Організація обліку і аналізу операцій із запасами на прикладі ЗАТ "УкрАгро НПК"

Міністерство освіти та науки України

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВОДНОГО ГОСПОДАРСТВА ТА ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ

Кафедра обліку та аудиту

ДИПЛОМНА РОБОТА

на тему:

“Організація обліку і аналізу операцій із запасами на прикладі ЗАТ “УкрАгро НПК”

Виконала: студентка 6 курсу, гр. №1,

Хочай С. М.

Керівник: асистент Хомедюк В. О.

Рецензент: к. е. н., доцент Мельник Л. В.

Рівне 2005 р.

Зміст

1. Економічний зміст та сутність запасів ЗАТ “УкрАгро НПК”

1.1 Економічна сутність запасів підприємства

1.2 Організаційно-економічна характеристика ЗАТ “УкрАгро НПК”

2. Організація обліку запасів на прикладі ЗАТ "УкрАгро НПК"

3. Аналіз запасів

3.1 Завдання та джерела аналізу запасів

3.2 Ретроспективний аналіз запасів

3.3 Параметричний аналіз запасів та аналіз фінансового стану ЗАТ "УкрАгро НПК"

3.4 Факторний аналіз запасів

3.5 Прогнозний аналіз запасів

4. Автоматизація обліку і аналізу операцій із запасами

5. Охорона праці у ЗАТ "УкрАгро НПК"

6. Напрямки вдосконалення обліку та аналізу запасів у ЗАТ "УкрАгро НПК"

Висновки

Список використаних джерел

1. Економічний зміст та сутність запасів ЗАТ “УкрАгро НПК”

1.1 Економічна сутність запасів підприємства

Згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, активами визнаються ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Національні стандарти обліку побудовані на базі міжнародних стандартів, проте між ними існують деякі відмінності (розбіжності). Запаси, як у відповідності з міжнародними стандартами обліку, так і у відповідності з національними стандартами, характеризуються структурою, собівартістю, методами оцінки і системою їх обліку. Після переходу на національні стандарти обліку матеріальні ресурси визнаються запасами, якщо підприємство отримує майбутні економічні вигоди, пов'язані з їх використанням або продажем.

Запаси - це активи, які:

Утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності

Перебувають в процесі виробництва з метою подальшого продажу продуктів виробництва

Утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.

Чиста вартість реалізації запасів - очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію.

Структура запасів ЗАТ “УкрАгро НПК” наведена на рисунку 1. 2., і визначена національними та міжнародними стандартами.

Рис. 1.2. Структура запасів ЗАТ “УкрАгро НПК”

Виробничі запаси - сировина, основні і допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб.

Незавершене виробництво - не закінчені обробкою і складанням деталі, вузли, вироби та незакінчені технологічні процеси.

Готова продукція - продукція, виготовлена на підприємстві, призначена для продажу, яка відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договорами або іншими нормативно-правовими актами.

Товари - матеріальні цінності, що придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу.

Запаси трансформуються з одного виду в інший, пов'язаний зі зміною їх положення в просторі. Запаси сировини, матеріалів комплектуючих і готової продукції представляють собою матеріальні цінності, що чекають виробничого або особистого споживання. Функцією запасів є забезпечення потреби. На рисунку 1. 3. проілюстровано взаємозв'язок між окремими видами виробничих запасів ЗАТ “УкрАгро НПК”.

Критеріями класифікації запасів можуть бути наступні параметри руху матеріальних потоків: простір (або місце знаходження), час і функція запасу.



Рис. 1. 3. Взаємозв'язок між окремими видами виробничих запасів у ЗАТ "УкрАгро НПК"

Запаси визнаються активом, якщо існує ймовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена. Всі запаси повинні задовольняти вимогам оборотності активів. Ці вимоги визначаються наступним:

1. Використання протягом операційного циклу - проміжку часу, який враховує придбання, зберігання на складі, використання в технологічному циклі (переробку), зберігання готової продукції, продаж;

2. Зберігання для продажу терміном, який не перевищує 12 місяців з дати складання балансу;

3. Грошові кошти та їх еквіваленти, які необмежені у використанні підприємством протягом 12 місяців з дати складання балансу.

Активи, які відповідають першому та другому критеріям визнаються запасами, активи, які відповідають всім 3-м згаданим критеріям визнаються оборотними активами. Коли актив не задовольняє цим критеріям, він переноситься до 1-го розділу активу балансу у розряд “Інші необоротні активи”. Таким чином запаси не будуть знаходитися у 2-му розділі активу балансу при невідповідності критеріям оборотності запасів.

Основним видом оборотних активів підприємства ЗАТ "УкрАгро НПК" є виробничі запаси. До виробничих запасів належать сировина, матеріали, паливо, запасні частини - все те, що використовується в процесі виробництва. Без забезпечення підприємства необхідними матеріальними цінностями неможливий виробничий процес. Специфічною особливістю виробничих запасів є те, що вони в процесі виробництва використовуються повністю, і тому для кожного нового процесу виробництва їх потрібно заміняти повністю новими.

У структурі витрат на виробництво готової продукції підприємства ЗАТ "УкрАгро НПК"- комплексних мінеральних добрив - питома вага матеріальних витрат складає 75 - 80%, тому обліку запасів приділяється особлива увага. Такий високий відсоток матеріальних витрат пояснюється досить простим процесом виробництва: закуповуються однокомпонентні мінеральні добрива (у насипному виді), у спеціальному змішувачі проходить механічне змішування двох або більше видів добрив, таким чином утворюються багатокомпонентні добрива, після чого вони фасуються та поступають на склад готової продукції. Відвантаження мінеральних добрив здійснюється як авто-, так і залізничним транспортом.

Для забезпечення нормальної діяльності на складах підприємства постійно повинні бути певні виробничі запаси - виходячи з плану виробництва, в межах передбачених стандартами підприємства норм. Проте специфічною особливістю підприємства - виробника мінеральних добрив є постійні надлишкові запаси сировини. Це викликано двома факторами: постійне зростання цін на однокомпонентні мінеральні добрива (викликане їх дефіцитом на світовому ринку) та стабільне зростання об'ємів внесення мінеральних добрив в сільському господарстві України (підприємство таким чином завжди готове до понад планових замовлень по виробництву комплексних мінеральних добрив).

У складських приміщеннях підприємства здійснюються операції по збереженню виробничих запасів, що надходять, а також їх безпосередній відпуск у виробництво. Бухгалтерський облік має забезпечити контроль за залишками, надходженням і витратами виробничих запасів на складі, що є важливою умовою для забезпечення власності підприємства.

Важливою умовою правильної організації обліку виробничих запасів є їх правильне групування. Виробничі запаси можуть мати різне виробниче призначення залежно від функції, яку вони виконують в процесі виробництва. Важливо правильно згрупувати (класифікувати) матеріальні цінності на підприємстві за їх призначенням. На підприємствах хімічної промисловості (до яких належать всі виробники мінеральних добрив) матеріали за призначенням групуються наступним чином:

Сировина та основні матеріали. До них відносять предмети праці, що входять до складу виробленої продукції та складають її основу. Основною сировиною при виробництві складних мінеральних добрив, як уже зазначалося вище, є однокомпонентні мінеральні добрива.

