Расчетно-кассовые операции предприятия с банками и физическими лицами

ДНЕВНИК

О прохождении преддипломной практики

ОТЗЫВ

о работе в период преддипломной практики

студента ____________________________________________________

^{(Фамилия, имя, отчество)}

по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Во время прохождения производственной практики ________________________________________ зарекомендовал себя как грамотный и компетентный специалист в вопросах финансового учета. К заданиям и поручениям отнесся с должным вниманием и большой ответственностью.

Показал хорошие теоретические знания бухгалтерского учета, умение работать с первичными документами, журнал-ордерами, нормативными актами, налоговым законодательством.

Приобрел практические навыки по составлению платежных требований и документов, учетных регистров, журнала №1 «Операции по кассе», формированию промежуточной бухгалтерской отчетности, расчетов по заработной плате с персоналом предприятия.

По результатам прохождения практики заслужил оценку «______________».

Руководитель практики от предприятия __________________________

^{(Ф.И.О., ,должность)}

Дата ____________________________________

(подпись)

СОДЕРЖАНИЕ

• Введение
• 1 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СЛУЖБЫ Г. СЕВЕРОМОРСК И ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТи
• 1.1 Учетная политика 89 Финансово-экономической службы
• 1.1.1 Учет основных средств и материальных ценностей
• 1.1.2 Документальное оформление материальных ценностей
• 1.2 Техника ведения бухгалтерского учета в 89 Финансово-экономической службе
• 1.3 Документирование хозяйственных операций
• 1.4 Порядок проведения инвентаризации
• 2 РАСЧЕТНО-КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СЛУЖБЫ С КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАми
• 2.1 Учет денежных средств и учетных операций
• 2.1.1 Бухгалтерский учет кассовых операций
• 2.2 Задачи и значение учета труда и заработной платы
• 2.2.1 Расчеты по заработной плате
• 2.2.2 Начисление заработной платы
• 2.2.3 Удержания и отчисления от заработной платы работников
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• приложение А
• приложение Б
• приложение В
• приложение Г
• приложение Д
• приложение Е
• ВВЕДЕНИЕ
• Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтому анализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояний платежной системы.
• Под расчетами в настоящее время понимается регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами. Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и определяется сложившейся практикой. Тосунян, Г. Банковское дело и банковское законодательство в России./ Г. Тосунян - М.: Дело, 2006. - С.71.
• От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через финансовые учреждения.
• На практике сложились типовые формы и условия отдельных видов расчетов, которые учитывают разнообразные варианты отношений и взаимные интересы коммерческих банков и предприятий.
• Актуальность выбранной тематики преддипломной практической работы обоснована особенностями работы предприятий с коммерческими банковскими структурами, физическими лицами и персоналом.
• Таким образом, во время прохождения практики особое внимание было уделено узкоспециализированным вопросам форм расчетов и раскрытию понятия механизма их функционирования.
• Целью данной работы является изучение учета расчетов с банками, подотчетными лицами, депонентами, с персоналом по оплате труда, исследования форм и методов оплаты труда, анализ действующих систем и форм расчетов с персоналом.
• Объект исследования на практике обусловила цель работы - рассчетно-кассовые операции предприятия с банками и физическими лицами. Предмет работы - различные виды нормативных документов и законодательных актов, регламентирующие порядок правоотношений в сфере работы финансово-экономических служб и коммерческих банков.
• Практическая значимость работы заключается в подробном рассмотрении и изучении всех аспектов деятельности 89 Финансово-экономической службы горда Североморска с целью более детального изучения ведения бухгалтерского учета в бюджетных организациях и выявления особенностей работы с коммерческими структурами при расчетно-кассовом обслуживании.
• 1 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА 89 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СЛУЖБЫ Г. СЕВЕРОМОРСК И ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
• 89 Финансово-экономическая служба (ФЭС) является государственным бюджетным учреждением созданным на основании приказа Министерства обороты Российской Федерации для осуществления финансово-экономической деятельности направленной на работу с населением по выплате заработной платы, отплаты отпуска и больничных листов, начисления денежных довольствий и компенсаций.
• 1.1 Учетная политика 89 Финансово-экономической службы
• На основании приказа № 127 от 11.01.2007 года начальника 89 Финансово-экономической службы г. Североморска подполковник Тютькова Сергея Викторовича в организации утверждена следующая учетная политика.
• Бюджетный учет в 89 финансово-экономической службы осуществляется согласно плана счетов бюджетного учета в соответствии с Инструкцией Министерства финансов РФ «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» от 10 февраля 2006 г. № 25н, Директивой Министра обороны РФ о порядке применения в Вооруженных Силах РФ Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете от 23 июня 1998 года № Д-18 и другими нормативными документами с учетом последующих изменений и дополнений в них.
• Бюджетный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
• Начальник отделения финансового и бухгалтерского учета (главный бухгалтер) обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
• Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.
• Главный бухгалтер организации не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
• Требования (распоряжения) главного бухгалтера обязательны для всего личного состава части. В случае невыполнения или нарушения этих требований (распоряжений) виновные лица могут быть привлечены к ответственности.
• Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
• Без согласия главного бухгалтера не могут быть назначены на должность и освобождены от занимаемой должности материально ответственные лица из числа гражданского персонала воинской части.
• 1.1.1 Учет основных средств и материальных ценностей
• Основные средства - это материальные объекты независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Под сроком полезного использования материальных средств понимается предельный срок эксплуатации, установленный приказом Министра обороны или иным полномочным органом военного управления.
• Учет основных средств ведется на соответствующих субсчетах счета 010100000 «Основные средства» по группам и видам в соответствии с перечнями, разработанными главными и центральными управлениями Министерства Обороны, управлениями видов Вооруженных Сил.
