Бухгалтерский баланс
Открытие бухгалтерского учета. Регистрация хозяйственных операций. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Алгоритм подсчета оборота и сальдо по журналу операций. Составление бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.10.2010 |
| Размер файла | 44,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Содержание
Задание. Исходные данные. 3
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода 2
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г. 5
Запись на счетах 2
Бухгалтерский баланс на конец года. 9
Заключение 24
Список литературы 25
Задание. Исходные данные
Составить баланс на 1 декабря и открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным об остатках по счетам на 1 декабря 2003г.
зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета суммы хозяйственных операций за декабрь 2003г.
подсчитать итог по журналу операций, обороты за декабрь и сальдо на 1 января 2003г. по счетам бухгалтерского учета.
составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 2003г.
составить баланс организации на 1 января 2004г.
Задание выполняется на примере ОАО «Омега», вид деятельности которого - промышленное производство. Учет затрат на производство ведется по видам продукции (А и Б) на аналитических счетах к счету 20 «Основное производство».
Исходные данные
Для ведения бухгалтерского учета применяется план счетов, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
Для учета выбытия основных средств используется субсчет 01-выбытие.
Учет материалов ведется на счете 10 по покупной цене с выделением затрат по заготовке и доставке материалов на субсчете к счету 10 (10 ТЗР).
Суммы на предстоящую оплату отпусков резервируются путем ежемесячных начислений на затраты.
Единый социальный налог за декабрь начисляется по ставке 35,6%, тариф по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний установлен в размере 2 %.
Общепроизводственные расходы учитываются отдельно и распределяются между видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Общехозяйственные расходы, накопленные за месяц, общей суммой списываются на счет продаж. Незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.
Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на счете 43. В текущем учете готовая продукция отражается по учетной цене, в конце периода после оценки НЗП производится расчет и списание отклонений фактической себестоимости от учетной оценки.
Коммерческие расходы (на продажу), накопленные за период, не распределяются, а полностью списываются на счет продаж.
Для целей налогообложения дата возникновения обязанности по уплате НДС установлена по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, в соответствии с действующим законодательством (гл. 21 НК РФ) по наиболее ранней дате: либо день отгрузки, либо день оплаты.
НДС учитывается по ставке 18%.
Таблица 1 - Ведомость остатков ЗАО «Омега» по счетам синтетического учета на 1 декабря 2003г.:
|
Наименование счета |
Сумма, тыс. руб. |
||
|
дебет |
кредит |
||
|
01 Основные средства |
3 300 |
||
|
02 Амортизация основных средств |
800 |
||
|
10 Материалы |
1800 |
||
|
20 Основное производство (том числе: по продукции А -500, по продукции Б - 400) |
900 |
||
|
43 Готовая продукция |
400 |
||
|
50 Касса |
15 |
||
|
51 Расчетный счет |
2 800 |
||
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
750 |
||
|
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
2000 |
||
|
68 Расчеты по налогам и сборам |
440 |
||
|
69 Расчеты по социальному страхованию |
500 |
||
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
1015 |
||
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
250 |
60 |
|
|
80 Уставный капитал |
3000 |
||
|
82 Резервный капитал |
200 |
||
|
83 Добавочный капитал |
400 |
||
|
84 Нераспределенная прибыль |
1800 |
Необходимые расчеты проводить по ходу выполнения задания в соответствии с указаниями, данными в журнале хозяйственных операций.
Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс.руб. |
Д |
К |
|
|
1 |
Перечислено с р/с в погашение задолженности перед: - бюджетом - внебюджетными социальными фондами - банком за долгосрочный кредит |
440 500 550 |
|||
|
2 |
Получено в кассу с р/с : - на выплату заработной платы - хозяйственные расходы |
1015 20 |
|||
|
3 |
Выдано из кассы: - по ведомости заработная плата - на хозяйственные расходы |
1000 25 |
|||
|
4 |
Депонирована не выданная в срок заработная плата |
||||
|
5 |
Депонированная заработная плата сдана в банк на р/с |
||||
|
6 |
Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка |
500 |
|||
|
7 |
Приобретено исключительное имущественное право на использование свидетельства на товарный знак по лицензионному договору: - стоимость - НДС |
250 50 |
|||
|
8 |
Перечислен аванс поставщику нематериального актива в размере 100 % |
300 |
|||
|
9 |
Нематериальный актив передан в эксплуатацию |
||||
|
10 |
Зачтен аванс на расчеты с поставщиками |
||||
|
11 |
НДС, уплаченный за приобретенный НМА, принят к вычету |
||||
|
12 |
Покупателю предъявлен счет за проданный станок на сумму, В том числе НДС (18 %) |
120 |
|||
|
13 |
Проданный станок списывается с баланса: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации, включая сумму за декабрь - остаточная стоимость |
100 50 |
|||
|
14 |
Расходы по демонтажу составили: - заработная плата - ЕСН - сумма по страхованию от несчастных случаев |
||||
|
15 |
На р/с поступила от покупателей полная сумма задолженности за проданный станок |
||||
|
16 |
Выявлен и списан финансовый результат от продажи станка |
||||
|
17 |
Начислены амортизационные отчисления за декабрь: - по оборудованию и зданию цеха - по зданию офиса |
120 30 |
|||
|
18 |
Акцептованы документы поставщика на сумму 1 200 тыс. руб. за материалы производственного назначения: - их стоимость - НДС |
||||
|
19 |
Акцептованы документы транспортной организации на сумму 360 тыс. руб. за доставку материалов: - стоимость доставки - НДС |
||||
|
20 |
Отпущены со склада материалы в производство по фактическим ценам: - на производство продукции А - на производство продукции Б - на содержание оборудования - общехозяйственным службам |
800 700 300 20 |
|||
|
21 |
Начислена заработная плата: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим, обслуживающим оборудование - работникам заводоуправления |
500 400 100 70 |
|||
|
22 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
110 |
|||
|
23 |
Начислен ЕСН: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим, обслуживающим оборудование - работникам заводоуправления |
||||
|
24 |
Начислены суммы по страховым взносам от несчастных случаев: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим, обслуживающим оборудование - работникам заводоуправления |
||||
|
25 |
Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков (в плановом проценте к основной заработной плате): - рабочих, изготавливающих изделие А - рабочих, изготавливающих изделие Б - рабочих, занятых обслуживанием производства - персонала заводоуправления |
18 12 10 6 |
|||
|
26 |
Начислены отпускные за счет резерва: - сумма отпускных - ЕСН - страховая сумма от несчастных случаев |
30 |
|||
|
27 |
В течение декабря выпущено из производства и передано на склад готовой продукции по учетной стоимости: - продукции А - продукции Б |
2000 1500 |
|||
|
28 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на продукцию А - на продукцию Б (расчет произвести в отдельной таблице) |
||||
|
29 |
В конце месяца определена величина НЗП (НЗП по продукции А - 400 руб., по Б - 300 руб.),рассчитаны и списаны отклонения фактической производст-венной себестоимость готовой продукции от учетной: - продукции А - продукции Б (расчет произвести в отдельной таблице) |
||||
|
30 |
Отгружена со склада покупателям готовая продукция (А и Б) и списана по фактической производственной себестоимости на счет продаж |
3000 |
|||
|