Допоміжні матеріали. До них належать матеріали, які приєднуються до основних матеріалів, щоб надати їм визначеної якості. Це електроенергія, вода та ін.

Паливо. Паливо можна розглядати як різновид допоміжних матеріалів, проте його роль у виробництві досить значна - в процесі тукозмішування працюють автонавантажувачі.

Тара. Сюди відносять предмети, призначені для пакування продукції. При фасуванні добрив використовуються поліпропіленові мішки з поліетиленовим вкладишем (50 кг). Також, при фасуванні добрив 1 кг та 3 кг тарою є поліетиленові пакети.

Будівельні матеріали. До них належать будівельні матеріали, конструкції і деталі, обладнання, що підлягають встановленню на об'єктах, які будуються (реконструюються), капітальних вкладень, інші матеріальні цінності, призначені для потреб капітального будівництва.

Запасні частини для ремонтів. Це окремі запасні частини машин, обладнання, транспортних засобів, призначені для виконування ремонтів, заміни зношених частин тощо.

Виробничі запаси за функцією, яку вони виконують у виробництві, поділяються на:

Поточні. Забезпечують безперервність постачання виробничого процесу між двома поставками. Величина цих запасів постійно змінюється.

Підготовчі. Виділяються з виробничих запасів при необхідності їх додаткової підготовки перед використанням у виробництві.

Страхові. Призначені для безперервного постачання споживачів у випадку не передбачуваних обставин: відхилення величини партії від запланованої, зміна інтенсивності споживання і т. д. Величина страхових запасів є сталою, за нормальних умов роботи ці запаси не змінюються.

Сезонні. Утворюються за сезонного характеру виробництва і повинні забезпечувати нормальну роботу організації під час сезонної перерви у виробництві.

Перехідні. Залишки матеріальних ресурсів на кінець звітного періоду.

Класифікація за часом дозволяє виділити різні кількісні рівні запасів ЗАТ "УкрАгро НПК" (таблиця 1. 1.).

Таблиця 1.1.

Класифікація запасів ЗАТ "УкрАгро НПК" за часом

Вид запасу	Характеристика
Максимально бажаний запас	Визначає рівень запасу, економічно доцільний в даній системі управління запасами.
Пороговий рівень запасу	Використовується для визначення моменту часу видачі чергового замовлення.
Поточний запас	Відповідає рівню запасу в будь-який момент обліку. Він може співпасти з максимально бажаним рівнем, пороговим рівнем або гарантійним запасом.
Гарантійний (страховий) запас	Аналогічний гарантійному запасу в класифікації за функцією, що використовується запасом і призначений для безперервного постачання споживача у випадку непередбачуваних обставин.
Неліквідні запаси	Виробничі і товарні запаси, які тривалий час не використовуються. Вони утворюються внаслідок погіршення якості товарів під час зберігання, а також морального зносу.

Необхідними умовами організації обліку виробничих запасів є:

Правильна організація складського господарства.

Наявність інструкції по обліку матеріалів.

Правильне групування (класифікація) матеріалів.

Розробка номенклатури матеріалів.

Розробка норм запасів і норм витрат матеріалів.

Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група (вид). Запаси відображаються в бухгалтерському обліку і звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації.

З метою правильної оцінки запасів їх необхідно правильно класифікувати при постановці на бухгалтерський облік. Класифікація запасів як об'єктів бухгалтерського обліку для цілей оцінки залежить від багатьох факторів, основними з яких є належність цінностей до певних їх видів і характер володіння ними. На оцінку запасів впливають наступні фактори: порядок використання, форми первинного обліку, характер володіння (рис. 1.4.).

Рис. 1. 4. Фактори, що впливають на оцінку запасів

1.2 Організаційно-економічна характеристика ЗАТ “УкрАгро НПК”

ЗАТ “УкрАгро НПК” - підприємство по комплексному обслуговуванню сільськогосподарських підприємств. Основним видом діяльності є виробництво і продаж комплексних мінеральних добрив (тукосумішей) “Урожай”, а також торгівля повним асортиментом мінеральних добрив та агрохімікатів. Підприємство “УкрАгро НПК” пропонує на ринку України однокомпонентні та комплексні мінеральні добрива, як вітчизняні, так і імпортні, а також суміші мінеральних добрив.

ЗАТ “УкрАгро НПК” - підприємство із 100% іноземними інвестиціями, створене 30.03.2002р. Засновниками компанії являються Кучінско фірма “АРВІ” та ЗАТ “Лінас і Віза” (республіка Литва). Обидва підприємства давно функціонують на ринку сільськогосподарської продукції СНД і відомі як надійні та прогресивні партнери. Кучінско фірма “АРВІ” понад 10 років працює на ринку мінеральних добрив і здійснює поставку добрив та виробництво сумішей мінеральних добрив на ринки СНД та Євросоюзу (Польща, Німеччина, Бельгія).

Технологія виробництва сумішей мінеральних добрив є абсолютно новою для України, так як дозволяє виготовляти суміші з різною концентрацією діючої речовини мікроелементів (азоту N, фосфору P і калію K), різним складом сировини та з використанням різних складових частин. У виробництві підприємство використовує сучасне комп'ютеризоване устаткування американської фірми “Sacket Sons & Co”, що дозволяє забезпечити високу якість готової продукції. Крім того, клієнти мають змогу особисто спостерігати за процесом виробництва готової продукції та отримати рецептуру її приготування.

Так як підприємство ставить за мету комплексне обслуговування сільськогосподарських підприємств, розвиваються ще кілька напрямків бізнесу - торгівля паливом, надання в оренду техніки сільськогосподарського призначення та перевезення автомобільним транспортом. Підприємство має на балансі ємності для зберігання пального та рідких комплексних добрив, було також закуплено 8 одиниць сільськогосподарської техніки, здійснюється доставка мінеральних добрив власним автотранспортом.

Головний офіс підприємства розміщений в м. Києві, підприємство має також 4 виробничих підрозділи:

м. Жашків Черкаської області - виробництво та торгівля;

м. Хмельницький - виробництво та торгівля;

м. Чутово Полтавської області - виробництво та торгівля;

м. Вінниця - торгівля.

Загальна чисельність працюючих (на 01.01.2005р.) складає 26 чол. управлінський персонал, 107 чол. виробничий персонал, всього 133 чол. Крім того, під час виробничого сезону підприємство наймає сезонних працівників, виходячи з потреби в додаткових виробничих змінах.

Об'єми реалізації добрив за 2004р. наступні:

Комплексні мінеральні добрива “Урожай”36 000 тон

Калійні добрива15 000 тон

Інші (азотні та фосфорні добрива) 5 000 тон.

Товарооборот компанії у 2004р. склав 62,98 млн. грн. Валовий прибуток у 2004р. склав 7,48 млн. грн., чистий прибуток дорівнює 0,56 млн. грн.

