Поняття капіталу на підприємстві

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

План

Теоретична частина

Поняття власного капіталу, його структура, формування

Різновиди власного капіталу

Формування Статутного капіталу на державному підприємстві

Формування та облік Статутного капіталу в акціонерному підприємстві

Облік власного капіталу акціонерного товариства

Рахунок № 42 «Додатковий капітал»

Рахунок № 43 «Резервний капітал»

Рахунок № 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)»

Теоретична частина

Завдання 1.

Завдання 2.

Теоретична частина

Поняття власного капіталу, його структура, формування

Поняття «капітал» асоціюється з поняттям «власність».

В момент створення підприємства його стартовий капітал утілений в активах, інвестованих засновниками (учасниками), і представляє собою вартість майна підприємства.

Майно підприємства складається з різноманітних матеріальних, нематеріальних і фінансових ресурсів.

Власний капітал є гарантією організації бізнесу.

Власний капітал - це частина в активах підприємства, яка залишається після віднімання його зобов'язань.

Сума власного капіталу - це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною або реалізаційною вартістю, а тому не відображає поточну вартість прав власників підприємства (фірми). На суму власного капіталу істотно впливає оцінка в бухгалтерському обліку активів і кредиторської заборгованості, яка була створена при організації підприємства, хоча вона може співпадати з сукупною ринковою вартістю акцій підприємства або з сумою, яку можна отримати від продажу активів частинами або підприємства в цілому.

Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства, він є одним із найбільш істотних і найважливіших показників, оскільки виконує такі функції:

- самостійності і влади - розмір власного капіталу визначає ступінь незалежності і впливу його власників на підприємство;

- відповідальності і захисту прав кредиторів - відображений в Балансі підприємства власний капітал є для зовнішніх користувачів мірилом відношень відповідальності на підприємстві, а також захистом кредиторів від втрат капіталу;

- довгострокового кредитування - знаходиться в розпорядженні підприємства необмежений час;

- фінансування ризику - власний капітал використовується для фінансування ризикованих інвестицій, на що можуть погодитись кредитори;

- кредитоздатності - при наданні кредиту та інших рівних умовах перевага надається підприємствам з меншою кредиторською заборгованістю і більшим власним капіталом;

- компенсації понесених збитків - тимчасові збитки мають погашатись за рахунок власного капіталу;

- розподілу доходів та активів - частина окремих власників в капіталі є підставою при розподілі фінансового результату і майна при ліквідації підприємства.

Утворюється власний капітал двома шляхами:

- внесенням власниками підприємства грошових засобів та інших активів;

- накопиченням суми доходу, що залишається на підприємстві.

По формам власний капітал ділиться на дві категорії:

- інвестований;

- нерозподілений прибуток.

Інвестований капітал - це сума простих і привілегійованих акцій по їх номінальній вартості, а також додатково вкладений капітал, який також може бути розділений по джерелам утворення.

Нерозподілений прибуток - це частина чистого прибутку, не розподілена поміж акціонерами.

Власний капітал за рівнем відповідальності ділиться на:

- Статутний капітал, сума якого визначається в статутних документах і підлягає обов'язковій реєстрації в державному реєстрі господарюючих одиниць;

- Додатковий капітал (незареєстрований) - це додатково вкладений капітал, резервний капітал і нерозподілений прибуток.

Функції Статутного і Додаткового капіталів різні. Статутний капітал - це первинне джерело інвестування і формування майна підприємства. На відміну від Додаткового, Статутний капітал забезпечує регулювання відношень власності і управління підприємством, його розмір не може бути менше установленої законодавством суми. Статутний капітал - це зафіксована в статутних документах загальна вартість активів, яка не є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

Якщо засновником внесена не вся сума, зареєстрована в статутних документах, то капіталом є тільки внесена частина.

Різновиди власного капіталу

Різновидами власного капіталу є:

- Статутний капітал;

- Пайовий капітал;

- Додатковий капітал;

- Резервний капітал;

- Вилучений капітал;

- Неоплачений капітал;

- Нерозподілений прибуток (непокриті збитки);

- Цільове надходження;

- Забезпечення майбутніх витрат і платежів;

- Страхові резерви.

Для обліку і узагальнення інформації про стан і рух Статутного капіталу підприємства використовують рахунок № 49 «Статутний капітал».

Збільшення Статутного капіталу відображається на кредиті, зменшення - на дебеті рахунка № 40 «Статутний капітал». Сальдо на цьому рахунку має відповідати розміру Статутного капіталу, зафіксованого в статутних документах підприємства.

Збільшення Статутного капіталу здійснюється за рахунок пайового капіталу, додаткового, резервного і неоплаченого капіталу, нерозподіленого прибутку (непокритих збитків), розрахунків з учасниками.