31 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции (А и Б) до железнодо-рожной станции на сумму 120 тыс. руб., в том числе НДС (расходы несет поставщик в соответствии с договором поставки): - стоимость доставки - НДС |
||||
|
32 |
Учтены расходы на продажу продукции (А и Б): - материалы на тару и упаковку по фактической стоимости - начислена заработная плата за упаковку - начислен ЕСН - начислена сумма взноса по страхованию от несчаст-ных случаев |
100 100 |
|||
|
33 |
За отгруженную продукцию (А и Б) покупателю предъявлены расчетно-платежные документы на сумму, в том числе НДС |
4 500 |
|||
|
34 |
Определены и списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость проданной продукции |
||||
|
35 |
Расходы на продажу полностью списаны на счет продаж |
||||
|
36 |
Определен и списан финансовый результат по продажам |
||||
|
37 |
Банком начислен процент за пользование денежными средствами, хранящимися на р/с организации |
20 |
|||
|
38 |
Удержано банком за обслуживание |
32 |
|||
|
39 |
Финансовый результат по прочим доходам и расходам списан на счет прибылей и убытков |
||||
|
40 |
Начислен налог на прибыль |
80 |
|||
|
41 |
Проведена реформация баланса - списано сольдо счета 99 заключительной проводкой декабря |
||||
|
ИТОГО |
Таблицы для расчетов:
Таблица 3 - Распределение общепроизводственных расходов
|
Вид продукции |
База распределения |
Общепроизводственные расходы |
||
|
Руб. |
% |
|||
|
А |
||||
|
Б |
||||
|
Итого |
Таблица 4 - Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции и отклонений фактической себестоимости от учетной оценки
|
Показатели |
Виды продукции |
Итого |
||
|
А |
Б |
|||
|
1. НЗП на начало месяца |
||||
|
2. Затраты за месяц |
||||
|
3. НЗП на конец месяца |
||||
|
4. Фактическая производственная себестоимость продукции (1 + 2-3) |
||||
|
5. Учетная стоимость продукции |
||||
|
6. Отклонения фактической себестоимости от учетной (+ перерасход, - экономия) |
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
Составим бухгалтерский баланс предприятия на 1 декабря 2003г. по данным об остатках по счетам на 1 декабря 2003г (табл. 5) по типовой форме.
Таблица 5. - Бухгалтерский баланс предприятия на 1 декабря 2003г
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
110 |
|
|
|
Нематериальные активы |
|||
|
Основные средства |
120 |
2500 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
2500 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
210 |
3100 |
|
|
Запасы |
|||
|
в том числе: |
211 |
1800 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|||
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
900 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
400 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
|
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1000 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
1000 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
|
Денежные средства |
260 |
2815 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
6915 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
9415 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
410 |
3000 |
|
|
Уставный капитал |
|||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
0 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
400 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
200 |
|
|
в том числе: |
431 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1800 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
5400 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
510 |
2000 |
|
|
Займы и кредиты |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
2000 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
610 |
||
|
Займы и кредиты |
|||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
2015 |
|
|
в том числе: |
621 |
||
|
поставщики и подрядчики |
|||
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
1015 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