• Учет вооружения, боевой и другой техники осуществляется на субсчете 010109000 «Прочие основные средства».
• Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации, отражаемой на счете 010400000. Счет предназначен для отражения данных, характеризующих степень изношенности основных средств и нематериальных активов учреждения. Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов. В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
• В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Сумма износа не может составлять более 100% стоимости основных средств. Начисление 100% износа не является основанием для списания основного средства.
• Учет основных средств, материалов, находящихся на техническом обеспечении и неприкосновенном запасе определяется инструкцией соответствующего главного и центрального управления МО РФ и возлагается на отдел учета материальных средств.
• Другие материальные средства учитываются на счете 010500000 «Материальные запасы» Счет предназначен для учета материальных запасов в форме сырья, материалов и готовой продукции, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи. К материальным запасам относятся:
• 1) предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
• 2) предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с ОКОФ.
• Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:
• 1) Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), кроме объектов основных средств, стоимостью до 1000 рублей и библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;
• 2) Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;
• 3) Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружении) (ф. 0306031);
• 4) Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);
• 5) Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002);
• 6) Требование-накладная (ф. 0315006);
• 7) Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
• Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:
• 1) стоимостью до 1000 рублей включительно - на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);
• 2) стоимостью свыше 1000 рублей, а также библиотечного фонда, независимо от стоимости, - на основании Требований-накладных (ф. 0315006).
• Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:
• 1) Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003);
• 2) Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033);
• 3) Акт о списании автотранспортных средств (ф. 0306004);
• 4) Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). Применяется для списания однородных предметов хозяйственного инвентаря;
• 5) Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144) с приложением списков исключенной литературы.
• Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускается.
• Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости. Оценка материальных запасов по средней фактической стоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида) запасов па их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости и количества остатка на начало месяца, и поступивших запасов в течение текущего месяца на дату списания (отпуска).
• Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
• 1.1.2 Документальное оформление движения материальных ценностей
• Расчеты с поставщиками по централизованному снабжению материальными ценностями учреждений производятся учреждениями (заказчиками). Приемка материальных ценностей по централизованному снабжению производится в установленном порядке. Учреждение (грузополучатель) по получении от вышестоящего учреждения Извещения (ф. 0504805) в двух экземплярах об отправке в его адрес поставщиком материальных ценностей следит за их прибытием и сообщает заказчику о поступлении и отражении в учете этих ценностей, направляя ему второй экземпляр Извещения. В случае неполучения материальных ценностей в период, достаточный для их транспортировки, об этом необходимо сообщить вышестоящему учреждению (заказчику) для принятия мер к розыску и доставке их адресату.
• Учреждение (заказчик) производит следующие записи по расчетам с поставщиком за материальные ценности в порядке централизованного снабжения учреждений:
• 1) на перечисление аванса по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020619560, 020620560. 020622560) и кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» (030405310, 030405320, 030405340);
• 2) на основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.) на отправленные ценности учреждению (грузополучателю) - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (030404310, 030404320, 030404340) и кредиту счетов 030219730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств», 030220730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов», 030222730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов».
• 1.2 Техника ведения бухгалтерского учета в 89 Финансово-экономической службе
• В 89 Финансово-экономической службе бухгалтерский учет ведется по регистрам (журналы операций), ведется учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в 1С Бухгалтерия (при выходе из строя средств ЭВМ - на бумажных носителях).
• Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, представляемые службами материально-технического обеспечения 89 ФЭС. Обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках.
• В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация финансовых обязательств согласно Методическим указаниям по инвентаризации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49.
• Бухгалтерский учет в 89 ФЭС осуществляется отделениями финансового и бухгалтерского учета. При обработке учетной информации применяется компьютерная техника. В случае возникновения необходимости применения форм первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые унифицированные формы, они будут вводиться дополнительно приказом начальника 89 ФЭС.
• Для ведения бухгалтерского учета применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели, инструкции, нормы первичных учетных документов, формы сводных учетных документов и формы бухгалтерской отчетности.
• На всех участках обработки первичных документов в финансово-экономическом отделе информация базы данных, формируемая на ПЭВМ, хранится на жестком диске ПЭВМ. В целях сохранения накопленных данных еженедельно создаются архивные копии на дискетах. Дискеты хранятся в сейфах, закрепленных за исполнителями отделения финансового и бухгалтерского учета.
• На бумажном носителе по необходимости формируются и распечатываются следующие регистры бухгалтерского учета:
• 1) Журнал операций «Касса № 1» (ф.0504071) и предоставляется ежемесячно;
• 2) Журнал операций с безналичным перечислением денежных средств № 2 (ф.0504071) и предоставляется ежемесячно;
• 3) Журнал операций расчетов с подотчетными лицами № 3 (ф.0504071) и предоставляется ежемесячно;
• 4) Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 (ф.0504071) и предоставляется ежемесячно;
• 5) Журнал операций расчетов по оплате труда № 6 (ф.0504071) - предоставляется ежемесячно;
