“АУБИ” - это зарегистрированное название интегрированной программной системы "Автоматизации Бухгалтерского Учета' малых, средних и больших предприятий. Аббревиатура названия комплекса “АУБИ” построена из ряда букв, входящих в приведенную выше фразу, заключенную в апострофы. Таким образом, сделана попытка отразить истинное предназначение программы. «АУБИ” может быть с успехом использована для автоматизации бухгалтерского учета предприятий различного рода деятельности. Программный комплекс представляет одинаковый интерес как для торговых (коммерческих) структур, так и для производственных предприятий. Гибкая система программы позволяет настраивать “АУБИ” на нужды конкретного пользователя. При этом бухгалтер каждого предприятия, исходя из своих собственных потребностей, имеет возможность сформировать план счетов; информационные справочники, содержащие названия предприятий-партнеров и их банковские реквизиты; список материально ответственных лиц и т.д. В зависимости от специфики деятельности предприятия “АУБИ” позволяет вести учет следующих элементов бухгалтерского производства:

- учет материалов (склад);

- основные средства; учет кассовых операций - формирование приходных и расходных кассовых ордеров, ведение кассовой книги; учет банковских операций - платежных поручений, требований и реестров; учет счетов; ведение журнала хозяйственных операций; ведение главной бухгалтерской книги; формирование шахматной и оборотной ведомостей; формирование различных ведомостей аналитического учета.

II. Анализ основных особенностей автоматизации учета товарных ресурсов в ЧП «Орешников»

2.1 Краткая характеристика деятельности ЧП «Орешников»

Продовольственный магазин «Радуга», юридическое название ЧП «Орешников», создана в 2000 году решением учредителей на основе добровольного соглашения юридических лиц, объединивших свои средства путем выпуска акций. Действует на основании Устава.

Юридический и фактический адрес Продуктового магазина «Радуга»:

КЗ, г. Алматы, ул. Тульская, 20 кв. 2

Основным принципом работы данного магазина является широкий ассортимент предлагаемых продуктов, а также удобство в их приобретении. В связи с этим арендована часть первого этажа многоэтажного дома, произведен необходимый ремонт, а также закуплено специализированное оборудование.

Продовольственный магазин «Радуга предлагает следующие виды продуктов:

- овощи и фрукты;

- мясные и колбасные изделия;

- молочные продукты;

- рыба в различном ассортименте;

- и многое другое.

Рынок продовольственного магазина «Радуга» размещается на территории г. Алматы.

Можно выделить основных клиентов предприятия в порядке значимости следующим образом:

- частные лица (с достатком равным среднему или выше)

- организации.

Организация имеет постоянных клиентов, сотрудничающих с продовольственным магазином «Радуга».

Основную часть дохода фирме приносит группа частных покупателей.

На текущий момент в г. Алматы существует много фирм, занимающихся теми же направлениями деятельности, что и продовольственный магазин «Радуга». Многие представленные фирмы занимаются не только одним видом деятельности, но и осваивают другие направления. Критерием выбора какой-либо конкретной фирмы для покупателя могут стать результаты их предыдущего взаимодействия.

Основными конкурентами продовольственного магазина «Радуга» являются:

- «Гросс»;

- «Рахат»;

- «Гинь-яз».

Магазин интересен комплексом предоставляемых товаров, т.е. целесообразно рассмотреть в рамках SWOT - анализа такой внутренний фактор маркетинга, как сам Товар.

S-сильные стороны:

- работа на заказ (покупатель имеет возможность заказать товар отсутствующий на витрине);

- поставка любых товаров;

- быстрые сроки поставки продуктов (из Астаны - 2 - 4 дн., из Капчагая - 1-2 дня.);

- гарантийное обслуживание;

- важным аспектом деятельности организации является качественное и быстрое обслуживание клиентов, индивидуальный подход к каждому клиенту.

W-слабые стороны:

- необходимость постоянно следить за ценообразованием, ценами конкурентов на рынке г. Алматы.

- отсутствие рекламы предприятия в СМИ и наружной рекламы.

O-возможности:

- следует активизировать работу с дилерами, посредниками;

- уделять более детальное внимание рекламной компании;

- применять персональный подход к клиентам;

Т-угрозы:

- Необходимо детально работать с ценами на рынке конкурентов.

ЧП «Орешников» имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях в учреждениях банков.

Основными видами деятельности ЧП «Орешников» являются:

- закуп у поставщиков продуктов питания и их реализация;

- торгово-закупочная;

- доставка продовольственных товаров;

- коммерческая деятельность;

- другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству РФ.

ЧП «Орешников» осуществляет свою деятельность на основе самостоятельно разрабатываемых и утверждаемых им текущих перспективных планов. Ему предоставлена полная самостоятельность в решении вопросов по выбору формы управления и распределения чистой прибыли, в осуществлении внешнеэкономической и коммерческой деятельности. Самостоятельно устанавливает порядок и условия получения (передачи) имущества, а также цены, ставки, тарифы и расценки на оказываемые услуги, выполняемые работы.

ЧП «Орешников» осуществляет в установленном законодательством РФ порядке экспортно-импортные операции, необходимые для деятельности организации.

Основные показатели производственно - хозяйственной деятельности отражены в балансе организации.

Анализ проводится по балансу (ф. № 1) с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

- строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

-производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу -- дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия.

Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводится по таблице 2.1.

Ситуация, когда внеоборотные активы представлены основными средствами и незавершенным строительством, характеризует предприятие, направленное на создание материальных условий расширения основной деятельности организации.

Таблица 2.3.

