Стан та напрями удосконалення обліку основних засобів

Якщо оподатковуваний дохід виплачується у не грошовій формі або готівкою з каси резидента, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем фактичного отримання платником доходу, -- для доходів, виплачуваних у готівковій формі, а також дня, наступного за днем фактичного утримання нарахованої суми податку, -- для доходів, отриманих платником у натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди.

Податок виплачується за рахунок доходів платника. Не дозволяється сплата податку за рахунок коштів податкових агентів.

При укладенні договорів чи інших угод забороняється включати до них податкові питання, відповідно до яких податкові агенти, що виплачують доходи, приймають на себе обов'язки нести витрати у зв'язку зі сплатою податку за фізичних осіб.

Податкові агенти зобов'язані надавати платнику податку на його вимогу відомості про суму виплаченого на його користь доходу, суму застосованих соціальних податкових пільг i суму утриманого податку.

Згідно з п. 19.2 ст. 19 Закону № 889-IV податкові агенти зобов'язані надавати у строки, встановлені законом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку органу податкової служби за місцезнаходженням податкового агента -- юридичної особи або її відокремлених підрозділів чи за місцем проживання фізичної особи -- суб'єкта господарської діяльності -- податкового агента. Підприємства, що мають відокремлені підрозділи з іншим місцезнаходженням, ніж головне підприємство, подають ф. № 1ДФ таким чином: якщо юридична особа має філію або інший відокремлений підрозділ (далі -- філія), який має окремий ідентифікаційний код за ЄДРПОУ та інше місцезнаходження (інше, ніж у головного підприємства), то податковий розрахунок на працівників філії подається до органу державної податкової служби, де знаходиться філія;

якщо у філії немає коду за ЄДРПОУ, податковий розрахунок за неї подає головне підприємство до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (пп. 5.3 п. 5 Порядку № 451).

Податковий розрахунок подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Окремий податковий розрахунок за календарний рік не подається.

У разі коли суб'єкт господарської діяльності протягом звітного кварталу не виплачує доходи або виплачує доходи не всім платникам податку, зазначена звітність не подається або подається щодо тих платників податку, яким нараховані (сплачено) доходи.

Коригування поданого i прийнятого податкового розрахунку провадиться на підставі самостійно виявлених податковим агентом помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені органом державної податкової служби.

При зверненні органу державної податкової служби до податкового агента з письмовою пропозицією надати новий податковий розрахунок податковий агент може подати уточнюючий податковий розрахунок або оскаржити рішення податкового органу в порядку апеляційного узгодження.

Таким чином, основою взаємовідносин платників податків i податкових органів є закон. Мета податкових органів -- це насамперед налагодження рівноправного партнерства з платниками. Тому так необхідно, щоб i податковий інспектор, i платник податку в рівній мірі втілювали в життя положення податкового законодавства.

Утримання із заробітної плати працівника за виконавчими листами та інші утримання

Виконавчий лист є виконавчим документом, направленим на примусове виконання рішення суду. Стягнення сум із заробітної плати працівника здійснює бухгалтерія підприємства на підставі надісланого виконавчого листа державним виконавцем.

Державний виконавець, крім виконавчого листа, надсилає підприємству розпорядження, в якому зазначається особа (юридична або фізична), на користь якої здійснюється стягнення. Копію цього розпорядження отримує також і боржник. При отриманні виконавчого листа і розпорядження підприємство повинно повернути державному виконавцю Повідомлення про його отримання, що є частиною розпорядження. Зазначене повідомлення підписується головним бухгалтером підприємства. Підпис завіряється печаткою.

Виконавчі документи на підприємстві зберігаються у сейфах вогнетривких шафах. У разі одержаний виконавчих листів бухгалтерія реєструє їх у спеціальному журналі з обов'язковим зазначенням часу їх надходження. Аліменти також можуть утримуватися на основі поданої заяви працівника. Утримання за виконавчими документами або заявою не повинні перевищувати 50 % суми заробітної плати після утримання податків і зборів.

Якщо надійде декілька виконавчих листів, держвиконавець зазначає черговість та розміри утримань із заробітної плати за кожним виконавчим листом.

До утримань за виконавчими листами не включаються такі виплати:

Ш вихідна допомога, що виплачується у разі звільнення працівника;

Ш компенсація працівнику витрат у зв'язку з переведенням, направленням на роботу чи відрядженням до іншої місцевості;

Ш матеріальна допомога особам, які втратили право на допомогу по безробіттю;

Ш допомога по вагітності та пологах;

Ш одноразова допомога при народженні дитини;

Ш допомога по догляду за дитиною;

Ш допомога особам, зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років, по догляду за дитиною інвалідом, з тимчасової непрацездатності у зв'язку з доглядом за хворою дитиною; інші види допомог на дітей, передбачені законодавством;

Ш допомога на лікування;

Ш допомога на поховання;

Ш вартість безкоштовного надання квартир і комунальних послуг.

Із заробітної плати працівників підприємства можуть бути здійснені інші утримання:

Ш профспілкові внески (1 %);

Ш не повернені підзвітні суми;

Ш відшкодування завданих збитків в результаті нестач, втрат від псування цінностей, розкрадання завданих втрат від браку продукції;

Ш вартість виданих у рахунок оплат праці продукції, наданих послуг;

Ш інші утримання згідно із заявами працівників.