Зменшення Статутного капіталу здійснюється за рахунок погашення пайового капіталу, вилученого і неоплаченого капіталу і розрахунків з учасниками.

Формування Статутного капіталу на різних підприємствах відбувається по різному.

Формування Статутного капіталу на державному підприємстві

Статутний капітал на державному підприємстві представляє собою державні засоби, виділені в постійне користування і розпорядження госпрозрахунковому підприємству у вигляді основних та оборотних засобів. Розміри основних і оборотних засобів визначаються об'ємом виробничої діяльності.

Подальше збільшення Статутного капіталу підприємства по основним засобам здійснюється за рахунок об'єктів капітального будівництва, прийнятих із експлуатації в звітному році; вартості проектно-дослідницьких робіт по прийнятим в експлуатацію об'єктам капітального будівництва; витрат на формування основного стада, віднесених до основних фондів, до оцінки основних засобів, виявлених при інвентаризації, які раніше не були взяті на Баланс.

В частині оборотних засобів Статутний капітал збільшується на суми вартості безоплатно отриманих товарно-матеріальних цінностей та інших оборотних засобів; вартості матеріальних цінностей, які поступили від ліквідації основних засобів, фінансування із бюджету для поповнення оборотних засобів, до оцінки товарно-матеріальних цінностей у відповідності з постановами і розпорядженнями Уряду України і т.п.

Статутний капітал зменшується в частині основних засобів на суму вартості безоплатно переданих основних засобів за розпорядженням вищих органів, зносу по безоплатно прийнятим основним засобам, списання об'єктів з Балансу, уцінки основних засобів, ліквідованих основних засобів (остаточна вартість) і т.п.

В частині оборотних засобів зменшення Статутного капіталу здійснюється за рахунок безоплатно вилучених товарно-матеріальних цінностей та інших оборотних засобів, пов'язаних з ліквідацією основних засобів, сум уцінки товарно-матеріальних цінностей у відповідності з постановами і розпорядженнями Уряду України та ін.

Облік Статутного капіталу, виділеного підприємству, а також його зміни (збільшення або зменшення) ведуть на пасивному рахунку № 40 «Статутний капітал».

Формування та облік Статутного капіталу в акціонерному підприємстві

Порядок формування Статутного капіталу регулюється законодавством і статутними документами.

Статутний капітал на підприємствах з різними формами власності (крім державної) - це сумарний внесок вкладів в майно (в грошовому вираженні) засновниками підприємства при його утворенні. Розмір Статутного капіталу визначається установчими документами і фіксується в Статуті підприємства.

Акціонерним вважається товариство, яке має Статутний капітал, розділений на певну кількість акцій однакової номінальної вартості. Статутний капітал має бути не менше суми, еквівалентної 1250 мінімальним заробітним платам (на момент створення акціонерного товариства).

Формується Статутний капітал за рахунок внесків засновників та учасників.

Засновники акціонерного товариства мають внести не менше 50% номінальної вартості акцій перед державною реєстрацією. Повну вартість (до 100%) формування Статутного капіталу - протягом року з моменту реєстрації.

Статутний Баланс затверджується на зборі засновників.

Майно, яке внесене в натуральній формі у власність підприємства в рахунок вкладів в Статутний капітал (в оплату акцій), оприбутковується в оцінці, установленій за згодою засновників.

Майно, яке внесене в натуральній формі в користування підприємству в рахунок внесків в Статутний капітал (в оплату акцій), оприбутковується в оцінці, установленій виходячи з орендної плати за користування цим майном, вирахуваної за весь визначений в установчих документах строк діяльності підприємства або інший строк, передбачений статутними документами.

Статутний капітал підприємства, який викуповується його ж колективом, розраховується як сума майна за остаточною вартістю (первісної, відновної за мінусом зносу), наявності готівки, грошових засобів на рахунках в банках, а також в дебіторської заборгованості за відніманням кредиторської заборгованості.

При перетворенні підприємства в акціонерне товариство Статутний капітал розраховується таким же самим чином, як і при викупі підприємства, але на всю суму розрахованого Статутного капіталу випускаються акції, які

розміщуються між членами колективу (якщо це товариство закритого типу) або реалізуються всім бажаючим (якщо це акціонерне товариство відкритого типу).

Якщо не весь вклад внесено засновниками повністю, це має бути зафіксовано в установчих документах або відкрита підписка на акції.

Зменшення або збільшення Статутного капіталу можливе в таких випадках:

- при зміні номінальної вартості акцій;

- при прийнятті нових членів у склад учасників (додатковий випуск акцій) або вибутті учасників (анулювання частини акцій, викуплених в акціонерів);

- при обміні облігацій на право участі в підприємстві (акції);

- при відрахуванні частини прибутку в Статутний капітал;

- при направленні засобів Резервного (страхового) капіталу в Статутний капітал.

