Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Анализ финансового состояния организации на примере бухгалтерского баланса ЗАО "Эрида"

Анализ финансового состояния организации на примере бухгалтерского баланса ЗАО "Эрида"

Задачи финансового анализа ЗАО "Эрида". Составление бухгалтерского баланса, анализ статей актива и пассива, характеристика рыночной активности, устойчивости, платежеспособности и ликвидности. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 05.11.2009
Размер файла 37,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ГОУ СПО ЕКАТЕРИНБУРГСКИЙ ЭЛЕКТРОМЕХАНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

Курсовая работа

Анализ финансового состояния организации на примере бухгалтерского баланса ЗАО «Эрида»

по дисциплине

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Выполнила:

Студентка группы 31 ЭКБ

Носёнкова Е.Ю.

Проверил:

Преподаватель

Екатеринбург

2009

Содержание

Введение

Часть 1 Бухгалтерский учет

Часть 2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Общая характеристика и структура аналитического баланса

2.2.1 Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

2.1.2 Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

2.1.3 Характеристика состава рыночной активности

2.1.4 Характеристика состава рыночной устойчивости

2.2 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

2.3 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

2.4 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

2.5 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния

Введение

Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации.

Сегодня одним из важнейших условий выхода предприятия на международные финансовые рынки и привлечения инвестиций, является обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой отчет и бухгалтерская отчетность предприятия - важная составляющая такой информации.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.

Целью анализа финансового состояния предприятия является обоснование решения по признанию структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным или, напротив, признание баланса хорошим, а предприятия платежеспособным. Основными задачами анализа финансового состояния являются:

· Определение стоимости имущества предприятия и изменений в нем;

· Оценка ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

· Выявление причин изменения суммы оборотного капитала за отчетный период;

· Оценка оборачиваемости оборотного капитала и установление факторов ускорения (замедление) его оборачиваемости;

· Оценка платежеспособности и кредитоспособности: рассмотрение использования предприятием права на кредитование, обеспеченности и эффективности кредита;

· Изучение состояния и динамики расчетно-платежной дисциплины на предприятии, проверка выполнения обязательств по платежам бюджету и банкам;

· Выявление резервов и возможностей наиболее экономного и рационального использования финансовых ресурсов и разработка мероприятий по укреплению финансового положения предприятия и использованию опыта финансовой работы успешных предприятий.

Часть 1. Бухгалтерский учет

Наиболее значимой отчетной формой о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках. Современный отчет предоставляет информацию о формировании финансовых результатов по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата. Кроме того, рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетным периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря, между бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках существует тесная взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской отчетности - финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в пассиве баланса как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках - как сальдо превышения доходов над расходами. В свою очередь, уменьшение активов, представленных в бухгалтерском балансе, происходит в результате превышения расходов над доходами организации, которое квалифицируется как убыток. Указанная разница отражается в бухгалтерском балансе в уменьшении пассивов в виде собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках как сальдо превышения расходов над доходами. Таким образом, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

Формирование показателей отчета о прибылях и убытках осуществляется на основе данных синтетического и аналитического учета, представленных в различных регистрах. Такие регистры должны быть построены организациями для создания информационных массивов в разрезе счетов синтетического учета, аналитические данные которых находят отражение в отчете о прибылях и убытках.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, и ее бухгалтерский учет ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее - ПБУ 5/01), и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Организации, осуществляющие промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность, ведут учет готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция".

Пункт 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, устанавливает следующие способы оценки готовой продукции:

- по фактической производственной себестоимости;

- нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции;

- нормативной (плановой) производственной себестоимости, которая определяется по сумме прямых затрат.

Если готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости, поступление ее на склад отражается следующим образом:

Дебет 43 Кредит 20 "Основное производство" - на сумму фактических затрат на изготовление продукции.

Фактическая себестоимость изготовленной продукции может быть сформирована только в конце отчетного месяца, когда будут определены все затраты на производство продукции, как прямые, так и косвенные. Поэтому при использовании этого способа практически невозможно определить себестоимость продукции по мере ее выпуска и передаче на склад готовой продукции, что создает дополнительные неудобства в случае, если продукция, изготовленная в течение месяца, реализуется в этом же периоде.

При этом способе учета себестоимость, по которой принята к учету продукция одного и того же вида, изготовленная в разное время, может быть различной. При реализации и ином выбытии готовой продукции она должна списываться:

- по себестоимости единицы;

- по средней себестоимости;

- по методу ФИФО;

- по методу ЛИФО. Себестоимость - это текущие затраты на производство товара или услуги, запуск их в обращение и реализацию.