Нарахування на заробітну плату та утримання із неї загальнодержавних внесків на соціальне страхування

Загальнодержавне соціальне страхування -- це система прав, обов'язків, гарантій, які передбачають надання соціального захисту громадянам. У випадку хвороби, повній або тимчасовій втраті працездатності, втрати годувальника, безробіття з незалежних від них обставин, а також старості та інших випадків, передбачених законодавством. Основним джерелом грошових коштів загальнодержавного соціального страхування є внески роботодавців і застрахованих осіб.

Кореспонденція

1. Утримано податок з доходів фізичних осіб: Д-т 661, К-т 641.

2. Утримано із заробітної плати внески на соціальне страхування на випадок безробіття: Д-т 661, К-т 652, 653.

3. Утримано із заробітної плати страхові внески з індивідуального страхування: Д-т 661, К-т 654.

2.6 Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з оплати праці

Розрахунки з оплати праці ведуть на синтетичному рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці». На цьому рахунку ведеться узагальнення інформації про розрахунки з персоналом з оплати праці за всіма її видами, а також розрахунки за неодержану персоналом у встановлений термін суму з оплати праці (розрахунки з депонентами).

Рахунок 66 «Розрахунки з оплати праці» має такі субрахунки:

§ 661«Розрахунки за заробітною платою»;

§ 662«Розрахунки з депонентами».

На першому субрахунку відображують суми нарахованої заробітної плати працівникам підприємства, які належать як до облікового, так і до не облікового складу.

На другому субрахунку відображують суми не виплаченої (депонованої) заробітної плати, які перераховуються з першого субрахунка, якщо працівник з будь-яких причин в установлений термін не одержав нарахованої йому суми.

По кредиту субрахунка 661 обліковують суми нарахованої заробітної плати і виплати, які не входять до фонду оплати праці.

По дебету субрахунка 661 відображують виплачені суми, включаючи вартість натуральної оплати, всі види утримань із оплати праці, депонування сум не виплаченої заробітної плати.

По рахунку 66 може бути розгорнутий залишок: кредитовий, який відображує заборгованість господарства працівникам підприємства по заробітній платі, а дебетовий, що показує заборгованість працівників господарству по заробітній платі.

Відображення нарахованої оплати праці на витрати підприємства можна здійснювати трьома способами.

Ш за допомогою рахунків класів 8 і 9;

Ш без застосування рахунків класу 8;

Ш малими і неприбутковими підприємствами тільки за допомогою рахунків класу 8;

Синтетичний облік розрахунків з оплати праці ведеться в Журналі-ордері № 10.2 с.-г.

Журнал-ордер відкривається на місяць. В Журналі-ордері № 10.2 с.-г. відображують нараховану заробітну плату та пов'язані з нею суми відрахувань на соціальні заходи та забезпечення майбутніх витрат. Крім того, в Журналі-ордері ф. № 10.2 с.-г. виділено окремий розділ для відображення дебетових оборотів по рахунках 47, 65, 66. Підставою для відображення дебетових оборотів є Розрахунково-платіжні відомості або Книга обліку розрахунків з оплати праці.

Розподіл оплати праці та відрахувань на соціальні заходи по об'єктах обліку відображується у Зведеній відомості нарахування та розподілу оплати праці та відрахувань від неї по об'єктах обліку ф. № 10.2.1 с.-г. Ця відомість складається на підставі первинних документів з обліку праці, накопичувальних відомостей, журналів обліку витрат. В ній відображують кількість відпрацьованих людино-годин, суму нарахованої оплати праці та відрахувань від неї на соціальні заходи. Відомість є підставою для записів у Виробничі звіти, Відомість аналітичного обліку (ф. № 10.2.4 с.-г.) по рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» і складання журналу-ордера ф. № 10.2 с.-г.

Для контролю за використанням фонду оплати праці і станом розрахунків з оплати праці з робітниками і службовцями складається відомість ф. № 10.2.3 с.-г. Зведена відомість по розрахунках з робітниками і службовцями. Ця відомість складається на підставі показників розрахунково-платіжних відомостей за звітний місяць або Книги розрахунків з оплати праці.

У відомості узагальнюються дані загалом по підприємству: про суму нарахованої оплати праці, суми оплати праці, виданої готівкою в поточному місяці, про розміри депонованої оплати праці, а також суми утримань за їх видами. За даними цієї відомості виписуються чек на одержання грошей з поточного рахунка банку, а також для одержання даних для перерахування до бюджету прибуткового податку, утриманого із заробітної плати та інші утримання. За цією самою відомістю складають довідки про використання фонду оплати праці. Підсумок нарахованої оплати праці за відомістю ф. № 10.2.3 звіряють з показниками Журналу-ордера № 10.2 с.-г. Суми виплат і утримань з оплати праці звіряють з журналами-ордерами №№ 1 с.-г., 7 с.-г., 8 с.-г.

