Учет ценных бумаг в банке
Теоретические аспекты организации учета ценных бумаг. Учет активных и пассивных операций с ценными бумагами в банке. Учет операций по выпуску векселей. Порядок выпуска и отражения в учете облигаций. Организация учета ценных бумаг в ОАО "Автовазбанк".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.08.2010 |
| Размер файла | 50,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражались по цене приобретения.
Учтенные банком векселя отражались по покупной стоимости. Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, отражались в учете в порядке, установленном для валютных ценностей. Ценные бумаги, полученные в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитывались в сумме принятого обеспечения.
Аналитический учет собственных векселей осуществлялся по каждому векселедержателю с отражением в отдельной программе каждого векселя, учет осуществлялся по номинальной стоимости.
С 01.01.2008 года в ОАО "Автовазбанк" изменился порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами. В связи с вступлением в силу "Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" № 302-П от 26.03.2007 г., ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по видам операций (вложения в долговые обязательства, вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя). Вложения в ценные бумаги (кроме учтенных векселей) учитываются в зависимости от целей приобретения (обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, обязательства, удерживаемые до погашения), учтенные векселя учитываются по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель).
Доходы ОАО "Автовазбанк" от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем ОАО "Автовазбанк", и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной банку эмитентом (векселедателем). При этом в доход ОАО "Автовазбанк" от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Доходы ОАО "Автовазбанк" от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
купли - продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Расходы в ОАО "Автовазбанк" при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной банком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
В отношении ценных бумаг в ОАО "Автовазбанк" для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий.
1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;
2) если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг ОАО "Автовазбанк" в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает по стоимости единицы.
К внереализационным доходам ОАО "Автовазбанк", облагаемым по ставке 24%, относится накопленный купонный (процентный) доход по долговым ценным бумагам, выпущенным юридическим лицом. Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги). Расчет и уплата налога на прибыль с указанного вида доходов производиться ОАО "Автовазбанк", как получателем дохода, самостоятельно.
Заключение
Актуальность настоящего исследования объясняется важностью развития рынка ценных бумаг для стабилизации российской экономики, одной из форм контроля которого выступает бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.
В исследовании рассматривались правила учета как активных так и пассивных операций с ценными бумагами, приводились примеры синтетического учета, то есть корреспонденции счетов, используемые коммерческими банками для ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Рассматривался порядок учета ценных бумаг в банках в соответствии с письмами Центрального Банка России и дополнениями к ним, в том числе порядок выпуска и отражения в учете облигаций и акций; порядок выпуска и отражения в учете депозитных и сберегательных сертификатов.
Для учета пассивных операций с ценными бумагами используется пассивный балансовый счет 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства"; внебалансовые счета 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения" 9960 "Разные ценности и документы" и др. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по купюрам акций, облигаций и других ценных бумаг.
В работе рассматривался порядок и организация учета ценных бумаг в Промышленном коммерческом банке ОАО "Автовазбанк", являющимся активным участником отечественного фондового рынка, выступающим не только инвестором, но и агентом на большинство сегментов российского рынка ценных бумаг. В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа; с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета; с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также осуществляет доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.
Анализ экономических показателей банка позволил сделать вывод о эффективности деятельности банка: прибыль 2007 г. стала больше прибыли 2005 г. на 78270 тыс. руб. Основным фактором роста объема прибыли, полученного в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом, стало увеличение объемов бизнеса, в т. ч. объем вложений в векселя сторонних эмитентов и ценные бумаги вырос за год в 1,9 раза, объем кредитного портфеля Банка увеличился в течение отчетного периода в 1,3 раза.
В работе была проанализирована деятельность различных структурных подразделений банка, использующих ценные бумаги и было отмечено, что наиболее активно с ценными бумагами работает казначейство и инвистиционно-банковский блок.
На основании Отчета по ценным бумагам за первый квартал 2008 г. были рассмотрены некоторые операции с ценными бумагами, а именно выпуск облигаций документарных на предъявителя от 6 апреля 2007 года на ЗАО "Фондовая биржа ММВБ" с обязательным централизованным хранением в количестве 800 000 штук общей номинальной стоимостью 800 000 тыс. руб. Отмечено, что банк рассматривал выпуск собственных облигаций как инструмент, который позволит решить одновременно несколько задач: формирование публичной кредитной истории; увеличение, удлинение и диверсификация пассивной базы банка для дальнейшего развития бизнеса; привлечение долгосрочных ресурсов для увеличения объемов кредитного портфеля. Были рассмотрены порядок и условия расчета купонного дохода.
В исследовании также был рассмотрены порядок учета и методы отражения в учете приобретенных ценных бумаг, которые отражались в ОАО "Автовазбанк" в различных портфелях - торговом, инвестиционном, портфеле контрольного участия в зависимости от цели их приобретения и котируемости.
Отмечено, что с 01.01.2008 года в ОАО "Автовазбанк" изменился порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами в связи с вступлением в силу "Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" № 302-П от 26.03.2007 г.
В конце исследования были рассмотрены правила расчета доходов ОАО "Автовазбанк" от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) для определения налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами.
Список использованной литературы
1. ??????????? ?????? ?????????? ?????????. ????? ??????. ??????????? ????? ?? 26 ?????? 1996 ?. ? 14-?? (? ???. ?? 26 ?????? 2001 ?)
2. ????????? ?????? ?? ?? 05.08.2000 ?. ?117 - ??. ????? I, II.
3. ? ????????????? ?????. ??????????? ????? ? 129-??.
4. ? ?????? ? ?????????? ????????????: ??????????? ????? ?? 02 ??????? 1990?. ? 395-1
5. ? ????? ?????? ?????: ??????????? ????? ?? 22 ?????? 1996 ?. ? 39-??