500 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
440 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
60 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
2015 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
9415 |
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
910 |
||
|
Арендованные основные средства |
|||
|
в том числе по лизингу |
911 |
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
||
|
Износ жилищного фонда |
970 |
||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
||
|
|
|
Заполним журнал хозяйственных операций согласно исходным данным.
Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. руб. |
Д |
К |
|
|
1 |
Перечислено с р/с в погашение задолженности перед: - бюджетом - внебюджетными социальными фондами - банком за долгосрочный кредит (часть суммы долга и процент) |
440 500 550 |
68 69 67 |
51 51 51 |
|
|
2 |
Получено в кассу с р/с : - на выплату заработной платы - хозяйственные расходы |
1015 20 |
50 50 |
51 51 |
|
|
3 |
Выдано из кассы: - по ведомости заработная плата - на хозяйственные расходы |
1000 25 |
70 26 |
50 50 |
|
|
4 |
Депонирована не выданная в срок заработная плата |
15 |
70 |
76-4 |
|
|
5 |
Депонированная заработная плата сдана в банк на р/с |
15 |
51 |
50 |
|
|
6 |
Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка |
500 |
51 |
66 |
|
|
7 |
Приобретено исключительное имущественное право на использование свидетельства на товарный знак по лицензионному договору: - стоимость - НДС |
250 50 |
08 19 |
60-1 60-1 |
|
|
8 |
Перечислен аванс поставщику нематериального актива в размере 100 % |
300 |
60-2 |
51 |
|
|
9 |
Нематериальный актив передан в эксплуатацию |
250 |
04 |
08 |
|
|
10 |
Зачтен аванс на расчеты с поставщиками |
300 |
60-1 |
60-2 |
|
|
11 |
НДС, уплаченный за приобретенный НМА, принят к вычету |
50 |
68 |
19 |
|
|
12 |
Покупателю предъявлен счет за проданный станок на сумму, В том числе НДС (18 %) |
120 18,31 |
62 91 |
91 68 |
|
|
13 |
Проданный станок списывается с баланса: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации, включая сумму за декабрь - остаточная стоимость |
100 50 50 |
01-2 02-1 91-2 |
01-1 01-2 01-2 |
|
|
14 |
Расходы по демонтажу составили: - заработная плата - ЕСН - сумма по страхованию от несчастных случаев |
1 0,356 0,02 |
25 25 25 |
70 69 68 |
|
|
15 |
На р/с поступила от покупателей полная сумма задолженности за проданный станок |
120 |
51 |
62 |
|
|
16 |
Выявлен и списан финансовый результат от продажи станка |
51,69 |
91-9 |
99 |
|
|
17 |
Начислены амортизационные отчисления за декабрь: - по оборудованию и зданию цеха - по зданию офиса |
120 30 |
25 25 |
02 02 |
|
|
18 |
Акцептованы документы поставщика на сумму 1 200 тыс. руб. за материалы производственного назначения: - их стоимость - НДС |
1016,95 183,05 |
10 19 |
60-1 60-1 |
|
|
19 |
Акцептованы документы транспортной организации на сумму 360 тыс. руб. за доставку материалов: - стоимость доставки - НДС |
305,08 54,92 |
10 ТЗР 19 |
60-1 60-1 |
|
|
20 |
Отпущены со склада материалы в производство по фактическим ценам: - на производство продукции А - на производство продукции Б - на содержание оборудования - общехозяйственным службам |
800 700 300 20 |
20-А 20-Б 25 26 |
10 10 10 10 |
|
|
21 |
Начислена заработная плата: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим, обслуживающим оборудование - работникам заводоуправления |
500 400 100 70 |
20-А 20-Б 25 26 |
70 70 70 70 |
|
|
22 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
110 |
70 |
68 |
|
|
23 |
Начислен ЕСН: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим, обслуживающим оборудование - работникам заводоуправления |
178 142,4 106,8 24,92 |
20-А 20-Б 25 26 |
69 69 69 69 |
|
|
24 |
Начислены суммы по страховым взносам от несчастных случаев: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим, обслуживающим оборудование - работникам заводоуправления |
10 8 2 1,4 |
20-А 20-Б 25 26 |
68 68 68 68 |
|