Основні бухгалтерські проведення за рахунком 66 «Розрахунки з оплати праці» подано в таблиці

За дебетом рахунка 66
Відображено суми, утримані як відшкодування втрат від браку, із заробітної плати винних у цьому осіб	24
Виплачено заробітну плату, премії, допомоги з тимчасової непрацездатності працівникам із каси підприємства	301
Виплачено депоновану заробітну плату з каси	301
Перерахувано суми оплати праці працівникам на їхні особисті рахунки в банках	311
Видано заробітну плату іншими коштами	33
Утримано із заробітної плати підзвітні суми	372
Утримано із заробітної плати суми завданого підприємству збитку	375
Утримано із заробітної плати позики, видані працівникам	377
Заборгованість з оплати праці зараховано на збільшення пайового капіталу	41
Заробітну плату засновника зараховано як внесок до статутного капіталу підприємства	46
Утримано податок з доходів фізичних осіб	641
Утримано збір до Пенсійного фонду із заробітної плати працівників	651
Утримано із заробітної плати внески на соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності та безробіття	652, 653
Утримано із заробітної плати страхові внески з індивідуального страхування	654
Депоновано заробітну плату	662
Утримано із заробітної плати квартирну плату; плату за відвідування дітьми дитячих дошкільних закладів, профспілкові внески, суми за виконавчими документами	685
Виплачено заробітну плату натурою (готовою продукцією)	70
Відображено доход від списання кредиторської заборгованості з нарахованої заробітної плати	717
За кредитом рахунка 66
Нараховано оплату праці за виконані роботи з навантаження, доставки й розвантаження придбаних матеріальних цінностей	20,21,22,28
Нараховано оплату праці працівникам, зайнятим на будівництві, придбанні основних засобів, нематеріальних активів, на закладанні та вирощуванні багаторічних насаджень, на формуванні основного стада	15
Нараховано заробітну плату виробничому персоналу	23
Нараховано заробітну плату працівникам за виправлення браку	24
Повернено до каси зайво отриману заробітну плату	301
Надійшла на поточний рахунок зайво отримана заробітна плата	311
Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим на освоєнні нових виробництв і агрегатів, спорудженні тимчасових	39
Нараховано відпускні працівникам за рахунок створеного резерву відпусток	471
Нараховано заробітну плату за ремонт поверненого товару	473
Нараховано виплати працівникам за рахунок коштів цільового фінансування	48
Відображено суму податку з доходів фізичних осіб, що підлягає поверненню працівникові	641
Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності та інші види соціальної допомоги	652
Депоновано заробітну плату	661
Нараховано основну та додаткову оплату праці працівникам підприємства	81
Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим ліквідацією наслідків надзвичайних подій	85
Нараховано заробітну плату загальновиробничому персоналу	91
Нараховано заробітну плату працівникам адміністративно-управлінського апарату	92
Нараховано заробітну плату працівникам відділу збуту	93
Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим на підприємстві дослідництвом та розробками	941
Визнано безнадійною заборгованість із виплаченої заробітної плати	944
Нараховано заробітну плату працівникам ЖКГ й обслуговуючих господарств, допомогу з тимчасової непрацездатності (перших п'яти календарних днів)	949
Нараховано заробітну плату за роботи з реалізації або ліквідації необоротних активів	97
Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим ліквідацією наслідків надзвичайних подій	99

3. АВТОМАТИЗАЦІЯ СИНТЕТИЧНОГО ТА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ОПЛАТИ ПРАЦІ

На сьогоднішній день дуже широко використовуються засоби обчислювальної техніки - це призвело до появи нових прийомів та методів організації обліку. Відмінною їх особливістю є можливість складання в автоматичному режимі машинограм, узагальнюючих облікову інформацію в розрізах, необхідних для управління та складання бухгалтерської звітності.

Відносно просто можна засвоїти та експлуатувати комп'ютери в якості персональної техніки, оснащувати ними бухгалтерів і на їх основі створювати автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера. Одним з обов'язкових умов автоматизації та обліку є наявність програми реєстрації та обробки бухгалтерських даних.

Наприклад, такою програмою є 1С: Бухгалтерія. Програма 1С: Бухгалтерія є універсальною бухгалтерською програмою і призначена для ведення синтетичного й аналітичного бухгалтерського обліку по різних розділах.

Облік розрахунків з оплати праці - досить складне завдання, що включає нарахування сум заробітної плати, розрахунок утримань і відрахувань до соціальних фондів, визначення заборгованості підприємства перед співробітниками. Крім того, необхідно розподілити суму нарахованої зарплати на витрати підприємства за статтями та елементами витрат, а також оформляти ряд друкованих форм установленого зразка.

Облік заробітної плати можна вести у програмі" 1С: Бухгалтерія". Однак для великих підприємств із різними формами оплати праці (погодинна, відрядна, акордна, за договорами цивільно-правового характеру тощо), із широким списком доплат і утримань та, навіть, просто з великою кількістю працівників (понад 100 осіб) краще вести облік зарплати у спеціалізованій програмі" 1 С: Зарплата" і кадри, котра дозволяє вести кадровий облік персоналу з великим набором кадрових звітів. При цьому до програми " 1 С: Бухгалтерія" переносяться зведені проводки без аналітики щодо співробітників.

Облік розрахунків щодо заробітної плати ведеться в " 1 С: Бухгалтерії" на пасивному субрахунку 661. Аналітика по ньому ведеться в розрізі двох субконто: Сотрудник та Месяц начисления зарплаты. Перше субконто містить значення з однойменного довідника, а друге субконто є значенням типу Дата.

