Экономический анализ деятельности предприятия

22

Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

2. Анализ качества выпускаемой продукции

3. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

4. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

5. Анализ затрат на заработную плату

6. Анализ состояния и использования основных производственных фондов

7. Анализ использования трудовых ресурсов

8. Анализ прибыли предприятия

9. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

Список использованной литературы



Введение

Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их структурных внутренних подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников. Этот анализ представляет собой комплексное изучение работы предприятий, их структурных подразделений и хозяйственных объединений с целью объективной оценки ее результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования.

В центре внимания такого анализа находятся конкретные особенности и специфические, нередко нигде более не повторяющиеся условия работы изучаемого объекта. Этот анализ носит действенный характер и служит базой для выработки управленческих решений.

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом управления, действенным орудием планового руководства и контроля, средством укрепления хозрасчета и проведения режима экономии, способствует техническому прогрессу, обобщению и распространению передового опыта, изжитию недостатков в работе, выявлению и мобилизации резервов.

Таблица 1.

Исходные данные

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1. Выпуск продукции в целом по ценам реализации без учета Н ДС и др. надбавок, тыс. грн.		660	680,9
2. Выпуск продукции по номенклатуре, ед.:
изделие А		2000	1980
изделие Б		1000	1130
3. Выручка от реализации продукции, тыс. грн.		685	689,9
4. Реализация продукции по номенклатуре:
изделие А, ед.		2000	1980
изделие Б, ед.		1000	1070
прочая продукция, тыс. грн.		25	20
5. Оптовые цены на продукцию (без надбавок на НДС и др.),тыс. грн.
изделие А		0,24	0,24
изделие Б		0,18	0,182
6. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс. грн.		-7	5
7. Себестоимось забракованных изделий, тыс.грн.			30
8. Расходы на исправление брака, тыс. грн.			6
9. Выручка от реализации бракованной продукции,тыс. грн.			16
10. Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.		520	535
11. Затраты на производство и реализацию продукции по элементам, тыс. грн.
сырье и материалы		156	170
топливо и энергия		46	79
заработная плата		82	79
отчисления на социальные меры		31	31
амортизация ОФ		153	128
прочие расходы		52	48
12. Себестоимость продукции, грн.
изделия А.		200	192
изделия Б		120	137
13. Структура себестоимости изделия Б по элементам, грн.
сырье и материалы		36	52,6
топливо и энергия		10,8	20,1
заработная плата		19,2	16,4
отчисления на социальные меры		11,5	11,7
амортизация ОФ		36	27,4
прочие расходы		6,5	8,8
14. Распределение фонда з/п по категориях,тыс. грн.
рабочие		62	56
служащие		15	17
непромышленный персонал		5	6
15. Норма расхода материалов на еденицу изделия Б
комплектующие изделия, единиц;		5	5
материал 1,м;		4	4,4
материал 2,кг.		2	1,9
16. Стоимость материалов, грн.:
комплектующие изделия за 1 един.,		2	3,6
материал 1 за 1 м;		3	4,1
материал 2 за 1 кг.		7	8,7
17. Расход электроэнергии на изготовление единицы изделия Б, кВт-час.		2	2,1
18. Тариф за 1 кВт-ч, грн.		0,11	0,11
19. Среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.		68,2	94
20. Норматив собственных оборотных средств,тыс. грн.		141	138
21. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн.		510	468
22. Средняя стоимость активной части основных фондов, тыс.грн.		260	227
23. Количество оборудования,ед.:
имеющегося в наличии;		12	10
работающего.		9	8
24. Износ основных фондов, тыс. грн.		150	169
25. Обновление основных фондов, тыс.грн.		90	54
26. Численность персонала по категориям. чел.:		31	27
рабочие;		24	20
служащие		5	5
непромышленный персонал.		2	2
27. Количество отработанных дней в году		262	242
28. Продолжительность рабочего времени(дня), час		7,9	6,2



1. Анализ производства и реализации продукции

1. Даем оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определяем остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования;

3. Выявляем влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представляем в виде аналитической таблицы.