|
25 |
Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков (в плановом проценте к основной заработной плате): - рабочих, изготавливающих изделие А - рабочих, изготавливающих изделие Б - рабочих, занятых обслуживанием производства - персонала заводоуправления |
18 12 10 6 |
20-А 20-Б 25 26 |
96 96 96 96 |
|
|
26 |
Начислены отпускные за счет резерва: - сумма отпускных - ЕСН - страховая сумма от несчастных случаев |
30 10,68 0,6 |
96 96 96 |
70 69 68 |
|
|
27 |
В течение декабря выпущено из производства и передано на склад готовой продукции по учетной стоимости: - продукции А - продукции Б |
2000 1500 |
43 43 |
20-А 20-Б |
|
|
28 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на продукцию А - на продукцию Б (расчет в табл. 3) |
280 176 |
20-А 20-Б |
25 25 |
|
|
29 |
В конце месяца определена величина НЗП (НЗП по продукции А - 400 руб., по Б - 300 руб.),рассчитаны и списаны отклонения фактической производственной себестоимость готовой продукции от учетной: - продукции А - продукции Б (расчет в табл. 4) |
114 38,4 |
43 43 |
20-А 20-Б |
|
|
30 |
Отгружена со склада покупателям готовая продукция (А и Б) и списана по фактической производственной себестоимости на счет продаж |
3000 |
90 |
44 |
|
|
31 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции (А и Б) до железнодорожной станции на сумму 120 тыс. руб., в том числе НДС (расходы несет поставщик в соответствии с договором поставки): - стоимость доставки - НДС |
101,69 18,31 |
44 19 |
60-1 60-1 |
|
|
32 |
Учтены расходы на продажу продукции (А и Б): - материалы на тару и упаковку по фактической стоимости - начислена заработная плата за упаковку - начислен ЕСН - начислена сумма взноса по страхованию от несчаст-ных случаев |
100 100 35,6 2 |
44 44 44 44 |
10 70 69 68 |
|
|
33 |
За отгруженную продукцию (А и Б) покупателю предъявлены расчетно-платежные документы на сумму, в том числе НДС |
4 500 686,44 |
62 90 |
90 68 |
|
|
34 |
Определены и списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость проданной продукции |
297,32 |
90 |
26 |
|
|
35 |
Расходы на продажу полностью списаны на счет продаж |
4737,6 |
90 |
44 |
|
|
36 |
Определен и списан финансовый результат по продажам |
4221,36 |
99 |
90-9 |
|
|
37 |
Банком начислен процент за пользование денежными средствами, хранящимися на р/с организации |
20 |
51 |
91 |
|
|
38 |
Удержано банком за обслуживание |
32 |
91 |
51 |
|
|
39 |
Финансовый результат по прочим доходам и расходам списан на счет прибылей и убытков |
12 |
99 |
91-9 |
|
|
40 |
Начислен налог на прибыль |
80 |
99 |
68 |
|
|
41 |
Проведена реформация баланса - списано сольдо счета 99 заключительной проводкой декабря |
4261,67 |
84 |
99 |
|
|
ИТОГО |
Согласно исходным данным, общепроизводственные расходы учитываются отдельно и распределяются между видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Поэтому, в таблице 7 произведем распределение этих расходов.
Таблица 7 - Распределение общепроизводственных расходов
|
Вид продукции |
База распределения |
Общепроизводственные расходы |
||
|
Руб. |
% |
|||
|
А |
500 |
56 |
280 |
|
|
Б |
400 |
44 |
176 |
|
|
Итого |
900 |
100 |
456 |
Таблица 8 - Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции и отклонений фактической себестоимости от учетной оценки
|
Показатели |
Виды продукции |
Итого |
||
|
А |
Б |
|||
|
1. НЗП на начало месяца |
500 |
400 |
900 |
|
|
2. Затраты за месяц |
1786 |
1438,4 |
3224,4 |
|
|
3. НЗП на конец месяца |
400 |
300 |
700 |
|
|
4. Фактическая производственная себестоимость продукции (1 + 2-3) |
1886 |
1538,4 |
3424,4 |
|
|
5. Учетная стоимость продукции |
2000 |
1500 |
3500 |
|
|
6. Отклонения фактической себестоимости от учетной (+ перерасход, - экономия) |
-114 |
38,4 |
-75,6 |
Запись на счетах
Для определения оборотов по счетам, необходимо открыть бухгалтерские счета, записать суммы хозяйственных операций и определить сальдо на конец периода. Бухгалтерские счета представлены ниже.
