Учет расчетов по оплате труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Учет расчетов по оплате труда

1.1 Понятие, виды и формы оплаты труда

1.2 Документальное оформление начисленной заработной платы и удержаний из неё

1.3 Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

2. Задача №1

3. Задача №2

Список использованных источников

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

1.1 Понятие, виды и формы оплаты труда

Заработная плата выражает главный непосредственный интерес работника, нанимателя и государства в целом. В связи с этим заработная плата как источник денежных доходов населения призвана выполнять свои основные функции: воспроизводственную, стимулирующую, регулирующую.

Как социально-экономическая категория заработная плата должна рассматриваться с точки зрения ее роли и значения для работника, который заработную плату расценивает как основной источник дохода и обеспечения достойного жизненного уровня, и с точки зрения нанимателя, для которого заработная плата - это средство повышения эффективности производства. Поэтому наниматель должен гарантировать достойную оплату труда, достаточный уровень материального обеспечения и социальную защиту трудового коллектива с целью создания мотивационных стимулов для заинтересованного исполнения работниками своих профессиональных обязанностей и выпуска конкурентоспособной продукции.

Заработная плата - совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

В практике организации оплаты труда используются две формы оплаты труда - сдельная и повременная (рисунок 1.1).

Сдельная и повременная формы оплаты труда подразделяются на системы.

При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется по установленной нанимателем тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время с учетом квалификации работника и выполненной работы. Эта форма применяется для оплаты труда руководителей, специалистов, служащих, а также рабочих на тех производственных участках, где индивидуальные результаты труда не зависят от работника, а также там, где невозможно или экономически нецелесообразно устанавливать конкретные нормы выработки.

Рисунок 1. Формы оплаты труда

Каждая из указанных форм оплаты труда имеет свои системы.

Система оплаты труда - совокупность методов и приемов определения размера заработной платы за результаты труда в соответствии с коллективным договором. Необходимо отметить, что термины «формы оплаты труда» и «системы оплаты труда» в правовых актах Республики Беларусь используются, но их определения отсутствуют.

При сдельной форме оплаты труда заработная плата начисляется за количество и качество произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Применяется на тех участках и видах работ, где имеется возможность обеспечения точного учета количественных и качественных показателей выработки продукции (работ, услуг).

Повременная форма оплаты труда находит конкретное выражение в своих системах простой и повременно-премиальной (рисунок 2).



Рисунок 2. Повременная форма оплаты труда

По способу начисления повременная заработная плата подразделяется на помесячную и почасовую (рисунок 3).

Рисунок 3. Повременная формы оплаты по способу начисления

В случае оплаты труда по простой повременной системе заработная плата работнику начисляется по присвоенной ему тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время. В зависимости от периода, за который начисляется повременная заработная плата, различают часовую, дневную и месячную (оклад) тарифную станки.

При повременно премиальной системе оплаты работнику начисляется премия сверх тарифной части заработка (оклада) за конкретные достижения в труде.

Сдельная форма оплаты труда подразделяется на системы: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная (рисунок 4).

Рисунок 4. Сдельная форма оплаты труда

Сдельная формы оплаты труда, как правило, применяется на предприятиях, где основной целью производства является увеличение выпуска продукции, прежде всего на тех участках и видах работ, на которых можно обеспечить:

– учет количественных показателей выработки продукции или работ, правильно отражающих затраты труда работника;

– возможность увеличения выработки или объема работ против установленной нормы в существующих технических и организационных условиях производства;

– увеличение выработки продукции, объема работ за счет интенсификации труда рабочих;

– соблюдение технологических режимов и требований безопасности;

– рациональное расходование сырья, материалов, энергии;

– улучшение качества продукции (работ).

По способу начисления заработной платы сдельная оплата труда подразделяется на индивидуальную и коллективную (рисунок 5).

Рисунок 5. Сдельная оплата по способу начисления

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной им продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных нанимателем с учетом квалификации рабочего.

Сдельные расценки рассчитываются на основании установленных размеров работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени).

Сдельная расценка определяется путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки или путем умножения часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях.

Сдельно-премиальная система оплаты труда предусматривает премирование работника за выполнение и перевыполнение норм выработки и достижение качественных показателей, установленных положением о премировании.