5. Выявляем причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1

Исходные данные для анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1. Выпуск продукции в целом по ценам реализации без учета Н ДС и др. надбавок, тыс. грн.		660	680,9
2. Выпуск продукции по номенклатуре, ед.:
изделие 1 (сорт 1)		2000	1980
изделие 2 (сорт 2)		1000	1130
3. Выручка от реализации продукции, тыс. грн.		685	689,9
4. Реализация продукции по номенклатуре:
изделие 1, ед.		2000	1980
изделие 2, ед.		1000	1070
прочая продукция, тыс. грн.		25	20
5. Оптовые цены на продукцию (без надбавок на НДС и др.),тыс. грн.
изделие 1		0,24	0,24
изделие 2		0,18	0,182
6. Себестоимость изделия 2,тыс. грн.		0,12	0,137
7. Среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.		68,2	94
8. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн.		510	468

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

(1.1)

где - оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), тыс. грн.;

- объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции, единиц.

План:

Факт:

Выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

(1.2)

где - плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

- сумма недопоставок по отдельным договорам, тыс. грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

(1.3)

где и - соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, тыс. грн.

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции:

(1.4)

где - фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, тыс. грн.

- фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, тыс. грн.

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.5)

где - фактическая стоимость основных фондов, тыс. грн.

- фактическая стоимость остатков нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

Изменение времени оборота:

(1.6)

где - количество дней в году.

Таблица 1.2

Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл.,
1. Выполнение плана выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. грн.:
по изделию 1		480	475,2	99	+2,4
по изделию 2		180	205,66	114,3	+2,4
в целом по продукции		660	680,86	103,1	+4,8
2. Выполнение плана реализации продукции в сопоставимых ценах, тыс. грн.:
по изделию 1		480	475,2	99	+2,4
по изделию 2		180	194,74	108,2	-1,4
прочая продукция		25	20	80	+3
в целом по продукции		685	689,94	100,7	+4
3. Остатки нереализованной продукции, ед.		-	60	-	-
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, %		-	-	0,99	-
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс. грн.		-	-	-	2,7
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, %		-	-	-	0,48
7. Влияние остатков нереализованой продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней		-	-	-	5

Выводы:

Выпуск изделия 2 превысил плановые показатели и составил 114,3%, а по изделию № 1выпуск по сопоставимым ценам уменьшился на 1%, в целом по продукции выпуск составил 103,1% от базы. Это произошло за счет увеличения выпуска изделия 2 и повышения оптовых цен на изделие 2. План реализации продукции с учетом поставок по договорам выполнен на 100,7%.

В результате анализа выявлено, что наличие на предприятии остатков нереализованной продукции привело к снижению прибыли на 2,7 тыс. грн., снижению уровня общей рентабельности на 0,48% и замедлению оборачиваемости оборотных средств на 5 дней.

В целях увеличения объема производства и реализации продукции, а также ускорения оборачиваемости оборотных средств, предприятию необходимо внедрять новейшие технологии, повышать уровень механизации и автоматизации производственных процессов; улучшать организацию материально-технического снабжения с целью обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами; повышать уровень маркетинговых исследований, с целью ускорения продвижения товара от производителя к потребителю, например, путем формирования правильной ценовой политики и организации эффективной рекламы.



2. Анализ качества выпускаемой продукции

1. Определяем основные плановые и фактические показатели, характеризующие качество выпускаемой предприятием продукции.

2. Рассчитываем влияние производственного брака на прибыль предприятия и рентабельность выпускаемой продукции.

3. Рассчетные данные представляем в виде аналитической таблицы.

4. Выявляем причины и факторы, повлиявшие на показатели качества продукции и финансовые результаты работы предприятия.

Таблица 2.1

Исходные данные для анализа качества выпускаемой продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1. Выпуск продукции по номенклатуре, ед.:
изделие 1 (сорт 1);		2000	1980
изделие 2 (сорт 2).		1000	1130
2. Оптовые цены на продукцию (без надбавок на НДС и др.),тыс. грн.:
изделие 1;		0,24	0,24
изделие 2.		0,18	0,182
3. Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.		520	535
4. Себестоимость забракованных изделий, тыс. грн.		-	30
5. Расходы на исправление брака, тыс. грн.		-	6
6. Выручка от реализации бракованной продукции, тыс. грн.		-	16

Удельный вес продукции 1-го сорта:

(2.1)

План:

Факт:

Средний коэффициент сортности продукции:

(2.2)

где и - оптовые цены на продукцию каждого сорта, грн.;

и - выпуск продукции каждого сорта, ед.