Виходячи із специфіки діяльності компанії, сформована організаційна структура підприємства (рис. 1. 1.). Схематично можна розбити структуру підприємства на чотири частини:

Комерційний відділ

Виробничий відділ

Відділ інвестицій

Фінансовий відділ

Офісні працівники.

Рис. 1. 1. Організаційна структура ЗАТ “УкрАгро НПК”.

Керівник підприємства - генеральний директор - здійснює загальне управління компанією, координує дії функціональних підрозділів та визначає плани і задачі (річні, поточні), представляє підприємство перед державними органами і т. д. Генеральний директор діє на підставі статуту і підпорядковується акціонерам (власникам).

Основною рушійною силою підприємства є комерційний відділ, який очолює комерційний директор. Він формує політику підприємства по закупівлі сировини та товарів, визначає ціни реалізації готової продукції та товарів, якими торгує підприємство, ставить персональні задачі і плани для кожного з працівників відділу. Комерційний директор визначає перспективні напрямки розвитку діяльності підприємства, відслідковує тенденції на внутрішньому та зовнішньому ринках мінеральних добрив, підтримує зв'язки з основними постачальниками сировини та покупцями продукції компанії. Також до функцій комерційного директора входить розподіл обов'язків між працівниками відділу, які, відповідно, виконують поставлені їм задачі - продаж мінеральних добрив, розширення асортименту та ін.

Виробничий відділ здійснює виробництво готової продукції - тукосумішей - по заявках комерційного відділу, зберігання готової продукції і товарів на складах компанії, а також відвантаження продукції покупцям (авто- і залізничним транспортом). Як уже зазначалося вище, підприємство має три виробничих підрозділи і один торгівельний. Структура виробничих підрозділів ідентична у всіх філіях - очолює підрозділ (філію) керівник, який здійснює адміністративне керівництво підрозділу, керівництво виробничим цехом та складським господарством. Відповідно, він встановлює кількість виробничих змін, регулює кількість працюючих (набирає сезонних працівників) і т.д.

Відділ інвестицій складається з однієї людини - технічного директора. До його обов'язків входить реалізація технічної частини напрямків розвитку підприємства, визначених генеральним директором. Технічний директор здійснює пошук і купівлю нових складів для виробництва та торгівлі мінеральними добривами, а також забезпечує введення придбаного об'єкту в експлуатацію.

Фінансовий відділ та його структура будуть представлені в розділі “Організація обліку запасів”.

До складу офісних працівників входить адміністратор, який забезпечує функціонування офісу необхідними засобами праці, юрист, системний адміністратор та водії.

2. Організація обліку запасів на прикладі ЗАТ "УкрАгро НПК"

ЗАТ "УкрАгро НПК" для ведення бухгалтерського обліку застосовує журнально-ордерну форму. Основними реєстрами при цій формі обліку є журнали-ордери, що ведуться по кредиту синтетичних рахунків (синтетичного обліку) і дебету кореспондуючих рахунків. Використовують також реєстри аналітичного обліку: відомості, таблиці, книги і картки. Оскільки ЗАТ "УкрАгро НПК" відноситься до великих підприємств, використовується повна журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку, яка передбачає ведення 17 журналів-ордерів. Деякі з цих журналів-ордерів не заповнюються на підприємстві, оскільки в цьому немає потреби. Перелік всіх використовуваних журналів-ордерів і відомостей наведений в додатку 1.

На початок звітного року наказом по підприємству затверджуються розпорядження (або ж пролонгується відповідний попередній наказ), в якому висвітлюються наступні питання:

Затвердження робочого плану рахунків ЗАТ "УкрАгро НПК"

Право підпису посадовими особами грошових та платіжних документів, а також звітності підприємства

Метод оцінки руху запасів

Розглянемо детальніше структуру фінансового відділу компанії ЗАТ "УкрАгро НПК" (рис. 1. 2.).

3. Аналіз запасів ЗАТ "УкрАгро НПК"

3.1 Завдання та джерела аналізу запасів

Аналіз господарської діяльності являє собою сукупність методів і прийомів формування і обробки економічної інформації, які дозволяють дати достовірну оцінку діяльності досліджуваного об'єкта і виявити тенденції його розвитку.

Необхідною умовою виробництва продукції є забезпечення його запасами: сировиною, матеріалами, паливом, енергією, комплектуючими, напівфабрикатами тощо. У процесі споживання запаси трансформуються у матеріальні витрати. У загальній сукупності витрат витрати на виробництво займають, як правило, найбільшу частку, що свідчить про високу матеріаломісткість продукції. Відповідно, виробнича діяльність підприємства та її результати залежать від ефективної організації постачання і раціонального та економного використання запасів.

З переходом до ринкових умов господарювання докорінно змінюється система постачання запасів. Суттєво розширюється зона вибору контрагентів сировинних ресурсів.

У ході аналізу забезпеченості підприємства запасами необхідно:

Перевірити розрахунок потреби в запасах; оцінити забезпеченість потреби джерелами покриття, зокрема виявити ступінь забезпечення потреби в запасах договорами на їх постачання (за строками, обсягами та асортиментом партій, якістю тощо), обґрунтованість договорів та їх фактичне виконання.

Визначити відповідність фактичної забезпеченості товарними запасами плановій потребі, враховуючи обсяг і склад неліквідів, обсяг списання витрат.

Виявити зниження обсягу виробництва у зв'язку з недостатньою забезпеченістю запасами, причини виникнення понаднормових запасів.

Важливим фактором забезпеченості підприємства запасами є правильність розрахунку потреби в них, раціонально організоване матеріально-технічне постачання (вибір постачальників, форм поставок і умов розрахунків).

В основу розрахунку потреби підприємства в запасах покладено нормативи та норми їх витрачання, норми складських запасів. Наявність запасів:

При функціональному підході: закупівля і виробництво партіями відбувається у вузькоспеціалізованих підприємств, що прагнуть до зниження витрат на одиницю випущеної продукції і товарів, що придбаваються. Така політика закупівель вимагає деяких обсягів запасів, які дозволяють відповідним службам здійснювати політику «оптимальних» закупівель в очікуванні, коли служби-споживачі вимагатимуть ці закупки.

Запаси сировини і матеріалів, необхідні при труднощах з постачанням запасів; запаси напівфабрикатів і готової продукції - перед виробничим ризиком (поломки, страйки, брак тощо); запаси кінцевої продукції - при коливаннях обсягів продажу.

Для проведення аналізу запасів використовувалися звітні форми ЗАТ "УкрАгро НПК" за три роки діяльності - 2002, 2003, 2004р. Так як підприємство засноване у 2002р., господарська діяльність фактично розпочалася у другому півріччі, тому показники діяльності за 2002р. дещо відрізняються від 2003 і 2004 рр.

Основними завданнями аналізу запасів є:

Проведення ретроспективного аналізу запасів з метою виявлення динаміки та тенденції зміни сум запасів підприємства. Встановити фактори, які вплинули на зміну сум запасів та зміну структури запасів.

Параметричний аналіз запасів та аналіз фінансового стану - з допомогою системи коефіцієнтів.

Проведення факторного аналізу запасів - з допомогою прийомів елімінування.

На основі отриманих даних ретроспективного аналізу - здійснення прогнозного аналізу запасів.