1.2 Документальное оформление начисленной заработной платы и удержаний из неё

На предприятиях в ходе начисления и выплаты заработной платы оформляются и используются различные документы, применение которых определяется многими факторами: отраслевыми особенностями предприятия и его структурой, используемыми формами и системами оплаты труда и пр.

Для контроля за наличием, движением персонала, отработанного времени и составления отчетности по труду необходим надлежаще организованный учет количественного и качественного состава работающих -- численности по профессиям, специальностям, разрядам, полу, возрасту и другим показателям, а также использования рабочего времени каждым работником.

Учет явок работников на работу и ухода с нее ведется в табелях учета использования рабочего времени. Табели ведутся в каждом отделе, службе, на каждом производственном участке. Табели составляются и подписываются руководителями подразделений. По каждому работнику в табеле ежедневно отмечают количество фактически отработанных часов, в том числе ночных, сверхурочных, простоев, неявок (по причинам), недоработанных часов (по причинам) путем проставления кодов трудового времени. В том случае, если работники работают в дневную и ночную смену, в табеле производятся отметки соответственно Д либо Н.

После окончания месяца табели закрываются и передаются руководителями структурных подразделений на утверждение директору, а затем передаются в бухгалтерию, где проверяется правильность и полнота их заполнения. В течение месяца в бухгалтерию поступают также копии приказов о приеме, увольнении, предоставлении отпусков, работе в сверхурочное время, листы по временной нетрудоспособности и другие документы.

Согласно Инструкции о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 20.09.2002 г. № 123 [8] каждому сотруднику предприятия присвоен квалификационный разряд и тарифный коэффициент. Должностной оклад рассчитывается путем умножения тарифного коэффициента на ставку первого тарифного разряда.

Расчет заработной платы может производится автоматизированным способом в ведомостях начисления заработной платы в разрезе подразделений. Расчеты производятся на основании данных, внесенных бухгалтером в карточку сотрудника. Автоматизированный расчет выборочно проверяется бухгалтером (начисление заработной платы вновь принятым работникам проверяется сплошным методом).

Каждый час работы в сверхурочное время работников с повременной оплатой труда оплачивается не ниже двойных часовых тарифных ставок (окладов), а работников-сдельщиков - не ниже двойных сдельных расценок. По договоренности с нанимателем за работу в сверхурочное время может предоставляться отгул.

Работа в выходные и праздничные дни может компенсироваться, по соглашению сторон, предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме не ниже чем в двойном размере. При этом работникам, получающим месячный оклад, оплата производится в размере не ниже одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не ниже двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

При привлечении работников к работе в сверхурочное время, выходные и праздничные дни конкретный размер оплаты устанавливается приказом руководителя. При этом в приказе уточняется, что указанные работы осуществляется с согласия работника.

Расчет производится путем определения заработной платы за один рабочий день и умножения полученной суммы на количество дней работы в выходные.

Конкретные размеры доплат за работу в ночное время (при многосменном режиме -- за работу в ночную и вечернюю смены) устанавливаются нанимателем и предусматриваются в коллективном договоре, соглашении. Ночной считается смена, в которой не менее 50% рабочего времени приходится на ночное время (с 22 до 6 часов), а вечерней - смена, непосредственно предшествующая ночной.

Доплаты за работу в ночное время, не превышающие 40% часовой тарифной ставки (оклада) работника за каждый час работы в ночное время (при многосменном режиме - 40% за работу в ночную смену и (или) 20% - за работу в вечернюю смену) включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, в размере превышающем указанный - выплачиваются за счет прибыли.

Отпуск работникам предоставляется на основании приказа руководителя и ежегодно утверждаемого графика отпусков. Исчисление среднего заработка, оплата всех видов отпусков и выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск осуществляются на основании раздела 2 Условий и порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (в редакции постановления Министерства труда и социальной защиты от 27.03.2006 г. № 37) [16].

Средний заработок, сохраняемый за время трудового и социального отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется трудовой отпуск.

Среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за 5 лет и принятое для расчета равным 29,7.

Средний заработок, сохраняемый за время отпуска, и размер денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска или на количество дней, за которые выплачивается денежная компенсация.