Сравнительный аналитический баланс (актив)

Показатели баланса	Абсолютные величины руб.	Удельные веса, %	Изменения
	начало периода, тыс. руб.	Конец периода, тыс. руб.	начало периода	Конец периода	(+,-)	%	В % к величине на нач пер. (при рост)	В % к изменению итога балан са
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ: 1.Внеоборот активы: 1.1.ОС 1.2.незавер. строит-во 2.Оборотн. активы 2.1.запасы 2.2.Д-т зад. 2.3.краткоср. фин. влож. 2.4.ден.ср-ва	15648 14063 1585 5960 1485 2293 ___ 2182	15826,9 13772,1 2054,8 7156,3 1898,9 851,3 1000 3406,1	72,4 65,1 7,3 27,6 6,9 10,6 0 10,1	68,8 59,9 8,9 31,1 8,3 3,7 4,4 14,8	+178,9 -290,9 +469,8 +1196,3 +413,9 -1441,7 +1000 +1224,1	-3,6 -5,2 +1,6 +3,6 +1,4 -6,9 +4,4 +4,7	+1,1 -2,1 +29,6 +20,1 +27,9 -62,9 +100 +56,1	+13 -21,2 +34,2 +87 +30,1 -104,8 +72,7 +89,0
БАЛАНС	21608	22983,2	100	100	+1375,2	0	6,4	100

Анализ данной таблицы показывает нам, что структура активов на предприятии характеризуется следующим образом. Доля внеоборотных активов занимает 72,4% на начало года и 68,8% на конец года.

За данный период произошло незначительное снижение основных средств на 2,1% или 290,9 тыс. руб. и увеличение незавершенного строительства на 469,8 тыс. руб. (прирост составил 29,6%).

В структуре активов увеличилась доля оборотных средств.

Прирост их составил 20,1%, при этом произошло значительное увеличение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, запасов. Большое значение имеет факт снижения дебиторской задолженности за отчетный период на 62,9% или на 1441,7 тыс. руб., что положительно характеризует структуру баланса и ситуация оценивается положительно. Прирост краткосрочных финансовых вложений и денежных средств превысил прирост запасов. Таким образом, произошло увеличение наиболее ликвидных активов.

В структуре имущества предприятия произошло незначительное уменьшение доли долгосрочных активов на 3,6 пункта (с 72,4% до 68,8%), несмотря на абсолютное и относительное их увеличение на 1,1% или 178900 рублей. Незавершенное строительство занимает незначительный удельный вес 7,3 и 8,9% на начало и конец года. Прирост основного капитала обусловлен приростом незавершенного строительства на 29,6% по сравнению с началом года и 34,2% по отношению к изменению итога баланса.

Рассмотрим состав и динамику изменений основных средств.

В бухгалтерской отчетности (ф.№5) внеоборотные активы представлены (включая амортизацию основных средств):

Таблица 2.2

Динамика изменения основных средств (тыс. руб.)

Внеоборотные активы	Наначало года	Поступило	Выбыло	на конец года	Абсолютное изменение	в % к изменению на начало года
1. Здания 2. Машины и оборудование Транспортные средства*	19690 718 731	29	80	19690 747 651	0 +29 -80	0 +4,0 -10,9
Итого	21139	29	80	21088	-51	-6,9

Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов занимают основные средства, а именно пассивная их часть. За отчетный период движения пассивной части основных средств (здания) не произошло. Кроме того, произошло уменьшение активной части основных средств на 51 тыс. руб. или 6,9%.

Эффективность использования основных средств характеризуют коэффициенты:

К-т поступления: 29 / 21088 * 100 = 0,14%

К-т выбытия: 80 / 21139 * 100 = 0,38%

Таким образом, коэффициент выбытия больше коэффициента поступления основных средств.

Движение средств на предприятии характеризуется недостаточной интенсивностью. В первую очередь это касается активной части основных средств.

Таблица 2.3

Расчет показателей использования основных средств.

Показатели	Баз. пер.	Отч. пер.	Отклонения, %
Среднегодовая стоимость ОС (первоначальная, тыс. руб.) Средний износ, тыс. руб. Выручка от реализации Чистая прибыль, тыс. руб. Фондоотдача Фондоемкость Фондорентабельность К-т износа (в среднем за период) К- т годности	13965,5 6952,0 12296,648 135,661 88,0 113,5 0,97 49,8 50,2	13917,5 7196,0 18356,360 1463,411 131,9 75,8 10,5 51,7 48,3	-99,6 +103,5 +149,3 +1078,7 +149,9 -66,8 +1082,5 +103,8 -96,2

Как следует из таблицы, использование основных средств характеризует ситуацию положительно.

Анализируя показатели использования основных средств, необходимо сравнивать их с финансовыми результатами за период.

Так, фондоотдача характеризует прирост выручки на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств. Этот показатель увеличился в динамике (с 88,0 пункта до 131,9 пункта) и оценивается положительно. Фондоемкость же, наоборот, уменьшилась в динамике (113,5 пункта до 75,8 пункта), и также оценивается положительно. Фондорентабельность увеличилась почти в 10 раз с 0,97 до 10,5 пункта. Коэффициент износа увеличился незначительно на 1,9%.

Эти показатели свидетельствуют от том, что предприятие эффективно использует основные средства. Оборотные активы в отчетности представлены в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

Таблица 2.4.

Анализ структуры и динамики товарных запасов

Статьи запасов	Код строки	Абсолютные величины	На конец года, руб.	Изменения, руб.	Отн.величины Темп прироста (гр.5/3**100)	Уд. Вес в % на нач. года.	Уд. Вес в % на конец года	Изменения уд. веса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье, материалы и др. аналог. ценности (10,15,16)	211	231607	404504	172897	74,65	43,90	26,49	-17,41
МБП (12,13,16)	213	288428	1109509	821081	284,67	54,67	72,65	17,98
Расходы будущих периодов (31)	217	7525	13234	5979	82,41	1,43	0,86	-0,57
Запасы	210	527560	1527247	999687	189,49	100	100	0

Рост оборотных активов наблюдался в основном за счет увеличения доли запасов, доля изменений которых в активе баланса составила 2,46%. Изменения вызваны ростом на 821081 руб. «МБП» и темп их прироста составил 284,67% . Также произошло увеличение по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» на 172897 руб., прирост которой составил 74,65%.