|
01 "Основные средства" |
02 "Амортизация основных средств" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн -- 3300 |
|
|
Сн- 800 |
||
|
13) 100 |
13) 100 |
13) 50 |
17) 150 |
||
|
|
13) 50 |
|
|
||
|
|
13) 50 |
|
|
||
|
Об --100 |
Об - 200 |
Об -- 50 |
Об - 150 |
||
|
Ск - 3200 |
|
|
Ск - 900 |
||
|
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
69 "Расчеты по соц. страх. и обесп." |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
|
Сн - 440 |
|
Сн - 500 |
||
|
1) 440 |
12) 18.31 |
1) 500 |
14) 0.356 |
||
|
11) 50 |
14) 0.02 |
|
23) 452.12 |
||
|
|
22) 110 |
|
26) 10.68 |
||
|
|
24) 21.4 |
|
32) 35.6 |
||
|
|
26) 0.6 |
|
|
||
|
|
32) 2 |
|
|
||
|
|
33) 686.44 |
|
|
||
|
|
40) 80 |
|
|
||
|
Об - 490 |
Об - 918.77 |
Об - 500 |
Об - 498.756 |
||
|
|
Ск - 868.77 |
|
Ск - 498.756 |
||
|
50 "Касса" |
51 "Расчетный счет" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн -- 15 |
|
Сн -- 2800 |
|
||
|
2) 1035 |
3) 1025 |
5) 15 |
1) 1490 |
||
|
|
5) 15 |
6) 500 |
2) 1035 |
||
|
|
|
15) 120 |
8) 300 |
||
|
Об --1035 |
Об - 1040 |
37) 20 |
38) 32 |
||
|
Ск - 10 |
|
Об - 655 |
Об - 2857 |
||
|
Ск - 598 |
|
||||
|
10 "Материалы" |
20-А "Основное производство" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн -- 1800 |
Сн - 500 |
||||
|
18) 1016.95 |
20) 1820 |
20) 800 |
27) 2000 |
||
|
19) 305.08 |
32) 100 |
21) 500 |
29) 114 |
||
|
|
|
23) 178 |
|
||
|
|
|
24) 10 |
|
||
|
|
|
25) 18 |
|
||
|
Об --1322.03 |
Об - 1920 |
28) 280 |
|
||
|
Ск - 1202.03 |
|
Об - 1786 |
Об - 2114 |
||
|
Ск - 172 |
|
||||
|
20-Б "Основное производство" |
43 "Готовая продукция" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн - 400 |
Сн -- 400 |
|
|||
|
20) 700 |
27) 1500 |
27) 3500 |
|
||
|
21) 400 |
29) 38.4 |
29) 152.4 |
|
||
|
23) 142.4 |
|
|
|
||
|
24) 8 |
|
|
|
||
|
25) 12 |
|
|
|
||
|
28) 176 |
|
Об --3652.4 |
Об - 0 |
||
|
Об - 1438.4 |
Об - 1538.4 |
Ск - 4052.4 |
|
||
|
Ск - 300 |
|
||||
|
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн -- 750 |
|
|
Сн - 2000 |
||
|
12) 120 |
15) 120 |
1) 550 |
|
||
|
33) 4500 |
|
Об - 550 |
Об - 0 |
||
|
Об - 4620 |
Об - 120 |
|
Ск - 1450 |
||
|
Ск - 5250 |
|
||||
|
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
19 "НДС по приобретенным ценностям" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
|
Сн - 1015 |
7) 50 |
11) 50 |
||
|
3) 1000 |
14) 1 |
18) 183.05 |
|
||
|
4) 15 |
21) 1070 |
19) 54.92 |
|
||
|
22) 110 |
26) 30 |
31) 18.31 |
|
||
|
|
32) 100 |
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
Об - 1125 |
Об - 1201 |
Об - 306.28 |
Об - 50 |
||
|
|
Ск - 1091 |
Ск - 256.28 |
|
||
|
76-4 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
96 "Резервы предстоящих расходов" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
Сн - 250 |
Сн - 60 |
26) 41.28 |
25) 46 |
||
|
|
4) 15 |
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
Об - 15 |
Об- 41.28 |
Об - 46 |
||
|
Ск - 250 |
Ск - 75 |
|
Ск - 4.72 |
||
|
60-1"Расчеты с поставщиками" |
60-2"Расчеты с поставщиками" (выданные авансы) |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
10) 300 |
7) 300 |
8) 300 |
10) 300 |
||
|
|
18) 1200 |
|
|
||
|
|
19) 360 |
|
|
||
|
|
31) 120 |
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
Об - 300 |
Об - 1980 |
Об - 300 |
Об - 300 |
||
|
|
Ск - 1680 |
|
|
||
|
04 "Нематериальные активы" |
44 "Расходы на продажу" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
9) 250 |
|
31) 101.69 |
30) 3000 |
||
|
|
|
32) 237.6 |
35) 4737.16 |
||
|
Об - 250 |
Об - 0 |
|
|
||
|
Об - 339.29 |
Об - 7737.6 |
||||
|
Ск - -7398.31 |
|
||||
|
25 "Общепроизводственные расходы" |
25 "Общехозяйственные расходы" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
14) 1.376 |
28) 280 |
3) 25 |
34) 297.32 |
||
|
17) 120 |
|
17) 30 |
|
||
|
20) 300 |
|
20) 20 |
|
||
|