Если в расчетном периоде, за который берется заработная плата и другие выплаты для начисления отпускных, имело место повышение тарифных ставок и окладов работнику, то исчисление заработка за данный период производится с применением поправочных коэффициентов, исчисленных пропорционально росту тарифной ставки (оклада). Такой пересчет заработной платы называется ее «осовремениванием». Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки (оклада), установленной в месяце, за который осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки (оклады) месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях: утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы; ухода за больным членом семьи; ухода за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком; санаторно-курортного лечения; протезирования с помещением в стационар протезно-ортопедической организации; карантина.

Пособия по беременности и родам назначаются в случаях беременности и родов, усыновления (удочерения) ребенка в возрасте до 3 месяцев или установления над ним опеки.

Основанием для назначения и выплаты пособий является листок нетрудоспособности, выданный и оформленный в установленном порядке. Пособия выплачиваются плательщиком страховых взносов на государственное социальное страхование в счет начисленных страховых взносов.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) нетрудоспособности; по беременности и родам - в размере 100% за все рабочие дни (часы) по графику работы работницы.

Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднедневного (среднечасового) заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам.

В заработок для начисления пособий включаются все виды оплаты труда, на которые по действующим правилам начисляются обязательные страховые взносы.

Общая сумма пособия определяется умножением дневного (часового) заработка на число рабочих дней (часов), пропущенных вследствие нетрудоспособности.

Если в период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам у работника повысилась тарифная ставка (оклад), то со дня ее повышения размер исчисленного пособия также увеличивается пропорционально повышению тарифной ставки (оклада) работника.

Пособия на детей назначаются и выплачиваются в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.06.2002 г. № 772 (в редакции от 26.12.2006 г. № 1728) [11] и Положением о порядке исчисления совокупного дохода на члена семьи при назначении пособий на детей, утвержденным приказом Министерства труда и социальной защиты и Министерства финансов Республики Беларусь от 30.12.2004 г. № 166/190 (в редакции от 30.12.2005 г. № 191/172) [12].

Выплата государственных пособий на детей и надбавок к ним производится за счет средств, отчисляемых на государственное социальное страхование. Начисление и выплата пособий на детей производятся одновременно с начислением и выплатой заработной платы.

На предприятиях, где выдача заработной платы осуществляется по расчетно-платежным ведомостям, ведомости после утверждения передаются в кассу. Выплата осуществляется в трехдневный срок, включая и день получения денег из банка. По истечении трех дней ведомости закрываются. Для этого кассир подсчитывает общую сумму, выданную по ведомости, и ставит на ней штамп с реквизитами расходного кассового ордера, а против фамилии работников, не получивших заработную плату, кассир ставит штамп или пишет - от руки "Депонировано" и составляет Реестр невыданной заработной платы формы № 11. Депонированная заработная плата сдается в банк в день закрытия ведомости. Она выдается работникам в сроки, установленные администрацией организации по согласованию с обслуживающим банком.

1.3 Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

оплата труд заработный учет

Синтетический учет расчетов по оплате труда, начислению работникам заработной платы, премий, пособий и других выплат и доходов, а также по удержаниям ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету - удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по счету 70 показывается развернуто: по дебету - сумма долга за работниками на начало или конец месяца, а по кредиту - за организацией.

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных, расчетных ведомостях.

На общую сумму начисленной за месяц заработной платы, премий, пособий и других доходов работникам счет 70 кредитуется и дебетуются счета:

– 07 «Оборудование к установке» - на суммы начисленной заработной платы рабочим за доставку на склад оборудования к установке;

– 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на суммы начисленной заработной платы рабочим за работы по капитальному строительству, реконструкции и модернизации объектов основных средств; монтажу оборудования; доставке оборудования, не требующего монтажа; выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, результаты которых подлежат и (или) не подлежат применению в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации; кладке многолетних насаждений; за работы, связанные с капитальными вложениями, но по действующему порядку учета затраты на которые не включаются в первоначальную стоимость возводимых объектов;

– 10 «Материалы» - на суммы начисленной заработной платы рабочим за работы, связанные с приобретением и доставкой производственных запасов;

– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - на сумму начисленной заработной платы рабочим за работы по приобретению и доставке от поставщиков производственных запасов, оборудования к установке;

– 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - на суммы начисленной заработной платы рабочим соответственно основного, вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг. В дебет счета 29 относится также начисленная заработная плата служащим (руководителям, специалистам), занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах;

