12

Министерство образования Украины

Донбасская Государственная Машиностроительная Академия

Кафедра Экономики и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине “Бухгалтерский учет”

Выполнил: ст.гр. УЧ-98-1з

Ратушинский В.С.

Руководитель:

Жабин А.И.

2009 г.

Содержание

Введение

Теоретическая часть

Практическая часть

2.1 Общая характеристика малого предприятия

2.2 Журнал учета хозяйственных операций

2.3 Открытие счетов и отражение на них хозяйственных операций

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

2.5 Баланс предприятия

Заключение

Введение

В связи с переходом на международные стандарты изменился порядок ведения бухгалтерского учета на предприятиях. Вводится новый план счетов, новые правила оформления бухгалтерской отчетности.

В настоящий момент уже имеются практически все нормативные документы, необходимые для освоения новой системы учета и отчетности. К ним можно отнести:

Закон Украины от 16.07.99 г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;

Основные Положения (стандарты) бухгалтерского учета;

План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций (утвержден приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. №291);

Инструкция о применении Плана счетов (утверждена приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. №291).

Новые синтетические счета могут вводиться к плану счетов Министерством финансов Украины по соответствующим ходатайствам относительно бухгалтерского учета специфических операций. Субсчета используются предприятием исходя из нужд управления, контроля, анализа и отчетности и могут ими дополнятся введением новых субсчетов с сохранением кодов (номеров) субсчетов этого плана счетов.

Целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия.

Целью курсовой работы является рассмотрение порядка формирования и учета уставного фонда на предприятиях с различными формами собственности, а также проведение исследования деятельности малого предприятия «Вымпел».

Задачами курсовой работы является составление журнала хозяйственных операций, отражение их на счетах, составление оборотно-сальдовой ведомости и баланса предприятия.

1. Теоретическая часть

Формирование и учет уставного фонда

Уставный фонд - сумма вкладов участников (собственников) в имущество предприятия. Доля вклада определяет долю чистой прибыли, распределяемой в качестве дивидендов.

Уставный фонд отражает двойственность отношений собственности и характеризует как фонд собственных средств предприятия в качестве юридического лица, так и фонд вкладов акционеров, других участников и имущества предприятия, то есть их собственность.

Каждый участник несет ответственность за результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия только в пределах размера своего вклада в коллективную собственность предприятия.

Размер уставного фонда предприятия определяется его зарегистрированным уставом и складывается из взносов его участников.

Уставный фонд изменяется лишь в случаях его увеличения или уменьшения, осуществляемого в установленном порядке и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.

Уставный фонд должен быть оплачен акционерами в течение года. При взносе в уставный фонд в оплату акций в натуральной форме стоимость взноса определяется по договоренности участников акционерного общества.

В соответствии со статьей 38 Закона Украины “О хозяйственных обществах” увеличение уставного фонда осуществляется путем:

выпуска новых акций,

обмена облигаций на акции,

увеличения номинальной стоимости акций.

Уменьшение уставного фонда производится путем:

уменьшения номинальной стоимости акций,

уменьшения числа акций путем выпуска части акций у их владельцев с целью аннулирования.

При приватизации государственных предприятий уставного фонда образуется на основе оценки стоимости имущества. По результатам оценки имущества составляется заключительный баланс. После регистрации акционерного общества комиссия по приватизации проводит закрытую подписку на акции.

Увеличение или уменьшение уставного фонда осуществляется только после внесения изменений в уставные документы. При этом увеличение возможно только при полном выкупе предыдущего размера уставного фонда.

На государственных предприятиях уставный фонд представляет собой государственные средства, выделенные в постоянное пользование и распоряжение предприятия в виде основных фондов и оборотных средств. Первоначальный его размер фиксируется в уставных документах. Изменение уставного фонда возможно лишь в случаях, строго регламентированных законом.

Уставный фонд может увеличиться при:

вводе в действие новых мощностей,

реконструкции и модернизации оборудования,

безвозмездном получении средств от других предприятий,

дооценке средств,

получении средств вследствие слияния нескольких государственных предприятий,

выделении дополнительных средств, которые зарегистрированы в уставных документах государственными структурами.

Уменьшается уставный фонд за счет ежемесячного начисления износа по основным средствам или в результате ликвидации и выбытия основных средств при слиянии предприятий или при их ликвидации.

Открытые акционерные общества обязаны зарегистрировать информацию об эмиссии акций (в том числе в случаях принятия решения об увеличении или уменьшении уставного фонда, выпуске акций новой номинальной стоимости, выпуске акций с целью обмена на ранее выпущенные облигации или акции другого акционерного общества и т.п.), для чего представляют в регистрирующий орган следующие документы:

заявление о регистрации информации об эмиссии акций;

нотариально заверенную копию учредительного договора;

информацию об эмиссии акций открытого акционерного общества.