В структуре оборотных активов также произошло увеличение «Дебиторской задолженности (сроком погашения до 12 месяцев)», прирост которой составил 56,70%, а доля ее изменения в активе баланса составила 0,48%. Рост дебиторской задолженности можно объяснить общей проблемой неплатежей в стране.

Снизилась доля денежных средств, с 0,55 до 0,18%. Величина денежных средств в активе баланса незначительна .

Но так как они являются наиболее ликвидными активами, то это отражается на платежеспособности предприятия, а соответственно наблюдается тенденция снижения денежных средств несмотря на прирост оборотных активов на 96,9% в основном за счет увеличения запасов на 189,49% - медленно реализуемых активов.

Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность).

Структура пассивов отражена в таблице 2.5

Таблица 2.5

Сравнительный аналитический баланс (пассив).

Показатели Баланса	Абсолютные величины руб.	Удельные веса, %	Изменения
	начало периода, тыс. руб.	Конец периода, тыс. руб.	Начало периода	Конец периода	(+,-)	%	В % к величине на нач пер.(прирост)	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ПАССИВ: 3..Капитал и резервы 3.1.Добавочный капитал 3.2.Целевые фин. и пост. 4.Долгоср. обязат-ва 5.Краткоср. обязательст. 5.1.Займы и кредиты 5.2.К-т зад. 5.3.Доходы буд. пер.	19545 16164 3571 ___ 2063 ___ 1530 533	20703,6 16704 3025,6 ___ 2279,6 ___ 1926,2 353,4	90,5 74,8 16,5 9,5 7,1 2,5	90,1 72,7 13,2 9,9 8,4 1,5	+1158,6 +540 -545,4 +216,6 +396,2 -179,6	-0,4 -2,1 -3,3 +0,4 +1,3 -1,0	+5,9 +3,3 -15,3 +10,5 +25,9 -33,7	+84,2 +39,3 -39,7 +15,8 +28,8 -13,1
БАЛАНС	21608	22983,2	100	100	+1375,2	0	+6,4	100

Заемные источники средств, например кредиты банка, предприятие не использовало.

К привлеченным источникам средств санатория относится краткосрочная кредиторская задолженность.

В структуре пассивов наибольший удельный вес занимает 3 раздел «Капитал и резервы» на долю которого приходится 90,5% и 90,1%. Его доля уменьшилась, однако, в стоимостном выражении его прирост составил 5,9% или 1158,6 тыс. руб.

Капитал включает в себя как нераспределенную прибыль отчетного периода (1463,4 тыс. руб.), так и непокрытый убыток прошлых лет (190 тыс. на начало года и 489,4 тыс. руб. на конец года). Структура капитала сформирована в основном за счет добавочного капитала, доля которого уменьшилась с 74,8% до 72,7%, однако его прирост по сравнению к величине на начало года составил 3,3% или 540 тыс. руб.

Уменьшение целевых финансирований и поступлений произошли как в структуре капитала, так и по сравнению к величине на начало периода на 15,3% или 545,4 тыс. руб.

Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы отсутствуют.

Структура краткосрочных обязательств изменилась незначительно. В основном произошло увеличение кредиторской задолженности, прирост которой составил 25,9% или 396,2 тыс. руб. Эта ситуация отрицательно сказывается финансовом состоянии предприятия, его платежеспособности.

Доходы будущих периодов уменьшились на 33,7% или на 179,6 тыс. руб.

Структуру капитала характеризует показатель «реальный собственный капитал», который рассчитывается, как р.3 - «убытки» + «доходы будущих периодов» - «задолженность участников по взносам в уставный капитал» - «собственные акции, выкупленные у акционеров».

В санатории это: Стр. 490 - 465 + 640.

Реальный собственный капитал:

На начало года - 19888 тыс. руб.;

На конец года - 20567,6 тыс. руб.

Структуру пассивов характеризуют:

1. коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

- заемные средства (долгосрочные и краткосрочные)

- реальный собственный капитал

- заемные средства (краткосрочные обязательства - доходы будущих период.):

- на начало года - 1530 тыс. руб.;

- на конец года - 1926,2 тыс. руб..

- к-т на нач. года = 0,077

- к-т на кон. года = 0,094.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств незначителен и его увеличение также незначительно. Это свидетельствует о том, что предприятие не привлекает заемные источники средств, а финансируется за счет собственного капитала.

Коэффициент автономии:

Реальный собственный капитал / общая величина источников средств предприятия:

На начало года = 0,92

На конец года = 0,90

Коэффициент автономии приближен к единице и уменьшился незначительно. Его значения свидетельствуют о том, что обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами.

В целом, анализируя динамику изменений пассива баланса, из данных таблицы можно сказать, что привлечение источников ресурсов произошло в основном собственного капитала, а именно добавочного капитала и нераспределенной прибыли. Предприятию необходимо обратить внимание на увеличение доли кредиторской задолженности и принять возможные меры по ее уменьшению.

Принципиальных изменений в структуре баланса не произошло. Нерациональная структура баланса может привести к ухудшению финансового состояния предприятия, но здесь есть свои особенности, т. к. предприятие использует профсоюзное имущество, учитываемое на балансе предприятия. Основную часть активов баланса составляют иммобилизованные активы (91,01 и 88,66%). В их составе основные средства занимают 82,34 и 80,29%. Коэффициент износа основных средств равен32,8 и 33,5% соответственно, коэффициент годности - 67,2 и 66,5%.