• 6) Журнал операций расчетов по прочим операциям №8 (ф.0504071) - предоставляется ежемесячно;
• 7) Главная книга (ф.0504072) - предоставляется ежемесячно.
• Документы в отделение финансового и бухгалтерского учета представляются в соответствии с утвержденным графиком документооборота.
• К бланкам строгой отчетности относятся бланки трудовых книжек и вкладыши к ним, которые хранятся в административно-хозяйственном отделении.
• 1.3 Документирование хозяйственных операций Приказ № 127 от 11.01.2007 года начальника 89 Финансово-экономической службы г. Североморска подполковник Тютькова Сергея Викторовича, приложение 2 - С. 4
• Основанием для любой записи в регистрах бухгалтерского учета являются надлежаще оформленные оправдательные первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных операций.
• Первичным учетным документом называется письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности. Первичными учетными документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершаются.
• Некоторые реквизиты являются основными (обязательными) для каждого документа, они определяют содержание отражаемых операций и придают документу доказательную силу. К обязательным реквизитам относят: наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц и их расшифровка.
• Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.
• Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
• Своевременное и достоверное создание первичных документов, передача их в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.
• Запись в документах делают чернилами, шариковой ручкой, на пишущих машинах или компьютере. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью.
• Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво. Если в тексте или цифрах допущена ошибка, ее следует зачеркнуть (так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое) и написать сверху правильный текст или сумму. Затем правильный текст или сумму повторяют на полях документа и заверяют подписью лица, оформляющего документ. В кассовых и банковских документах исправления делать не разрешается.
• Поступающие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Прежде всего, производят проверку по форме, в процессе которой устанавливают необходимое количество заполненных реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа. Затем осуществляют арифметическую проверку, при которой определяют правильность подсчетов в документе. После этого документы проверяют по существу, устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергают бухгалтерской обработке, под которой понимают расценку, группировку и разметку (котировку) их.
• Под расценкой, или таксировкой, документов понимают денежную оценку указанных в документе материальных ценностей. Группировка - это подбор однородных документов в пачке, что позволяет делать записи общими итогами. На основе групп первичных документов часто составляют сводные. Разметка, или котировка, заключается в определении и записи корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документах. Запись производится на свободном или предусмотренном формой документа месте.
• После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических учетных регистрах, а использованные документы сдают в архив.
• Изъятие первичных документов у организации разрешается только органам дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судам, налоговым инспекциям и налоговой полиции на основе их постановлений в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Изъятие документов оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку командиру части или главному бухгалтеру.
• С разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, главный бухгалтер или другое должностное лицо может снять копии с изъятых документов с указанием основании и даты изъятия.
• Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет начальник службы.
• 1.4 Порядок проведения инвентаризации Приказ № 127 от 11.01.2007 года начальника 89 Финансово-экономической службы г. Североморска подполковник Тютькова Сергея Викторовича, приложение 3 - С. 6
• Для обеспечения достоверности данных бюджетного учета и бухгалтерской отчетности служба обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
• Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются начальником службы, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
• Проведение инвентаризации обязательно:
• 1) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• 2) перед составлением годовой отчетности;
• 3) при смене материально ответственных лиц;
• 4) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• 5) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• 6) в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
• Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бюджетного учета в следующем порядке:
• 1) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на увеличение финансирования (фондов);
• 2) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на уменьшение фондов, сверх норм на счет виновных лиц.
• Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на уменьшение финансирования (фондов).
• Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49, в соответствии с которыми инвентаризации подлежит все имущество службы независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.
• Основными целями инвентаризации при этом являются:
• 1) выявление фактического наличия имущества;
• 2) сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
• Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются начальником службы, кроме случаев обязательного проведения инвентаризации.
• Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, при большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии.
• При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
• Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
• Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом. Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.
• Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.
• Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
• На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
• При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц, принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.
• Для оформления инвентаризации применяются формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, а по окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации.
• 2 РАСЧЕТНО-КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ 89 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СЛУЖБЫ С КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Между предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицам и постоянно происходят различные формы расчетов. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). Наличные расчеты производятся по соответствующим платежным документам и поручениям.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