Потери прибыли предприятия от производственного брака:

(2.3)

где - выручка от реализации бракованной продукции, грн.;

- себестоимость забракованных изделий, грн.;

- расходы на исправление брака, грн.

Снижение рентабельности реализованной продукции из-за образования производственного брака:



(2.4)

где - фактический объем реализации рассматриваемой продукции (без учета брака), грн.;

- фактические затраты на производство и реализацию данной продукции (без учета на брак), грн.

Таблица 2.2

Результаты анализа качества продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл.,
1. Выпуск продукции в оптовых ценах (без надбавок на НДС и др.), тыс. грн.
изделие 1-го сорта		480	475,2	99	+ 4,8
изделие 2-го сорта		180	205,7	114,28	- 25,7
2. Себестоимость забракованных изделий, тыс. грн.		-	30	-	-
3. Расходы на исправление производственного брака, тыс. грн.		-	6	-	-
4. Выручка от реализации бракованной продукции, тыс. грн.		-	16	-	-
5. Удельный вес продукции 1-го сорта в общем объеме продукции		0,92	0,91	98,9	+ 0,01
6. Средний коэффициент сортности продукции тыс. грн.		0,91	0,917	100,77	-0,007
7. Потери прибыли предприятия от брака, тыс. грн.		-	-	-	20
8. Снижение рентабельности продукции из-за наличия брака, %		-	-	-	5,3

Выводы:

В результате анализа мы выявили, что качество выпускаемой продукции достаточно велико; фактические показатели качества не ниже плановых, а средний коэффициент сортности превышает базовый.

В связи с наличием бракованной продукции на сумму 30 тыс. грн. и расходами на ее исправление на сумму 6 тыс. грн., предприятие потерпело убыток в размере 20 тыс. грн. Выручки от реализации бракованной продукции недостаточно для покрытия всех расходов. Кроме того, наличие брака привело к снижению рентабельности продукции на 5,3%.

Факторами повышения качества продукции могут стать: улучшение качества сырья; повышение уровня технологии и организации производства, квалификации рабочих; устранение аритмичности производства.

Для выполнения плана по ассортименту следует изучить конъюнктуру рынка, устранить недостатки в организации производства; ввести контроль за техническим состоянием оборудования и предусмотреть резервные источники электроэнергии с целью недопущения его простоев; пересмотреть систему управления и материального стимулирования.

3. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

1. Даем общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Анализируем изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявляем причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости от плановых.

4. Выявляем влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определяем плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявляем влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей представляем в виде аналитической таблицы.

Таблица 3.1

Исходные данные для анализа обобщающих показателей себестоимости продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1. Выпуск продукции в целом по ценам реализации без учета НДС и др. надбавок, тыс. грн.		660	680,9
2. Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.		520	535
3. Затраты на производство и реализацию продукции по основным экономическим элементам, тыс. грн.:
сырье и материалы		156	170
топливо и энергия		46	79
заработная плата		82	79
отчисления на соц. меры		31	31
амортизация основных фондов		153	128
прочие расходы		52	48
4. Себестоимость продукции,тыс. грн.:
изделие 1		0,2	0,192
изделие 2		0,12	0,137

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

(3.1)

(3.2)

где и - соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции:

(3.3)

где - затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.

- полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

Показатель затрат на 1 грн. товарной продукции:

(3.4)

План:

Факт:



где - стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию:

(3.5)

где - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

и - стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам):

(3.6)

где и - соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.

Таблица 3.2

Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл.,
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.		520	535,0	101,13	5,9
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн.:
сырье и материалы		156	170	108,97	14
топливо и энергия		46	79	171,74	33
заработная плата		82	79	96,34	-3
отчисления от заработной платы		31	31	100	0
амортизация основных фондов		153	128	83,66	-25
прочие расходы		52	48	92,31	-4
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.:
изделие 1		0,2	0,192	96	-10
изделие 2		0,12	0,137	114,17	0,017
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, %:
сырье и материалы		30	31,775	105,92	1,775
топливо и энергия		8,85	14,77	166,89	5,92
заработная плата		15,77	14,77	93,66	-1
отчисления от заработной платы		5,96	5,79	97,15	-0,17
амортизация основных фондов		29,42	23,925	81,32	-5,495
прочие расходы		10	8,97	89,7	-1,03
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.		0,786	0,788	100,25	0,002
6. Влияние на затраты на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию, грн.		-	-0,0253	-	-
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.		-	25	-	-