– 25 «Общепроизводственные расходы» - на сумму начисленной заработной платы персоналу основного и вспомогательных производств, занятому управлением и обслуживанием данных производств. Заработная плата персонала, занятого управлением и обслуживанием вспомогательных производств, может относиться прямо на счет 23;

– 26 «Общехозяйственные расходы» - на сумму начисленной заработной платы общехозяйственному персоналу организации, общехозяйственных складов, ведомственной охраны и др., за работы по управлению и обслуживанию;

– 28 «Брак в производстве» - на сумму начисленной заработной платы рабочим за исправление брака;

– 50 «Касса» - на суммы возвращенной задолженности работников по заработной плате;

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на суммы начисленных работникам пособий из Фонда социальной защиты населения (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за детьми и др.);

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - начисление работникам выплат за счет других организаций;

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на суммы начисленной заработка платы работникам за выполнение работ для подразделений организации, выделенных на отдельные балансы;

– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - суммы начисленных доходов работникам - учредителям организации;

– 91 «Операционные доходы и расходы» - на суммы начисленной заработной платы за работы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией и прочим списанием) основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и других активов; содержанием производственных мощностей и объектов, находящихся в установленном порядке на консервации; созданием мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны; аннулированием производственных заказов и прекращением производства, не давшего продукции;

– 92 «Внереализационные доходы и расходы» - на суммы начисленной заработной платы работникам за предотвращение и ликвидацию последствий стихийных (бедствий, пожаров, аварий и т.п.; передачу имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью; осуществление спортивно-оздоровительных и культурно-просвятительных мероприятий, оказание шефской социальной помощи и т.п.; на сумму начисленных работникам из прибыли:

а) премий;

б) материальной помощи (в том числе безвозмездной, материальной помощи работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство);

в) надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, компенсационных выплат в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям правительства Республики Беларусь, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях;

г) других выплат, не связанных непосредственно с оплатой труда;

– 96 «Резервы предстоящих расходов» - на суммы, начисленные рабочим за время отпуска, стаж работы и т. п.;

– 97 «Расходы будущих периодов» - на суммы начисленной заработной платы за работы, эффект от которых предлагается получать в будущих отчетных периодах; начисленной заработной платы рабочим за дни отпуска, приходящиеся на следующие за отчетным месяцы.

На общую сумму удержаний из заработной платы счет 70 дебетуется , и в зависимости от их вида кредитуются счета:

– 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - на суммы, удержанные в соответствии с действующим законодательством в возмещение потерь, отнесенных на указанные счета;

– 50 «Касса» - на суммы выплаченных из кассы авансов в счет заработной платы, в окончательный расчет за вторую половину месяца, пособий из Фонда социальной защиты населения и др.;

– 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») - на суммы краткосрочных (долгосрочных) займов, предоставленных работниками организации путем удержаний из их заработной платы;

– 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму удержанного из заработной платы подоходного налога;

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -- на сумму удержаний из заработной платы страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН);

– 71 «Расчеты, с подотчетными лицами» - на суммы, удержанные в погашение долга за невозвращенные авансы на командировки и хозяйственные нужды;

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы удержанных с работников займов, задолженности по возмещению материального ущерба, причиненного организации в результате недостач и хищений, брака в работе и других видов ущерба;

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на суммы депонированной заработной платы (не полученной в установленный срок); удержанных из заработной платы очередных платежей за товары, приобретенные работниками в кредит; удержанных из заработной платы сумм в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и др.; удержаний из заработной платы профсоюзных взносов, квартплаты, платежей по договорам страхования, перечислений на лицевые счета работников в банки и т.п.

Задание № 1

На начало отчетного периода имеются следующие остатки показателей (в млн. руб.):

1. Уставный фонд составил 250 млн.

2. Прибыль предприятия составила 100 млн.

3. Задолженность по долгосрочному кредиту составила 50 млн.

4. Задолженность аудиторской фирме составила 50 млн.

5. Расчетный счет 250 млн.

6. Касса 50 млн.

7. Задолженность фонду социального страхования составила 50 млн.

8. Основных средств числится на 100 млн.

9. Материалов на складе числится на 50 млн.

10. Товаров на складе числится на 50 млн.

Финансовые операции (в млн. руб.):

1. Погашена задолженность по долгосрочному кредиту 30 млн.

2. В ходе ревизии на складе выявлена недостача материалов на 15 млн.