Метою проведення комплексного аналізу запасів ЗАТ “УкрАгро НПК” за 2002 - 2004 рр. з являється:

Визначення досягнень в роботі підприємства;

Виявлення факторів, що впливають на показники його діяльності;

Знаходження резервів для їх покращення;

Розроблення міроприємств, необхідних для підвищення ефективності роботи підприємства;

Уточнена оцінка роботи ЗАТ “УкрАгро НПК” з запропонуванням заходів по покращенню його стану.

Під час аналізу було здійснено визначення кількості і якості загальногосподарських резервів, розроблено шляхи їх найбільш ефективного використання та визначено міроприємства для покращення роботи підприємства.

Джерелами інформації для аналізу запасів ЗАТ “УкрАгро НПК” являється:

Бухгалтерська звітність:

Форма №1 “Баланс підприємства”

Форма №2 “Звіт про фінансові результати”

Дані головної книги по рахунках 20, 22, 23, 26, 28, 36, 37, 50, 60, 63, 90

Первинна облікова документація: накладні, товаро-транспортні накладні, рахунки-фактури, декларації по ПДВ, вантажні митні декларації, акти, наряди, розрахунки бухгалтерії.

3.2 Ретроспективний аналіз запасів ЗАТ “УкрАгро НПК”

Аналіз активів підприємства

Джерелом проведення аналізу активів ЗАТ “УкрАгро НПК” є баланс підприємства за 2002, 2003 та 2004 рр.

Таблиця 3.1.

Структурний аналіз активу за 2000-2002 рр.

Показники	2002		2003		2004
	По сумі, тис. грн.	У відсотках	По сумі, тис. грн.	У відсотках	По сумі, тис. грн.	У відсотках
Актив всього	6047,8	100	9361,7	100	19447,1	100
1. Необоротні активи	3009,9	49,77	3344	35,72	7418,2	38,15
2. Оборотні активи	2952,8	48,82	6014	64,24	12018,3	61,8
3. Витрати майбутніх періодів	85,1	1,41	3,7	0,04	10,6	0,05

Продовження таблиці 3.1.

Відхилення
2003/2002	2004/2003	2004/2002
За сумою	Темп росту	За пит. вагою	За сумою	Темп росту	За пит. вагою	За сумою	Темп росту	За пит. вагою
3313,9	154,8	-	10085,4	207,73	-	13399,3	321,56	-
334,1	111,1	-14,05	4074,2	221,84	2,43	4408,3	246,46	-11,62
3061,2	203,67	15,42	6004,3	199,84	-2,44	9065,5	407,01	12,98
-84,1	4,35	-1,37	6,9	286,49	0,01	-74,5	12,46	-1,35

Як можна побачити, протягом аналізує мого періоду спостерігається зростання ативу балансу - темп росту склав 321,56%. Найбільше зросли оборотні активи підприємства - із 2952,8 тис. грн. до 12018,3 тис грн. (темп росту 407,01%), темп росту необоротних активів склав 246,46%. Витрати майбутніх періодів знизилися із 85,1 тис. грн. у 2002р. до до 10,6 тис. грн. у 2004р. В цілому зростання оборотних активів є позитивним моментом, що показує активізацію господарської діяльності по виробництву та торгівлі мінеральними добривами (ділової активності) ЗАТ "УкрАгро НПК"

Загальний аналіз запасів

Джерелом проведення аналізу запасів ЗАТ “УкрАгро НПК” є баланс підприємства за 2002, 2003 та 2004 рр.

Запаси ЗАТ "УкрАгро НПК" складаються з виробничих запасів, готової продукції та товарів, причому сировина для виробництва (з 2003р.) обліковується саме на рахунку обліку «Товари», так як одно- і дво-компонентні мінеральні добрива, що використовуються у виробництві, можуть продаватися самі по собі для використання в сільському господарстві.

Таблиця 3.2.

Аналіз запасів за 2002 - 2004 рр.

Показники	2002		2003		2004
	По сумі, тис. грн.	У відсотках	По сумі, тис. грн.	У відсотках	По сумі, тис. грн.	У відсотках
Запаси всього	1343,6	100	2306,7	100	7731,6	100
1. Виробничі запаси	249,9	18,60	86,4	3,75	684	8,85
2. Готова продукція	486,21	36,19	273,6	11,86	3126,7	40,44
3. Товари	607,49	45,21	1946,7	84,39	3920,9	50,71

Продовження таблиці 3.2.

Відхилення
2003/2002	2004/2003	2004/2002
За сумою	Темп росту	За пит. вагою	За сумою	Темп росту	За пит. вагою	За сумою	Темп росту	За пит. вагою
963,1	171,68	-	5424,9	335,18	-	6388	575,44	-
-163,5	34,57	-14,85	597,6	791,67	5,10	434,1	273,71	-9,75
-212,61	56,27	-24,33	2853,1	1142,80	28,58	2640,49	643,08	4,25
1339,21	320,45	39,18	1974,2	201,41	-33,68	3313,41	645,43	5,50

Темпи росту запасів протягом аналізує мого періоду склали 575,44% - із 1343,6 тис. грн. до 7731,7 тис. грн. Виробничі запаси зросли до рівня 684 тис. грн., запаси готової продукції - до рівня 3126,7 тис. грн., а залишки товарів - до рівня 3920,9 тис. грн. По результатах діяльності 2004р. саме запаси товарів переважають у структурі запасів - 50,71%.

Слід відміти, що залишки готової продукції та товарів (сировини) на кінець року на підприємстві ЗАТ "УкрАгро НПК" формуються, виходячи з ситуації на ринку мінеральних добрив. Так, у 2003р. відбулося скорочення запасів готової продукції в порівнянні з 2002р. до рівня 273,6 тис. грн. (темп росту 56,27), разом з тим, запаси товарів (сировини) становили 1946,7 тис. грн. (темп росту 320,45). Причина такого явища - після закінчення осіннього сезону на мінеральні добрива (друга декада листопада) майже вся готова продукція була реалізована. Поряд з тим, підприємство у листопаді - грудні здійснило закупку значних об'ємів сировини (селітри аміачної та амофосу), так як ціни на сировину повинні були зростати з початку 2004р.

Також і у 2004р. порівняно з 2003р. темпи росту готової продукції склали 1142,8% та товарів 201,41%. Причиною накопичення готової продукції був очікуваний дефіцит на внутрішньому ринку мінеральних добрив, викликаний зменшенням імпортних поставок з Росії та Білорусії - слід сказати, що по результатах діяльності за 1 квартал 2005р. ці сподівання були виправдані. Крім того, підприємство знову здійснювало закупку сировини (амофосу та хлористого калію) перед підвишенням цін.

Оскільки запаси готової продукції та товарів є найбільш вагомими складовими структури запасів ЗАТ “УкрАгро НПК”, було проведено їх детальний аналіз.

Аналіз запасів готової продукції

Джерелами для проведення аналізу запасів готової продукції ЗАТ “УкрАгро НПК” були:

1. Дані головної книги по рахунках 26 за 2002, 2003 та 2004рр.

Таблиця 3.2.5.