2.1 Учет денежных средств и учетных операций

Для более рационального оборота наличных денег, сокраще-ния трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуще-ствляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличны-ми деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполнен-ные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая мо-жет храниться в кассе предприятия.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его террито-риальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер кото-рого зависит от объема выполняемых банком операций. Для обес-печения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступле-ний и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой на-личности для обеспечения предстоящих выплат банк может полу-чить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондент-ском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.

Большое значение придается правильной и четкой организа-ции кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранность ценностей, и своевременное обеспе-чение кассовой наличностью обслуживаемых банком предприя-тий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в коммерческом банке создается отдел кассовых операций, кото-рый возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществ-ляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка.

В коммерческом банке создаются кассы приходные, расход-ные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности бан-ка. Кириллов, Н.Н. Совершенствование финансово-кредитных отношений./ Н.Н. Кирилов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - С. 43

Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерче-ском банке выделяется специальное помещение - денежное хра-нилище. Технические требования к оборудованию касс и денеж-ного хранилища определяются в специальном документе Цент-рального банка РФ. Денежное хранилище обо-рудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые и железные шкафы, запираю-щиеся стеллажи для хранения наличных денег и ценностей.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организации также создают специальный участок бухгалтерии - кассу.

Возглавляет участок кассир, который является материально-ответственным лицом, с ним заключают договор о полной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

На предприятиях большого размера, таких как 89 Финансово-экономическая служба, существует целый штат бухгалтеров и кассиров, которые занимаются начислением и выдачей денежных пособий - выплатой заработной платы, денежных довольствий, выходных пособий, оплатой больничных листов, командировок, проезда до места проведения очередного отпуска, занимаются денежными компенсациями за продовольственный паек и спецодежду.

Общий порядок организации денежного обращения регламентируется ЦБ РФ посредством Положения «О правилах организации наличного денежного обращения РФ», утвержденным приказом ЦБ РФ № 14-П от 05.01.1998 г., которое изменяется и дополняется каждый год с подробным пересмотром порядка ведения кассовых операций и методик работы с денежной наличностью.

Так как касса принимает наличность от коммерческих банков через расчетные счета, то необходимым условием перевода денежных средств является составление приходных кассовых ордеров (ПКО) (ПРИЛОЖЕНИЕ Г, Д), если же наличные денежные средства получает уполномоченное на это материально-ответственное лицо непосредственно в банке, то в обязательном порядке составляется «Заявка на получение наличных денег» (ПРИЛОЖЕНИЕ В). Выдача наличности из кассы производится по расходным кассовым ордерам (РКО) (ПРИЛОЖЕНИЕ Е). Документы на выдачу наличных денег подписываются кассиров, бухгалтером и руководителем.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежной ведомости без составления выходного ордера на каждого работника. Т.е. по истечении трех дней, установленных на выдачу заработной платы наличными, бухгалтерия выписывает РКО на общую сумму выплачиваемых денег по платежной ведомости. Помарки и исправления в кассовых документах не допускаются.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления платежного документа.

Все денежные операции отражаются в «Журнале операций №1», а денежные документы, подтверждающие поступление или выдачу наличности регистрируются в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов».

2.1.1 Бухгалтерский учет кассовых операций

Корреспонденция счетов (корреспондирующие счета для нужд бюджетного учета приведена в приложении), указанная в кассовом документе, переносится в отчет кассира на основании данной информации составляются учетные регистры и ведомости.

Для учета и движения наличных денег в 89 Финансово-экономической службе используется активный счет «020104000 - Касса», сальдо счета указывает на наличие сумм свободных денег в организации на начало и конец месяца. Оборот по дебету отражает суммы поступившие в кассу, по кредиту учитываются суммы выданные из кассы, а произведенные операции находят свое отражение в Журнале-ордере №1. Основанием заполнения Журнала-ордера № 1 служат отчеты кассира по получению или выдаче наличных денежных средств, количество строк в журнале должно соответствовать количеству произведенных операций по работе с наличностью и по количеству составленных отчетов кассира.

При использовании наличных средств в иностранной валюте в состав счета «Касса» открывают отдельный субсчет « Касса в иностранной валюте».

Ревизия наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению «О порядке ведения кассовых операций». Производится она не менее одного раза в месяц. При ревизии проверяются деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

В случае выявления недостачи суммы подлежат к взысканию с материально-ответственных лиц.

2.2 Задачи и значение учета труда и заработной платы

Все отношения между работниками и работодателями регулируются коллективным договором или другими нормативными документами, исходящих от вышестоящих организаций. Данные документы должны быть составлены с учетов ТК РФ.

Прием работника на работу осуществляется на основании приказа, изданного отделом кадров. В отделе кадров на каждого работника составляется личная карточка, в бухгалтерии на основании приказа и справок, предоставленных работнику, открывается лицевой счет, где указываются справочные данные о работнике: перемещение по работе, изменения в оплате труда, отпуск, информация необходимая для расчета премий, удержаний и вычетов. Лицевой счет на предприятии хранится 75 лет, данные которого используются для выплаты пенсий.

2.2.1 Расчеты по заработной плате

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Будучи основным источником дохода трудящихся, заработная плата является формой вознаграждения за труд и формой материального стимулирования их труда. Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы) и повременную (за основу - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время). Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно премиальная, прямая сдельная, сдельно премиальная и т.д.).

На основании выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:

1) выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;

2) табель учета рабочего времени;

3) карточка учета выработки;

4) наряды, договора, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против фамилии работника специальным штампом иди от руки делается отметка «депонировано», а невыданные суммы называются депонентскими. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной зарплаты или реестре не выданной зарплаты. Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев; отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую так же на год.