3. Отнесена сумма материального ущерба на виновное лицо 15 млн.

4. Поступило в кассу от виновного лица 15 млн.

5. Начислена заработная плата 25 млн.

6. Удержан подоходный налог из заработной платы 2,4 млн.

7. Удержаны обязательные отчисления из заработной платы в пенсионный фонд 1% - ?

8. Начислены обязательные отчисления в фонд социальной защиты населения от фонда заработной платы 35% - ?

9. Перечислен в бюджет подоходный налог 2,4 млн.

10. Перечислено в пенсионный фонд - ?

11. Израсходованы материалы для нужд основного производства 20 млн.

12. Начислена амортизация по основным средствам 0,5 млн.

13. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (себестоимость определить самостоятельно)

14. Поступила на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции 77 млн.

15. Начислены налоги от реализации 4,5 млн.

16. Израсходованы материалы на упаковку реализованной продукции 2,4 млн.

17. Начислено за рекламу реализованной готовой продукции 2,6 млн.

18. Определить финансовый результат от реализации продукции (составить соответствующую проводку).

19. Начислены штрафные санкции по предписанию налоговых органов 3,6 млн.

20. Перечислены в бюджет штрафные санкции 3,6 млн.

21. Определить сумму чистой прибыли (составить соответствующую проводку).

Необходимо:

1. Составить бухгалтерские проводки по совершенным операциям (приложение 1).

2. Составить оборотную ведомость (приложение 2).

3. Составить баланс.

4. Определить по данным бухгалтерского учета общую сумму дебиторской задолженности.

5. Определить по данным бухгалтерского учета общую сумму кредиторской задолженности.

Решение.

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

Шифр и наименование счета (субсчета)	Остатки на 01.12.2007г.
	Дебет	Кредит
01 Основные средства	100
10 Материалы (учетная цена)	50
41 Товары	50
50 Касса	50
51 Расчетный счет	250
67 Расчеты по долгосрочным кредитам банков		50
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		50
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		50
80 Уставный фонд		250
99 Прибыли и убытки		100
Итого	500	500

Составим журнал регистрации хозяйственных операций.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

№ п/п дата	Документ	Краткое содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Платежное поручение	Погашена задолженность по долгосрочному кредиту	67	51	30
2	Инвентаризационная опись, акт, бухгалтерская справка-расчет	В ходе ревизии на складе выявлена недостача материалов на 15 млн.	94	10	15
3	Бухгалтерская справка-расчет	Отнесена сумма материального ущерба на виновное лицо	73	94	15
4	Приходно-кассовый ордер	Поступило в кассу от виновного лица	50	73	15
5	Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата	20	70	25
6	Бухгалтерская справка-расчет	Удержан подоходный налог из заработной платы	70	68	2,4
7	Бухгалтерская справка-расчет	Удержаны обязательные отчисления из заработной платы в пенсионный фонд 1%	70	69	0,25
8	Бухгалтерская справка-расчет	Начислены обязательные отчисления в фонд социальной защиты населения от фонда заработной платы 35%	20	69	8,75
9	Платежное поручение	Перечислен в бюджет подоходный налог	68	51	2,4
10	Платежное поручение	Перечислено в пенсионный фонд	69	51	9
11	Бухгалтерская справка-расчет, накладная-требование	Израсходованы материалы для нужд основного производства	20	10	20
12	Бухгалтерская справка-расчет	Начислена амортизация по основным средствам	20	02	0,5
13	Бухгалтерская справка-расчет, приходная накладная	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (себестоимость определить самостоятельно)	43 90	20 43	54,25
14	Договор, платежное поручение, ТТН	Поступила на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции	51 62	62 90	77
15	Бухгалтерская справка-расчет	Начислены налоги от реализации	90	68	4,5
16	Бухгалтерская справка-расчет, накладная-требование	Израсходованы материалы на упаковку реализованной продукции	20 90	10 20	2,4
17	Бухгалтерская справка-расчет, акт вып. работ	Начислено за рекламу реализованной готовой продукции	20 90	76 20	2,6
18	Бухгалтерская справка-расчет	Определить финансовый результат от реализации продукции (составить соответствующую проводку)	90	99	13,25
19	Бухгалтерская справка-расчет	Начислены штрафные санкции по предписанию налоговых органов	99	68	3,6
20	Платежное поручение	Перечислены в бюджет штрафные санкции	68	51	3,6
21	Бухгалтерская справка-расчет	Определить сумму чистой прибыли Налог на прибыль Транспортный сбор	99 99	68 68	3,2 10,1
Итого