Информация представляется регистрирующему органу в 2 экземплярах и должна быть прошнурована и заверена подписью руководителя и печатью эмитента, подписями и печатями аудитора, а также подписями и печатями торговца ценными бумагами и субъекта предпринимательской деятельности, участвовавшего в подготовке информации об эмиссии акций;

копию платежного поручения об уплате государственной пошлины в местный бюджет по месту государственной регистрации открытого акционерного общества в размере 0,1% суммарной номинальной стоимости акций, на которое планируется осуществить подписку за регистрацию информации об эмиссии ценных бумаг;

решение об эмиссии акций, оформление протоколом в соответствии с требованиями статьи 6 Закона Украины “О ценных бумагах и фондовой бирже” с указанием наличия убытков, формы выпуска ценных бумаг и сведений, заверенное подписью руководителя и печатью эмитента;

баланс, отчет о финансовых результатах и их использовании (для банков - отчет о прибылях и убытках), заверенные подписями и печатями эмитента и аудитора (аудиторской фирмы), справку о финансовом состоянии и заключения аудитора (аудиторской фирмы) по состоянию на первое число текущего года, в котором представляется документы для регистрации информации об эмиссии акций;

справку, заверенную подписями и печатью регистратора, о передаче реестра владельцев именных ценных бумаг (при дополнительной эмиссии именных ценных бумаг);

копию договора с торговцем ценными бумагами о размещении акций, на которые планируется осуществить подписку, с указанием номера действующего разрешения на осуществление деятельности по выпуску и обращению ценных бумаг.

В информацию об эмиссии акций должны быть включены следующие сведения:

Характеристика эмитента:

Полное наименование;

Местонахождение, номера телефона и телефакса;

Дата основания;

Предмет деятельности;

Сведения об уставном фонде (общий объем, фактически уплаченный уставный фонд);

Численность служащих (по состоянию на первое число текущего квартала);

Численность акционеров (по состоянию на первое число текущего квартала);

Баланс, отчет о финансовых результатах и их использовании.

Соответствующие данные из балансов и отчета о финансовых результатах и их использовании должны быть приведены на начало и конец года, предшествующего текущему, а также на начало текущего квартала:

Данные о членах исполнительного органа, председателя совета общества, председателя ревизионной комиссии и главном бухгалтере, и прежде всего - фамилия, имя и отчество, год рождения, образование, квалификация, производственный стаж, стаж работы в данной должности;

Возможные факторы риска в деловой деятельности эмитента (наличие долгов и убытков, угроза банкротства, возможность реорганизации эмитента, зависимость от колебания курса иностранных валют при выполнении договоров с зарубежными партнерами, наличие в руководстве эмитента конфликта интересов, возможность проведения забастовок, крупные расходы будущих периодов, осуществление рискованных операций, возможность невыполнения договоров и т.п.);

Описание деловой деятельности эмитента, прежде всего информационные сведения о производстве, реализации, научных исследованиях и инвестициях по состоянию на первое число текущего квартала;

Данные об эмиссии ценных бумаг:

дата и номер решения об эмиссии акций;

наименование органа, принявшего решение;

общая номинальная стоимость акций, на которой планируется осуществить подписку;

цель использования финансовых ресурсов, привлеченных от эмиссии (конкретные объемы и направления использования);

количество акций по типам, категориям (именные или на предъявителя, простые и привилегированные);

форма выпуска акций (документарная или бездокументарная);

перечень учредителей с указанием количества, типа и категорий акций, которыми они владеют;

права, предоставляемые владельцами простых и привилегированных акций;

номинальная стоимость акций;

серии и порядковые номера акций;

адреса мест, даты начала и прекращения подписи на акции;

сведения о рыночной стоимости акций при дополнительной эмиссии (отдельно - на биржах, внебиржевых торгово-информационных системах и внебиржевом рынке);

подробное описание порядка подписи и на акции и их оплаты с указанием наименования банковского учреждения и номера расчетного счета, на который должна быть внесена плата за акции;

наименование торговца ценными бумагами (если эмитент пользуется его услугами);

сведения об условиях договора с торговцем ценными бумагами с указанием суммы вознаграждения торговца ценными бумагами (если эмитент пользуется его услугами);

действия, производимые в случае превышения (не достижения) уровня запланированной подписки на акции или досрочного ее завершения (согласно решению об эмиссии акций);

сроки, порядок и адреса мест выплаты дивидендов по итогам года, осуществления операций и депонирования;

Перечень и результаты предыдущих эмиссий ценных бумах с указанием свидетельства о регистрации выпуска ценных бумаг и органа, выдавшего соответствующее свидетельство (с указанием по каждому выпуску количества ценных бумаг, именных и на предъявителя, простых и привилегированных акций, процентных и беспроцентных облигаций);

Количество акций, находящихся во владении членов исполнительного органа, и перечень лиц, доли которых в уставный фонд превышает 5%;

Сведения о регистраторе, а в случае, если эмитент не пользуется услугами регистратора, - указание номера разрешения на ведение собственного реестра (при дополнительной эмиссии именных акций);

Сведения о депозитарии ценных бумаг с указанием наименования. Адреса и номера разрешения на осуществление депозитарной деятельности (в случае, если запланирована бездокументарная форма выпуска акций).