Аналіз запасів готової продукції у 2002-2004 рр.

Показники	2002	2003	2004
	По сумі, тис. грн.	У відсотках	По сумі, тис. грн.	У відсотках	По сумі, тис. грн.	У відсотках
Готова продукція	486,2	100	273,62	100	3126,75	100
1. Калійні добрива	47,1	9,69	89,51	32,71	316,61	10,13
2. Фосфорні добрива	0	0,00	19,74	7,21	4,91	0,16
3. Азотні добрива	140,68	28,93	0	0,00	0	0,00
4. Тукосуміші NPK	298,41	61,38	164,37	60,07	2805,24	89,72
5. Некондиційна продукція	0	0,00	0	0,00	0	0,00

Продовження таблиці 3.2.5.

Відхилення
2003/2002	2004/2003	2004/2002
За сумою	Темп росту	За пит. вагою	За сумою	Темп росту	За пит. вагою	За сумою	Темп росту	За пит. вагою
-212,58	56,28	-	2853,13	1142,73	-	2640,55	643,10	-
42,41	190,04	23,03	227,1	353,71	-22,59	269,51	672,21	0,44
19,74	0	7,21	-14,83	24,87	-7,06	4,91	0	0,16
-140,68	0,00	-28,93	0	0	0,00	-140,68	0,00	-28,93
-134,04	55,08	-1,30	2640,87	1706,66	29,65	2506,83	940,06	28,34
0	0	0,00	0	0	0,00	0	0	0,00

Як видно з результатів аналізу, запаси готової продукції протягом аналізуємого періоду зросли з 486,2 до 3 126, 75 тис. грн. - темп росту склав 643,1%. Найбільш зросли запаси калійних добрив - із 47,1 тис. грн. до 316,61 тис. грн. (темп росту 672,21%) та тукосумішей NPK - із 298,41 тис. грн. до рівня 2 805, 24 тис. грн. (темп росту 940,06). Що стосується росту залишків калійних добрив, то підприємство проводило фасування сировини - калію хлористого - у власну упаковку з метою накопичення на складах. Ми можемо побачити, що некондиційна продукція взагалі відсутня на залишках на кінець року. Також можна побачити, що підприємство майже не займається виробництвом фосфорних добрив (питома вага 0,16% у 2004р.) та азотних добрив (нульові залишки у 2003 та 2004рр.).

Аналіз запасів товарів ЗАТ "УкрАгро НПК"

Джерелами для проведення аналізу запасів товарів ЗАТ “УкрАгро НПК” були:

1. Дані головної книги по рахунках 281 «Товари на складі» за 2002, 2003 та 2004рр.

Таблиця 3.2.5.

Аналіз запасів товарів у 2002-2004 рр.

Показники	2002	2003	2004
	По сумі, тис. грн.	У відсотках	По сумі, тис. грн.	У відсотках	По сумі, тис. грн.	У відсотках
Товари	607,49	100	1946,74	100	3920,88	100
1. Калійні добрива	187,79	30,91	527,15	27,08	2075,96	52,95
2. Фосфорні добрива	277,66	45,71	536,65	27,57	1072,2	27,35
3. Азотні добрива	142,04	23,38	882,95	45,36	461,12	11,76
4. Комплексні добрива	0	0,00	0	0,00	243,16	6,20
5. Засоби захисту рослин	0	0,00	0	0,00	45,35	1,16
6. Насіння	0	0,00	0	0,00	22,63	0,58
7. Некондиційні товари	0	0,00	0	0,00	0,5	0,01

Продовження таблиці 3.2.5.

Відхилення
2003/2002	2004/2003	2004/2002
За сумою	Темп росту	За пит. вагою	За сумою	Темп росту	За пит. вагою	За сумою	Темп росту	За пит. вагою
1339,25	320,46	-	1974,14	201,41	-	3313,39	645,42	-
339,36	280,71	-3,83	1548,81	393,81	25,87	1888,17	1105,47	22,03
258,99	193,28	-18,14	535,55	199,80	-0,22	794,54	386,16	-18,36
740,91	621,62	21,97	-421,83	52,22	-33,59	319,08	324,64	-11,62
0	0	0,00	243,16	0	6,20	243,16	0	6,20
0	0	0,00	45,35	0	1,16	45,35	0	1,16
0	0	0,00	22,63	0	0,58	22,63	0	0,58
0	0	0,00	0,5	0	0,01	0,5	0	0,01

Як можна спостерігати, у 2004 р. відбулося суттєве розширення асортименту товарів, якими торгує підприємство ЗАТ "УкрАгро НПК" - крім одно- та дво-компонентних добрив з'явилися комплексні мінеральні добрива, також добавилися засоби захисту рослин та насіння. В цілому, відбулося зростання запасів товарів по всіх асортиментних позиціях: калійні добрива зросли до рівня 2 075, 96 тис. грн. (темп росту 1105,47%), фосфорні - до 1 072, 2 тис. грн. (темп росту 386,16%), азотні - до 461,12 тис. грн. (темп росту 324,64%). Загальний темп росту запасів товарів склав 645,42% (3 920, 88 тис. грн.).

Для того, щоб продемонструвати зміни в запасах товарів, розглянемо їх структуру у 2002 та 2004рр.

Динаміка виробництва та реалізації продукції ЗАТ «УкрАгро НПК»

Джерелом для проведення аналізу виробництва та реалізації продукції ЗАТ “УкрАгро НПК” служить звіт про фінансові результати (ф. №2) за 2002, 2003 та 2004 рр.

Таблиця 3.2.7.

Динаміка виробництва та реалізації продукції 2002-2004 рр

Показники	2002	2003	2004	2003/2002	2004/2003	2004/2002
				За сумою	Темп росту	За сумою	Темп росту	За сумою	Темп росту
1. Обсяг реалізації продукції	6089,7	30933	62977,9	24843,3	507,96	32044,9	203,59	56888,2	1034,17
2. Обсяг виробництва продукції	4434,1	22694,2	44809,3	18260,1	511,81	22115,1	197,45	40375,2	1010,56

Темпи росту виробництва продукції (собівартості) склали 1010,56%, тоді як темпи росту обсягу реалізації продукції (товарообороту) склали 1034,17% - тобто спостерігається незначне зростання прибутковості підприємства. Так як складова частина сировини та матеріалів є стабільною (рецептури на виробництво тукосумішей не можуть змінюватися в сторону зменшення витрат) переважання темпів росту обсягів реалізації над темпами росту обсягів виробництва досягається за рахунок зростання обсягів продажу товарів.

В цілому, таке стрімке зростання обсягів реалізації є позитивним моментом, так як говорить про сильні позиції компанії на ринку мінеральних добрив.

3.3 Параметричний аналіз запасів та фінансового стану ЗАТ "УкрАгро НПК"

Розглянемо ситему показників, які характеризують забезпеченість підприємства оборотними засобами, ефективність використання запасів та фінансовий стан підприємства.

Обіговість оборотних активів

Швидкість обороту оборотних активів підприємства є однією з якісних характеристик фінансової політики підприємства - чим більша швидкість обороту, тим ефективніше воно працює. Показником, що характеризує швидкість обороту оборотних активів підприємства, є коефіцієнт обіговості.