21) 100 |
|
21) 70 |
|
||
|
23)106.8 |
|
23) 24.92 |
|
||
|
24) 2 |
|
24) 1.4 |
|
||
|
25) 10 |
|
25) 6 |
|
||
|
Об - 640.176 |
Об - 456 |
Об - 177.32 |
Об - 297.32 |
||
|
Ск - 184.176 |
|
Ск - -120 |
|
||
|
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
08 "Вложения во внеоборотные активы" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
|
6) 500 |
7) 250 |
9) 250 |
||
|
|
|
|
|
||
|
Об - 0 |
Об - 500 |
Об - 250 |
Об - 250 |
||
|
|
Ск - 500 |
|
Ск - 50 |
||
|
91-1 "Прочие доходы и расходы" |
91-2 "Прочие доходы и расходы" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
12) 18.31 |
12) 120 |
38) 32 |
37) 20 |
||
|
13) 50 |
|
|
|
||
|
Об - 68.31 |
Об - 120 |
Об - 32 |
Об - 20 |
||
|
|
|
|
|
||
|
91-9 "Прочие доходы и расходы" (Сальдо прочих доходов и расходов) |
90 "Продажа" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
160 51.69 |
39) 12 |
30) 3000 |
33) 4500 |
||
|
|
|
33) 686.44 |
36) 4221.36 |
||
|
|
|
34) 297.32 |
|
||
|
|
|
35) 4737.6 |
|
||
|
|
|
|
|
||
|
Об - 51.69 |
Об - 12 |
Об - 8721.36 |
Об - 8721.36 |
||
|
99 "Прибыли и убытки" |
84 "Нераспределенная прибыль" |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
||
|
36) 4221.36 |
16) 51.69 |
|
Сн - 1800 |
||
|
39) 12 |
41) 4261.67 |
41) 4261.67 |
|
||
|
40) 80 |
|
Об - 4261.67 |
Об - 0 |
||
|
|
|
|
Ск - -2461.67 |
||
|
|
|
||||
|
Об - 4313.36 |
Об - 4313.36 |
Оборотная ведомость представлена в таблице 9.
Таблица 9 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2003г.
|
Номер и наименование счета |
Сальдо на 01.12.03 |
Оборот за декабрь 03г. |
Сальдо на 01.0104 |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
01«Основные средства» |
3300,00 |
100,00 |
200,00 |
3200,00 |
|||
|
02«Амортизация основных средств» |
800,00 |
50,00 |
150,00 |
900,00 |
|||
|
10«Материалы» |
1800,00 |
1322,03 |
1920,00 |
1202,03 |
|||
|
20 "Основное производство» |
900,00 |
3224,40 |
3652,40 |
472,00 |
|||
|
50 "Касса" |
15,00 |
1035,00 |
1040,00 |
10,00 |
|||
|
51 "Расчетный счет" |
2800,00 |
655,00 |
2857,00 |
598,00 |
|||
|
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
750,00 |
4620,00 |
120,00 |
5250,00 |
|||
|
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
440,00 |
490,00 |
918,77 |
868,77 |
|||
|
69 "Расчеты по соц. страх. и обеспечению" |
500,00 |
500,00 |
498,76 |
498,76 |
|||
|
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
1015,00 |
1125,00 |
1201,00 |
1091,00 |
|||
|
80 "Уставный капитал" |
3000,00 |
0,00 |
0,00 |
3000,00 |
|||
|
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
1800,00 |
4261,67 |
0,00 |
-2461,67 |
|||
|
90 "Продажа" |
8721,36 |
8721,36 |
0,00 |
0,00 |
|||
|
99 "Прибыль и убытки" |
4313,36 |
4313,36 |
0,00 |
0,00 |
|||
|
43 "Готовая продукция" |
400,00 |
3652,40 |
0,00 |
4052,40 |
|||
|
44 "Расходы на продажу" |
339,29 |
7737,60 |
-7398,31 |
||||
|
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" |
2000,00 |
550,00 |
0,00 |
1450,00 |
|||
|
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
250,00 |
60,00 |
0,00 |
15,00 |
250,00 |
75,00 |
|
|
82 "Резервный капитал" |
200,00 |
0,00 |
0,00 |
200,00 |
|||
|
83 "Добавочный капитал" |
400,00 |
0,00 |
0,00 |
400,00 |
|||
|
91 "Прочие доходы и расходы" |
152,00 |
152,00 |
|||||
|
96 "Резервы предстоящих расходов" |
41,28 |
46,00 |
4,72 |
||||
|
25 "Общепроизводственные расходы" |
640,18 |
456,00 |
184,18 |
||||
|
26 "Общехозяйственные расходы" |
177,32 |
297,32 |
-120,00 |
||||
|
04 "Нематрериальные активы" |
250,00 |
0,00 |
250,00 |
||||
|
08 "Вложения во внеоборотные активы" |
250,00 |
250,00 |
|||||
|
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
500,00 |
500,00 |
|||||
|
19 "НДС по приобретенным ценностям" |
306,28 |
50,00 |
256,28 |
||||
|
60 "Расчеты с поставщиками" |
600,00 |
2280,00 |
1680,00 |
||||
|
Итого |
10215,00 |
10215,00 |