Регистрация выпуска акций осуществляется в пределах, утвержденных общим собранием акционеров.

Акционерное общество, которое в соответствии с постановлением кабинета министров Украины провело индексацию балансовой стоимости основных фондов, имеет право увеличить уставный фонд на сумму, не превышающую сумму индексации балансовой стоимости основных фондов, уменьшенную на сумму индексации износа по ним, путем эмиссии акций новой номинальной стоимости или дополнительного количества акций существующей номинальной стоимости.

Для увеличения уставного фонда акционерное общество:

принимает решение об увеличении уставного фонда на сумму индексации основных фондов путем эмиссии акций новой номинальной стоимости или дополнительного количества акций существующей номинальной стоимости;

регистрирует в Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку или ее территориальных органах и публикует в соответствии со статьей 23 Закона Украины “О ценных бумагах и фондовой бирже” информацию об эмиссии акций номинальной стоимости или дополнительного количества акций существующей номинальной стоимости, при этом зарегистрированная информация подлежит опубликованию в полном объеме;

представляет в регистрирующий орган отчет о результатах эмиссии акций;

вносит в устав изменения, связанные с увеличением уставного фонда, и регистрирует такие изменения в установленном порядке;

регистрирует в Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку или в ее территориальных органах выпуск акций;

на основании документов, удостоверяющих регистрацию выпуска акций, отражает в бухгалтерском учете увеличение уставного фонда;

решение об увеличении уставного фонда акционерного общества на сумму индексации основных фондов принимается общим собранием акционерного общества в порядке, определенном статьями 40-44 Закона Украины “О хозяйственных обществах”.

При увеличении уставного фонда путем эмиссии дополнительного количества акций осуществляется выпуск акций той же номинальной стоимости, которая определена ранее выпущенными акциями.

Дополнительное количество акций распределяется между акционерами пропорционально их доля в уставный фонд акционерного общества. Ограничение срока получения акционерами дополнительного количества акций не допускается.

В случае осуществления эмиссии акций новой номинальной стоимости или дополнительного количества акций существующей номинальной стоимости регистрация предыдущих выпусков акций аннулируется, и регистрирующий орган выдает свидетельство о регистрации выпуска акций с учетом последней эмиссии.

При оформлении свидетельства о регистрации выпуска акций эмитент возвращает регистрирующему органу оригиналы свидетельств о регистрации соответствующих предыдущих выпусков акций.

После регистрации выпуска ценных бумаг эмитенту выдается свидетельство, являющееся основанием для печатания бланков сертификатов ценных бумаг, если ценные бумаги выпускаются в документарной форме.

В случае, если ценные бумаги выпускаются в бездокументарной форме, свидетельство является основанием для оформления глобального сертификата в депозитарий.

Регистрация информации об эмиссии ценных бумаг является основанием для оформления временного глобального сертификата в депозитарии.

При создании акционерного общества после принятия решения о выпуске акций и объявления подписки на них вся сумма зарегистрированного уставного капитала отражается по новой методологии бухгалтерского учета как неоплаченный капитал (сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал).

Фактическое поступление взносов учредителей и участников акционерного общества уменьшает их задолженность по акциям, на которые они подписались, и в финансовом учете отражается по кредиту счета материальных ценностей, нематериальных активов, денежных средств (в национальной и иностранной валюте) в соответствии с формой осуществления взносов.

Рассмотрим основные проводки, которые отражают учет формирования и использования уставного капитала с учетом новой методологии бухгалтерского учета.