Коефіцієнт обіговості оборотних активів Ко - це відношення виручки від реалізації продукції без ПДВ і акцизного збору (ф. №2) до суми оборотних активів підприємства (ф. №1).

Ко = ф. №2 (ряд. 010 - ряд. 015 - ряд. 020) / ф. №1 (ряд. 260)

Ко (2002) = (6089,7-1014,9) / 2952,8 = 1,72

Ко (2003) = (30933-4956,2) / 6014 = 4,32

Ко (2004) = (62977,9-10302,5) / 12018,3 = 4,38

Протягом аналізуємого періоду відбувається постійне підвищення коефіцієнта обіговості оборотних активів - із 1,72 у 2002р. до 4,38 у 2004р., тобто ми спостерігаємо прискорення обороту на підприємстві.

Показником ефективності використання оборотних активів є також час обороту - показник, що показує тривалість одного обороту в днях. Час обороту вказує на кількість днів, які були необхідні підприємству для поповнення його оборотних активів. Розраховується як відношення кількості календарних днів звітного періоду до коефіцієнту обіговості.

Чо = Т / Ко

Чо (2002) = 365/1,72 = 221,2 дні

Чо (2003) = 365/4,32 = 84,49 дні

Чо (2004) = 365/4,38 = 83,33 дні

Найшвидше рух оборотних активів у ЗАТ “УкрАгро НПК” відбувався у 2004р.

Оборотність запасів

Оборотність запасів характеризується коефіцієнтом оборотності запасів, який визначається як відношення собівартості реалізованої продукції до середньої вартості запасів:

Коз = ф. №2 (ряд. 040, графа 3) / ф. №1 (ряд. 260 п. п. + ряд. 260 к. п.) * 0,5

П. п. - початок звітного періоду;

К. п. - кінець звітного періоду.

Коз (2002) = 4434,1 / (0+2952,8)*0,5 = 3,76

Коз (2003) = 22694,2 / (2952,8+6014)*0,5 = 5,06

Коз (2004) = 44809,3 / (6014+12018,3)*0,5 = 4,97

У 2003р. відбулося зростання коефіцієнта оборотності запасів до 5,06, тобто поповнення запасів для виробничої діяльності прискорилось. У 2004р. показник дещо знизився (до рівня 4,97), тобто відбулося незначне сповільнення оборотності запасів.

Також одним з показників оборотності запасів є час обороту запасів - показує період одного обороту запасів на підприємстві. Визначається аналогічно показнику Чо:

Чоз = Т / Коз

Чоз (2002) = 365/3,76 = 97,07 дні

Чоз (2001) = 365/5,06 = 72,13 дні

Чоз (2002) = 365/4,97 = 73,44 дні

Найменший час обороту запасів у 2003р. - 72,13 дні. Також, як можна побачити, оборотність запасів на підприємстві у 2002 - 2004рр. вища від обіговості оборотних активів.

Робочий капітал підприємства

Важливим об"єктом аналізу є також величина робочого капіталу. Робочий капітал - це різниця між активами підприємства (за мінусом необоротних активів) та його поточними зобов"язаннями. Наявність робочого капіталу свідчить про платоспроможність та інвестиційну потужність підприємства. Розраховується за формулою:

Рк = ф. №1 (ряд. 260 + ряд. 270 - ряд. 620)

Рк (2002) = 2952,8+85,1-386,9 = 2651

Рк (2003) = 6014+3,7-2510,4 = 3507,3

Рк (2004) = 12018,3+10,6-9346,9 = 2681,7

Як можна спостерігати, у 2003р. відбувається зростання суми робочого капіталу до 3 507, 3 тис. грн. (проти 2 651 тис. грн. у 2002р.). Разом з тим, у 2004р. показник робочого капіталу знижується до 2 681, 7 тис. грн. - майже до рівня 2002р. Причина - постійний ріст суми кредиторської заборгованості підприємства протягом аналізує мого періоду, при значно нижчих темпах росту оборотних активів.

Одним з показників, що характеризують робочий капітал, є маневренність робочого капіталу - характеризує частку оборотних активів у загальній сумі робочого капіталу і визначається відношенням величини оборотних активів до розміру робочого капіталу.

Мк = ОА / Рк

Мк (2002) = 2952,8 / 2651 = 1,11

Мк (2003) = 6014 / 3507,3 = 0,92

Мк (2004) = 12018,3 / 2681,7 = 4,48

Протягом досліджуваного періоду маневреність робочого капіталу змінювалася досить істотно - із 1,11 у 2002р. до 0,92 у 2003р, та 4,48 у 2004р. Позитивним вважається показник менше 1, а різке зростання маневреності робочого капіталу у 2004р. є негативним, так як оборотні активи значно перевищують суму робочого капіталу.

Платоспроможність та фінансова стійкість підприємства

Важливим показником платоспроможності підприємства є коефіцієнт покриття, який характеризує забезпечення підприємства оборотними активами для погашення своїх боргів протягом року. Визначається відношенням оборотних активів підприємства до поточних зобов"язань.

Кп = ф. №1 (ряд. 260) / ф. №1 (ряд. 620)

Кп (2002) = 2952,8 / 386,9 = 7,63

Кп (2003) = 6014 / 2510,4 = 2,39

Кп (2004) = 12018,3 / 9346,9 = 1,28

В цілому, протягом аналізує мого періоду коефіцієнт покриття є позитивним - тобто більше 1, відповідно на одиницю поточних зобов'язань припадає від 7,63 до 1,28 оборотних активів. Разом з тим, негативною э тенденція до різкого зниження коефіцієнта покриття - зростання кредиторської заборгованості переважає зростання оборотних активів.

Для визначення фінансової стійкості підприємства визначається також коефіцієнт фінансової стійкості - показник, що показує частку власних коштів у загальній вартості майна підприємства. Визначається відношенням першого і третього розділу пасиву балансу до вартості майна в цілому (підсумок балансу):

Кфс = ф. №1 (ряд. 380 + ряд. 480) / Баланс

Кфс (2002) = (2888,1+2772,8) / 6047,8 = 0,94

Кфс (2003) = (3283,8+3567,5) / 9361,7 = 0,73

Кфс (2004) = (5190,8+4909,4) / 19447,1 = 0,52

Протягом 2002 - 2003 рр. відбувалося зниження коефіцієнта фінансової стійкості - із 0,94 до рівня 0,52, тобто спостерігається зменшення суми власних коштів у загальній вартості майна.

Ще одним показником, який визначає фінансову стійкість підприємства, є коефіцієнт фінансової незалежності - визначається відношення суми власного капіталу до вартості всього майна:

Кфн = ф. №1 ряд. 380 / Баланс

Кфн (2002) = 2888,1 / 6047,8 = 0,48

Кфн (2003) = 3283,8 / 9361,7 = 0,35

Кфн (2004) = 5190,8 / 19447,1 = 0,27

Поряд зі зниженням фінансової стійкості відбувається і зниження фінансової незалежності - із 0,48 у 2002 р. до 0,27 у 2003 р.

