Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции

Федеральное агентство по образованию

Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

Байкальского государственного университета

экономики и права в г. Усть-Илимске

(Филиал ГОУ ВПО БГУЭП в г. Усть-Илимске)

Кафедра Технологии и механизации производства

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»

Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции

Содержание

1. Активный и пассивный капитал, его состав и назначение. Сферы использования средств, предприятия

2. Строение бухгалтерского баланса. Элементы баланса

3. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

4. Определение финансового результата от реализации продукции и его отражение на счетах

Задание №1 «Группировка имущества в хозяйственном процессе»

Задание №2 «Источник формирования средств»

Задание №3 «Хозяйственные операции»

Задание №4 «Бухгалтерский баланс»

Задание №5 «Баланс по упрощенной форме»

Задание №6 «Восстановление хозяйственных операций»

Задание №7»Бухгалтерские проводки»

Задание №8 «На основании данных открыть счета синтетического учёта»

Список использованной литературы

1. Активный и пассивный капитал, его состав и назначение. Сферы использования средств предприятия

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должно располагать экономическими ресурсами, т. е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

При рассмотрении этого вопроса возникают различные понятия - капитал собственный, привлечённый капитал, активный капитал, пассивный капитал. В учебнике капитал рассматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Американские учёные считают, что это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (денежных средств и долговых обязательств покупателей); материальных ценностей (товарные запасы, земельные участки, здания, и оборудование) и активов, выраженных в форме нематериальных прав (патенты, авторские права и товарные знаки).

Эти определения в целом правильно раскрывают понятие капитала, использованное в бухгалтерском учёте.

По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлечённого капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.

Привлечённый капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т. е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Собственный капитал- это капитал за вычетом привлечённого капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределённой прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

Активный капитал - это стоимость всего имущества по составу и размещению, т. е. всё то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

Пассивный капитал - это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлечённого капитала.

Иногда собственный капитал выступает как остаточный, поскольку он отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после выплаты финансовых обязательств.

В международных стандартах финансовой отчётности капитал рассматривается как совокупность привлечённого и собственного капитала.

2. Строение бухгалтерского баланса. Элементы баланса и их группировка

Бухгалтерский баланс - источник информации, отражающий в денежном выражении состояние имущества организации по составу и размещению источников их формирования, составленный за отчётный период.

Имущество организации, и её обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчётный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщёнными о её имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

· периодический (месячный, квартальный);

· годовой;

· вступительный - составляется при создании новой или при образовании ранее действующей организации;

· соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

· разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

· санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;

· ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;

· свободный - составляется путём объединения отдельных заключительных балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми предприятиями и т. д.

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в блажащее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объём информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации предоставляется в других формах. Данные бухгалтерского широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заёмные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определённую дату.

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признаётся тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть изменена с достаточной степенью надёжности. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе только тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надёжности.

3. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенство итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. Зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Четвёртый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

4. Определение финансового результата от реализации и его отражение на счетах

Финансовые результаты деятельности организации определяются как разница между полученными доходами и произведёнными доходами и производственными расходами, принципы бухгалтерского учёта которых установлены ПБУ 9/99 «Доходы организации» (25) и ПБУ 10/99 (26) «Расходы организации».

Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, за исключением вкладов участников (собственников имущества); расходами - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества); и (или) возникновения обстоятельств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением, уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Доходами организации не признаются поступления от других юридических и физических лиц:

сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных, обстоятельных платежей;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, услуг, работ;

задатка;

в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

в погашении кредита, займа, предоставленного заёмщику.

Расходами организации не признается выбытие актов:

в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершённого строительства, нематериальных активов и т. д.);

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ, и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

по договорам комиссии, агентским или иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;

в порядке предварительной оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в виде авансов, задатка, в счёт оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в погашении кредита, займа, полученных организацией.

В зависимости от характера, условия получения и направления деятельности организации различают доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы, которые, в свою очередь, подразделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные.

Для целей бухгалтерского учёта организация самостоятельно признаёт поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. При этом следует исходить также из существенности величины доходов и расходов и регулярности (стабильности) их получения.

Финансовый результат деятельности организации формируется на счёте 99 «Прибыли и убытки». По дебету активно-пассивного счёта 99 отражаются убытки, а по кредиту - прибыли организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода.

Задание №1. Произвести группировку имущества по роли в хозяйственном процессе

Таблица 1

Задание №2. Произвести группировку имущества предприятия по источникам формирования

Таблица 2

Задание №3. На основе данных отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции способом двойной записи и составить шахматную и оборотную ведомости

Таблица 3

Таблица 4

Шахматная ведомость

Таблица 5

Оборотная ведомость

Задание №4. На основании данных определить к какому счёту (активному или пассивному) относятся виды имущества и источники его формирования, отразить изменения в бухгалтерском балансе, в таблице, приведённой ниже

Таблица 6

Таблица 7

Задание №5. На основании данных составить баланс по упрощённой форме

Таблица 8

Задание №6. Восстановить содержание хозяйственных операций на основе корреспонденции счетов в текстовой форме

Таблица 9

Задание №7. По шахматной оборотной ведомости восстановить бухгалтерские проводки и содержание хозяйственных операций по форме задания в таблицу, приведенную ниже условия

Таблица 10

Таблица 11

Задание №8. На основании данных открыть счета синтетического учёта, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и конечные остатки, заполнить шахматную и оборотную ведомости, составить баланс

Таблица №12

Таблица №13

Шахматная ведомость

Таблица №14

Оборотная ведомость

Список используемой литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1993.

2. Инструкция о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия.

3. Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в России, утвержденное постановлением КМУ от 3/04/93г. №250, с изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФИНА, 2001.

5. Упрощённая система налогообложения в 2006 году О.А. Курбангалеева -М.: ГроссМедиа, 2006-264с. -(Налоговый практикум)

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995.