Себестоимость включает в себя материальные затраты, амортизацию основных средств, заработок персонала, накладные расходы. Различают цеховую, производственную и полную (коммерческую) себестоимость. Цеховая себестоимость - это затраты цеха, включая цеховые расходы, на производство продукции. Производственная себестоимость - это затраты предприятия на производство продукции. Это цеховая себестоимость плюс общезаводские расходы. Полная же (коммерческая) себестоимость - это затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Если к производственной себестоимости добавить внепроизводственные расходы, то сформируется полная себестоимость продукции. В основе производственной и полной себестоимости лежит цеховая себестоимость, составляя преимущественную её часть. На тех предприятиях, где отсутствует цеховая организация производства, на предприятии с бесцеховой структурой цеховая себестоимость совпадает с производственной себестоимостью продукции.

Бухгалтерский баланс

Актив

Код строки

На начало года

На конец года

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

17400

210540

Незавершенное производство

130

Долгосрочные фин. Вложения

140

16240

15950

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу

190

265640

260130

2. Оборотные активы

Запасы

210

423400

400200

НДС по приобретенным ценностям

220

11600

14500

Долгосрочная дебиторская задолженность

230

Краткосрочная дебиторская задолженность

240

139200

140650

Краткосрочные фин. вложения

250

Денежные средства

260

53650

59160

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу

290

627850

614510

Баланс

300

893490

874640

Пассив

Код строки

На начало года

На конец года

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

145000

145000

Добавочный капитал

420

14500

14500

Резервный капитал

430

29000

29000

Фонды накопления

440

Фонд социальной сферы

450

Целевые фонды

460

Прибыль

470

261000

310010

Итого по разделу

490

449500

498510

4. Долгосрочные пассивы

Отложенные налоговые обязательства

515

8700

17400

Итого по разделу

590

8700

17400

5. Краткосрочные пассивы

Заемные средства

610

72500

72500

Кредиторская задолженность

620

361050

285650

Расчеты по дивидендам

630

Доходы будущих периодов

640

1740

580

Итого по разделу

690

435290

358730

Баланс

700

893490

874640

ЧАСТЬ 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Общая характеристика и структура аналитического баланса

2.1.1 Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Таблица 1

Статьи актива баланса

На начало года

На конец года

Абсолютные отклонения

Темп роста, %

сумма

%

сумма

%

1. Имущество, Б

893490

100

874640

100

-18850

-

1.1 Иммобилизован. активы, Свн

265640

29,730

260130

29,741

0,011

1.2 Мобильные активы, Соб

627850

70,269

614510

70,258

-13340

-0,011

- запасы и затраты, З

435000

48,685

414700

47,413

1450

-1,272

- дебитор. задолженность, ДЗ

139200

15,579

140650

16,080

5510

0,501

- денеж. ср-ва, Д

53650

6,004

59160

6,763

0,759

Расчеты: 1.874640-893490= -18850

2.265640*100/893490=29,730

3.29,741-29,730=0,011

На конец года аналогично.

2.1.2 Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Таблица 2

Статьи пассива баланса

На начало года

На конец года

Абсолютные отклонения

Темп роста, %

сумма

%

сумма

%

1. Имущество, Б

893490

100

874640

100

-18850

-

1.1 Собственные источники, Ис

449500

50,308

498510

56,996

49010

6,688

1.2 Заемные источники, Из

435290

48,717

358730

41,014

-76560

-7,703

- долгосрочные обяз-ва, Кд

-

-

-

-

-

-

- краткосрочные обязательства, Кк

72500

8,114

72500

8,289

0

0,175

- кредитная задолженность, Кз

361050

40,408

285650

32,659

-332490

-7,749

Расчеты производятся как в таблице 1.

2.1.3 Характеристика состава рыночной активности

1. Состояние активности на начало и на конец года

Iсвн<Iсоб

На начало года: 29,730<70,269.

Вывод: на начало года предприятие обладает активностью, т.к. мобильные активы больше иммобильных на 40,539.

На конец года: 29,741<70,258

Вывод: на конец года предприятие тоже обладает активностью, т.к. мобильные активы больше иммобильных на 40,517.

Общий вывод: предприятие полностью обладает активностью, в течение года мобильные активы увеличились на 0,022.

2. Удельный вес дебиторской задолженности на начало и на конец года.

Iз<I(дз+д)

На начало года: 48,685>21,583.

Вывод: на начало года на предприятии запасы больше дебиторской задолженности на 27,102.

На конец года: 47,413>22,843

Вывод: на конец года также заметно преобладание запасов на 24,570.

Общий вывод: на предприятии запасы больше дебиторской задолженности, но в течение года они уменьшились на 2,532.

2.1.4 Характеристика состава рыночной устойчивости

1. Состояние рыночной устойчивости на начало и на конец года

Iис>Iиз

На начало года: 50,308>48,717

Вывод: на начало года предприятие обладает рыночной устойчивостью, т. к. собственные источники больше заемных на 1,591.