Доля активной части основных средств составляет 8,89 и 10,2%, коэффициент износа их 63% и 55%, коэффициент годности 63 и 55% соответственно. Предприятие приобрело машины и оборудование на 292107 руб. и производственно-хозяйственный инвентарь на443811 руб. за отчетный период.

Коэффициент обновления (0,023) > коэффициента выбытия (0,002) говорит об интенсивности движения активной части основных средств.

Укрепление материально-технической базы основных средств - главная задача, стоящая перед предприятием.

Анализируя финансовое состояние можно сделать вывод, что общая ликвидность предприятия неудовлетворительна из-за недостаточности собственных оборотных средств, а соответственно и невозможности покрытия наиболее срочных обязательств.

Обращает на себя внимание такой показатель как величина собственных оборотных средств или чистый оборотный капитал.

Величина собственных оборотных средств в начале года = -234095, в конце года = - 576891, снизилась на 146,43%, что свидетельствует об опережающем темпе роста кредиторской задолженности над темпом роста оборотных активов. Предприятию необходимо проводить мероприятия по снижению кредиторской задолженности.

Анализируя финансовые результаты, можно сказать, что рентабельность предприятия - нулевая, но по сравнению с прошлым годом возросла.

Предприятие получило свою прибыль от реализации продукции. Операционные расходы превысили операционные доходы и убыток от финансово-хозяйственной деятельности составил 23193 руб., но он покрылся прибылью от внереализационных доходов 23193 руб., тогда прибыль отчетного периода = 0.

Финансовые проблемы предприятия отягощаются кризисом неплатежей в стране - увеличился оборот дебиторской и кредиторской задолженности. Предприятие неспособно рассчитаться по наиболее срочным обязательствам, несмотря на устойчивое финансовое состояние. Общая ликвидность снизилась, что говорит об увеличении кредиторской задолженности.

Экономическая интерпретация этих показателей очевидна - сколько рублей приходится на 1 рубль доходов, затрат или величины собственного капитала.

Анализируя динамику изменений показателей рентабельности, из данных таблицы, наблюдается значительный рост показателей рентабельности.

Несмотря на значительное увеличение себестоимости, произошел рост объема продаж и соответственно прибыли от реализации. Несмотря на незначительное увеличение валюты баланса, наблюдается значительный рост величины чистой прибыли.

Такой высокий рост прибыли от реализации связан не только со спросом на продукцию, но и с инфляционными процессами.

Чтобы инфляция не обесценивала доходы и поступления предприятия, необходимо проводить анализ воздействия инфляции на свое финансовое положение, к необходимости учета этого воздействия в повседневной практике.

Финансовая устойчивость характеризуется обеспеченностью запасов и затрат источниками их формирования.

Для анализа необходимо рассчитать излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, которая рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Общая величина запасов учитывается в балансе по строке 210 (1485 тыс. руб. на начало года и 1898,9 тыс. руб. на конец года).

Для характеристики источников используются несколько показателей:

Величина собственных оборотных средств (СОС) или собственный оборотный капитал

Величина собственных оборотных средств = текущие активы - краткосрочные обязательства (за минусом убытков, с прибавлением доходов будущих периодов).

Величина собственного оборотного капитала = реальный собственный капитал - Внеоборотные активы или

290 - 244 - 252 - 690 + 640 - 465 - 475 = 490 - 465 - 475 + 640 - 190;

на начало года = 4240 тыс. руб.

на конец года = 4740,7 тыс. руб.

прирост составил 11,8%.

наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств: собственные оборотные средства + долгосрочные заемные средства;

общая величина источников формирования:

собственные оборотные средства + долгосрочные + краткосрочные заемные средства.

2-й и 3-й показатели равны 1-му, т.к. предприятие не использует заемные средства и равны 4740700 рублей на конец года и 4240000 руб. на начало года.

Таким образом, показатель обеспеченности запасов и затрат источниками формирования - это излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования (собственные оборотные средства) запасов:

Собственные оборотные средства - запасы

На начало года = 4240 - 1485 = 2755тыс. руб.

На конец года = 4740,7 - 1898,9 = 2841,8 тыс. руб.

Финансовая ситуация предприятия приравнивается к абсолютной устойчивости - это финансовая устойчивость, когда все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов:

Собственные оборотные средства > = запасов и затрат, то есть формируется излишек собственных оборотных средств.

Абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется приростом величины собственных оборотных средств (11,8%), высоким уровнем рентабельности.

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости и представляет собой способность своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, это обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности нужно сравнить показатели баланса по различными группам активов и обязательств.

В зависимости от степени ликвидности активы делятся на группы:

1) Наиболее ликвидные активы (НЛА): денежные средства и краткосрочные финансовые вложения:

А1 = стр. 250 + 260;

на начало года А1 = 2182000;

на конец года А1 = 4406100.

2) Быстрореализуемые активы (БРА): краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы:

А2 = стр. 240 + 270;

на начало года А2 = 2293000;

на конец года А2 = 851300.

3) Медленнореализуемые активы (МРА): запасы за вычетом расходов будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения за вычетом вложений в другие организации:

А3 = стр. 210 - 216 + 140 - 143;

на начало года А3 = 1477000;

на конец года А3 = 1898900.