Выводы:

В результате роста себестоимости сырья и материалов, а также топлива и энергии вырос их удельный вес в общей себестоимости продукции на 5,95 и 66,89% соответственно. Однако, общая себестоимость товарной продукции в связи с уменьшением фонда заработной платы, отчислений от заработной платы, затрат на амортизацию, а также прочих расходов возросла незначительно. Данная ситуация обусловила, в свою очередь то, что затраты на 1 грн. товарной продукции возрасли очень незначительно на 0.25%. Кроме того, следует отметить, что предприятие, в связи с уменьшением расходов на амортизацию, получило прибыль в размере 25 тыс. грн.

Для снижения себестоимости можно пойти двумя путями: первый - увеличить объем выпуска продукции и уменьшить себестоимость за счет сокращения доли постоянных затрат; второй - экономно использовать сырье, материалы и энергию, что равнозначно увеличению их производства.

В качестве дополнительных мер по улучшению работы предприятия можно увеличить использование внутренних резервов предприятия - сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате достижений научно-технического прогресса.

4. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

1.Дадим общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2.Выявим влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3.Выявим влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4.Данные анализа представим в виде аналитической таблицы.

Таблица 4.1

Исходные данные для анализа затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1. Нормы расхода материалов на единицу изделия 2:
комплектующие изделия, ед.:		5	5
материал 1, м.;		4	4,4
материал 2, кг.		2	1,9
2. Стоимость материалов, грн.:
комплектующие изделия, ед.;		2	3,6
материал 1, м.;		3	4,1
материал 2, кг.		7	8,7
3. Расход электроэнергии на изготовление изделия 2, кВт-ч.\ед.		2	2,1
4. Тариф за 1 кВт-ч, грн.		0,11	0,11
5. Себестоимость изделия 2, грн.		120	137
6. Структура себестоимости изделия 2 по элементам затрат, тыс. грн.:
сырье и материалы		36	52,6
топливо и энергия		10,8	20,1

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле:

(4.1)

где и -соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии) , ед. изм. на ед. изделия ;

- фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:



(4.2)

где - плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или другим статьям расхода определяется по формуле:

(4.3)

где - изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

- объем фактической реализации продукции, ед.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(4.4)

где - фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.



- плановая себестоимость продукции, грн.

Таблица 4.2

Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл.,
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление ед. изделия 2:
комплектующих изделий, ед.;		5	5	100	0
материала А, м.;		4	4,4	110	0,4
материала Б, кг;		2	1,9	95	-0,1
электроэнергии, квт/ч.		2	2,1	105	0,1
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, %
затрат на сырье и материалы		30	35,88	119,6	5,88
затрат на топливо и электроэнергию		9	13,71	152,33	4,71
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие:
изменения норм расхода материалов		-	-	-	0,77
изменения стоимости материалов		-	-	-	15,8
изменения расхода электроэнергии		-	-	-	0,011
изменения затрат на электроэнергию		-	-	-	0
4. Убыток от реализации изделия 2 (тыс. грн.) вследствие:
изменения затрат на материалы		-		-	17729,9
изменения затрат на электроэнергию		-	-	-	11,77
5. Снижение рентабельности изделия 2 (%) вследствие:
изменения затрат на материалы		-	-	-	18,44
изменения затрат на электроэнергию		-	-	-	0,014

Выводы:

В результате изменения стоимости материалов и изменения норм расходов материалов и норм расхода на электроэнергию себестоимость изделия 2 возросла на 15,8, 0,77 и 0,011 грн. соответственно. Увеличение роста цен на все виды сырья привело к убыткам от изменения затрат на материалы в размере 17729,9 тыс. грн. и от изменения затрат на электроэнергию - на сумму 11,77 тыс. грн. Удельный вес в себестоимости продукции стоимости сырья и материалов и топлива и электроэнергии возрос на 5,88 и 4,71%; одновременно рентабельность изделия 2 снизилась на 18,44 и 0,014% соответственно.

В качестве мероприятий по улучшению работы предприятия можно предложить уменьшение расхода сырья и материалов на производство единицы продукции за счет: упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, замены одного ресурса другим, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов и повышения квалификации рабочих.