На конец года: 56,996>41,014

Вывод: на конец года предприятие тоже обладает рыночной устойчивостью, т.к. собственные источники больше заемных на 15,982.

Общий вывод: предприятие обладает рыночной устойчивостью

и в течение года заемные источники стали больше на 14,391.

2. Удельный вес краткосрочной задолженности.

Iкд<I(кк+кз)

На начало года: 0<48,522.

Вывод: на начало года на предприятии заметно преобладание краткосрочной задолженности на 48,522.

На конец года: 0<40,948.

Вывод: на конец года на предприятии заметно преобладание краткосрочной задолженности на 40,948.

Общий вывод: в течение года увеличилась краткосрочная задолженность на 7,574.

2.2 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Ес=Ис-Свн Ет=Ес+КдЕо=Ет+Кк

Таблица 3

Наименование показателей

На начало года

На конец года

Отклонен.(+;-)

1. Источники собственных cредств, Ис

449500

498510

49010

2. Внеоборотные активы, Свн

265640

260130

-5510

3. Наличие собственных оборотных средств, Ес

183860

238380

54520

4. Долгосрочные кредиты и займы, Кд

-

-

-

5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств, Ет

183860

238380

54520

6. Краткосрочные кредиты и заемные средства, Кк

72500

72500

0

7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, Ео

256360

310880

54520

8. Общая величина запасов и затрат, З

435000

414700

-20300

9. Излишек/недостаток соб-ых средств (Ес=Ес-З)

-251140

-176320

74820

10. Излишек/недостаток соб-ых и долго-ых заемных средств (Ет=Ет-З)

-251140

-176320

74820

11. Излишек/недостаток общей величины ис-ов образования затрат (Ео=Ео-З)

-178640

-103820

74820

12. Трехмерный показатель типафин. устойчивости (S=Ес,Ет,Ео)

0,0,0

0,0,0

0,0,0

Расчеты: 498510-449500=49010

Ес=449500-265640=183860

Ет=183860

Ео=183860+72500= 256360

Ес=183860-435000= -251140

Ет= 183860-435000= -251140

Ео= 256360- 435000= -178640

На конец года аналогично.

Вывод: на начало и на конец года у предприятия критический тип устойчивости, т.е. предприятие низко рентабельное, имеющее убыточную номенклатуру продукции, и находящееся на грани банкротства.

2.3 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Таблица 4

Наименование показателей

Норм. огран.

На начало года

На конец года

Отклонения (+;-)

1. Имущество предприятия, Б

893490

874640

-18850

2. Собственные средства, Ис

449500

498510

49010

3. Заемные ср-ва, всего

3.1 долгосрочные, Кд

-

-

-

3.2 краткосрочные, Кк

72500

72500

0

3.3 срочные, Кз

361050

285650

-75400

4. Внеоборотные активы, Свн

265640

260130

-5510

5. Запасы и затраты, З

435000

414700

-20300

6. Собственные оборотные средства, Ес

183860

238380

54520

7. Денежные средства, Д

53650

59160

5510

8. Коэффициент автономии, Ка

>0.5

0,503

0,569

0,066

9. Коэф. соотношения заемных и соб. средств, Кзс

<1

0,964

0,718

-0,246

10. Коэф. соотношения мобильных и иммобильных средств, Кми

<1

2,363

2,362

-0,001

11. Коэф. маневренности, Км

>0,5

0,409

0,478

0,069

12. Коэф. обеспеченности запасов и затрат соб. источ-ми, Ко

>0,6-0,8

0,422

0,574

0,152

13. Коэф. им-ва производ-ого назначения, Кпи

~0,5

0,784

0,771

-0,013

14. Коэф. автономии источ-ов формирования, Каз

0,6

0,717

0,776

0,059

15. Коэф. долгосрочного привлечения заемных ср-в, Кдп

-

-

16. Коэф. краткоср. зад-ти, Ккр

1

1

0

17. Коэф. кредит. задол-ти, Ккз

0,832

0,991

0,159

18. Коэф. прогноза банкротства, Кпб

0,217

0,293

0,076

Расчеты:

Ка=449500/893490=0,503

Кзс=(72500+361050)/449500=0,964

Кми=(435000+139200+53650)/265640=2,363

Км=(449500-265640)/449500=0,409

Ко =(449500-265640)/435000=0,422

Кпи=(265640+435000)/893490=0,784

Каз=(449500-265640)/(449500-265640+72500)=0717

Кдп= 0

Ккр=(72500+361050)/(72500+361050)=1

Ккз=361050/(72500+361050)=0,832

Кпб=(627850-72500-361050)/893490=0,217

На конец года аналогично.