Составим оборотную ведомость по синтетическим счета за отчетный период.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

Наименование объекта	Сальдо начальное	Оборот	Сальдо конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	100				100
02				0,5		0,5
10	50			37,4	12,6
20			59,25	59,25
41	50				50
43			54,25	54,25
50	50		15		65
51	250		77	45	282
62			77	77
67		50	30			20
68			6	23,8		17,8
69		50	9	9		50
70			2,65	25		22,35
73			15	15
76		50		2,6		52,6
80		250				250
90			77	77
94			15	15
99		100	16,9	13,25		96,35
И т о г о:	500	500	454,05	454,05	509,6	509,6

Составим баланс предприятия.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ________________ 200__г.

			коды
	Форма №1 по ОКУД	0502071
	Дата (год, месяц, число)
Организация		по ОКЮЛП
Учетный номер плательщика		УНП
Вид деятельности		по ОКЭД
Организационно-правовая форма		по ОКОПФ
Орган управления		по СООУ
Единицы измерения: млн. руб.	по ОКЕИ
Адрес
Контрольная сумма
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Кол. стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. Внеоборотные активы
Основные средств	110	100	99,5
Нематеральные активы	120
Доходные вложения в материальные ценности	130
Вложения во внеоборотные активы	140
В том числе: Незавершённое строительство	141
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	100	99,5
2. Оборотные активы
Запасы и затраты	210	50	12,6
В том числе: сырье, материалы и другие ценности	211	50	12,6
животные на выращивание и откорме	212
незавершенное производство и полуфабрикаты	213
Расходы на реализацию	214
Готовая продукция и товары для реализации	215
Товары отгруженные	216	50	50
Выполненные этапы по незавершённым работам	217
Расходы будуших периодов	218
Прочие запасы и зптраты	219
Налоги по приобретённым активам	220
Дебиторская задолженность	230
В том числе: Покупателей и заказчиков	231
Поставщиков и подрядчиков	232
Разных дебиторов	233
Прочая дебиторская задолженность	234
Расчёты с учредителями	240
В том числе: По вкладам в уставный фонд	241
Прочие	242
Денежные средства	250	300	347
В том числе: Денежные средства на депозитных счетах	251
Финансовые вложения	260
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	400	409,6
Баланс	300	500	509,1
ПАССИВ
3.Капитал и резервы
Уставный фонд	410	250	250
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)	411
Резервный фонд	420
В том числе: Резервы, созданные в соответствии с законодательством	421
Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами	422
Добавочный фонд	430
Прибыль (убыток) отчётного периода	440	100	96,35
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	450
Целевое финансирование	460
Доходы будущих периодов	470
ИТОГО по разделу 3	490	350	346,35
4. Обязательства
Долгосрочные кредиты и займы	510	50	20
Краткосрочные кредиты и займы	520
Кредиторская задолженность	530	100	142,75
В том числе: Перед поставщиками и подрядчиками	531
Перед покупателями и заказчиками	532	50	52,6
По оплате труда	533		22,35
По расчётам с персоналом	534
По налогам и сборам	535		17,8
По социальному страхованию и обеспечению	536	50	50
Разных кредиторов	537
Прочая кредиторская задолженность	538
Задолженность перед учредителями	540
В том числе: По выплате доходов, дивидендов	541
прочая	542
Резервы предстоящих расходов	550
Прочие виды обязательств	560
ИТОГО по разделу 4	590	150	162,75
Баланс	600	500	509,1

Руководитель _____________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер

(бухгалтер) _____________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

«_____» _____________200____г.

По данным бухгалтерского учета дебиторская задолженность отсутствует.

По данным бухгалтерского учета общая сумма кредиторской задолженности составляет 142,75 млн. руб.

Задача № 2

Остаток в кассе на начало месяца составил 1 000 000 руб.

В течение месяца выполнены операции:

1. Получено по чеку №22111 на выдачу зарплаты и хозяйственные расходы 15 000 000 руб.

2. Выдана зарплата 1 300 000 руб.

3. Выдано под отчет 2 000 000 руб.