5. Анализ затрат на заработную плату

1. Дадим общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределения фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала. Выявим причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых;

2. Выявим влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников;

3. Определим соотношения между темпами роста производительности труда и заработной платы работников, оценить достигнутые результаты;

4. Определим влияние изменения заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия;

5. Основные данные анализа представим в виде аналитической таблицы.

Таблица 5.1

Исходные данные для анализа затрат на заработную плату

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1. Себестоимость продукции, грн.:
изделие 1		200	192
изделие 2		120	137
2. Распределение фонда заработной платы по категориям работников, тыс. грн.:
рабочие		62	56
служащие		15	17
непромышленный персонал		5	6
3. Численность персонала по категориям, чел.:		31	27
рабочие;		24	20
служащие;		5	5
непромышленный персонал.		2	2
4. Выпуск продукции в целом по ценам реализации без учета НДС и др. надбавок, тыс. грн.		660	680,9

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

(5.1)

где - фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

- среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

План:

Факт:

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников:

(5.2)

где и - соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

-плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников:

(5.3)

где - фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.



Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников:

(5.4)

где и - соответственно фактическая и плановая годовая выработка одного работника, грн.

Среднегодовая производительность труда одного работника:

(5.5)

где - объем выпуска продукции в оптовых ценах реализации, грн.

План:

Факт:

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

(5.6)

где и - соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс. грн.



Таблица 5.2

Результаты анализа затрат на заработную плату

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл.,
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.		82	79	96,34	-3
2. Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, %		15,77	14,77	93,66	-1
3. Численность персонала, чел.		31	27	87,1	-3
4. Среднегодовая заработная плата одного работника,тыс. грн.		2,65	2,79	105,28	0,14
5. Среднегодовая заработная плата по категориям работников,тыс. грн.:
рабочие		2,58	2,8	108,53	0,22
служащие		3	3,4	113,33	0,4
непромышленный персонал		2,5	3	120	0,5
6. Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения численности работников, грн.		-	-10,6	-	-
7. Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения среднегодовой заработной платы работников, грн.		-	7,56	-	-
8. Соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников		-	1,68	-	-
9. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.		-	3	-	-

Выводы:

В результате уменьшения фонда заработной платы удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции составил 96,34% от планового. Соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы 1,68 свидетельствует о высоких темпах расширенного воспроизводства на предприятии. Экономия от уменьшения численности работников на предприятии составила 10,6 тыс. грн.; увеличение среднегодовой заработной платы привело к перерасходу фонда заработной платы в размере 7,56 тыс. грн. Прибыль предприятия от изменения затрат на заработную плату составила 3 тыс. грн.

В качестве мер по улучшению работы предпрятия я хотела бы предложить повышение квалификации служащих и непромышленного персонала с одновременным сокращением их численности, что уменьшит фонд заработной платы, а, следовательно, и себестоимость продукции. В то же время следует увеличить численность рабочих с целью повышения общей производительности труда.

Также для повышения производительности труда следует провести ряд социальных мероприятий: улучшение условий труда и укрепление здоровья работников; улучшение социально-бытовых и жилищно-бытовых условий; заключение коллективных договоров в части социальной защиты работников предприятия и пенсионеров.

6. Анализ состояния и использования основных производственных фондов

1. Определим основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии;

2. Выявим влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов;

3. Выявим влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыли и другие основные показатели работы предприятия;

4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представим в виде аналитической таблицы. Выявим причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

Таблица 6.1

Исходные данные для анализа состояния и использования основных производственных фондов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн.		510	468
2. Средняя стоимость активной части основных фондов, тыс. грн.		260	227
3. Количество оборудования, ед.:
имеющегося в наличии;		12	10
работающего.		9	8
4. Износ основных фондов, тыс. грн.		150	169
5. Обновление основных фондов, тыс. грн.		90	54
6. Амортизация основных фондов		153	128
7. Количество отработанных дней в году		262	242
8. Продолжительность рабочего времени (дня), час.		7,9	6,2
9. Выпуск продукции в целом по ценам реализации без учета НДС и др. надбавок, тыс. грн.		660	680,9

Удельный вес активной части основных фондов:

(6.1)

где и - соответственно среднегодовая стоимость активной части основных фондов и всех основных фондов, тыс. грн.