37376,57 |
37376,57 |
8206,58 |
8206,58 |
Бухгалтерский баланс на конец года. По данным проведенных расчетов можно составить баланс на конец периода:
Таблица 6 - Баланс предприятия на конец отчетного периода.
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
|||
|
Основные средства |
120 |
2500 |
2300 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
2500 |
2300 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
3100 |
5726,43 |
|
|
в том числе: |
||||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
1800 |
1202,03 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
900 |
472 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
400 |
4052,4 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
256,28 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1000 |
250 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
500 |
||
|
Денежные средства |
260 |
2815 |
608 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
6915 |
7340,71 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
9415 |
9640,71 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал |
410 |
3000 |
3000 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
400 |
400 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
200 |
200 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1800 |
(2461,67) |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
5400 |
1138,33 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
510 |
2000 |
1450 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
2000 |
1450 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
2015 |
7047,66 |
|
|
в том числе: |
||||
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
1015 |
2091 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
500 |
498,76 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
440 |
868,77 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
60 |
3589,13 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
4,72 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
2015 |
7052,38 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
9415 |
9640,71 |
Заключение
По исходным данным был составлен баланс предприятия на 01.12.03, сделана запись на счетах бухгалтерского учета согласно журналу хозяйственных операций и исходным данным об остатках на начало отчетного периода, определены обороты за отчетный период, определено сальдо на конец отчетного периода: на 01.01.04.
Итогом работы является бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Список литературы
1. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, - 532с.
2. Камарджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. - СПб.: Питер, 2002. - 430с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 560с.
4. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Информцентр XXI века, 2001, - 312с.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентсов ИПБ-БИНФА, 2001.
6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
Подобные документы
Открытие счетов синтетического учета на примере данных ООО "Ростов". Составление журнала учета хозяйственных операций. Расчет оборотов по каждому счету и определение сальдо на конец отчетного периода. Тесты по основным понятиям бухгалтерского учета.
контрольная работа [53,8 K], добавлен 19.07.2010Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".
курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013Бухгалтерский баланс, журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Волна". Открытие активных и пассивных счетов синтетического и аналитического учета. Составление оборотных ведомостей по счетам. Подсчет оборотов и выведение остатков на конец месяца.
контрольная работа [39,1 K], добавлен 01.03.2012Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.
учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010