Змінення Статутного капіталу здійснюються за рішенням засновників, а бухгалтерські записи виконуються після перереєстрації Статутного капіталу з урахуванням його нового розміру.

Установчі збори акціонерного товариства можуть вирішувати питання про зміни розміру Статутного фонду у випадках, коли у визначений строк (6 місяців) підпискою на акції покрита не вся необхідна сума, указана в повідомленні.

Збільшення Статутного капіталу акціонерного товариства в розмірах, які не перевищують 1/3, може бути здійснено за рішенням правління при умові, що це не передбачено Статутом.

Зміни Статуту, пов'язані із збільшенням статутного майна, можуть бути зареєстровані органом, який реєстрував Статут акціонерного товариства, після реєстрації додатково випущених акцій.

Статутами банківських і страхових установ, які є акціонерними товариствами, може бути передбачено інший порядок збільшення Статутного капіталу.

Рішення про зміни Статутного капіталу акціонерного товариства приймається в тому ж порядку, що і при збільшенні Статутного капіталу.

Зменшення Статутного капіталу здійснюється шляхом зменшення номінальної вартості акцій або зменшення кількості акцій шляхом викупу частини акцій у їх власників з метою анулювання цих акцій.

За рішенням акціонерного товариства про зменшення Статутного капіталу акції, які не представленні до анулювання, визнаються недійсними, але не раніше, аніж через 6 місяців після повідомлення про це всіх акціонерів.

Розмір Статутного капіталу, що фіксується в установчих документах, визначається в наслідок проведеної перед цим інвентаризації.

Порядок бухобліку охвачує операції, які підлягають обов'язковому відображенню в бухгалтерському обліку, а саме:

- оцінка вартості об'єктів приватизації;

- накопичення і використання засобів покупцем - юридичною особою;

- акціонування підприємства і викуп його акцій;

- взяття на баланс новим власником - юридичною особою майна, придбаного на аукціоні, по конкурсу або шляхом викупу;

- виділення окремого структурного підрозділу державного підприємства, яке приватизується як самостійний майновий комплекс;

- передача в оренду цілісних майнових комплексів.

Після завершення оцінки майна підприємство здійснює операції по приведенню Статутного капіталу до розміру, який відповідає продажній вартості, і фіксується в установчих документах.

Статутний капітал збільшується на суми:

- засобів Резервного страхового капіталу;

- засобів цільового призначення;

- нерозподіленого прибутку минулого року;

- невикористаних засобів резерву сумнівних боргів, які відносяться до прибутку, а потім направляються на покриття збитків.

Статутний капітал зменшується:

- на суму вартості майна соціальної сфери, для якого установлені пільги;

- на суму залишку використання запозичених засобів, відображених на однойменному рахунку.

Облік власного капіталу акціонерного товариства

Для обліку власного капіталу акціонерного товариства використовують наступну кореспонденцію рахунків:

№ п/п	Зміст операції	кореспонденція
		Дебет	Кредит
6	Здійснена підписка на акції відкритого акціонерного підприємства: а) на номінальну вартість акцій: б) на суму емісійного доходу: Внески від акціонерів в Статутний капітал: а) грошовими засобами: б) основними засобами: в) об'єктами незавершеного будівництва: г) нематеріальними активами: д) виробничими запасами: є) цінними паперами (облігаціями ін. підприємств): Збільшено Статутний капітал за рахунок зростання номінальної вартості акцій: Збільшено Статутний капітал за рахунок обміну облігацій на акції: Зменшено Статутний капітал у зв'язку із зменшенням номінальної вартості акцій: Викуплено акції в акціонерів (по номіналу, по ціні вищий номінальної вартості): Анульовано акції, раніше викуплені по номіналу: а) на суму номінальної вартості: б) на суму, що перевищує номінальну вартість: Здійснено відрахування до Резервного капіталу: Нараховані дивіденди по акціям: Прибуток, використаний у звітному періоді, списано за рахунок нерозподіленого прибутку	46 46 31 152 151 154 20 14 443 425 40 451 40 421 443 443 441	40 421 46 46 46 46 46 46 40 40 672 31 451 451 43 671 443

Рахунок № 42 «Додатковий капітал»

Додатковий капітал - це сума, на яку вартість випущених акцій перебільшує їх номінальну вартість. Додатковий капітал збільшується на суму емісійного доходу.

Додатковий капітал (інший додатковий капітал) збільшується на суму дооцінки необоротних активів, на суму безоплатно отриманих підприємством активів від інших юридичних або фізичних осіб та інших видів Додаткового капіталу.

В обліку і Балансі сума Додаткового капіталу відображається окремо: «Додатковий оплачений капітал» і «Інший додатковий капітал».