Таблица 1 - Учет уставного фонда

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Формирование уставного фонда согласно учредительным документам	46	40
2	Уменьшен уставный фонд согласно учредительным документам	40	46
3	Внесен взнос в уставный фонд в виде: зданий, сооружений офисного оборудования технологического оборудования автомобильного транспорта другого транспорта офисного инвентаря инструментов, приспособлений материалов строительных материалов малоценные быстроизнашивающиеся предметы со сроком службы до 12 месяцев малоценные быстроизнашивающиеся предметы со сроком службы более 12 месяцев товаров горюче - смазочных материалов программного обеспечения ЭВМ лицензий права на аренду ноу - хау	103 104/1 104/2 105/1 105/2 106/1 106/2 201 205 220 112 281 203 125 127 122 124	46 46 46 46 46 46 46 46 46 46 46 46 46 46 46 46 46
4	Начислена пеня за несвоевременное внесение взноса в уставный фонд	672	715
5	Уплачена пеня за несвоевременное внесение взноса в уставный фонд: в кассу предприятия на счет в банке	301 311	672 672
6	Отражено получение взносов в уставный капитал предприятия в виде:
	-денежных средств в национальной валюте	311	46
1	2	3	4
	-основных фондов	105	46
	-нематериальных активов	125	46
	-материалов	201	46
	-товаров	281	46
7	Направлена на увеличение уставного капитала вся сумма начисленных дивидендов.	671	40
8	Осуществлена подписка на акции ОАО: А) номинальная стоимость Б) эмиссионный доход	46 46	40 421
9	Получены взносы от акционеров в форме А) денежных средств Б) основных средств В) нематериальных активов Г) материалов Д) ценных бумаг других предприятий Е) объектов незавершенного производства	31 152 154 20 14 151	46 46 46 46 46 46
10	Выкуплены акции у акционеров	451	31
11	Аннулированы акции: на сумму номинальной стоимости на сумму, превышающую номинальную стоимость	40 421	451 451
12	Повторно выпущены в оборот акции, ранее выкупленные по цене, ниже номинальной стоимости: - на сумму фактической себестоимости - на сумму разницы между ценой реализации и фактической себестоимостью	31 31	451 421
13	Увеличен уставный капитал за счет увеличения номинальной стоимости акций	443	40
14	Уменьшен уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости акций	40	672
15	Увеличен уставный капитал за счет обмена облигаций на акции	52	40
16	Осуществлены отчисления в резервный капитал	443	43

2 Практическая часть

2.1 Общая характеристика малого предприятия

Предприятие ООО “Вымпел” занимается торгово-производственной деятельностью. Для упрощения задачи предположим, что наше предприятие начинает работать с “нуля”, то есть входных остатков не имеет.