План:

Факт:

Коэффициент износа основных фондов:



(6.2)

где - сумма износа основных фондов, тыс. грн.

План:

Факт:

Коэффициент обновления основных фондов:

(6.3)

где - сумма обновления основных фондов, тыс. грн.

План:

Факт:

Фондоотдача:

(6.4)

где - объем выпуска продукции, тыс. грн.

План:

Факт:

Фондоотдача активной части основных фондов:

(6.5)

План:

Факт:

Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции:

(6.6)

где и - соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, тыс. грн.;

- плановая стоимость основных фондов, тыс. грн.

Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(6.7)

Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость продукции и прибыль предприятия:



(6.8)

Производительность оборудования:

(6.9)

где - количество работающего оборудования;

- количество отработанных дней;

- продолжительность рабочего дня, час.

План:

Факт:

Коэффициент использования наличного оборудования:

(6.10)

где - количество наличного оборудования, единиц.

План:

Факт:



Таблица 6.2

Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл.,
1. Удельный вес активной части основных фондов, %		50,98	48,504	95,14	-2,476
2. Коэффициент износа основных фондов		0,294	0,36	122,45	0,066
3. Коффициент обновления основных фондов		0,176	0,115	65,34	-0,061
4. Фондоотдача всех производственных основных фондов, грн./грн.		1,29	1,455	112,79	0,165
5. Фондоотдача активной части основных фондов, грн./грн.		2,538	2,9996	118,19	0,4616
6. Коэффициент использования наличного оборудования		0,75	0,8	106,67	0,05
7. Производительность оборудования, грн./станко-час.		35,43	56,73	160,12	21,3
8. Повышение (снижение) фондоотдачи основных фондов (грн./грн.) от изменений:
объема выпуска продукции;		-	-	-	0,041
стоимости основных фондов.		-	-	-	0,12
9. Снижение (повышение) себестоимости продукции от изменения затрат на амортизацию основных фондов, тыс. грн.		-	-	-	25

Выводы:

Анализ состояния и использования основных производственных фондов показал, что удельный вес активной части основных фондов уменьшился в общем их объеме на 2,476%.

Обновление оборудования на предприятии протекает менее интенсивно, нежели выбытие: возрос коэффициент износа основных фондов, составив 122,45% от планового, при этом коэффициент обновления основных фондов снизился до 65,34% от планового уровня.

За счет уменьшения среднегодовой стоимости основных фондов и роста объема выпуска продукции фондоотдача основных фондов превысила плановые показатели на 16 коп. с каждой гривны, а фондоотдача активной части основных фондов - на 46 коп. с каждой гривны. Значительным изменением стало снижение среднегодовой стоимости основных фондов повлекшее за собой уменьшение затрат на амортизацию, а, следовательно, и снижение себестоимости продукции на 25 тыс. грн.

Для увеличения фондоотдачи основных фондов и повышения производительности оборудования можно использовать следующие резервы: увеличение объема выпуска продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов; ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование; внедрение мероприятий НТП.

7. Анализ использования трудовых ресурсов

1. Определим основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии.

2. Выявим влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.

3. Выявим влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыли и другие основные показатели работы предприятия.

4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представим в виде аналитической таблицы. Выявим причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

Таблица 7.1

Исходные данные для анализа использования трудовых ресурсов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1.Выпуск продукции по номенклатуре, ед.:
изделие 1 (сорт 1);		2000	1980
изделие 2 (сорт 2).		1000	1130
2.Оптовые цены на продукцию (без надбавок на НДС и др.), грн.:
изделие 1;		240	240
изделие 2.		180	182
3.Численность персонала по категориям, чел.		31	27
4.Количество отработанных дней в году		262	242
5.Продолжительность рабочего времени (дня), час.		7,9	6,2

Годовая производительность труда:

(7.1)

где - объем выпуска по ценам реализации, грн.

- численность производственно-промышленного персонала, чел.

План:

Факт:

Среднедневная производительность труда:

(7.2)

где - количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

(7.3)

где - продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени:

(7.4)

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

(7.5)

где и - соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

- плановая численность производственного персонала, чел.



Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

(7.6)

где - фактическая численность производственного персонала, чел.

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени:

(7.7)

где - фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени:

(7.8)

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников:

, (7.9)

где и - соответственно фактическая и плановая среднегодовая заработная плата работников, грн.