Рахунок № 43 «Резервний капітал»

Рахунок № 43 «Резервний капітал» використовують для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу підприємства, утвореного у відповідності з діючим законодавством і статутними документами за рахунок нерозподіленого прибутку.

Резервний капітал - це сума резервів, утворених у відповідності з діючим законодавством або установчими документами за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Утворюється Резервний капітал в акціонерному товаристві в розмірі, визначеному установчими документами, але не менше 25% Статутного капіталу. Щомісячні відрахування Резервного капіталу передбачаються установчими документами і здійснюються за рахунок чистого прибутку, але не можуть бути менше 5% його загальної вартості.

Призначається Резервний капітал на покриття непередбачуваних витрат, збитків, на сплату боргів підприємства при його ліквідації. Залишки невикористаних засобів Резервного капіталу переходять на наступний рік.

Рахунок № 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)»

На рахунку № 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)» ведеться облік нерозподіленого прибутку або непокритих збитків поточного або минулих років, а також використання в поточному році прибутку.

Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) - це сума прибутку, реінвестована в підприємство, або сума непокритого збитку.

Нерозподілений прибуток є складовою частиною власного капіталу. Це прибуток, який залишається у підприємства після сплати доходів власникам і формування Резервного капіталу.

Розраховується сума нерозподіленого прибутку поточного року за формулою:

ПНпр = ПНмр + ЧПпр - Дпр - Врк,

де ПНпр - прибуток нерозподілений поточного року;

ПНмр - прибуток нерозподілений минулого року;

ЧПпр - чистий прибуток поточного року;

Дпр - дивіденди за поточний рік;

Врк - внески на поповнення Резервного капіталу.

Сума непокритого збитку приводиться в скобках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу.

У відповідності до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку використання прибутку є розподіл його між власниками (учасниками) підприємства (нарахування і виплата дивідендів), утворення Резервного капіталу і різні види реінвестування.

Теоретична частина

Завдання 1.

Згрупувати в навчальній таблиці засоби підприємства за такими класифікаційними групами:

- основні засоби;

- товарні запаси (матеріали);

- виробництво;

- готова продукція;

- грошові кошти в касі;

- грошові кошти на рахунках у банку;

- засоби в розрахунках.

Групування господарських засобів на 1 січня поточного року:

Основні засоби:	- Швейні машини у кравецькому цеху: - Будівля фабричного корпусу: - Прасувальні преси в оздоблювальному цеху: - Мотовізки в підготовчому цеху:	40000 210000 7000 3000
Матеріали:	- Тканина костюмна на складі: - Сатин підкладочний на складі: - Нитки швейні на складі: - Драп для пошиття пальт на складі:	53000 9000 2000 48000
Виробництво:	- Тканина, розкроєна для пошиття костюмів у закрійному цеху: - Сатин, розкроєний для пошиття костюмів у закрійному цеху:	8500 1000
Готова продукція:	- Брюки шерстяні на складі: - Піджаки шерстяні на складі: - Костюми чоловічі на складі: - Ґудзики костюмні на складі: - Брюки, зшиті у кравецькому цеху:	21700 8800 7500 400 2500
Грошові кошти в касі:	- Готівка в касі:	500
Грошові кошти на рахунках в банках:	- Залишок коштів на поточному рахунку в банку:	53500
Розрахунки з підзвітними особами:	- Заборгованість начальника цеху Гончаренко В.П. за авансом, виданим на госп. витрати: - Заборгованість товарознавця Полякова С.О. за авансом, виданим на службове відрядження:	2 65
Розрахунки з іншими особами та підприємствами	- Заборгованість універмагу за продані швейні вироби:	18493
РАЗОМ:	494960

Завдання 2.

Згрупувати в навчальній таблиці джерела утворення засобів підприємства за такими класифікаційними групами:

- Статутний капітал;

- прибуток;

- кредити банку;

- розрахунки з постачальниками;

- розрахунки з оплати праці;

- цільові фонди.

Групування джерел утворення господарських засобів на 1 січня поточного року:

Статутний капітал:	- Статутний капітал:	380500
Прибуток:	- Прибуток від реалізації пальт:	2160
Кредити банку:	- Заборгованість банку «Аваль» за кредит на тимчасові потреби:	7500
Розрахунки з постачальниками:	- Заборгованість підприємству «Фортуна» за матеріали: - Заборгованість суконній фабриці «Світанок» за матеріали: - Заборгованість «Енергозбуту» за електроенергію: - Заборгованість підприємству «Веста» за матеріали:	11000 7000 6000 8400
Розрахунки з оплати праці:	- Заборгованість управлінському апарату із заробітної плати: - Заборгованість молодим службовцям із заробітної плати: - Заборгованість за авансовим звітом експедитора Омельченко О.О.:	4000 1996 4
Цільові фонди:	- Цільове фінансування на будівництво складу:	66400
	РАЗОМ:	494960