2.2 Журнал учета хозяйственных операций

Таблица 2 - Журнал учета хозяйственных операций

№	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов	Сумма, Грн
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Определен размер уставного фонда предприятия	46	40	15080
2	Внесена учредителями наличными денежными средствами в оплату уставного фонда	30	46	7540
3	Сданы полученные от учредителей наличные деньги в банк	311	30	7540
4	В качестве взноса в уставный фонд внесены основные средства	109	46	7080
5	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков. Счета не оплачены.	201	63	830
6	Оприходованы тарные мате- риалы, поступившие от поставщиков. Счета не оплачены (валовые расходы).	204	63	110
7	Отражается налоговый кредит по оприходованным материалам и таре.	641/4	63	188
8	Оплачены счета поставщиков за поставленные материалы и тарные материалы.	63	311	1128
9	Перечислена оплата за топливо (с НДС, с отражением валовых расходов по предоплате).	371	311	276
10	Отражается налоговый кредит в сумме предоплаты.	641/4	644	46
11	Оприходовано топливо, полученное от поставщика в счет произведенной ранее предоплаты	203	371	230
12	Налоговые расчеты по НДС в связи с оприходованием топлива	644	371	46
13	Оприходовано топливо, посту- пившее от поставщика. Счета не оплачены (валовые расходы).	203	63	430
14	Отражается налоговый кредит по НДС, по оприходован- ному топливу.	641/4	63	86
15	Оплачены счета поставщика за поставленное топливо.	63	311	516
16	Переведены в состав строи- тельных материалов часть производственных запасов, ранее учитываемых в составе материалов.	205	201	330
17	В счет бартерного договора отгружены покупателю строительные материалы на сумму с НДС (с отражением валовых доходов в сумме без НДС).	36	712	396
18	Начислены налоговые обязательства по НДС, по отгрузке строительных материалов.	712	641/4	66
19	Отражение чистого дохода на счете финансовых результатов	712	793	330
20	Списана стоимость отгруженных стройматериалов в ценах приобретения, то есть без НДС.	793	205	330
21	Отражение финансового результата сделки.	793	44	0
22	Оприходование запасных частей, полученных в счет бартерного договора от поставщика (с отражением валовых расходов).	207	63	330
23	Отражается налоговый кредит по оприходованным запасным частям.	641/4	63	66
24	Зачет взаимных требований в рамках бартерного договора.	63	36	396
25	На основании оформленного финансового отчета оприходованы товары, приобретенные подотчетным лицом с отражением в валовых расходах.	281	372	890
26	Налоговый кредит по оприходованию товара.	641/4	372	178
27	Оприходована возвратная тара (без отражения валовых расходов и без налогового кредита).	284	63	150
28	Получены денежные средства в банке для расчета с подотчетным лицом.	30	311	1068
29	Подотчетному лицу оплачены понесенные расходы наличными средствами.	372	30	1068
30	Возвратная тара возвращена поставщику.	63	284	150
31	Оприходованы материалы, поступившие от поставщика (без НДС, с отнесением в валовые расходы).	201	63	49530
32	Отражается налоговый кредит по оприходованным материалам.	641/4	63	9906
33	Отпущены материалы на производство продукции с отражением материальных затрат на сырье и материалы.	23 801	801 201	23628 23628
34	Отпущено топливо в производство с отражением материальных затрат на топливо и электроэнергию.	23 803	803 203	480 480
35	Отпущены в производство запасные части с отражением материальных затрат на запасные части.	23 806	806 207	280 280
36	Начислена заработная плата работникам производственного персонала.	23 811	811 661	10080 10080
37	Из начисленной заработной платы удержаны : - подоходный налог ; - пенсионный фонд ; - фонд безработицы.	661 661 661	641/1 652 651/2	1928 201,6 50,4
38	На заработную плату производятся начисления : - пенсионный фонд ; - фонд социального страхования ; - фонд социального страхования на случай безработицы.	23 821 23 822 23 823	821 652 822 651/1 823 651/2	3225,6 3225,6 403,2 403,2 151,2 151,2
39	Начислена амортизация основных производственных фондов.	23 83	83 131	870 870
40	Начислен коммунальный налог.	23 88	88 641/6	51 51
41	Начисление сбора на строительство и ремонт автомобильных дорог.	23 89	89 642/1	470 470
42	Начисление сбора в инновационный фонд.	23 89	89 642/2	394 394
43	Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция.	26	23	36080
44	Выявлен брак в производстве.	24	23	65
45	Отгружена покупателю продукция с отражением валовых доходов в сумме с НДС	36	701	46296
46	Начислены налоговые обязательства по отгруженной продукции.	701	641/4	7716
47	Отражение чистого дохода от реализации на счете финансовых результатов.	701	791	38580
48	Списание стоимости готовой продукции в ценах себестоимости	791 901	901 26	35072 35072
49	Отражение финансового результата сделки.	791	44	3508
50	Уплата покупателем денег за продукцию.	311	36	45096
51	Получен банковский кредит.	311	601	30800
52	Начислена плата за аренду здания центрального офиса.	92	63	630
53	Списание аренды здания центрального офиса.	791	92	630
54	Отнесение аренды здания офиса на убытки.	44	791	630
55	Налоговый кредит по аренде здания офиса.	641/4	63	126
56	Перечислена арендная плата арендодателю.	63	311	756
57	Начислена плата за услуги вне- ведомственной охраны по охране производственных помещений.	91	63	325
58	Списание расходов по охране производственных помещений.	791	91	325
59	Отнесение расходов по охране производственных помещений на убытки.	44	791	325
60	Отражение налогового кредита по расходам по охране производственных помещений.	641/4	63	65
61	Перечислена оплата за охрану производственных помещений.	63	311	390
62	Начислены расходы на рекламу продукции с отражением валовых расходов.	93	63	270
63	Списание расходов на рекламу.	791	93	270
64	Отнесение расходов на рекламу на убытки.	44	791	270
65	Налоговый кредит по рекламе продукции.	641/4	63	54
66	Перечислена оплата за рекламу.	63	311	324
67	Уплачены проценты по банковскому кредиту.	951	311	780
68	Начисление процентов по банковскому кредиту с отнесением на финансовые результаты.	792 44	951 792	780 780
69	Оприходованы товары поступившие от поставщика (без НДС,с отражением валовых расходов).	281	63	12580
70	Отражен налоговый кредит по оприходованным товарам.	641/4	63	2516
71	Оплачены счета поставщика за поставленные товары.	63	311	15096
72	Отгружены покупателю товары по цене с НДС (с отра- жением в валовых доходах).	36	702	8196
73	Отражение налоговых обяза- тельств по отгрузке товара.	702	641/4	1366
74	Отражение чистого дохода от реализации товара.	702	791	6830
75	Списание стоимости отгру- женных товаров в ценах приобретения (учетных).	791 902	902 281	6324 6324
76	Отражение финансового результата сделки.	791	44	506
77	Поступление денег от покупателя в уплату за товар.	311	36	8096
78	Оприходованы товары (партия №1), поступившие от поставщика с отражением валовых расходов (стоимость без НДС).	281	63	9410
79	Налоговый кредит по оприходованным товарам.	641/4	63	1882
80	Оприходованы товары (пар- тия №2), поступившие от поставщика с отражением валовых расходов (стоимость без НДС).	281	63	5080
81	Налоговый кредит по оприходованным товарам.	641/4	63	1016
82	Оприходованы товары (пар- тия №3), поступившие от поставщика с отражением валовых расходов (стоимость без НДС).	281	63	8580
83	Налоговый кредит по оприходованным товарам.	641/4	63	1716
84	Оплачены счета поставщика за поставленные товары (партия 1,2,3).	63	311	27684
85	Переданы товары в розничную сеть для реализации.	282	281	23070
86	По переданным в розничную сеть для реализации товарам восстановлен НДС по цене приобретения.	282	285	4614
87	Начислена наценка к цене на переданные в розницу товары для реализации.	282	285	6644
88	Оплата покупателями денег в кассу по розничным ценам предприятия за проданные им товары (с отражением валовых доходов в сумме без НДС).	30 311	702 30	20088 20088
89	Начисление налоговых обяза- тельств по реализованным товарам.	702	641/4	3348
90	Отражается чистый доход от реализации товаров на счете финансовых результатов.	702	791	16740
91	Списание реализованных товаров в ценах приобретения, а также отдельно - суммы торговой наценки.	791 902 791	902 282 282	16200 16200 3888
92	Списание суммы торговой наценки методом « красное сторно ».	791	282	3888
93	Отражение финансового результата сделки.	791	44	540
94	Материалы, хранившиеся на складе, переведены в разряд строительных материалов в связи с началом строительства цеха.	205	201	25080
95	Списаны материалы израсходованные на создание основных средств (здание цеха).	15	205	25080
96	Оприходовано оборудование, поступившее от поставщика (подрядчика) для установки в здании цеха.	15	63	970
97	Начислен налоговый кредит по оприходованному оборудованию.	641/4	63	194
98	Ввод в эксплуатацию сооруженного здания цеха по фактической стоимости изготовления.	103	15	26050
99	Оприходованы основные фонды (средства) поступившие от поставщика (без НДС).	104	63	1220
100	Начислен налоговый кредит по поступившим основным средствам.	641/4	63	244
101	Оплачены счета поставщика за полученные основные фонды.	63	311	1464
102	Начисление дивидендов учредителям по итогам работы предприятия.	442	671	1990
103	Удержание налога на дивиден- ды в размере 30% от суммы начисленных дивидендов.	671	641/3	597
104	Получены деньги в банке для выплаты дивидендов.	30	311	1000
105	Выплачены дивиденды учредителям.	671	30	1000
106	Уплачен налог на дивиденды.	641/3	311	597
107	Приобретены акции другого предприятия.	143	311	350
108	Проданы акции этого предприятия.	311	741	390
109	Списана стоимость приобретения акций.	741	143	350
110	Отражение финансового результата продажи акций.	741 793	793 44	40 40
111	Начислен налог на прибыль.	442	641/2
112	Уплачен налог на прибыль.	641/2	311
113	Погашен долг перед поставщиками.	63	311	50050