Вывод:

1) коэффициент автономии на начало и на конец года больше нормы, но в течение года он увеличился на 0,066.

2) коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало и на конец года меньше нормы и в течение года он уменьшился на 0,246.

3) коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств на начало и на конец года, превышает нормальное ограничение, но в течение года он уменьшился на 0,001.

4) коэффициент маневренности на начало и на конец года меньше нормы, но в течение года он увеличился на 0,069.

5) коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками на начало и конец года меньше нормы, но в течение года он увеличился на 0,152.

6) коэффициент имущества производственного назначения на начало и конец года больше нормального ограничения, но в течение года он уменьшился на 0,013.

7) коэффициент автономии источников формирования на начало и на конец года больше нормы, и в течение года он увеличился на 0,059.

8) коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств равен 0.

9) коэффициент краткосрочной задолженности на начало и на конец года равен 1.

10) коэффициент кредиторской задолженности в течение года увеличился на 0,159.

11) коэффициент прогноза банкротства в течении года увеличился на 0,076.

2.4 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса

Актив

На начало года

На конец года

Пассив

На начало года

На конец года

Платежный излишек/убыток

на начало

на конец

А1

А2

А3

А4

Баланс

53650

139200

435000

265640

893490

59160

140650

414700

260130

874640

П1

П2

П3

П4

Баланс

361050

72500

1740

449500

893490

285650

72500

17980

498510

874640

307400

-66700

-433260

183860

0

226490

-68150

-396720

238380

0

Структурное соотношение баланса на начало года:

53650<361050

139200>72500

435000>1740

265640<449500

Структурное соотношение баланса на конец года:

59160<307400

140650>72500

414700>17980

260130<498510

Вывод:

Структурное соотношение баланса на начало года: Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения меньше кредиторской задолженности на 307400. Дебиторская задолженность больше краткосрочных кредитов и займов на 66700. Запасы и затраты предприятия больше долгосрочных кредитов и займов на 433260. Внеоборотные активы предприятия меньше собственного капитала на 183860.

Структурное соотношение баланса на конец года: Денежные средства меньше кредиторской задолженности на 226490. Дебиторская задолженность больше краткосрочных кредитов и займов на 68150. Запасы и затраты меньше долгосрочных кредитов и займов на 396720. Внеоборотные активы меньше собственного капитала на 238380.

Таблица 6 - Анализ показателей ликвидности

Наименование показателей

Норм. огран.

На начало года

На конец года

Отклонен. (+;-)

1. Денежные средства, Д=А1

2. Дебиторская зад-ть, Дз=А2

3. Итого, А1+А2

4. Запасы и затраты, З=А3

5. Итого ликвидных средств,

Cоб=А1+А2+А3

6. Краткосрочные пассивы, Кк=П2

7. Срочные обязательства, Кз=П1

8. Итого, П1+П2

9. Коэф. абсолютной ликвидности.

10. Коэф. нормальной ликвидности.

11. Коэф. покрытия

0,2-0,3

0,7-0,8

2

53650

139200

192850

435000

627850

72500

361050

433550

0,123

0,444

1,448

59160

140650

199810

414700

614510

72500

285650

358150

0,165

0,557

1,715

5510

1450

6960

-20300

-13340

0

-75400

-75400

0,042

0,113

0,267

Кал=53650/(72500+361050)=0,123

Кнл=(53650+139200)/(72500+361050)=0,444

Ктл=627850/(72500+361050)=1,448

На конец года соответственно.

Вывод:

1) коэффициент абсолютной ликвидности на начало и на конец года меньше нормального ограничения, но в течении года он увеличился на 0,042.

2) коэффициент нормальной ликвидности на начало и на конец года меньше нормального ограничения, но в течении года он увеличился на 0,113.

3) коэффициент покрытия на начало и конец года меньше нормального ограничения, но в течении года он увеличился на 0,267.

Отсюда следует, что предприятие не платежеспособное, т.к. все коэффициенты меньше нормы.

Таблица 7 - Определение общего рейтинга предприятия-заемщика

Коэффициенты ликвидности

Класс

Доля, %

Сумма баллов

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

2. Коэффициент нормальной ликвидности

3. Коэффициент покрытия

4. Коэффициент независимости

3/2

3

2

2

30

20

30

20

90/60

60

60

40

Итого

-

100

250/220

Вывод: общий рейтинг итоговых баллов соответствует 2 классу т.е. кредитование осуществляется в обычном порядке: только при наличии обеспеченности кредита, процентные ставки по кредиту будут зависеть от сроков и суммы кредитования и качества обеспечения.

2.5 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния

· Уменьшение отходов и их переработка

· Организация дополнительных услуг

· Сокращение численности рабочих

· Снижение уровня запасов и готовой продукции на складе

· Увеличение собственных оборотных средств


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены