Бухгалтерский отчет предприятия

Раскрытие тем практики

Тема 1. Ознакомление с предприятием, организацией

«ГПЗ Большое Алексеевское» представляет собой закрытое акционерное общество и ведет свою деятельность на основе Гражданского Кодекса РФ. АО является юридическим лицом и действует на основе Устава и Учредительного договора, имеет собственное имущество. Самостоятельный баланс и расчетный счет.

Данное предприятие расположено в России, по адресу Московская область, Ступинский район, село Большое Алексеевское.

ЗАО «ГПЗ Большое Алексеевское» основано в 1918 году и работает успешно до настоящего времени.

Валюта предприятия -- рубль.

ЗАО «Большое Алексеевское» - это предприятие, занимающееся сельскохозяйственной, животноводческой деятельность. А также торговой деятельностью, продавая сельскохозяйственные культуры и животных.

Комплекс ЗАО состоит из: главного административного здания - канторы и других важных подсобных построек - это:

1. гараж.

2. машинный двор (с автопарком в 70 автомобилей).

3. заправка.

4. стройцех.

5. животноводческий комплекс (В том числе коровники - 9 шт, свинарники - 8 шт, телятники - 5 шт.

6. цех по переработке мяса и изготовлению колбасных изделий (колбасный цех).

7. мясо-молочный склад.

8. пожарная часть.

9. мельница.

10. зерновая сушилка.

11. арочные зерносклады -5 шт.

12. картофелехранилище.

13. водопровод.

14. Также в ведении ЗАО находится автомобильная стоянка у здания администрации.

15. земельные угодья - 6017 га.

Балансовая стоимость основных средств - 92488 тыс. руб.

Балансовая стоимость скота - 17688 тыс. руб.

Имеются оборотные средства: корма, семена, молодняк животных. Горючее, запчасти и др. материалы.

На предприятии используется новейшая техника, такая как компьютеры, принтеры, факсы и другая вычислительная техника (это непосредственно в здании администрации). В хозяйстве тоже используется повое оборудование: современный автотранспорт, в животноводческом комплексе - автоматизированный труд.

Хотя данное предприятие на учувствует в непосредственном процессе производства товаров, но является поставщиком сырья для таких компаний как «Марс», «Campina». А так же производит изделия из мяса с собственных ферм и поставляет эти изделия на местные районные рынки, а так же продажей молока и мяса населению. Предприятие так же продает зерновые культуры, выращенные на собственных полях.

Для осуществления всего комплекса работ привлечены 265 человек. Из состава специалистов и бухгалтерии выделяется группа в 42 человека (из них 9 бухгалтеров), работающая непосредственно в здании предприятия и прочий персонал, в составе 223 человек, обслуживающий другие объекты предприятия со следующей организационной структурой:

1. руководитель проекта - человек, непосредственно контролирующий осуществление данного проекта, т.е. директор предприятия.

2. бухгалтерия - подразделение, ведущее учет финансов и производственных материалов предприятия.

3. информационный отдел - подразделение, занимающееся информационными разработками, осуществляющее электронный вид контроля и техническое обслуживание электронно-вычислительной техники.

4. отдел кадров - подразделение, занимающееся подбором персонала.

5. агрономия - отдел, занимающийся вопросами, связанными с землей.

6. отдел зоотехников - подразделение, занимающееся вопросами, связанными с животными.

7. отдел охраны труда - подразделение, проверяющее условия труда всего персонала.

8. касса - отдел, занимающийся денежными операциями по выплате и приему денежных средств.

Предприятие работает с 8-00 до 17-00, с перерывом на обед с 12-00 до 13-00. Рабочая неделя начинается в понедельник, а заканчивается в пятницу. Выходные - суббота и воскресенье.

За опоздание на работу объявляется выговор, а за добросовестную работу - благодарность в денежном выражении. Предприятие для своих работников устраивает различные мероприятия (поездка в ресторан в день села, участие в различных соревнованиях, в день тракториста организует соревнования на звание лучшего тракториста с призом для победителя машиной и т.д.).

Производство продукции на нашем мясокомбинате является экологически чистым. А для полей, поливаемых ядохимикатами, проводятся реорганизационные мероприятия (отдых от посевов в течение одного года, посадка на этих полях специальных культур, помогающих восстановлению почвы и лучшему росту злаков в будущем).

Тема 2. Организация работы аппарата бухгалтерии

Бухгалтерская отчетность ведется нарастающим итогом с начала периода и отражает имущественное, финансовое положение, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

На предприятии следующая структура бухгалтерии: главный бухгалтер а ему подчиняются 9 бухгалтеров и касса. Каждый бухгалтер отвечает за свою часть работы, (кто-то работает с зарплатой, кто-то следить за материалами и т.д.)

Сотрудники бухгалтерии ведут всю документацию предприятия, формирование налогового учета, производит денежные операции, производят инвентаризацию, начисляют и выдают зарплату и т.д.