2.3 Открытие счетов и отражение на них хозяйственных операций, согласно журналу учета хозяйственных операций

Д 103 К		Д 104 К		Д 109 К		Д 131 К
26050			1220			7080				870
26050			1220			7080				870
Д 143 К		Д 15 К		Д 201 К		Д 203 К
350	350		25080	26050		830	330		230	420
0			970			49530	23628		430
			26050	26050			25080		660	480
			0			50360	49038		180
						1 322
Д 204 К		Д 205 К		Д 207 К		Д 23 К
110			330	330		330	280		23628	36080
110			25080	25080		50			480	65
			0						280
									10080
									3225,6
									403,2
									151,2
									870
									51
									470
									394
									40033	36145
									3888
Д 24 К		Д 26 К		Д 281 К		Д 282 К
65			36080	35072		890	6324		23 070	16200
65			1008			12580	23070		4614	3888
						9410			6644
						5080			34328	20088
						8580			14240
						36540	29394
						7 146



Д 284 К		Д 285 К		Д 30 К		Д 311 К
150	150			4614		7540	7540		7540	1128
0				6644		1068	1068		45 096	276
				3 888		20088	20 088		30 800	516
				7370		1 000	1 000		8 096	1068
						29 696	29 696		20088	756
						0			390	390
										324
										780
										15096
										27684
										1464
										1000
										597
										350
										50050
									111 184	101479
									10531
Д 36 К		Д 371 К		Д 372 К		Д 40 К
396	396		276	230		1068	890			15080
46296	45096			46			178			15080
8196	8096		276	276		1068	1068
54888	53588		0			0
1300
Д 44 К		Д 442 К		Д 46 К		Д 601 К
630	3508		1990			15080	7540			30800
325	506		1990				7080			30800
270	540					15 020	14620
780	40					460
2005	4594
	2589
Д 63 К		Д 641/1 К		Д 641/2 К		Д 641/3 К
1128	830			1928		0	0		957	957
516	110			1928		0			0
396	188
150	430
756	86
390	330
324	66
15096	150
27684	49530
1464	9906
50050	630
	126
	325
	65
	270
	54
	12580
	2516
	9410
	1882
	5080
	1016
	8580
	1716
	970
	194
	1220
	244
97954	108504
	10550
Д 641/4 К		Д 641/6 К		Д 642/1 К		Д 642/2 К
188	66			51			470			394
46	7716			51			470			394
86	1366
66	3348
178
9906
126
65
54
2516
1882
1016
1716
194
244
18283	12496
5787