6. ?? ????????? ? ????????????? ????? ???????? ? ??????? ????????. ?????? ??????? ?? ? 2 ?? 15.01.97 ?.
7. ????????? ??? ?? 3 ??????? 2002 ?. ? 2-? "? ??????????? ???????? ? ?????????? ?????????" (? ???. ? ???. ?? 3 ????? 2003 ?)
8. ????????? ??? ?? 5 ??????? 2002 ?. ? 205-? "? ???????? ??????? ?????????????? ????? ? ????????? ????????????, ????????????? ?? ?????????? ?????????? ?????????" (? ???. ? ???. ?? 20 ???? 2003 ?)
9. ????????? ??? ?? 26.03.2007 ?. ? 302-? "? ???????? ??????? ?????????????? ????? ? ????????? ????????????, ????????????? ?? ?????????? ?????????? ?????????"
10. ?????? ??? ?? 30 ????? 1996 ?. ? 02-77 "?? ??????????? ????????? "?? ???????????? ???????? ????????? ???????????, ???????????? ? ??????????? ????? ?????????? ?????????" (? ???. ? ???. ?? 26 ?????? 1996 ?., 25 ??????, 6 ????, 4 ????, 18 ?????? 1997 ?., 25 ???????, 18 ??????? 1998 ?.,19 ?????, 26 ?????? 1999 ?., 24 ??????, 25 ??????? 2000 ?., 23 ??????, 3 ??????? 2001 ?., 29 ?????? 2002 ?)
11. ???????????? ?.?., ??????????? ?.?. ????? ? ?????????? ???????????? ??? ????????. - ???.: ?????, 2002.
12. ?????? ?.?. ?????? ???????????? ??????????? ?????????? ???????? (??????????? ???????????????? ? ?????). - ?.: ???????, 2003.
13. ??????????? ?.?. ???????? ??????????? ???????????? ? ??????? ????? ?????? ????? [?????] /?.?. ??????????? // ??????? ??????? ?????? ?????. ???. ????. ????????. - 2006. - ?1 (13) - ?.48-54.
14. ??????? ?.?. ??????????? ?.?. ???? ?????? ?????. ?.: ?????. - 2005. - 400 ?.
15. ??????? ? ? ???? ?????? ?????: ??????? ???????. ?.: ??????? ? ??????????. - 2005. - 436 ?.
16. ?????????? ?. ?????????. ????????????? ????. ?.: ??????. - 2007. - 321 ?.
17. ??????? ?.?., ??????? ?.?. ???????? ? ??????? ????????: ???? ? ???????????????, ???????? ?????????????. - ?.: ???-?? "???", 2001.
18. ?????????? ?.?., ?????? ?.?. ??????? ?????????? ????????? ??????. - ?.: "???????", 2000.
19. ???????????? ?.?. ?????????? ?????????? ?????. - ?.: ?????-????, 2003.
20. ??????? ?.?. ??????????? ???????????? ????????????? ?????: ??????? ???????., ?., 2005.
Подобные документы
Понятие и виды ценных бумаг. Документальное оформление приобретения ценных бумаг и их учет. Учет государственных облигаций. Учет корпоративных облигаций. Учет операций с акциями. Учет векселей. Приобретение векселей. Учет затрат, включаемых в издержки.
контрольная работа [55,5 K], добавлен 20.03.2007Организация бухгалтерского учета ценных бумаг. Учет убытков от операций реализации ценных бумаг при расчете налогооблагаемой базы. Порядок отражения убытка в бухгалтерском учете на примере ЗАО "МикроЧип". Величина убытка - вычитаемая временная разница.
реферат [20,8 K], добавлен 10.06.2010Принципы отражения вложений в ценные бумаги. Порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в банке-инвесторе, у организаций-участников фондового рынка. Депозитарный учет операций с ценными бумагами. Приобретение ценных бумаг через посредника.
курсовая работа [45,1 K], добавлен 07.12.2010Основы организации учета активных операций с ценными бумагами. Принципы отражения вложений в ценные бумаги. Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами. Порядок учета активных операций с ценными бумагами в банке-инвесторе. Депозитарный учет.
курсовая работа [37,6 K], добавлен 26.04.2009Виды ценных бумаг. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами. Учет депозитных и сберегательных сертификатов, выпущенных банком векселей. Журнал регистрации операций и ведомость по счетам. Записи бухгалтерского учёта, банковские договора.
курсовая работа [65,3 K], добавлен 30.01.2012Теоретические и методические аспекты учета акций, облигаций и других ценных бумаг. Действующая система учета акций, облигаций и других ценных бумаг на предприятии "Х". Направления совершенствования действующей системы учета на предприятии "Х".
курсовая работа [17,5 K], добавлен 01.07.2004Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Виды ценных бумаг и их оценка для целей бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского и документационного оформления операций с ценными бумагами в ООО "Эйва". Совершенствование аудита финансовых вложений.
дипломная работа [372,1 K], добавлен 21.01.2015Правила бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь, оформление и учет операций. Обращение облигаций на вторичном рынке, наращивание дохода, погашение ценных бумаг. Классификация и учет расходов банков.
контрольная работа [42,1 K], добавлен 15.11.2010Раскрытие экономической сущности и определение функций ценных бумаг. Классификация и оценка ценных бумаг как объекта бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета ценных бумаг. Особенности учета долговых и долевых ценных бумаг.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 13.04.2014Основные понятия и виды ценных бумаг как объектов бухгалтерского учета. Нормативное регулирование учета ценных бумаг. Документальное оформление бухгалтерского учета ценных бумаг. Отражение информации о ценных бумагах в бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [30,8 K], добавлен 29.12.2014
