Аудит амортизации основных средств

Направление проверки

Результат проверки

Уровень нарушений, в % 100 - гр. 2

Оценка уровня существенности

Совокупная оценка нарушений гр. 3 / 100 *гр. 4

Наличие приказа об учетной политике предприятия

100%

0%

8

0

Наличие рабочего плана счетов как неотъемлемой части учетной политики предприятия

60%

40%

5

2

Наличие приложений к Приказу об учетной политике

50%

50%

5

2

Наличие изменений к Приказу об учетной политике

100%

0%

3

0

Порядок внесения изменений в учетную политику при изменении законодательства Российской Федерации

80%

20%

7

1,4

Соответствие принципов формирования учетной политики предприятия требованиям нормативных документов более высокого уровня

94%

6%

10

0,06

Соответствие принципов бухгалтерского учета

82%

18%

10

1,8

Соответствие принципов раскрытия учетной политики

70%

30%

7

1,5

Наименование документов, представленных для проведения аудита

Сумма по счету

Сумма

по инвентаризационным документам

Выявленные нарушения

Предложения

1.Приказ № 38 от 25.09.03 г. о проведении инвентаризации имущества

2.Инвентаризациооные описи по материально ответственным лицам (счет 41)

Панов Ю.Г. (склад № 1)

Ершов М.И.(склад № 2)

Иевлева И.Н.(склад №3)

Меркушев Н.А.(скл№4)

Итого:

50344

25808

8227

28745

113124

Нет подписи Ершова М.И

Дооформить документ

3.Протокол комиссии по результатам инвентаризации по счету 41

113124

113124

Расхождений нет

4.Приказ руководителя от 25.10.2003 г. об утверждении результатов инвентаризации

ВОПРОСЫ

Формально ДА(1)/НЕТ (0)

Фактически

ДА (1)/Нет (0)

Примечание

1

2

3

4

I. Организационная структура подразделения, ответственного за ведение учёта и подготовку бухгалтерской отчётности

1. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учёта с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей

1

1

2. Утверждённая организационная структура соответствует размеру и сложности бизнеса экономического субъекта

1

1

II. Распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учёта и подготовке отчётности

1. Утверждены должностные инструкции сотрудников, принимающие участие в ведении учёта и подготовке отчётности

1

1

2. Исключается возможность выполнения работниками несовместимых функций:

- осуществление операций с денежными средствами и отражение их в регистрах

- оприходование, отпуск ТМЦ и отражение данных операций в регистрах учёта

- начисление заработной платы и ведение кассовых регистров

- выдача подотчётных сумм и ведение кассовых регистров

1

1

1

0

1

1

1

0

III. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции

1. Утверждена номенклатура для бухгалтерии, порядок и сроки хранения бухгалтерских документов

1

1

2. В целях контроля за сохранностью документации, документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости

1

0

3. Соблюдается порядок подготовки к сдаче в архив первичных документов, учётных регистров, бухгалтерской отчётности

1

0

4. Обеспечен учёт и сохранность бланков строгой отчётности

1

0

5. не допускается выдача первичных документов, учётных регистров, бухгалтерских отчётов и балансов из бухгалтерии и из архива работникам других структурных подразделений экономического субъекта (в отдельных случаях производится только по распоряжению главного бухгалтера)

1

0

6. Доступ к программам и файлам бухгалтерского учёта ограничен, файлы защищены от внесения несанкционированных изменений

1

0

IV. Квалификация работников, занятых бухгалтерским учётом

1. Все работники имеют специальное образование (указать, кто не имеет и какой участок ведёт)

1

1

2. Весь персонал имеет достаточный опыт работы

1

1

3. Персонал повышал квалификацию:

- на курсах повышения квалификации;

- на семинарах

0

1

0

0

4. Организация выписывает специальную литературу (указать какую)

1

0

V. Критические области учёта

1. Отсутствие критических областей учёта, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчётности особенно высок

1

0

2. У персонала, занятого бухгалтерским учётом, нет проблем с отражением в учёте отдельных операций

Количество положительных ответов

Фактическая надёжность системы учёта¹

0

11

85,71%²

1

16

47,62%

Х

№

Факторы

Классы риска

3 -- высокий

2- средний

1- низкий

1

Характер бизнеса клиента

2

2

Внешняя среда

3

3

Качество управления

2

4

Характер деятельности

2

5

Устойчивость работы

1

6

Финансовое положение

2

7

Состояние системы бухгалтерского учета

хорошее

ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РИСК

0,53

Определение аудиторского риска

Внутрихозяйственный риск

0,53

Риск содержания ошибок в учете (0,3-0,5)

0,4

Риск необнаружения ошибки (около 0,1)

0,1

Величина аудиторского риска

0,02

Расчет величины выборки

Объект проверки:

Формула расчета:

n=(N/MP)*r, где r=P-i-c

Аддитивная модель

Вероятность (%)

Коэффициент

P -- коэффициент надежности, соответствующий доверительной вероятности отсутствия ошибки на счете (обычно 95%).

95

3

I -- коэффициент, соответствующий доверительной вероятности отсутствия ошибки в учете.

60

0,9

с -- коэффициент, соответствующий доверительной вероятности выявления ошибки системой контроля.

47

0,6

r -- аддитивный коэффициент, соответствующий доверительной вероятности нахождения ошибки при проведении аудита.

1,5

78

N -- проверяемая величина (сальдо или оборот счета);

300 000

M -- число документов в проверяемой совокупности;

50

MP -- существенность проверяемой статьи баланса;

10 000

n -- объем выборки (суммовая оценка);

135 000

m -- число документов в выборке;

23