Д 644 К		Д 651/1 К		Д 651/2 К		Д 652 К
46	46			403,2			50,4			201,6
	0			403,2			151,2			3225,6
							201,6			3427,2
Д 661 К		Д 671 К		Д 701 К		Д 702 К
1928	10080		597	1990		7716	46296		1366	8196
201,6			1 000			38580			6830	20088
50,4			1597	1990		46296	46296		3348
2180	10080			393		0			16740
	7900								28284	28284
									0
Д 712 К		Д 741 К		Д 791 К		Д 792 К
66	396		350	390		35072	38580		780	780
330			40			3508	630		0
396	396		390	390		630	325
0			0			325	270
						270	6830
						6324	16740
						506
						16200
						3888
						3888
						540
						63375	63375
						0
Д 793 К		Д 801 К		Д 803 К		Д 806 К
330	330		23628	23628		480	480		280	280
40	40		0			0			0
370	370
0
Д 811 К		Д 821 К		Д 822 К		Д 823 К
10080	10080		3225,6	3225,6		403,2	403,2		151,2	151,2
0			0			0			0
Д 83 К		Д 88 К		Д 89 К		Д 901 К
870	870		51	51		470	470		35072	35072
0			0			394	394		0
						864	864
						0
Д 902 К		Д 91 К		Д 92 К		Д 93 К
6324	6324		325	325		630	630		270	270
16200	16200		0			0			0
22524	22524
0
Д 951 К
780	780
0

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 3 - Оборотно-сальдовая ведомость

Счет	Наименование счета	Оборот за период	Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
103	Здания и сооружения	26050		26050
104	Оборудование	1220		1220
109	Прочие основные средства	7080		7080
131	Износ основных средств		870		870
143	Инвестиции в несвязанные стороны	350	350
15	Капитальные инвестиции	26050	26050
201	Сырье и покупные материалы	50360	49038	1322
203	Топливо	660	480	180
204	Тарные материалы	110		110
205	Строительные материалы	25410	25410
207	Запасные части	330	280	50
23	Производство	40033	36145	3888
24	Брак в производстве	65		65
26	Готовая продукция	36080	35072	1008
281	Товары на складе	36540	29394	7146
282	Товары в рознице	34328	20088	14240
284	Тара под товары	150	150
285	Торговая наценка		7370		7370
30	Касса	29696	29696
311	Текущий счет в национальной валюте	112010	101479	10531
36	Расчеты с покупателями и заказчиками	54888	53588	1300
371	Расчеты по выданным авансам	276	276
372	Расчеты с подотчетными лицами	1068	1068
40	Уставной капитал		15080		15080
44	Прибыль и убытки нераспределенные	2005	4594		2589
442	Использование прибыли	1990		1990
46	Неоплаченный капитал	15080	14620	460
601	Краткосрочные кредиты банка		30800		30800
63	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	97954	108504		10550
641/1	Подоходный налог		1928		1928
641/2	Налог на прибыль
641/3	Налог на дивиденды	597	597
641/4	НДС	18283	12496	5787
641/6	Коммунальный налог		51		51
642/1	Сбор на строительство и ремонт автомобильных дорог		470		470
642/2	Инновационный фонд		394		394
644	Налоговый кредит	46	46
651/1	Фонд социального страхования		403,2		403,2
651/2	Фонд безработицы		201,6		201,6
652	Пенсионный фонд		3427,2		3427,2
661	Задолженность по заработной плате	2180	10080		7900
671	Расчеты с учредителя- ми по дивидендам	1597	1990		393
701	Доходы от реализации продукции	46296	46296
702	Доходы от реализации товаров	28284	28284
712	Доходы от прочих оборотных активов	396	396
741	Доходы от реализации инвестиций	390	390
791	Финансовый результат основной деятельности	63375	63375
792	Финансовый результат от финансовых операций	780	780
793	Финансовый результат от прочей деятельности	370	370
801	Затраты на сырье и материалы	23628	23628
803	Затраты на топливо	480	480
806	Затраты на запасные части	280	280
811	Затраты на заработную плату	10080	10080
821	Затраты на пенсионный фонд	3225,6	3225,6
822	Затраты на фонд социального страхования	403,2	403,2
823	Затраты на фонд безработицы	151,2	151,2
83	Амортизация	870	870
88	Затраты на платежи в бюджет	51	51
89	Затраты на прочие платежи	864	864
901	Себестоимость реализации готовой продукции	35072	35072
902	Себестоимость реализации товаров	22524	22524
91	Общепроизводственные расходы	325	325
92	Административные расходы	630	630
93	Расходы на сбыт	270	270
951	Расходы на банковский процент	780	780
ВСЕГО	862011	862011	82427	82427