4. Внесено учредителем в кассу 11 000 000 руб.

5. Сдано по квитанции №77 инкассатору 11 500 000 руб.

6. Оприходованы излишки при инвентаризации в кассе на 700 000 руб.

Ответить на следующие вопросы:

1. Составить журнал хозяйственных операций с указанием первичных документов, подтверждающих эти хозяйственные операции.

2. Составить бухгалтерские проводки.

3. Определить остаток в кассе на конец месяца.

4. Заполнить журнал-ордер №1, ведомость №1.

5. Главную книгу по счету 50 «Касса».

Решение.

Составим журнал операций.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

№ п/п дата	Документ	Краткое содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1		Получено по чеку №22111 на выдачу зарплаты и хозяйственные расходы	50	51	15 000 000
2		Выдана зарплата	70	50	1 300 000
3		Выдано под отчет	71	50	2 000 000
4		Внесено учредителем в кассу	50	75	11 000 000
5		Сдано по квитанции №77 инкассатору	51	50	11 500 000
6		Оприходованы излишки при инвентаризации в кассе	50	92	700 000

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №1

По кредиту счета 50

№ п/п дата	В дебет счета	В дебет счета	В дебет счета	ИТОГО
1. 2. 3.	70	71	51	1 300 000 2 000 000 11 500 000
Итого				14 800 000

ВЕДОМОСТЬ № 1

По дебету счета 50

Сальдо на начало

месяца 1 000 000

№ п/п дата	С кредита счета	С кредита счета	С кредита счета	ИТОГО
1. 2. 3.	51	75	92	15 000 000 11 000 000 700 000
Итого				26 700 000

Сальдо на конец

месяца 12 900 000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет __50___

Месяц	Обороты по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
	С кредита счета 51	С кредита счета 75	С кредита счета 92	Итого по дебету		Дебет	Кредит
январь	15 000 000	11 000 000	700 000	26 700 000	14 800 000	12 900 000

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

2. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основы финансового аудита. - Мн.: Белмаркет, 1995. - 80 с.

3. Беляцкий Н. П. и др. Управление персоналом: Учеб. пособие. - Мн.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2002. - 352 с.

4. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебник / А. А. Чернюк. - Мн.: Вышэйшая школа, 2004. - 496 с.

5. Волкогонова О. Д., Зуб А. Т. Стратегический менеджмент: Учебник. - М.: Форум: Инфра-М, 2004. - 256 с.

6. Головачев А. С. Экономика и рынок труда / А. С. Головачев, Н. С. Березина, Н. Ч. Бокун, Л. И. Леутина; Под общ. ред. А. С. Головачева. - Мн., 1994.

7. Гончаров В. И. Менеджмент: Учеб. пособие. - Мн.: Мисанта, 2003. - 624 с.

8. Золотогоров В. Г. Организация и планирование производства. Практическое пособие. - Мн.: ФУАинформ, 2001. - 528 с.

9. Ильин А. И., Синица Л. М. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2-х частях. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 728 с.

10. Ладутько Н. И., Борисевский П. Е., Крупнова А.В., Ладутько Е. Н. Бухгалтерский учет/ под общей редакцией Н. И. Ладутько. - 4-е изд., перераб и доп. - Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. - 742 с.

11. Лебедева С. Н., Мисникова Л. В. Экономика и организация труда. - Мн.: ООО «Мисанта», 2002 - 166 с.

12. Левкович О. А., Бурцева И. Н., Акулич Ю. И. Бухгалтерский учет по новому плану счетов: Учебное пособие. - 2- е изд. - Мн.: ООО «Амалфея», 2003. - 640 с.

13. Организация, нормирование и оплата труда: Учеб. пособие/А. С. Головачев, Н. С. Березина, Н. Ч. Бокун и др.; Под общ. ред. А. С. Головачева. - М.: Новое знание, 2004. - 496 с.

14. Пашуто В. П. Организация и нормирование труда на предприятии: Учебное пособие. - Мн.: Новое знание, 2001. - 304 с.

15. Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2002. - 1012 с.

16. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

17. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

18. Синица Л. М. Организация производства: Учеб. пособие для студентов вузов. - 2- изд., перераб. и доп. - Мн.: УП «ИВЦ Минфина», 2004. - 521 с.

Размещено на Allbest.ru