4) Труднореализуемые активы (ТРА): внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений, долгосрочные вложения в другие организации и дебиторская задолженность свыше одного года:

А4 = стр. 190 - 140 + 143 + 230;

на начало года А4 = 15648000;

на конец года А4 = 15826900.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

1) Наиболее срочные обязательства (НСО): кредиторская задолженность и ссуды не погашенные в срок из Ф №5:

П1 = стр. 620 +Ф №5 стр. 241;

на начало года П1 = 1530000

на конец года П1 = 1926200

3) Краткосрочные обязательства (КО): краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные обязательства:

П2 = стр. 610 + 660 = 0;

3) Долгосрочные обязательства (ДО): долгосрочные кредиты и займы

П3 = стр. 590 = 0;

4) Постоянные пассивы (ПП): собственный капитал - расходы будущих периодов - НДС + задолженность по выплате дивидендов + доходы будущих периодов;

П4 = стр. 490 - 216 - 220 + 630 + 640;

на начало года П4 = 20070000;

на конец года П4 = 21057000.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются неравенства:

А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4.

Таблица 2.6

Показатели ликвидности

Показатели ликвидности активов	Показатели ликвидности пассивов
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1	2182000	4406100	П1	1530000	1926200
А2	2293000	851300	П2	0	0
А3	1477000	1898900	П3	0	0
А4	15648000	15826900	П4	20070000	21057000

Данные расчетов при сопоставлении итогов приведенных групп по активу и пассиву показывают, что баланс предприятия является абсолютно ликвидным, так как выполняются все неравенства.

Сравнение первой и второй группы активов с первыми двумя группами пассивов показывает текущую ликвидность, то есть платежеспособность. Сравнение третьей и четвертой группы активов и пассивов показывает перспективную ликвидность, то есть прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Выполнение первых трех неравенств влечет выполнение четвертого неравенства, которое свидетельствует о соблюдении условия финансовой устойчивости - наличия у предприятия собственных оборотных средств.

Большая или меньшая текущая платежеспособность обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Для оценки платежеспособности используют три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Из данных таблицы 2.6. следует, что коэффициенты ликвидности выше нормативных значений. За данный период резких изменений не произошло. Динамика изменения коэффициентов ликвидности показала увеличение коэффициента абсолютной ликвидности, что свидетельствует об опережающих темпах роста наиболее ликвидных активов над темпами роста наиболее срочных обязательств.

Уменьшение коэффициентов быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности на 0,2 свидетельствует об увеличении темпов роста кредиторской задолженности над темпами снижения краткосрочной дебиторской задолженности. Большая или меньшая текущая платежеспособность обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Для оценки платежеспособности используют три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:

Таблица 2.7

Коэффициенты ликвидности для покрытия обязательств

Показатели	Формула расчета	Норматив	На нач. пер.	На кон. пер.	Изменения
1. к-т абсолютной ликвидности	А1 / (П1+П2)	>=0,2	1,4	2,3	+0,9
2. к-т быстрой ликвидности	(А1+А2) / (П1+П2)	>= 1	2,9	2,7	-0,2
3. к-т текущей ликвидности (покрытия)	(А1+А2+А3) / (П1+П2)	>= 2	3,9	3,7	-0,2

Из данных таблицы следует, что коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям. За данный период резких изменений не произошло.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе, при условии полного погашения дебиторской задолженности. Это означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности покрывают текущие долги.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Он отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия, при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности:

А1 + 0,5 * А2 + 0,3 * А3

П1 + 0,5 * П2 + 0,3 * П3 >= 1

На начало года (тыс. руб.):

К-т = 2182 + 0,5 * 2293 + 0,3 * 1477 = 2,47

1530 + 0,5 * 0 + 0,3 * 0

На конец года (тыс. руб.):

К-т = 4406,1 + 0,5 * 851,3 + 0,3 * 1898,9 = 2,80

1926,2 + 0,5 *0 +0,3 * 0

Данные коэффициента общей ликвидности баланса выше нормативного значения на начало и на конец года. Его увеличение свидетельствует о ликвидности баланса.

Выполнение всех неравенств ликвидности баланса и соответствие коэффициентов ликвидности нормативным значениям обуславливает общую платежеспособность и наличие у предприятия реального собственного капитала и собственных оборотных средств.

В целом, характеризуя ликвидность, у предприятия имеются в наличии оборотные средства, необходимые для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения.

Характеризуя платежеспособность, предприятие имеет краткосрочную кредиторскую задолженность, в том числе просроченную, которая увеличилась за отчетный период. Если учесть, что в состав привлеченных средств предприятия входит только краткосрочная кредиторская задолженность, то предприятие в перспективе рассчитается по своим обязательствам перед кредиторами при наличии наиболее ликвидных активов.

2.2 Анализ автоматизированной системы учета товаров ЧП «Орешников»

Автоматизация учета товаров будет способствовать более точному учету движения товаров, оптимизировать товарные запасы, росту товарооборота [1, с. 93].

В процессе хозяйственной деятельности ЧП «Орешников» активно применяются кассовые аппараты с автоматическим считыванием информации о товаре с ярлыков или упаковок со штриховым кодом.

Обработка экономической информации на ЭВМ с использованием терминалов, микропроцессоров и других технических средств позволяет получить информацию об остатках, поступлении, реализации и прочем выбытии товаров в самом подробном ассортименте, что улучшает управление торговым процессом и предупреждает завоз в розничную торговую сеть товаров, не пользующихся спросом покупателей.

ЭВМ автоматически контролирует выполнение поставщиками договоров поставки товаров в развёрнутом ассортименте, помогает изучать удовлетворение покупательского спроса и проводит другой анализ, который невозможно вести вручную или с использованием простейшей вычислительной техники.

Что касается товарного учета, то имеющаяся на предприятии автоматическая система учета товаров предполагает непосредственное использование штрихового кодирование.

Главная цепочка движения товара может быть на предприятии представлена так: закупка у поставщика - оприходование на склад - передача в торговый зал - продажа покупателю.

С внедрением автоматизированной системы управления сама цепочка не изменится, просто технология процесса и управления будет другой [12, c. 167].

При компьютеризации учета товаров на экране дисплея можно получить экспресс-граммы запасов ходовых и неходовых товаров.

Экспресс-граммы позволят четко контролировать остатки товаров на торговых предприятиях, помогают определять и изучать причины выявленных отклонений, а главное - принимать меры по улучшению товароснабжения, оптимизации товарных запасов.

В современных условиях руководству ЧП «Орехов» приходится постепенно принимать важные управленческие решения, направленные на повышение прибыльности и укрепления финансовой стабильности своего предприятия. На этапе подготовки таких решений необходимо располагать всесторонней информацией о финансово-хозяйственной деятельности организации.

На отечественном рынке программ имеется достаточно большое количество предложений по автоматизации финансово-экономической деятельности.

Лидерами среди разработчиков комплексных систем автоматизации бухгалтерского учета, эксплуатируемых на предприятиях Республики Беларусь, являются такие фирмы, как: «1С» (Москва), «TopSoft» (Минск), «Интеллект-Сервис» (Москва), «Золотые программы» (Минск). Ситуация на рынке финансово-экономического программного обеспечения отличается динамичностью. Ежегодно разрабатываются принципиально новые версии программ, пересматривается классификация программного обеспечения. Ускорение развития автоматизации всех сфер человеческой деятельности объясняется как возрастающими потребностями общества, так и высокими темпами эволюции вычислительной техники.

В ЧП «Орехов» учет товарных ресурсов ведется с помощью программы, разработанной индивидуальным разработчиком из отдела АСУ ЧП «Орехов».

Проверенные товаросопроводительные и прочие товарные документы передаются в машинописное бюро, где данные из них заносятся в АРМ «Учет товаров».

На основании внесенных данных формируется накопительная ведомость прихода, в которой находят отражение фактически все те же данные, что и в товарном отчете, составляемом в магазине.

Также положительным моментом, на наш взгляд, является формирование АРМом «Учет товарных операций» разнообразных отчетных форм по движению товарных запасов: товарные отчеты по пятидневкам, товарные отчеты в разрезе структурных подразделений.

Это дает возможность организации получать оперативную информацию по движению товарных запасов, необходимую для анализа и разработки мероприятий по оптимизации товарных запасов на складах и в торговых залах.

Однако данная программа имеет ряд недостатков: вводимая информация за истекшие периоды закрывается в базы архивов программистом без предварительного уведомления бухгалтера.

Многие данные зарезервированы и не выдаются без ведома программиста. Так, например, невозможно обобщить компьютерную информацию по движению товарных ресурсов по магазинам за год. Данные можно получить только лишь за текущий месяц. За получением указанных сведений необходимо обращаться к программисту для открытия архивных баз данных. Кроме того, в программе не предусмотрен вывод данных для составления журналов-ордеров.

Создается впечатление, что основным пользователем программы по учету товаров является не бухгалтер, а программист.

III. Проектирование информационной подсистемы управления предприятием на основе СУБД в среде MS Access 2000

3.1 Техническое задание

Разработать и реализовать информационную подсистему управления предприятием на основе системы управления базами данных (СУБД) в среде Microsoft Access 2000 и обеспечить программную реализацию пользовательского интерфейса спроектированной базы данных в Delphi 7 2003.

3.2 Этапы проектирования данных.

Предметная область - часть реального мира, подлежащая изучению с целью организации управления и, в конечном счете, автоматизации [34, с. 15].

Предметная область представляется множеством фрагментов, например, предприятие - цехами, дирекцией, бухгалтерией.

Каждый фрагмент предметной области характеризуется множеством объектов и процессов, использующих объекты, а также множеством пользователей, различными взглядами на предметную область [34, с. 89].

В теории проектирования информационных систем предметную область (или, если угодно, весь реальный мир в целом) принято рассматривать в виде трех представлений:

1. представление предметной области в том виде, как она реально существует;

2. как ее воспринимает человек (имеется в виду проектировщик базы данных);

3. как она может быть описана с помощью символов.

Т.е. говорят, что мы имеем дело с реальностью, описанием (представлением) реальности и с данными, которые отражают это представление.

Данные, используемые для описания предметной области, представляются в виде трехуровневой схемы (так называемая модель ANSI/SPARC):

Рисунок 2 Модель ANSI/SPARC.

Внешнее представление (внешняя схема) данных является совокупностью требований к данным со стороны некоторой конкретной функции, выполняемой пользователем. Концептуальная схема является полной совокупностью всех требований к данным, полученной из пользовательских представлений о реальном мире. Внутренняя схема - это сама база данных.

Отсюда вытекают основные этапы, на которые разбивается процесс проектирования базы данных информационной системы:

1. Концептуальное проектирование - сбор, анализ и редактирование требований к данным. Для этого осуществляются следующие мероприятия:

- обследование предметной области, изучение ее информационной структуры

- выявление всех фрагментов, каждый из которых харакетризуется пользовательским представлением, информационными объектами и связями между ними, процессами над информационными объектами

- моделирование и интеграция всех представлений

По окончании данного этапа получаем концептуальную модель, инвариантную к структуре базы данных. Часто она представляется в виде модели "сущность-связь".

2. Логическое проектирование - преобразование требований к данным в структуры данных. На выходе получаем СУБД-ориентированную структуру базы данных и спецификации прикладных программ. На этом этапе часто моделируют базы данных применительно к различным СУБД и проводят сравнительный анализ моделей.

3. Физическое проектирование - определение особенностей хранения данных, методов доступа и т.д.

Одним из наиболее сложных этапов проектирования, является разработка концептуальной модели данных и на ее основе физической структуры базы, включающей таблицы базы данных.

При разработке, необходимо руководствоваться следующими принципами:

Информация в таблицах не должна дублироваться. Когда определённая информация хранится только в одном месте, то нет необходимости в синхронизации этих данных, и обеспечит эффективность, и исключит возможность не совпадения.

Каждая таблица должна содержать информацию только на одну тему, в этом случае данные намного легче обрабатывать, если они содержаться в разных таблицах.

3.3 Реализация базы данных

Фирме, занимающейся продажей продовольственных товаров, необходима база данных, ведущая учет всех принятых заказов. В базе должны быть отражены все сотрудники и клиенты, имеющие отношение к производству и продаже изделий со всеми параметрами.

1. В заказе указывается служащий и поставщик (рис. 3)

2. В заявке указывается служащий (рис. 4)

3. Заказы имеют перечень товаров (рис. 5)

4. Заявки имеют перечень товаров (рис. 6)

5. Товары берутся из единого каталога товаров (рис. 7)

Охарактеризуем все выделенные сущности (рис. 8):

Рисунок 2.- Сегмент ER модели	Поставщики: · Код компании поставщика · Название · Адрес · Телефон Сайт
Рисунок 3.- Сегмент ER модели	Служащие: · Код Служашего; · Имя; · Фамилия; · Телефон; · E-mail; · Логин; Пароль
Рисунок 4.- Сегмент ER модели	Товары: · Код товара; · Название; · Ед. измерения; · Стоимость

Рисунок 5.- Сегмент ER модели	Заказы: · Код Заказа; · Дата заказа; · Примечание; · Код служащего; Код поставщика.
Рисунок 6.- Сегмент ER модели	Заявки: · Код заявки; · Дата заявки; · Примечание; · Код служащего

Рисунок 9 Результирующая ER - диаграмма

Проект производился с учетом трех нормальных форм. В каждой сущности было произведено:

· устранение повторяющихся групп (приведение к 1НФ)

· удаление частично зависимых атрибутов (приведение к 2НФ)

· удаление транзитивно зависимых атрибутов (приведение к 3НФ).

Каждое реляционное отношение соответствует одной сущности и в него вносятся все атрибуты сущности. Для каждого отношения необходимо определить первичный ключ и внешние ключи (если они есть).

Отношения приведены в таблицах 3-18. Для каждого отношения указаны атрибуты с их внутренним названием, типом и длиной. Обязательное поле для краткости обозначено not null, необязательное - null. Типы данных обозначаются так: int -числовой, char - символьный, Datetime - дата (имеет стандартную длину, зависящую от СУБД, поэтому она не указывается).

На этапе логического проектирования концептуальная модель базы данных трансформируется в формат, пригодный для конкретной СУБД (в данном случае MS Access), которая будет использоваться при реализации системы. Задача логического проектирования состоит в создании реляционных табличных структур. Структуры таблиц и связей в проектируемой базе создаем с помощью MS Access.

Одной из важнейших составляющих проекта базы данных является разработка средств защиты БД. Защита данных имеет два аспекта: защита от сбоев и защита от несанкционированного доступа. Для защиты от сбоев разрабатывается стратегия резервного копирования. Для защиты от несанкционированного доступа каждому пользователю доступ к данным предоставляется только в соответствии с его правами доступа. Для нашей базы данных создаются 2 учетные записи: администратора и пользователя. Администратору дается полный контроль над БД, а в права пользователя вносятся ограничения на изменение и обновление таблиц.

Независимо от того, каким образом концептуальная модель была трансформирована в соответствующую структуру базы данных, реляционная схема БД должна соответствовать проекту.

Рисунок 10. Реляционная схема

На реляционной схеме видно, что все таблицы и связи соответствуют проекту.

3.4 Экономический эффект от внедрения информационной подсистемы управления

Расчет экономической эффективности внедряемой информационной подсистемы управления начинается с расчета времени на создание программного продукта.

Общее время на создание программы складывается из различных компонентов. Структура общего времени на создание программного продукта представлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Структура времени на создание программного продукта

№ этапа	Обозначение времени данного этапа	Содержание этапа
1	Tпо	Подготовка описания задачи.
2	Tо	Описание задачи.
3	Tа	Разработка алгоритма.
4	Tбс	Разработка блок-схемы алгоритма.
5	Tн	Написание программы
6	Tнп	Набивка программы.
7	Tот	Отладка и тестирование программы.
8	Tд	Оформление документации.

Время рассчитывается в человеко-часах, причем Т_по берется по фактически отработанному времени, а время остальных этапов определяется расчетно по условному числу команд .

Условное число команд определяется по формуле:

, (3.1)

где - коэффициент, учитывающий условное число команд в зависимости от типа задачи, для данной задачи коэффициент принимается = 1450;

- коэффициент, учитывающий новизну и сложность программы.

Выбрать значение коэффициента можно из табл. 3.2.

Таблица 3.2

Определение коэффициента, учитывающего условное число команд

Тип задачи	Пределы изменений коэффициента
Задачи учета	от 1400 до 1500
Задачи оперативного управления	от 1500 до 1700
Задачи планирования	от 3000 до 3500
Многовариантные задачи	от 4500 до 5000
Комплексные задачи	от 5000 до 5500

Программные продукты по степени новизны могут быть отнесены к одной из 4-х групп:

группа А -- разработка принципиально новых задач;

группа Б -- разработка оригинальных программ;

группа В -- разработка программ с использованием типовых решений;

группа Г -- разовая типовая задача.

Для данной задачи степень новизны -- Б

По степени сложности программные продукты могут быть отнесены к одной из 3-х групп:

1 -- алгоритмы оптимизации и моделирования систем;

2 -- задачи учета, отчетности и статистики;

3 -- стандартные алгоритмы.

