Составление бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки и обобщения имущества предприятия в денежной оценке по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные), сущность, назначение, структура, итоги актива и пассива.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | шпаргалка |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.05.2010 |
| Размер файла | 35,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Составление бухгалтерского баланса
В целях группировки и отражения взаимосвязи хозяйственных средств предприятия и источников их образования в бухгалтерском учете применяется балансовый метод, который предполагает запись данных в виде двусторонней таблицы: с одной стороны, актив, а с другой - пассив. В активе баланса отражаются хозяйственные средства, принадлежащие предприятию, в пассиве - источники их формирования в денежной оценке на определенную дату.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества предприятия в денежной оценке по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные).
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета, а с другой - бухгалтерской отчетностью организации.
Структура баланса включает разделы, которые содержат перечень статей. Такое построение бухгалтерского баланса упорядочивает структуру и расширяет возможности его использования для проведения экономического анализа.
Итоги актива и пассива должны быть равны, так как обе стороны баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе по вещественному составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам образования, т.е. от кого и сколько получено. Итоги актива и пассива называются валютой баланса.
Алгоритм решения задачи
На основании исходных данных табл. 1 составить баланс производственной фирмы на 1 января 2007 г. Определить типы изменений в балансе, вызванные хозяйственными операциями фирмы за текущий месяц и отразить их в табл. 2. Составить баланс по установленной форме на 1 апреля 2007 г. с учетом изменений по статьям (табл. 3).
Таблица 1.
Хозяйственные средства и источники их образования на 1 января 2007 г.
|
Наименование хозяйственных средств и источников их образования |
Сумма, руб. |
|
|
1. Производственное здание организации |
360000 |
|
|
2. Материалы |
34200 |
|
|
3. Денежные средства |
7000 |
|
|
4. Вентилятор |
3100 |
|
|
5. Радиоприемники на складе, выпущенные из основного производства |
43700 |
|
|
6. Резервный капитал |
47700 |
|
|
7. Денежные средства на расчетных счетах |
218000 |
|
|
8. Уставный капитал |
190000 |
|
|
9. Долгосрочные займы |
160000 |
|
|
10. Доходы будущих периодов |
29500 |
|
|
11. Задолженность бюджету по налогам |
18000 |
|
|
12. Задолженность поставщикам за поступившие материалы |
164000 |
|
|
13. Задолженность персоналу по оплате труда |
56800 |
Бухгалтерский баланс составляется всеми предприятиями по единой форме. Группировка средств производится на основе записей Главной книги. Счета, отражающие состояние расчетов, отражаются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо в активе, кредитовое - в пассиве.
Актив баланса содержит разделы: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Пассив состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
В процессе своей деятельности организация осуществляет различные хозяйственные операции, которые оказывают постоянное влияние на валюту баланса (табл. 2). Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса: размер состава имущества или величину источников его образования.
Таблица 2
Хозяйственные операции за 1 квартал
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Тип изменений в балансе |
|
|
1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства на хозяйственные нужды |
60000 |
А - активное |
|
|
2. От поставщиков поступили материалы и оприходованы на склад |
148000 |
А-П (+) - активно-пассивное в сторону увеличения |
|
|
3. Погашена задолженность поставщикам за счет долгосрочного займа |
160000 |
П - пассивное |
|
|
4. С расчетного счета перечислено поставщикам за поступившие в текущем периоде материалы |
148000 |
А-П (-) - активно-пассивное в сторону уменьшения |
|
|
5. Выдана из кассы заработная плата работникам цеха |
56800 |
А-П (-) - активно-пассивное в сторону уменьшения |
В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разбить на четыре группы:
1. изменение статей актива без изменения валюты баланса (активное);
2. изменение статей пассива без изменения валюты баланса (пассивное);
3. изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (активно-пассивное в сторону увеличения);
4. изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (активно-пассивное в сторону уменьшения).
Первой операцией, отраженной в табл. 2, является поступление денежных средств с расчетного счета в кассу организации для осуществления хозяйственных нужд в сумме 60000 руб. При отражении этой операции в бухгалтерском балансе затрагиваются две статьи: «Расчетные счета» - уменьшается на 60000 руб. и «Касса» - увеличивается на 60000 руб. Обе статьи отражаются в активе баланса в разделе «Оборотные средства». Такое изменение называется активным типом и не ведет к изменению валюты баланса. Под влиянием хозяйственных операций (табл. 2) происходят изменения с соответствующими им статьями баланса (табл. 3).
Таблица 3
Изменение статей баланса за февраль 2007 г.
|
Статьи баланса |
Сумма, руб. |
Изменения статей баланса |
|
|
1. Основные средства остаток на начало месяца поступило выбыло остаток на конец месяца |
360000 360000 |
А - - А |
|
|
2. Производственные запасы остаток на начало месяца поступили от поставщиков материалы и оприходованы на склад выбыло остаток на конец месяца |
34200 148000 - 182200 |
А А(+) - А |
|
|
3. Хозяйственный инвентарь и принадлежности остаток на начало месяца поступило выбыло остаток на конец месяца |
3100 - - 3100 |
А - - А |
|
|
4. Готовая продукция остаток на начало месяца поступило выбыло остаток на конец месяца |
43700 - - 43700 |
А - - А |
|
|
5. Денежные средства в кассе остаток на начало месяца поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на хозяйственные нужды выдана заработная плата работникам цеха остаток на конец месяца |
7000 60000 56800 10200 |
А А(-) А(-) А |
|
|
6. Денежные средства на расчетном счете остаток на начало месяца поступило поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на хозяйственные нужды перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие в текущем периоде материалы остаток на конец месяца |
218000 - 60000 148000 10000 |
А - А(-) А(-) А |
|
|
7. Резервный капитал остаток на начало месяца поступило выбыло остаток на конец месяца |
47700 - - 47700 |
П - - П |
|
|
8. Уставный капитал остаток на начало месяца поступило выбыло остаток на конец месяца |
190000 - - 190000 |
П - - П |
|
|
9. Доходы будущих периодов остаток на начало месяца поступило выбыло остаток на конец месяца |
29500 - - 29500 |
П - - П |
|
|
10. Задолженность бюджету по налогам остаток на начало месяца начислено перечислено остаток на конец месяца |
18000 - - 18000 |
П - - П |
|
|
11. Задолженность поставщикам за поступившие материалы остаток на начало месяца поступили от поставщиков материалы и оприходованы на склад погашена задолженность поставщикам за счет кредита банка перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие в текущем периоде материалы остаток на конец месяца |
164000 148000 160000 148000 4000 |
П П(+) П(-) П(-) П |
|
|
12. Долгосрочные займы остаток на начало месяца остаток на конец месяца |
160000 160000 |
П П |
|
|
13. Кредиты банка остаток на начало месяца поступило выбыло остаток на конец месяца |
- 160000 - 160000 |
П П(+) - П |
|
|
14. Задолженность персоналу по оплате труда остаток на начало месяца начислено выдана заработная плата работникам цеха остаток на конец месяца |
56800 - 56800 - |
П - П(-) П |
Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчетного периода. Исходя из начальных остатков по статьям баланса на начало периода (табл. 1) и хозяйственных операций, по условию задачи составляется баланс на 1 апреля отчетного года (табл. 4).
Таблица 4.
Баланс организации (по данным таблицы 3)
|
Актив |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Пассив |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
I. Внеоборотные активы |
III. Капитал и резервы |
|||||
|
Нематериальные активы (04, 05) |
Уставный капитал (80) |
190000 |
190000 |
|||
|
Основные средства (01, 02, 03) В том числе: здания, машины и оборудование |
360000 360000 |
360000 360000 |
Резервный капитал (82) |
47700 |
47700 |
|
|
Итого по разделу I |
360000 |
360000 |
Итого по разделу III |
237700 |
237700 |
|
|
II. Оборотные активы |
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||
|
Запасы |
37300 |
185300 |
Займы и кредиты (66, 67) |
160000 |
160000 |
|
|
В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,16) |
37300 |
185300 |
В том числе: Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
160000 |
160000 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43, 41) |
43700 |
43700 |
Итого по разделу IV |
160000 |
160000 |
|
|
Денежные средства |
225000 |
20200 |
V. Краткосрочные обязательства |
|||
|
В том числе: касса (50) |
7000 |
10200 |
Кредиторская задолженность В том числе: Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев Поставщики и подрядчики (60, 76) |
164000 |
160000 4000 |
|
|
Расчетные счета (51) |
218000 |
10000 |
Задолженность перед персоналом организации (70) |
56800 |
- |
|
|
Итого по разделу II |
306000 |
249200 |
Задолженность перед бюджетом (68) |
18000 |
18000 |
|
|
Доходы будущих периодов (98) |
29500 |
29500 |
||||
|
Итого по разделу V |
268300 |
211500 |
||||
|
Баланс |
666000 |
609200 |
Баланс |
666000 |
609200 |
Подобные документы
Бухгалтерский баланс как способ экономической группировки имущества по составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, группы пользователей. Хозяйственные операции ООО "Дельта".
реферат [38,0 K], добавлен 10.02.2014Отражение в активах и пассивах бухгалтерского баланса показателей, определяющих недостающую сумму. Группировка объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования, влиянию хозяйственных операций; составление бухгалтерского баланса.
контрольная работа [34,0 K], добавлен 20.07.2010Понятие, строение и особенности бухгалтерского баланса, его значение для управления предприятием. Состав статей актива и пассива при составлении бухгалтерского баланса предприятия. Показатели, используемые при анализе ликвидности, платежеспособности.
курсовая работа [73,7 K], добавлен 25.11.2013Бухгалтерский баланс как информативная форма для принятия управленческих решений. Понятие и структура бухгалтерского баланса. Принципы составления, структура актива и пассива, классификация по ряду признаков. Признаки формирования его показателей.
курсовая работа [32,5 K], добавлен 06.10.2011Бухгалтерский баланс, его структура и назначение. Содержание и порядок предоставления бухгалтерского баланса. Характеристика статей актива и пассива баланса, методика их составления в организации ООО "Компания Альянс". Анализ финансовой устойчивости.
дипломная работа [124,9 K], добавлен 03.10.2008Бухгалтерский баланс как способ группировки и отражения состояния имущества на определенную дату. Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней. Строение бухгалтерского баланса. Техника составления бухгалтерского баланса в ООО СК "Партнер".
курсовая работа [79,1 K], добавлен 16.12.2010Сущность и строение бухгалтерского баланса, классификация статей и методика построения расчетов. Основное правило актива и пассива баланса, принципы заполнения разделов. Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости фирмы.
реферат [32,3 K], добавлен 24.06.2010Характеристика состава хозяйственных средств ОАО "Меркурий" и источников их формирования. Особенности группировки имущества организации по видам и по источникам образования. Составление бухгалтерского баланса: внеоборотные активы, капитал и резервы.
контрольная работа [35,3 K], добавлен 03.03.2010Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.
учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010