Подробнее о правах и обязанностях сотрудников бухгалтерии смотри в Приложении 2.

Тема 3. Учет основных хозяйственных процессов на предприятии, в организации

На предприятии применяется натуральные (на складах), денежные (в бухгалтерии) и трудовые (бухгалтерия, гараж) стоимостные измерители.

Документы, применяемые на предприятии:

· платежное поручение

· счет-фактура

· товарная накладная

· акт

· требование-накладная

· приходный кассовый орден

· приходный ордер

· накладная и др.

Последовательность учетной работы (общая схема для всех бухгалтеров предприятия не зависимо от рода их деятельности):

1. Табеля рабочего времени (получение заполненных табелей от кладовщиков, бригадиров).

2. Расчеты зарплаты (по тарифам, окладам, расценкам).

3. Производственный отчет - распределение зарплаты по счетам производства.

4. Материально-ответственные лица сдают отчеты по расходу материалов.

5. Бригадиры сдают отчеты по надою молока и расходу его по каналам сбыта.

6. Бухгалтера обрабатывают материальные отчеты, проверяют наличие накладных по приходу и расходу материалов.

См Приложение 3 (реализация, себестоимость молока; итоги работы по животноводству; анализ хоз. деятельности - прибыль, убытки, себестоимость) и Приложение 4 (документы, применяемые на предприятии).

Тема 4. Техника и формы бухгалтерского отчета

На предприятии используется журнально-ордерная и журнал-Главная форма бухгалтерского учета.

Журнал-Главная является одной из книжно-карточных форм. Регистры для хронологической и систематической записи по счетам объединены в одной комбинированной книге.

журнал-Главная форма учета

Основой журнально-ордерной формы является принцип накапливания данных первичных документов в разрезах по разделам бух. учета. Записи производят по кредитовому принципу: с кредита одного счета в дебет нескольких счетов.

Журнально-ордерная форма учета

Эти формы учета, используемые на предприятии, являются автоматизированными. Все данные хранятся в компьютере и считаются автоматически.

Ошибки бывают: математические, канцелярские, неправильное применение принципов учета, пропуск или неправильная интерпретация фактов и событий.

Процесс работы над ошибками предполагает проведение двух этапов:

1. Выявление ошибки.

2. Исправление ошибки.

- Корректурный способ

- «Красное серно»

- Способ дополнительных проводок

- Метод переноса суммы со счета на счет

- Метод обратной проводки.

Так как почти вся документация на предприятии ведется в электронном виде, то ошибки исправлять легко, но все же, если требуется исправить на бумаге, то используется «Корректурный способ», который заключается в зачеркивании неправильной суммы, рядом записывается правильная сумма, ставят подпись, дату и оговорку «Исправленному верить» (до составления проводки). Если же появилась в проводке, то используют метод «Красное серно». Повторяется ранее сделанная в учете запись красными чернилами или другим цветом обводят в прямоугольник. Это означает, что сумма вычитается из предыдущей и в результате приравнивается к нулю. После этого делается правильная корреспонденция обычной записью.

См. Приложение 5 (Журнал-ордер, группировка документов по признакам).

Теме 5. Рабочий план счетов, применяемый на предприятии, в организации, порядок двойной записи на счетах

Система двойной записи основывается на принципе двойственности, который означает, что все экономические явления имеют 2 аспекта: увеличение и уменьшение. В системе двойной записи фактические хоз. операции регистрируются дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого, таким образом, чтобы общая сумма по дебету уравнивала общую сумму по кредиту. Поэтому всегда поддерживается баланс.

План счетов представляет собой перечень синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). План был принят 31 октября 2000 г. К плану счетов утверждена инструкция к его применению. На основе типового плана счетов в каждой организации строиться рабочий план счетов.

Виды планов счетов:

1. План счетов бух. учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

2. План счетов бюджетного учета.

3. Банковский план счетов.

На моем предприятии используется первый вид плана.

В бухгалтерии данного предприятия не ведется журнал регистрации хоз. операций.

См. Приложение 5 (оборотные ведомости по отдельным счетам) и Приложение 6 (общий план счетов и рабочий план с сгруппированными счетами, оборотная ведомость по счетам и по счету 10.1 отдельно).

Тема 6. Составление бухгалтерского баланса

К основным средствам на предприятии относят: здания, оборудования, транспортные средства, Э.В.М. и т.д.

К нематериальным активам: товарный знак, организационные расходы.

К оборотным средствам: топливо, масла и т.д.

Готовая продукция: колбасы, молочные изделия и т.д.

Денежные средства: деньги.

Финансовые вложения: акции.

Источником хоз. средств является: собственный капитал и привлеченный капитал.

Бухгалтерский баланс - это способ группировки и отражение на определенную дату в денежной оценке хоз. средств и источников.

См. Приложение 7 (классификация имущества по автопарку, баланс предприятия).