Форма №4 "Отчет о движении денежных средств", как составная часть финансовой отчетности предприятия

По строке 155 "На авансы, выданные поставщикам и подрядчикам" отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60/ "Расчеты по авансам выданным".

По строке 156 "На покупку валюты" - отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57 "Переводы в пути", а также данные по дебету счета 91/2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51.

По строке 157 "На продажу валюты" отражается кредитовый оборот по счету 52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91/2 в корреспонденции со счетом 51.

Предприятие ООО «Ремспецстрой» не направляло денежные средства на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, на покупку валюты, а также на продажу валюты в 2008 году.

По строке 160 "На оплату труда" отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. По данной строке отражается кредитовый оборот по счету 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты по оплате труда". Денежные средства ООО «Ремспецстрой», направленные на оплату труда составили в 2008 году 1035 тыс.руб.

Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала дивиденды, то необходимо показать их сумму в отчете по строке 170 "На выплату дивидендов, процентов". По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75/2, 76/ "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, а также кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 по субсчетам, на которых учтены проценты по кредитам и займам. Денежные средства ООО «Ремспецстрой» в отчетном периоде не направляло на выплату дивидендов и процентов.

Данные о перечисленных в отчетном (предыдущем) году налогах и сборах приводятся в строке 180 "На расчеты по налогам и сборам". По данной строке отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 и 69. Денежные средства ООО «Ремспецстрой», направленные на расчеты по налогам и сборам, составили 286 тыс.руб.

Другие оплаченные расходы по текущей деятельности отражаются по строке 190 "На прочие расходы" или заполняются пустующие строки. По данной строке отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, 91/2, субсчет второго порядка, где учтены проценты и комиссия банку. Денежные средства ООО «Ремспецстрой», направленные на прочие расходы, составили в 2008 году 10991 тыс.руб.

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводится в строке 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности". В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы. Результат, отраженный по данной строке можно выразить так:

Строка 200= строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 155 - строка 156 - строка 157 - строка 160 - строка 165 - строка 170 - строка 180 - строка 185 - строка 190.

За 2008 год чистые денежные средства предприятия ООО «Ремспецстрой» от текущей деятельности составили 9422 тыс.руб.

На этом заполнение раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности» завершается.

Так как в отчетном 2008 году у предприятия ООО «Ремспецстрой» не было движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности, следовательно в форме №4 «Отчет о движении денежных средств» не были заполнены соответствующие разделы.

В строке 440 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" (Строка 440 = строка 200 + строка 340 + строка 430). При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.

Значение данной строки может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки. За 2008 год чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов ООО «Ремспецстрой» составило 9422 тыс.руб.

Результат по строке 450 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" формируется следующим образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" (Строка 450 = строка 010 + 440).

Показатель данной строки равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50, 51, 52, 55.

Остаток денежных средств ООО «Ремспецстрой» составил на конец 2008 года 9716 тыс. руб.

Форма №4 составлена правильно, если показатель строки 450 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

Строку 460 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте. У предприятия ООО «Ремспецстрой» в 2008 году не происходило движения денежных средств в иностранной валюте, следовательно данная строка не заполняется.

В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме №4 указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы №4, и суммами, отраженными в бухучете, вписывается по строке 460 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы №4, показатель будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

В производственно-хозяйственной деятельности организации всегда присутствуют операции по движению денежных средств. Наличие или недостаток денежных средств имеет важное значение в деятельности организаций и его дальнейшем функционировании, являясь показателем финансового состояния и платежеспособности организаций.

Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения «Отчета о движении денежных средств» (форма №4)^.

В настоящей курсовой работе была подробно определена и проанализирована структура и значение одной из составляющих частей финансовой отчетности - формы №4 «Отчет о движении денежных средств», а также проведен анализ изменения прибыли и основных производственных фондов за 2007-007 г.г.

Проанализировав динамику прибыли и основных фондов предприятия ООО «Ремспецстрой», выявлено снижение прибыли в отчетном периоде на 56,7%. Расчет показателей ликвидности показал, что предприятие в ближайшее время не сможет погашать свои краткосрочные обязательства за счет имущества, обращая его в наличные средства. Анализ основных фондов показал ухудшение технического состояния основных средств предприятия. В отчетном периоде ООО «Ремспецстрой» не обновляло свою материальную базу в части основных производственных фондов, в основном наблюдается интенсивное выбытие средств.

На предприятии ООО «Ремспецстрой» бухгалтерский учет ведется с применением персональных компьютеров и специальной бухгалтерской программы 1С:Предприятие. 1С:Подрядчик строительства, версия 2.3. Это позволяет:

1.Значительно повысить уровень финансового контроля в бухгалтерском учете денежных средств;

2.Повысить достоверность и оперативность учета;

3.Использовать данные бухгалтерского учета для управления производством; автоматизировать все планово-экономические расчеты.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности; дополняет бухгалтерский баланс (ф. № 1) и отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), позволяет раскрыть факторы изменения финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогает построить прогнозы на предстоящий период.

Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру, способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№23

2) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1999.-№1700

3) О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года// Российская газета.- 28 ноября 1996 года.- №228

4) Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- М.: Андросов, 2000.- 1024 с.

5) Астринский Д.В. Экономический анализ финансового положения предприятия. - Экономист - 2000. - 12 с.

6) Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 290 с.

7) Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.- 208 с.

8) Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 435 с.

9) Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М. ИНФРА-М, 2002.- 456 с.

10) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М,2007. - 717 с.

11) Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2007 год. - СПб.:Питер; М.: БИНФА,2008. - 752 с.

12) Хабарова Л.П. «Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»/ Журнал «Бухгалтерский бюллетень», 2008, №1;

13) Волкова О.И. Экономика предприятия (фирмы). - М.: ИНФРА-М,2006. - 601 с.

14) Демина В.А. «Составляем форму №4»/ Журнал «Российский налоговый курьер», 2009, №1-2;

15) Изотова Л. «Проверим отчётность по схеме»/ Журнал «Расчет», 2008, №3;

16) Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организации - М.: Финансы и статистика, 2005. - 322 с.

17) Лапина О.Г.Годовой отчет за 2006 год. - М.: Эксмо,2007. -1008 с.

18) Новейший справочник бухгалтера 2008. - М.: Эксмо,2007. - 800 с.

19) Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. Москва, 2006. - 324 с.

20) Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебное пособие/ В.Г. Гетьман, В.А. Терехова, Л.З. Шнейдман и др. - 2-е перераб. и доп. - М.: Финансы и Статистика, 2004. - 784 с.

21) Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Книга для начинающих и специалистов/ П.И. Камышанов,А. П. Камышанов.-2-е испр. и доп.- М.:Омега-Л,2003.-232с.

22) Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учебное пособие/ А.Д. Шеремет, Р.С.Сайфулин, Е.В.Негашев.-М.:ИНФРА-М,2000.-208 с.

23) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. - 4-е издание. - Москва: Дело и сервис, 2001. - 350 стр.

24) Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 360 стр.

25) Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ колл. авторов; под общ. ред. А.Г. Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2002- 1168 стр.