Среднегодовая заработная плата:

(7.10)

где - фонд заработной платы предприятия, грн.

План:

Факт:

Таблица 7.2

Результаты анализа использования трудовых ресурсов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл.,±
1. Среднегодовая производительность труда, грн./год		21290,32	25218,52	118,45	3928,2
2. Среднедневная производительность труда, грн./день		81,26	104,21	128,24	22,95
3. Среднечасовая производительность труда, грн./час		10,29	16,81	163,36	6,52
4. Потери рабочего времени, час		-	-	-	569,4
5. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.
изменения объема выпуска продукции		-	-	-	674,19
изменения численности производственного персонала		-	-	-	3254
потерь рабочего времени		-	-	-	9571,61
6. Снижение объема выпуска продукции из-за потерь рабочего времени, грн.		-	-	-	258433,58
7. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников		-	1,74	-	-

Выводы:

С ростом объема выпуска продукции среднегодовая производительность труда возросла на 674,19 грн., вследствие потерь рабочего времени - уменьшилась на 73070,2 грн.

Изменение численности производственного персонала привело к экономии фонда заработной платы, а, следовательно, и к увеличению среднегодовой производительности труда в размере 3254 грн.

Среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда за счет увеличения объема выпуска продукции, снижения численности персонала, уменьшения продолжительности рабочего дня и их количества возросли на 3928,2 грн./год, на 22,95 грн./дней и на 6,52 грн./час. соответственно.

Для повышения производительности труда следует:

- выявить и устранить причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также непроизводительных затрат труда, связанных с изготовлением забракованной продукции и исправлением брака;

- увеличить объем выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия (с целью уменьшения доли постоянных издержек на единицу продукции;

- сократить затраты труда на производство продукции путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства.

8. Анализ прибыли предприятия

1. Определим основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии;

2. Выявим влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов;

3. Выявим влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыли и другие основные показатели работы предприятия;

4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представим в виде аналитической таблицы. Выявим причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

Таблица 8.1

Исходные данные для анализа прибыли предприятия

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1. Реализация продукции по номенклатуре:
изделие 1, ед.		2000	1980
изделие 2, ед.		1000	1070
прочая продукция, тыс. грн.		25	20
2. Оптовые цены на продукцию (без надбавок на НДС и др.), грн
изделие 1		240	240
изделие 2		180	182
3. Себестоимость продукции, грн.:
изделие 1		200	192
изделие 2		120	137
4. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс. грн.		-7	5

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции:

(8.1)

где - оптовая цена к-ой продукции, грн./ед.

- себестоимость производства и реализации к-ой продукции, грн./ед.

- объем реализации к-ой продукции, ед.

План:

Факт:

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции:

(8.2)

где - прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс. грн.

План:

Факт:

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции:

(8.3)

где - плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др.), грн./ед.

- плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./ед.

- соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, ед.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

(8.4)

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию:



(8.5)

Общее изменение:

(8.6)

Балансовая прибыль предприятия:

(8.7)

где - прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс. грн.

- прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс. грн.

- внереализационные доходы или расходы, тыс. грн.

Таблица 8.2

Результаты анализа прибыли предприятиия

Показатели	Усл.обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл., ±
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. грн.:
изделие 1		80	95,04	118,8	15,04
изделие 2		60	48,15	80,25	-11,85
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс. грн.:
изделие 1		-	-	-	-0,8
изделие 2		-	-	-	4,2
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс. грн.:
изделие 1		-	-	-	15,84
изделие 2		-	-	-	-18,19
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс. грн.:
изделие 1		-	-	-	0
изделие 2		-	-	-	2,14
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс. грн.:		140	143,19	102,28	3,19
6.Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс. грн		25	20	80	-5
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс. грн.		-7	5		12
8. Балансовая прибыль предприятия,тыс. грн.		158	168,19	106,45	10,19

Выводы:

Уменьшение себестоимости изделия 1 привело к росту прибыли в размере 15,84 тыс. грн., в то же время увеличение себестоимости изделия 2 принесло убытки на сумму 18,19 тыс. грн. Прибыль от прочей реализации составила 20 тыс. грн., уменьшив базовый уровень на 20%.

Доходы от внереализационных операций составили 5тыс. грн. Прибыль от реализации продукции в целом составила 3,19 тыс.грн., что на 2,28% больше базового уровня. Балансовая прибыль предприятия в связи с ростом прибыли от реализации продукции, работ, услуг и прибыли от реализации прочей продукции (работ) возросла на 10,19 тыс. грн., превысив плановый уровень на 6,45 %

Для увеличения суммы прибыли необходимо задействовать следующие резервы: увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках.

9. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

1. Определим плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов;

2. Выявим влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию;

3. Данные анализа представим в виде аналитической таблицы;

4. Проанализируем результаты работы предприятия, выявим причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции;

5. По результатам анализа определим резервы роста рентабельности предприятия и пути их реализации.

Таблица 9.1

Исходные данные для анализа рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт
1.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн.		510	468
2.Среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.		68,2	94
3.Балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.		158	168,19
4.Оптовые цены на продукцию (без надбавок на НДС и др.), грн.
изделие 1		240	240
изделие 2		180	182
5.Себестоимость продукции, грн.:
изделие 1		200	192
изделие 2		120	137
6. Прибыль от реализации продукции в целом, тыс. грн.		140	143,19
7. Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.		520	535

Показатель общей рентабельности предприятия:

(9.1)

где - балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.

- среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн.

- среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

План:

Факт:

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(9.2)

где - прибыль от реализации продукции в целом, тыс. грн.

- затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.

- выручка от реализации продукции, тыс. грн.

План:

Факт:

Рентабельность отдельного вида продукции:

(9.3)

где - оптовая цена к-ой продукции, грн.

- себестоимость к-ой продукции, грн.

План:

Ф

Факт:

П

План:

Факт:

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли:

(9.4)

где и - соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.

- плановая среднегодовая стоимость основных и оборотных средств, тыс. грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменения среднегодовой стоимости основных и оборотных средств:

(9.5)

Влияние на рентабельность продукции затрат на ее производство и реализацию:

(9.6)

где - фактическая цена реализации продукции, грн.

и - соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию:

(9.7)

где - оптовая плановая цена реализации продукции, грн.

Общее изменение:

(9.8)

(9.9)

Таблица 9.2

Результаты анализа рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл.,
1.Общая рентабельность предприятия, %		27,33	29,93	-	2,6
2.Рентабельность продукции в целом, %		31,73	28,95	-	-2,78
3.Рентабельность отдельных видов продукции, %
изделие 1		20	25	-	5
изделие 2		50	32,85	-	-17,15
4.Изменение рентабельности предприятия вследствие, %:
изменения балансовой прибыли		-	-	-	1,76
изменения стоимости основных и оборотных средств		-	-	-	0,83
5.Изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее производство и реализацию, %
изделие 1		-	-	-	5
изделие 2		-	-	-	-18,82
6.Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен
изделие 1		-	-	-	0
изделие 2		-	-	-	1,67

Выводы:

Анализ рентабельности показал, что, вследствие увеличения балансовой прибыли и уменьшения стоимости основных фондов, общая рентабельность предприятия возросла на 2,6%. Рентабельность продукции в целом из-за увеличения затрат на производство и реализацию всей продукции уменьшилась на 2,78 %. В качестве мер по повышению рентабельности можно предложить увеличение цен реализации, изменение структуры ассортимента с увеличением объема выпуска наиболее рентабельных видов, ускорение оборачиваемости капитала за счет ускорения процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов, улучшения материально-технического снабжения, сокращения нахождения средств в дебиторской задолженности, повышения уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров.

Список использованной литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности производственных объединений: Сборник задач: Учеб. пособ. - К.: Вища школа, 1986. - 192 с.

2. Бернгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 213 с.

3. Житная И.П., Нескреба А.М. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. - К.: Вища школа, 1983. - 183 с.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений): Учебник / Под ред. В.А. Раевского. 2-е изд. перераб. и доп. - М..: Финансы и статистика, 1998. - 405 с.

5. Анализ финансовой деятельности/ Под ред. В.А. Белобородовой. - М.: Финансы и статистика, 1985. - 315 с.

6. Караков И.И. Экономический анализ работы предприятия и объединений. - К.: Вища школа, 1982. - 315 с.

7. Скворцов Н.Н. Все о налогах в Украине. Часть 2. - К., 1995. - 110 с.