Отже, в загальному по підприємству протягом аналізуємого періоду можна відмітити наступні зміни:

Відбулося прискорення обіговості оборотних активів (із 1,72 до 4,32) та зменшення часу їх обороту (із 221,2 до 83,33 днів).

Відбулося прискорення оборотності запасів (із 3,76 до 4,97) та зменшення часу їх обороту (із 97,07 до 73,44 днів).

Відбулося незначне зростання робочого капіталу до рівня 2 681, 7 тис. грн. у 2004р.

Коефіцієнт маневреності робочого капіталу зріс із 1,11 до 4,48.

Коефіцієнт покриття є позитивним, спостерігається тенденція до його різкого зниження (із 7,63 до 1,28).

Відбувається зниження фінансової стійкості та фінансової незалежності підприємства, що показує зниження частки власного капіталу.

3.4 Факторний аналіз запасів

На основі проведеного коефіцієнтного аналізу було розраховано систему показників, що характеризують забезпеченість підприємства оборотними засобами, ефективність використання та фінансовий стан підприємства.

Запаси є складовою частиною оборотних активів підприємства, і їх зміна призводить до зміни платоспроможності та фінансового стану підприємства. В результаті проведеного агалізу платоспроможності було виявлено, що коефіцієнт покриття у 2002 - 2004 рр. являється позитивним, проте спостерігається негативна тенденція до його зниження.

З метою виявлення впливу зміни запасів (як складової частини оборотних активів) на зміну платоспроможності підприємства проведено детальний факторний аналіз даного явища на основі методу "Відносних різниць". Результати аналізу наведено в таблиці.

Таблиця 3. 3. 1.

Аналіз динаміки зміни коефіцієнта покриття ЗАТ "УкрАгро НПК" у 2002-2004 рр.

Показник	Ум. позн.	2002	2003	2004	Відхилення
					Абсолютне	Відносне
					2003/ 2002	2004/ 2003	2003/ 2002	2004/ 2003
1. Оборотні активи підприємства, тис. грн.	Х1	2952,8	6014	12018,3	+3061,2	+6004,3	203,67	199,83
2. Сума поточних зобов”язань, тис. грн.	Х2	386,9	2510,4	9346,9	+2123,2	+6836,5	648,84	372,33
3. Коефіцієнт покриття	Y	7,63	2,39	1,28	-5,24	-1,11	31,32	53,56

1. Зміна коефіцієнта у 2003 р. порівняно з 2002 р.

А) Визначаємо розмір впливу оборотних активів на рівень коефіцієнта покриття:

І Кп = (ТрОА - 100) / 100*Кп2000

І Кп = (203,67-100) / 100*7,63 = + 0,13

Б) Визначаємо розмір впливу суми поточних зобов”язань на рівень коефіцієнта покриття:

І Кп = (ТрКп - ТрОА) / 100*Кп2000

В) Визначаємо загальний розмір впливу за двома факторами:

Y (X1, X2) = +0,08-0,03 = +0,05

Отже, за рахунок збільшення суми оборотних активів у 2001 р. (в порівнянні з 2000 р.) до рівня 3952,3 тис. грн. (темп росту 105,04%) коефіцієнт покриття зріс на 0,08. Тобто вплив росту запасів був позитивним. Сума поточних зобов”язань у 2001 р. зросла на 1463,3 тис. грн. (темп росту склав 133,9%), за рахунок чого коефіцієнт покриття знизився на 0,03.

Загальний вплив обох факторів призвів до зростання коефіцієнта покриття на 0,05 до рівня 0,68.

2. Зміна коефіцієнта у 2002 р. порівняно з 2001 р.

А) Визначаємо розмір впливу оборотних активів на рівень коефіцієнта покриття:

І Кп = (ТрОА - 100) / 100*Кп2001

І Кп = (104,36-100)/100*0,68 = +0,064

Б) Визначаємо розмір впливу суми поточних зобов”язань на рівень коефіцієнта покриття:

І Кп = (ТрКп - ТрОА) / 100*Кп2001

І Кп = (109,05-104,36)/100*0,68 = +0,069

В) Визначаємо загальний розмір впливу за двома факторами:

Y (X1, X2) = +0,064+0,069 = +0,133

За рахунок зросатння суми оборотних активів у 2002 р. на 330,4 тис. грн. (темп росту 104,36%) відбулося зростання коефіцієнта покриття на 0,064. Зниження поточних зобов”язань до рівня 5307,3 тис. грн. (темп росту 91,82%) призвело до зростання коефіцієнта покриття на 0,069.

В загальному коефіцієнт покриття зріс на 0,13 - із 0,68 до 0,81.

Отже, протягом аналізуємого періоду на зростання коефіцієнта покриття (і, відповідно, платоспроможності підприємства) чинили вплив як зміна суми оборотних активів, так і зміна суми поточних зобов”язань, причому вплив зміни зобов”язань був сильніший. Для того, щоб підвищити платоспроможність, підприємству слід збільшити оборотні активи (особливо ліквідну їх частину) та зменшувати суми поточних зобов”язань.

3.4 Прогнозний аналіз запасів

В результаті проведеного ретроспективного агалізу було визначено основні тенденції зміни запасів у ЗАТ “УкрАгро НПК”. На основі цих даних можна зробити прогноз зміни запасів на один або кілька найближчих років. Даний прогнозний аналіз проводиться з метою визначення розмірів запасів підприємства у майбутніх періодах при нормальних (стандартних) умовах здійснення діяльності. В разі впливу зовнішніх факторів або непередбачених внутрішніх факторів фактична величина може суттєво відрізнятися від прогнозної.

Даний вид аналізу дозволяє спрогнозувати значення показників, що аналізуються, в цілому та поелементно. Проте, як видно із розрахунків, даний аналіз неточний. Так, за результатами діяльності 2002р. ЗАТ "УкрАгро НПК" не мало запасів товарів. Як уже було вказано вище, з 2003р. у підприємстві на рахунках обліку товарів обліковується також і сировина, тобто фактично запаси товарів у відповідному періоду відображають запаси сировини - підприємство не здійснює накопичення товарів інших виробників на своїх складах, торгуючи ними лише під замовлення (транзитна схема продажу). Лише незначна кількість нерозпроданих за сезон товарів залишаються на складах до слідуючого сезону продажу мінеральних добрив, і знаходять відображення у статті балансу «Товари».

Прогнозний аналіз запасів ЗАТ “УкрАгро НПК” на 2005 р. наведено в аналітичній таблиці 3. 4. 1.

Таблиця 3. 4. 1.

Прогнозний аналіз запасів ЗАТ “УкрАгро НПК” на 2005 р.