До довідника Сотрудники варто ввести дані про всіх працівників, причому їх можна згрупувати (адміністрація, відділ збуту, виробничий відділ тощо). Розглянемо заповнення елемента довідника Сотрудники.

Усю інформацію про співробітника розподілено за чотирьома закладками.

На закладці Общие вводяться основні відомості про співробітника. Поле Табельный номер автоматично заповнюється програмою при введенні нового співробітника. Поле Ф.И.О. є комбінацією полів Фамилия, Имя й Отчество і автоматично заповнюється в міру їх заповнення. Значення поля Должность використовується для формування різних друкованих форм. Значення поля Пол використовується в деяких регламентованих звітах. У полі Основной не ставиться прапорець для сумісників і ставиться для штатних працівників. Поле Фирма, в которой работает сотрудник заповнюється автоматично, з відповідної константи. Поля Дата приема і Дата увольнения використовуються для формування регламентованого звіту Форма 8-ДР при розрахунку середньоспискової чисельності для нарахування комунального податку і формування регламентованих звітів до соціальних фондів. Ці поля впливають також на порядок розрахунку прибуткового податку, якщо в місяці приймання (або звільнення) співробітник відпрацював менше 15 календарних днів.

На другій закладці Данные по зароботной плате вводиться величина окладу працівника та авансу, якщо такий є. Ці поля заповнювати не обов'язково, але тоді доведеться щоразу при заповненні документа Начисление ЗП вводити відповідні суми вручну. Поля Колличество льгот і Колличество детей заповнюються, якщо співробітник має додаткові пільги щодо прибуткового податку. До поля Колличество детей вноситься кількість неповнолітніх дітей, на яких надається пільга. До поля Колличество льгот вноситься кількість додаткових неоподатковуваних мінімумів (крім одного неоподатковуваного мінімуму), на які співробітник може мати право з різних підстав. Якщо встановлено прапорець Член профсоюза, із зарплати працівника будуть автоматично утримуватися профспілкові внески.

Особливу увагу звернемо на групу реквізитів Затраты по заработной плате. Поле Счет затрат заповнюється тільки у випадку, якщо константу Использовать счета расходов установлено у значення Только 9 класс. В інших випадках це поле не заповнюється, оскільки при використанні рахунків класу 8 зарплата розподіляється за елементами витрат - по декількох рахунках. Поле Вид затрат повинно заповнюватись обов'язково, для цього з довідника Виды затрат слід вибрати зарплату відповідної категорії персоналу. Потрібно також зазначити вид діяльності, до якого відносяться витрати на оплату праці цього співробітника.

На двох останніх закладках реєструється інформація про паспортні дані, домашню адресу і телефон співробітника, а також індивідуальний податковий номер та дані податкової інспекції, що видала довідку про його присвоєння. Значення цих полів використовуються удрукованих формах касових ордерів та в деяких регламентованих звітах. Перелічені реквізити не є обов'язковими для заповнення.

Зміна ставок податків та відрахувань

У Законі України "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" від 11.01.2001 р. № 9 2213-111 було змінено розміри деяких внесків. Зокрема, з 01.03.2003 р. утримання до Фонду на випадок безробіття зменшено з 2,1 до 1,9 відсотка фонду оплати праці. Розмір внеску до Фонду з тимчасової втрати працездатності від зарплати, що менше 150 грн., становить 0,5 відсотка.

Закон № 9 492-ІУ набув чинності з 01.03.2003 р., але в релізі 7.70.210 від 03.03.2003 р. ці зміни ще не відображено. Однак розробники програми врахували, що зміни в оподаткуванні відбуваються досить часто, тому вся інформація про податки та відрахування зберігається в " 1С: Бухгалтерії" в однойменному довіднику, всі реквізити якого - періодичні. Ставки відрахувань щодо заробітної плати містяться у двох групах: Налоги й отчисления по ЗП с сотрудников та Налоги й отчисления с фонда ЗП, ставка комунального податку у групі Местные.

Відкриємо довідник командою Справочники/Налоги и отчисления. Розкриємо групу з кодом ЗПСотр., у ній групу з кодом Сотр.Нетрудосп. Установивши курсор на рядку з найменуванням І предел, клацнемо мишкою по кнопці История. У діалоговому вікні, що відкрилося, встановимо курсор у графу Ставка налога і введемо на дату 01.03.03 нове значення ставки -0,0050, тобто 0,5 відсотка. Потім введемо до цього ж рядка граничне значення зарплати, до якого діє нова ставка (графа Предел) -150 грн.

Із 01.03.2003 р. при розрахунку утримання до Фонду з тимчасової втрати працездатності від зарплати менше 150 грн. програма використовуватиме ту ж ставку - 0,5 відсотка. Просто видалити рядок І предел не можна, це порушить роботу програми.

Розкривши групу ЗП Фонды, доповнимо історію реквізиту Безработица с фонда ЗП новим значенням - 0,0190 (тобто 1,9%) з 01.03.03. Нагадаємо, що попереднє значення періодичного реквізиту діє до його зміни. Тому значення ставки, межі та графи з додатковою інформацією на кожну дату можна не повторювати.

Ставка податку, межа, використовувана при розрахунку за шкалою, та додаткові параметри встановлюються окремо для кожного податку. Якщо ви не є платником будь-якого податку (відрахування), не можна видаляти відповідний рядок із довідника, слід установити для цього платежу нульову ставку.

