
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	345000	426920
БАЛАНС	700	1076000	1179400
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990
БАЛАНС

Выводы

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих нарастающим итогом с начала года имущественное и финансовое положение организации, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период. отчетность баланс оборотная ведомость

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерского баланса (ф.№1),

- отчета о прибылях и убытках (ф.№2),

- отчет о движении капитала (ф.№3),

- отчет о движении денежных средств (ф.№4),

- приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5),

- пояснительную записку,

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательной аудиторской проверке.

В практической части курсовой работы на примере ЗАО «Мебель» был составлен баланс на начало периода, на основе хозяйственных операций за период были сделаны корреспонденции счетов, открыты схемы к синтетическим счетам и по результатам проделанной работы были составлены оборотная ведомость и баланс на конец отчетного периода.

Учет процесса заготовления в данной курсовой работе осуществляется с применением счета 10-ТЗР, учет процесса производства с использованием счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», с последующим распределением общехозяйственных и общепроизводственных расходов пропорционально заработной плате. Учет процесса продажи (на счете 44 «Расходы на продажу» - учитываются расходы, связанные с продажей продукции) и определение финансовых результатов осуществляется с применением счета 90 «Продажи». Открыты субсчета 90-1 «Выручка», на котором учитываются поступления активов, признаваемые выручкой, на 90-2 «Себестоимость продаж», учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка , 90-3 «НДС» - суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателей, 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», предназначенный для выявления финансового результата.

Практическое значение выполненной курсовой работы заключается в том, что полученные знания и навыки можно применить в практической деятельности работы бухгалтера.

Список литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Издательский центр «Март», 2006 г.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. -М.: Изд-во Проспект, 2008. - 384 с.

3. Ворошина Л.И. Теория бухгалтерского учета: уч. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 432 с.

4. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет для практиков: 2000 тестов и ответов: уч. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 280 с.

5. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2002 г.

6. 6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2007г.

7. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. М.; ИД ФБК-Пресс, 2006г.

8. Переверзев М.П., Лунева А.М. Бухгалтерский учет: Уч.пособие / Под ред. М.П. Переверзева. - М.:ИНФРА-М, 2009. - 240 с.

9. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000

10. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. М., Финансы и статистика, 1997г.

11. В.М. Швецкая , Н.А. Головко Бухгалтерский учет: Уч.пособие.-М.: «Дашков и К», 2006 .-404с.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

13. Лекционный материал по теории бухгалтерского учета.

Размещено на http://www.allbest.ru/