Данная задача может быть отнесена к 1 группе сложности.

Коэффициент определяется из табл. 3.3 на пересечении групп сложности и степени новизны.

Таблица 3.3

Определение коэффициента, учитывающего группу сложности и степень новизны

Язык программирования	Группа сложности	Степень новизны
		А	Б	В	Г
высокого	1	1,38	1,26	1,15	0,69
	2	1,30	1,19	1,08	0,65
уровня	3	1,20	1,10	1,00	0,60
низкого	1	1,58	1,45	1,32	0,79
	2	1,49	1,37	1,24	0,74
уровня	3	1,38	1,26	1,15	0,69

Для данной задачи коэффициент = 1,26

Теперь, исходя из формулы (3.1) можно определить условное число команд

(3.2)

Определяем время, затраченное на каждый этап создания программного продукта:

1) T_по (время на подготовку описания задачи), берется по факту и составляет:

T_по = (3.3)

2) T_о ( время на описание задачи ) определяется по формуле:

T_о = , (3.4)

где -- коэффициент учета изменений задачи, коэффициент в зависимости от сложности задачи и числа изменений выбирается в интервале от 1,2 до 1,5.Для данной задачи = 1,4;

-- коэффициент, учитывающий квалификацию программиста. Для стажа программирования от двух до трех лет значение коэффициента =1.

Таблица 3.4

Определение коэффициента, учитывающего квалификацию программиста

Стаж программиста	Значение коэффициента К
до 2-х лет	0,8
от 2 до 3 лет	1,0
от 3 до 5 лет	1,1 -- 1,2
от 5 до 10 лет	1,2 -- 1,3
свыше 10 лет	1,3 -- 1,5

Применяя формулу (3.4) подсчитаем время на описание задачи:

T_о = (3.5)

3) T_а (время на разработку алгоритма) рассчитываем по формуле:

T_а = (3.6)

Применяя формулу (4.6) подсчитываем время на разработку алгоритма.

T_а = (3.7)

4) T_бc (время на разработку блок-схемы) определяется аналогично T_а по формуле (5.6) и составляет

5)

T_б = (3.8)

6) T_н (время написания программы на языке программирования) определяется по формуле:

7)

T_н = (3.9)

Применяя формулу (3.9), подсчитываем время написания программы на языке программирования:

T_н = (3.10)

8) T_нп (время набивки программы ) определяется по формуле :

T_нп = (3.11)

Применяя формулу (3.11) подсчитываем время набивки программы:

T_нп = (3.12)

9) T_от (время отладки и тестирования программы) определяется по формуле:

T_от = (3.13)

Подставляем значения в формулу и получаем:

T_от = (3.14)

Теперь, зная время, затраченное на каждом этапе, можно подсчитать общее время на создание программного продукта:

T = T_по + T_о +T_а +T_бс +T_н +T_нп+T_от+ T_д =30 + 51,1 + 36,5 + 36,5 + 54,8 + 36,5 + 153,4 + 40 = = 438.8 чел/ час

Основная заработная плата исполнителей определяется по формуле:

, (3.15)

где _ месячная зарплата 1-го разряда (руб.);

-- тарифный коэффициент, соответствующий разряду тарифной сетки по которому работает исполнитель;

_ общее время на создание программного продукта (чел / час);

_ число рабочих дней в месяц;

_ продолжительность рабочего дня в часах;

_ процент премии.

_ 8 часов.

21 день.

= 70000 руб.

Разряд исполнителя 14, его тарифный коэффициент равен 3,25. Таким образом, определяем основную заработную плату исполнителя работ по созданию программного продукта.

(3.16)

Дополнительная заработная берется в размере 15 % от основной.

(3.17)

Общая заработная плата будет равна сумме основной и дополнительной:

(3.18)

Отчисления в фонд социальной защиты населения составляют 35 %. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве составляет 0.3%.

(3.19)

Основой для расчета расходов на содержание и эксплуатацию ПЭВМ, относящихся к данному программному продукту, является себестоимость 1-го машино-часа работы ПЭВМ.

Сначала определим годовые затраты каждого компонента себестоимости, в число которых входят:

1) Основная заработная плата работников, обеспечивающих функционирование ПЭВМ.

К числу этих работников относятся:

1) инженер-электроник;

2) системный программист;

3) оператор.

Заработная плата основная () каждого из этих категорий работников определяется по формуле:

(3.20)

где -- месячная зарплата (тарифная ставка) 1 разряда в руб.;

-- тарифный коэффициент, соответствующий разряду работника;

-- кол-во, ПЭВМ, обслуживаемых одним работником;

-- процент премии.

Для инженеров-электронщиков = 13 ед.

Для системных программистов = 26 ед.

Для оператора = 9ед.

Для инженеров-электронщиков = 2,84

Для системных программистов =1,9

Для оператора =1,57

Подставляем значения в формулу (4.20), получаем:

(3.21)

Теперь можно определить суммарную годовую заработную плату работников, обеспечивающих функционирование ПЭВМ:

2) Дополнительная заработная плата обслуживающего персонала берется в размере 15 % от основной.

(3.22)

Общая заработная плата будет равна сумме основной и дополнительной:

(3.23)

3) Начисления на ЗП обслуживающего персонала берем 35,3% от общей зарплаты обслуживающего персонала:

(3.24)

4) Основная ЗП административного и вспомогательного персонала:

К административному персоналу, часть заработной платы которого также должна входить в себестоимость машино-часа, отнесем начальника ИВЦ. Его основная заработная плата определяется по формуле (3.20), только будет обозначать количество ПЭВМ в отделе.