У графі з додатковою інформацією відображено важливу розрахункову інформацію, зокрема максимальну базу обкладення збором.

Щоб відобразити зміну цієї бази, наприклад, із 1600 грн. на 2200 грн., яка відбулася 01.05.02 р., слід по черзі вибрати потрібні елементи довідника і, натиснувши на клавішу F5, вибрати зі списку рядок Допол. инф. У вікні історії параметра Макс. база, що відкрилося, слід створити новий рядок з новою датою та значенням. Зверніть увагу: назви параметрів у графі з додатковою інформацією (наприклад, Макс. база) є ідентифікаторами для програми, в них не можна змінювати жоден символ, навіть пропуск. Найкраще створити новий рядок копіюванням попереднього і потім внести до нього виправлення.

Історію реквізитів може мати не лише кінцевий (найнижчий) елемент довідника, а й група елементів. Адже по суті група - той же елемент довідника, тільки вона має підпорядковані елементи. У додаткових параметрах групи Подоходный с сотрудника міститься інформація про ставку прибуткового податку із сумісника (ідентифікатор Ставка совместителя), до якої суми нарахувань береться до уваги пільга щодо прибуткового податку на неповнолітніх дітей (ідентифікатор Учит. детей до). Там же зазначено, чи буде розраховуватися прибутковий податок з усієї бази оподаткування (ідентифікатор Учитывать безработицу = О) або спочатку з нарахованої зарплати буде знято суму утримань до Фонду безробіття, а потім буде розраховуватися прибутковий податок (Учитывать безработицу = 1).

Внесення початкового сальдо

Початкові залишки щодо зарплати можна ввести ручними операціями, але набагато зручніше користуватися документом Начисление ЗП у відповідному режимі. Виконаємо команду Документи / Зарплата / Начисление ЗП (або Журнали / Зарплата / Новий). У новому документі в полі Вид выплаты виберемо значення Внесение остатков.

Аналітика по субрахунку 661 ведеться у двох розрізах: щодо співробітників та за місяцями нарахування, виплати зарплати. Дата, введена до відповідного поля документа, визначає значення другого субконто субрахунку 661. Якщо на підприємстві утворилася заборгованість щодо зарплати за декілька місяців і хочете ввести її окремо по місяцях, то для кожного місяця слід створити окремий документ, зазначивши в ньому відповідну дату.

Документ можна заповнювати, вводячи нові рядки клавішею або вибираючи пункт Новая строка в меню Действия. А можна скористатися і сервісним механізмом автозаповнення. Натиснувши кнопку Заполнить, перенесете до табличної частини документа весь список співробітників. Для формування проводок із початковим сальдо по кредиту субрахунка 661 Расчеты по заработной плате в кореспонденції з допоміжним рахунком ОО використовується тільки значення колонки Ост. вып. (залишилося виплатити), тому досить заповнити лише цю колонку і провести документ. Але якщо хочете автоматично формувати форму № 8-ДР, слід заповнити колонки Начислено та Подоходный і К выплате. Якщо не було авансів або часткових виплат, суми в колонках К виплате і Ост. вып. збігатимуться.

Облік авансів

Встановивши поле Вид выплати у значення Аванс, переведете документ Начисление ЗП у режим реєстрації авансів щодо заробітної плати.

У цьому режимі документ не формує бухгалтерських проводок, оскільки видача суми авансу з каси підприємства реєструється видатковим касовим ордером. Режим Аванс використовується для отримання друкованої форми платіжної відомості. Крім того, якщо при подальшому нарахуванні основної зарплати сформувати розрахунково-платіжну відомість, в ній буде автоматично враховано суму виплаченого раніше авансу.

Документ надає додатковий сервіс. При натисненні на кнопку Заполнить відбувається автозаповнення документа списком співробітників. Якщо в довіднику Сотрудники було заповнено поле Аванс, суми авансів буде перенесено до документа. Утім, їх можна тут же відкоригувати або ввести заново. Кнопка Печать дозволяє отримати і роздрукувати платіжну відомість.

Нарахування заробітної плати

Для нарахування основної зарплати, розрахунку утримань зі співробітника та нарахувань на фонд зарплати, а також отримання різних друкованих форм використовується все той же документ Начисление ЗП, але в полі Вид выплаты слід вибрати рядок Основная ЗП.

За умовчанням поле Колличество рабочих дней має значення 22 дні. Перед заповненням документа слід уточнити кількість робочих днів у місяці, що розраховується.

Документ можна заповнювати рядок за рядком (клавішею Іns), але можна скористатися і кнопкою Заполнить. При цьому до табличної частини документа переноситься список співробітників, кількість робочих днів у місяці з поля в заголовку та сума окладу - з довідника Сотрудники. Якщо співробітник відпрацював неповний місяць, кількість відпрацьованих ним днів слід відкоригувати вручну, а суму в полі По окладу буде перераховано автоматично. Крім того, при необхідності можна вручну внести до відповідних полів суми відпускних, лікарняних за рахунок соцстраху та підприємства, суму виданої працівнику оподатковуваної та неоподатковуваної матеріальної допомоги. Червона "галочка" у другій колонці із заголовком "?"означає, що за введеними сумами нарахувань слід розрахувати (або перерахувати) суми утримань. Розрахунок утримань здійснюється кнопкою Рассчитать. Розрахувати можна параметри або для всього списку співробітників, або тільки для одного співробітника якщо стосовно нього вводилися зміни. У результаті розрахунку буде заповнено графи табличної частини документа - Подоходный, Пенсионный, Безработица тощо. Буде також заповнено поле Среднесписочная численность сотрудников для розрахунку комунального податку.

На закладці Дополнительно зазначено види валових витрат щодо зарплати, відрахувань до фондів щодо комунального податку, а також рахунок і субконто для списання витрат стосовно цього податку в бухгалтерському обліку. Перед першим використанням документа слід перевірити, а при необхідності - змінити встановлені за умовчанням значення цих полів.

Після натиснення на кнопку Провести формуються бухгалтерські проводки і стає доступною кнопка Печать для отримання таких друкованих форм: Расчетно-платежная ведомость, Платежная ведомость, Расчетные листки та Свод отчислений в фонды.

При проведенні документа формується низка проводок, що описують операцію нарахування заробітної плати в комплексі. Відбувається нарахування окладу та всіх інших сум на субрахунку 661 в кореспонденції з відповідними субрахунками обліку витрат. Вводяться поіменні проводки щодо утримань зі співробітників. Нараховуються платежі до соціальних фондів та комунальний податок. У податковому обліку формуються проводки по за балансовому рахунку ВР.

Виплата заробітної плати

Для реєстрації виплати внесених залишків, авансу та зарплати в " 1С: Бухгалтерії для України" застосовується документ Выплата ЗП, який можна ввести командою Документы --» Зарплата --> Выплата ЗП або через Журналы --» Зарплата --» Новый. Як правило, цей документ використовується в парі з документом Начисление ЗП.

Дата документа Выплата ЗП - це дата виплати зарплати з каси підприємства. А до поля Период вноситься дата, що визначає значення другого субконто субрахунка 661 - Месяц начислення зарплаты. Нагадаємо, що значення цього субконто автоматично створюється документом Начисление ЗП на підставі дати його введення. У полі Период можна зазначити лише один місяць. Одним документом провести виплату зарплат за декілька місяців відразу неможливо. Для кожного місяця нарахування зарплати доведеться ввести окремий документ.

При створенні документа Выплата ЗП дуже зручно користуватися режимом автозаповнення. Робота алгоритму автозаповнення визначається значенням поля Вид выплаты. Набір значень цього поля такий же, як і у документа Начисление ЗП.

Якщо встановити поле Вид выплаты в значення Аванс або Внесение остатков, то при натисненні на кнопку Заполнить на екран буде виведено список неоплачених документів Начисление ЗП з таким же реквізитом. Досить вибрати потрібний документ зі списку, і всі дані з його табличної частини буде автоматично перенесено до створюваного документа. За необхідності перенесені дані можна відредагувати.

Якщо ж як вид виплата зазначити Основная ЗП, то список неоплачених документів Начисление ЗП з тим же реквізитом не з'явиться. Замість цього документ буде автоматично заповнено списком тих співробітників, у яких заданими бухгалтерського обліку за вибраний місяць нарахування зарплати (поле Период) наявне кредитове сальдо по субрахунку 661, а також сумами заборгованості щодо співробітників. Зверніть увагу: контролюється саме бухгалтерське сальдо, що визначається проводками, кореспондуючими із субрахунком 661. Якщо, наприклад, документом Начисление ЗП було введено аванс, але виплати авансу з каси (Дт 661 - Кт 301) зареєстровано не було, до документа, що формується, буде перенесено всю суму заборгованості перед співробітником, без урахування оформленого, але не виданого авансу. Звичайно, бухгалтерські підсумки за той період, в якому вводиться документ, повинен розраховуватись.

Суму отриманого при автозаповненні сальдо можна звірити з оборотно-сальдовою відомістю по субрахунку 661.

Зазначивши в полі Процент выплаты відповідне число (за умовчанням -100 відсотків), можна зареєструвати часткову виплату згідно зі заданим відсотком. Є один нюанс: якщо, наприклад, спочатку виплатили третину зарплати, вказавши в цьому полі 33 відсотки, то при погашенні залишку заборгованості наступним документом у полі Процент выплаты слід зазначити не 77, а 100 відсотків. Інакше документ автоматично розрахує 77 відсотків від залишку заборгованості.

Виплата введених залишків і заборгованості щодо зарплати реєструється бухгалтерськими проводками Дт 661 - Кт ЗОЇ. Оскільки погашення заборгованості перед співробітником - завжди друга подія, у податковому обліку ця операція не відображається і проводки по забалансових рахунках ВД і ВР не створюються.

Режим формування документами проводок щодо каси визначається значенням константи Проводки по кассе только кассовыми ордерами. Якщо константу встановлено у значення Да, то всі проводки щодо каси будуть автоматично створювати виключно документи Приходный кассовый ордер і Расходный кассовый ордер. Якщо ж цій константі задано значення Нет, проводки щодо каси створюватимуть й інші документи: Выплата ЗП, Банковская выписка, Расходная накладная тощо.

Зауважимо, що використовувати такий режим роботи програми слід обережно. Згідно з п. 3.1 Положення про ведення касових операцій..., затвердженого постановою НБУ від 19.02.2001 р. № 72, касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами встановленої форми. Вимоги цього Положення поширюються на всіх юридичних та фізичних осіб - приватних підприємців, крім банків та підприємств зв'язку. Незважаючи на те, що більшість проводок щодо каси буде створено автоматично, необхідно буде оформити щодо них касові ордери, їх можна виписати вручну, але є й альтернатива ручній праці. Нагадаємо, що в документах Приходный кассовый ордер і Расходный кассовый ордер є поле Только зарегистрировать. Позначивши його прапорцем, зможете складати і роздруковувати необхідні ордери з програми та автоматично вести їх нумерацію, але проводки щодо них реєструватися не будуть.

Якщо вибрано режим введення проводок лише касовими ордерами, документ Выплата ЗП ніяких проводок формувати не буде. Відобразити видачу зарплати в цьому випадку доведеться введенням видаткових касових ордерів, причому поіменних - для кожного співробітника.

Аналітика по субрахунку 661 ведеться у двох розрізах - щодо співробітників та за місяцями нарахування зарплати. При оформленні видаткового касового ордера співробітника слід вибрати в полі Субконто, а місяць нарахування зарплати - в полі Заказ.

Коли "касову константу" встановлено у значення Нет, тобто коли документу Выплата ЗП (як і всім іншим) дозволено формувати проводки щодо каси, в полі Касса цього документа слід зазначити потрібне значення субконто Наши денежные счета. Як правило, це Основная касса (грн.). При введенні проводок лише касовими ордерами цей реквізит ігнорується.

Якщо проводки щодо каси автоматично створюєте документом Выплата ЗП, але вам потрібен видатковий касовий ордер на всю суму виданої зарплати, не забудьте встановити в ньому прапорець Только зарегистрировать. Касовий ордер з установленим прапорцем проводок формувати не буде. Не встановивши прапорець, помилково подвоїте обороти Дт 661 -Кт301.

Натиснувши мишкою в документі Выдача ЗП за кнопкою Печать, можна сформувати і роздрукувати платіжну відомість.

Особливості конфігурації „Сільське господарство"

У даній конфігурації всі операції, що впливають на розрахунок заробітної плати, наприклад, вихід у відпустку, пред'явлення до оплати лікарняного листа, призначення різного виду доплат, утримань оформляються за допомогою відповідних документів. У той же час існує можливість безпосередньої зміни даних, що зберігаються в довіднику Сотрудники. Наприклад, можна виправити ставку якого-небудь співробітника. Редагуючи дані в довіднику, необхідно враховувати наступне: багато основних параметрів, використані в алгоритмах розрахунків, є періодичними, тобто система зберігає всю історію цих параметрів і вводить нові значення таких параметрів, прив'язуючи їх до зміни дати.

Лікарняний лист

Документ Больничный лист призначений для введення операцій з нарахування працівнику сум допомоги щодо тимчасової непрацездатності.

Документ складається із заголовку і табличної частини документа. У заголовку документа вводиться інформація з лікарняного листа. Таблична частина документа призначена тільки для автоматизації розрахунку суми, нарахованої за лікарняним листом. За допомогою табличної частини можна розрахувати середньоденну суму заробітної плати співробітника за кількість місяців, що задана в константі Колличество месяцев для больничного. Таблична частина заповнюється автоматично. Дані щодо нарахування (реквізит Сумма) можуть мати нульові значення, якщо за ці періоди нарахування зарплати не проводилися. У цьому випадку можна вручну розрахувати і внести суму, нараховану за лікарняним листом, або ввести значення нарахованої зарплати за зазначені періоди в табличну частину документа. При проведенні документ формує проводки з нарахування суми лікарняних. Проводки щодо перерахунку прибуткового податку буде робити документ Начисление ЗП.

Відпустка

За допомогою документа Отпуск можна здійснити розрахунок суми відпускних і провести нарахування цієї суми по обраному співробітнику.

Таблична частина документа використовується для визначення середньоденного заробітку співробітника за попередні 12 місяців. При натисканні кнопки Заполнить у табличну частину документа автоматично записуються рядки, у яких указується період і сума, нарахована за цей період. У результаті заповнення табличної частини в реквізиті Сумма начисленных отпускных буде розрахована попередня сума нарахувань. У реквізитах Выплата отпускных і Период указується як буде видаватися нарахована сума відпускних, якщо відпустка була перехідною з одного місяця на інший. При проведенні документ формує проводку з нарахування суми відпускних.

Начисление. Человек

Документ Начисление. Человек призначений для внесення всіх нарахувань, утримань по співробітнику, що були зроблені в поточному місяці. У заголовку необхідно вказати співробітника, для якого будуть зроблені нарахування, утримання.

Також у заголовку документа необхідно вибрати вид нарахування, тобто утримання це чи нарахування. Після цього в табличній частині необхідно вказати всі витратні рахунки (для нарахувань) та всі рахунки утримань (для утримань), що будуть у дебеті - кредиті, всю аналітику для них, а також необхідну суму. Після проведення сума заробітку цього працівника віднесена на витратні рахунки.

Начисление. Список

Документ Начисление. Список призначений для занесення нарахувань, утримань для групи співробітників. Документ аналогічний попередньому документу.

Облік ЗП, що базується на попередньо оброблених даних, документ Табель наряд.

Документ Табель наряд призначений для занесення даних за нарядами, які у бухгалтерію здають бригади.

У заголовку документа необхідно вибрати підрозділ, для якого будуть внесені дані з нарядів. За допомогою кнопки Заполнить можна заповнити табличну частину документа співробітниками, що працюють у зазначеному підрозділі. Після цього необхідно заповнити реквізит Сумма, тобто суми нарахованої заробітної плати для кожного співробітника. Сума нарахувань автоматично підставиться в документ Начисление ЗП у стовпчик наряд при виборі відповідного співробітника.

Щоб розподілити отриману суму по витратних рахунках, необхідно скористатися кнопкою Распределение по счетам. При цьому відкриється форма підлеглого документа, у якому таблична частина заповнюється необхідними витратними рахунками з відповідною аналітикою.

Звіти по заробітній платі. Форма 8-Др

У цій конфігурації форма 8-ДР представлена у вигляді документа. Це викликано тим, що дані документа можна редагувати, і в ньому можливий вивід співробітників із прізвищами, тоді як сформований звіт практично не підлягає редагуванню і звіт складно перевіряти. У заголовку документа необхідно вказати період, за який формується звіт. У поле Счета выплат за замовчуванням стоять рахунки 30,31. За необхідності список можна додати. Також у заголовку документа необхідно вказати назву файла, відповідно до вимог податкової адміністрації. Тут же можна задати шлях, тобто куди необхідно записати сформований файл. При натисканні кнопки Заполнить. відбудеться автоматичне заповнення табличної частини даними ч інформаційної бази. Таблична частина містить як індивідуальний податковий номер, так і прізвище співробітника, що істотно полегшує перевірку і корекцію даних. Після того, як дані були перевірені, їх можна роздрукувати, натиснувши кнопку Печать. На екрані з'явиться друкована форма звіту.

Звіт Отработано дней

Цей звіт містить інформацію про кількість відпрацьованих днів за зазначений проміжок часу. Також звіт містить інформацію про кількість чоловіків і жінок, що працюють на підприємстві, і загальний аналіз оплати праці за обраний період.

Для формування документа необхідно задати потрібний період, і всі необхідні дані будуть представлені у вигляді таблиць.

Звіт Трудозатраты містить дані по рахунках і підрозділах, а також 11 о сумах, розподілених між цими підрозділами. Звіт формується на визначену дату, яку необхідно вибрати в діалоговій формі. При натисканні кнопки Сформировать у друковану форму виведуться дані за місяць, а також спочатку поточного року.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України “ Про оплату праці ” від 24.03.95 № 108/95-ВР зі змінами і доповненнями//Голос України. -1995р. - № 94.

2. Закон України “ Про податок на додану вартість ” від 03.04.97 № 168/97-ВР зі змінами і доповненнями//Все про бухгалтерський облік (спецвипуск). - 2000.

3. Закон України “ Про оподаткування прибутку підприємств ” від 22.05.97 № 283/97-ВР зі змінами і доповненнями//Все про бухгалтерський облік (спецвипуск). - 2000.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 “ Витрати ”: затв. Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 № 318 // Все про бухгалтерський облік (спецвипуск). - 2000.

5. Бух. облік в с-г підприємствах / И.А. Белебеха, П.Т. Саблук - К. Вища школа, 1998.

6. Інструкція зі статистики заробітної плати: затв. Наказом Міністерства статистики України від 11.12.95 № 323 //Галицькі контракти. - 1997. - №3.

7. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: затв. Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291. //Все про бухгалтерський облік. - 2000. - № 1.

8. Інструкція “ Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій ”: затв. Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291. //Все про бухгалтерський облік. - 2000. - № 1.

9. Перелік товарів, не дозволених для виплати заробітною платою натурою: затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 03.04.93 № 244.

10. Бойко В. Виплати натурою - порядок обчислення прибуткового податку //Все про бухгалтерський облік. - 2000. - № 74. - С. 31-32.

11. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник /За ред. С.Ф. Голова. - Дніпропетровськ, ТОВ “Баланс-Клуб”, 2000. - 768 с.

12. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця - 6-е вид., перероб. і доп. - Житомир: ЖІТІ, 2005. - 672 с.

13. Все про бухгалтерський облік (спецвипуск). - 2001. - № 55. - 67 с.

14. Бухгалтерський облік у сільському господарстві України. Підручник для с-г вузів /В.Я. Пласкієнко, Л.М.Пісьмаченко. Дніпропетровськ, 2005, 490с.

15. Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посібник: 3-тє вид., допов. - К.: А.С.К., 2001. - 416 с.

16. Дмитрієв О. Облік операцій з видачі заробітної плати “ натурою ” //Все про бухгалтерський облік. - 2000. - № 66.

17. Завіновська Г.Т. Економіка праці. - К.:КНЕУ, 2000. - 200 с.

18. Мочерний С.В. Основи економічної теорії. - К.: “Академія”, 1997.

19. Оплата праці та оподаткування //Податки та бухгалтерський облік. - 2001. - № 78. - С. 44-54.

20. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1998. - 448с.

21. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік: Навч. посібник. - Київ.: А.С.К., 2000. - 784 с.

Размещено на Allbest.ru