Показник	Сума, тис. грн.	Відносне відхилення, %	Середнє абс. відхил.	Середнє відн. відх.	Прогнозне значення
	2002	2003	2004	03\02	04\03	04\02
Запаси всього	1343,6	2306,7	7731,6	171,68	335,18	575,44	3793,97	360,77	13687,5
1. Виробничі запаси	249,9	86,4	684	34,57	791,67	273,71	340,1	366,65	1246,98
4. Готова продукція	1093,7	273,6	3126,7	25,02	1142,8	285,88	1498	484,57	7258,86
5. Товари	0	1946,7	3920,9	-	201,41	-	2933,81	-	5908,9

На основі виявленої у 2002-2004 рр. тенденції до зростання суми запасів на підприємстві, можна прогнозувати подальше їх зростання. При середній величині запасів протягом аналізує мого періоду 3793,97 тис. грн. і середніх темпах росту 360,77% можна спрогнозувати, що за результатами діяльності 2005р. підприємство ЗАТ "УкрАгро НПК" буде мати 13687,5 тис. грн. запасів. Ця величина виглядає цілком реальною, якщо врахувати фактори міжсезонного накопичення сировини та дефіцит добрив на ринку України. Крім того, у 2004р. підприємство мало тільки два підрозділи - м. Жашків та м. Хмельницький, а у 2005р., як уже зазначалося вище, їх кількість виросла до чотирьох.

Виробничі запаси зростуть до рівня 1246,98 тис. грн., запаси готової продукції - до рівня 7258,86 тис. грн., а запаси товарів будуть складати 5908,9 тис. грн.

Графік на перспективу

4. Автоматизація обліку і аналізу операцій із запасами

Для ведення облік бухгалтерія ЗАТ "УкрАгро НПК" використовує програмний продукт фірми 1С - “1C:Бухгалтерія 7.7” (мереживна версія) для України.

“1C:Бухгалтерія” являється універсальною системою для автоматизації ведення бухгалтерського обліку. Вона може підтримувати різні системи обліку, різні методології обліку, використовуватися на підприємствах різних типів діяльності.

Компонента “Бухгалтерський облік” реалізує відображення господарських операцій, що відбуваються на підприємстві, в бухгалтерському обліку. Вона маніпулює такими поняттями як бухгалтерські рахунки, операції і проводки. Можливості компоненти “Бухгалтерський облік” дозволяють вести багатомірний і багаторівневий аналітичний облік , кількісний та валютний облік. Компонента "Бухгалтерський облік" надає можливість для ведення декількох підприємств в одній інформаційній базі.

В конфігурації “1С:Бухгалтерія 7.7” (яка використовується на підприємстві) реалізована прийнята схема бухгалтерського і податкового обліку для підприємств у відповідності з діючим законодавством України. Методологія обліку реалізована в конфігурації відповідає національним стандартам ведення бухгалтерського обліку (ПСБО), плану рахунків затвердженому наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99р. (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 21.12.99р. під №892/4185) і Інструкції про застосування плану рахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99р. (зареєстрована в Міністерстві юстиції України 21.12.99р. під №893/4186).

Конфігурація включає:

план рахунків, який містить типові настройки аналітичного, валютного і кількісного обліку;

довідник валют, який використовується при веденні валютного обліку;

набір довідників для формування первинних документів і ведення списків об'єктів аналітичного обліку;

набір перерахувань для організації аналітичного обліку з регламентованим набором значень;

набір документів призначених для вводу, зберігання і друку первинних документів і для автоматичного формування бухгалтерських операцій;

набір констант, які використовуються для настройки загальних параметрів ведення обліку в конкретній організації;

список корегуючи проводок, який дозволяє від слідкувати правильність вводу бухгалтерських проводок і оптимізувати ввід кодів рахунків в документах і операціях;

набір стандартних звітів, які дозволяють отримати дані бухгалтерського обліку в різних розрізах по будь-яким рахункам, будь-яким об'єктам аналітики;

спеціалізовані звіти по конкретних розділах бухгалтерського обліку;

набір регламентованих звітів (податкових, бухгалтерських та ін.) і механізм їх обновлення;

спеціальні режими обробки документів і операцій, що виконують сервісні функції.

1С:Бухгалтерія дозволяє автоматизувати ведення всіх розділів бухгалтерського обліку:

Операції по банку і касі

Основні засоби та нематеріальні активи

Матеріали і МШП

Товари та послуги

Облік виробництва продукції та собівартості

Облік валютних операцій

Взаєморозрахунки з підзвітними особами

Розрахунки по заробітній платі

Розрахунки з бюджетом

Будь-які інші ділянки обліку.

1C:Бухгалтерія дозволяє автоматизувати підготовку будь-яких первинних документів: платіжні доручення, рахунки на оплату та рахунки-фактури, складські і касові документи, довіреності, інші документи. Засоби роботи з документами дозволяють організувати ввід документів, їх довільний розподіл по журналам і пошук будь-якого документа по різноманітним критеріям: номеру, даті, сумі, контрагенту.

Вихідною інформацією в 1С:Бухгалтерії є операція, що відображає реальну господарську операцію, що відбулася на підприємстві. Кожна операція може містити бухгалтерські проводки для відображення зробленої господарської операції в бухгалтерському обліку. Проводки "належать"/ існують разом з операцією.

Операції можуть формуватися автоматично на підставі документів, що вводяться. Разом з операцією документ може породжувати проводки. Такий спосіб дозволяє швидко вводити велику кількість проводок.

1С:Бухгалтерія включає набір стандартних звітів, що дозволяють бухгалтеру одержати інформацію за довільний період, у різних розрізах і з необхідним ступенем деталізації.

Звіти за будь-який період

Розшифровка (деталізація ) звітів

Звіти по синтетичному обліку

Звіти по аналітичному обліку

Податкова і бухгалтерська звітність

Звіти по документах

Будь-які інші звіти.

В бухгалтерському обліку надходження виробничих запасів, товарів, МШП та напівфабрикатів на склад, їх рух та витрачання оформлюється одними й тими ж документами, та відображаються ідентичними господарськими операціями.

Аналітичний облік запасів

Для організації аналітичного обліку запасів використовуються субконто «ТМЦ» та «Места хранения», кожному з яких відповідають однойменні довідники.

Елементами реквізитного стану довідника «ТМЦ» є: «Тип» (тип місця зберігання - МВО чи склад), «Вид склада» (роздрібний чи оптовий), «МОЛ» (матеріально відповідальна особа, в підзвіті якої знаходяться запаси).

Вводити інформацію в довідник «Места хранения» доцільно заздалегідь, оскільки дана інформація використовується при вирішенні багатьох задач різних ділянок обліку.

Облік надходження запасів

Для автоматизації оприбуткування запасів на підприємство передбачено наступні документи:

«Приходная накладная»

«Счет входящий».

В екранній формі документу слід заповнити наступні реквізити: «Вид поставщика» (вітчизняний постачальник, іноземний постачальник, підзвітна особа, інше) - це впливає на вибір бухгалтерського рахунку постачальника; «Контрагенты» або «Сотрудники», «Валюта», «Курс валюты»; «Место хранения» (куди будуть оприбутковані запаси); «Что приходуем»; «Вид торговли» (вид оплати за придбані запаси для даної накладної); «Вид НДС» (ставка ПДВ для накладної. Документ допускає оприбуткування запасів з різними ставками ПДВ - 20%, 0%, без ПДВ); вказується стаття валових витрат для податкового обліку. Також програма дає можливість створити прибуткову накладну першим документом в ланцюгу взаєморозрахунків з клієнтом, тобто документом-замовленням.