2.5 Баланс предприятия

Таблица 4 - Актив баланса предприятия

АКТИВ	Код столбца	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. Необоротные активы
Нематериальные активы :
остаточная стоимость	010
первоначальная стоимость	011
износ	012
Незавершенное строительство.	020
Основные средства:
остаточная стоимость	030		33480
первоначальная стоимость	031		34350
износ	032		(870)
Долгосрочные финансовые инвестиции:	040
которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий
другие финансовые инвестиции.	045
Долгосрочная дебиторская задолженность.	050
Отсроченные налоговые активы.	060
Другие необоротные активы.	070
Всего по разделу I.	080
II. Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы	100		1662
животные на выращивании и откорме	110
незаконченное производство	120		3953
готовая продукция	130		1008
товары	140
Вексели полученные.	150		14016
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги :
чистая реализационная стоимость	160		1300
первоначальная стоимость	161		1300
резерв сомнительных долгов	162
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом	170		5787
по выданным авансам	180
из начисленных доходов	190
из внутренних расчетов	200
Другая текущая дебиторская задолженность.	210
Текущие финансовые инвестиции.	220
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте	230		10531
в иностранной валюте	240
Другие оборотные активы.	250
Всего по разделу II.	260		38257
III. Расходы будущих периодов.	270
БАЛАНС	280		71737

Таблица 5 - Пассив баланса предприятия

ПАССИВ	Код столбца	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Собственный капитал
Уставной капитал.	300		15080
Паевой капитал.	310
Дополнительный капитал.	320
Другой дополнительный капитал.	330
Резервный капитал.	340
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).	350		599
Неоплаченный капитал.	360		(460)
Изъятый капитал.	370
Всего по разделу I.	380		15219
II. Обеспечение будущих расходов и платежей
Обеспечение выплат персоналу.	400
Другие обязательства.	410
Целевое финансирование.	420
Всего по разделу II.	430
III. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков.	440
Другие долгосрочные финансовые обязательства.	450
Отсроченные налоговые обязательства.	460
Другие долгосрочные обязательства.	470
Всего по разделу III.	480
IV. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков.	500		30800
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам.	510
Векселя выданные.	520
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги.	530		10550
Текущее обязательство по расчетам :
по полученным авансам	540
с бюджетом	550		1979
с внебюджетными фондами	560		864
по страхованию	570		4032
по оплате труда	580		7900
с участниками	590		393
по внутренним расчетам	600
Другие текущие обязательства.	610
Всего по разделу 4.	620		56518
V. Доходы будущих периодов.	630
БАЛАНС	640		71737

Заключение

В первом разделе данной курсовой работы освещается такой теоретический вопрос как формирование и учет уставного фонда на предприятиях с различными формами собственности.

В практической части рассматривается предприятие ООО “Вымпел”, занимающееся торгово-производственной деятельностью. На основании исходных данных составляется журнал учета хозяйственных операций с занесением в него проводок и сумм по ним, составляется оборотно - сальдовая ведомость, по которой подсчитываются кредитовые и дебетовые обороты за период и сальдо на конец периода.

Сумма оборотов за период по дебету и кредиту составила 862011 грн.

Сальдовые обороты на конец периода составили 82427 грн.

Производится также расчет баланса предприятия, в котором сумма активов равна сумме пассивов и составляет 71737 грн.

Помимо этого в курсовой работе рассчитывается налогооблагаемая прибыль по формуле:

Пн = ВД-ВР-А, (1)

где ВД - сумма валовых доходов за период, грн.

ВР - сумма валовых расходов за период, грн.

А - амортизация основных фондов, грн.

Она составила -27615 грн. Это говорит о том, что предприятие не выплачивает в бюджет налог на прибыль, но не означает, что оно работает в убыток.

Литература

Чебанова Н.В., Котенко Л.Н. Бухгалтерский учет “Торговля и посреднические предприятия” Харьков: ООО “Олант”, 1998.-754с.

Ткаченко Н.М. “Бухгалтерский учет на предприятиях Украины с разными формами собственности” Учебное пособие К.: “АСК” 1998.-342с.

Завгородний В. “Автоматизация бухгалтерского учета, контроль, анализа и аудита” К.: “АСК” 1997.-832с.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций. // Вестник налоговой службы Украины 2000 - №6 - с 9-92.

“Бухгалтерский учет и аудит“ - научно практический журнал № 10,11,12 1999г.