Реестр депонированной заработной платы открывается на месяц, применяется для составления перечня работников организации, заработная плата которых депонирована. Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете в течение 3-х лет. По истечении этого срока невостребованные суммы относятся на финансовый результат предприятия.

Учет депонированной заработной платы ведется на счете «030402000 - Расчеты с депонентами».

Система оплаты труда в 89 финансово экономической службе повременная, заработная плата выплачивается два раза в месяц - аванс и основная часть заработной платы, в размере установленном на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, транспортного налога, налога на нужды образовательных учреждений, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости). Практически все сотрудники имеют зарплатые карты типа «Visa Electron» Сбербанка России.

2.2.2 Начисление заработной платы

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами.

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной оплате относятся выплаты за непроработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, при нетрудоспособности и т.д.

Право на отпуск или выплату компенсации при не использовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты: производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д., при этом премии и другие премии стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на коэффициенты: 25,25 - среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска установленного в рабочих днях; 29,60 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

В случае если расчетный период отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из средне дневного заработка, определяемого путем деления заработка за фактически проработанное время:

1) на число рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на проработанное время (при предоставлении отпуска в рабочих днях);

2) на число календарных дней (при предоставлении отпуска в календарных днях).

Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска (минимальная продолжительность - 24 дня, в 89 Финансово-экономической службе 52 суток плюс 6 дней на дорогу, отпуск можно брать как единовременно, так и по частям); из расчетного периода при этом исключаются праздничные дни. В случае повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения; но это не относится к изменению ставки (оклада) конкретному работнику. Кроме того, следует помнить, что из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.

Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%; работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18 лет), инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профтравм, по беременности и родам - 100% независимо от стажа. Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости от формы оплаты труда. Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.

Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячном размере.

2.2.3 Удержания и отчисления от заработной платы работников

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К ним относятся удержания для уплаты государственных налогов, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд; по исполнительным листам; по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию; для погашения задолженностей за допущенный брак, по выданным авансам и излишне выплаченным денежным суммам; для уплаты административных и судебных штрафов; удержания из заработка по исправительным работам; по поручениям - обязательства за приобретенные товары в кредит; по письменным поручениям о переводе страховых взносов по договорам личного страхования. Кроме того, зарплата может быть перечислена по заявлению работника на счет личного вклада в банк.

Финансовая служба удерживает с каждого работника НДФЛ в размере 13% и ведет его учет на счету 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенной на установленной законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумма которой постоянно дифференцируется. Кромке того, совокупный годовой доход работников подлежит уменьшению на суммы, перечисляемые на благотворительные цели, удержанные в Пенсионный фонд, направленные на строительство и приобретение жилья, а также на погашение кредитов на эти цели. Дополнительно налогооблагаемый доход уменьшается на размер установленной законодательством минимальной оплаты труда на каждого ребенка и иждивенца, не имеющих самостоятельного дохода.

Предприятие начисляет и перечисляет от суммы оплаты труда единый социальный налог. Единый социальный налог составляет 26,0% и зачисляется во внебюджетные фонды с 01.01.2006 г. в следующих размерах:

1) Пенсионный фонд - 20%. Средства фонда необходимы для обеспечения работникам пенсии по старости, по инвалидности или в случае потери кормильца, пенсий за выслугу лет. Начисления производятся на сумму начисленной зарплаты за вычетом больничного листа.

2) Фонд социального страхования и обеспечения - 2,9%. Средства данного фонда используются на:

выплату пособий по временной нетрудоспособности;

выплата пособий по беременности и родам;

при рождении ребенка;

на погребение;

ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

3) Фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%, в том числе:

федеральный фонд - 1,1%

территориальный фонд- 2%.

Средства данного фонда обеспечивает всем гражданам равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи.

Налогоплательщиками являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам. При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В налоговую базу не включаются выплаты, начисляемые организацией в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Единый социальный налог не удерживается с суммы пособия по временной нетрудоспособности.

89 Финансово-экономическая служба ведет учет налога по каждому работнику, передает сведения в Пенсионный фонд РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Перечисления в фонды производятся платежными поручениями, где дата их составления должна совпадать с датой получения наличных денег по чеку.