Учет денежных средств в кассе

Рязанский институт управления и права

Экономический факультет

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Учет денежных средств в кассе»

Выполнила:

студентка 4 курса

группы ЭЗ2у/08

Корнюшина Т.А.

Проверила:

Гаджиева Е.П.

Рязань 2009

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета расчетов денежных средств в кассе

1.1 Экономическая сущность учета расчетов денежных средств в кассе

1.2 Система нормативного регулирования учета денежных средств в кассе

2. Состояние учета расчетов денежных средств в кассе в ОАО «Автоколонна 1132»

2.1 Краткая Экономическая характеристика ОАО «Автоколонна 1132»

2.2 Первичный учет

2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

3. Совершенствование учета расчетов денежных средств в кассе

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В современной учебной и нормативно-правовой литературе дается следующее определение бухгалтерского учета: Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему отбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций [18]. Таким образом современный бухгалтер осуществляет обширную деятельность, включающую в себя отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, планирование и принятие управленческих решений, контроль и аудирование, обзор, оценку и анализ хозяйственной деятельности организации. Одним из главных направлений деятельности бухгалтерии любой организации является учет денежных средств в кассе. Этот участок работы бухгалтерии является одним из наиболее трудоемких и ответственных, и по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Предметом данной курсовой работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для выяснения порядка учета денежных средств в кассе в Открытом Акционерном Обществе «Автомобильная колонна 1132». Целью данной курсовой работы является провести исследования для выяснения порядка учета денежных средств в кассе и в Открытом Акционерном Обществе «Автоколонна 1132». Проанализировать действующие системы и выяснить их недостатки, предложить пути совершенствования учета денежных средств в кассе.

Для осуществления этих целей необходимо выполнить следующие задачи. Во-первых, показать правила осуществления кассовых операций- операции по приему, хранению и расходу наличных денежных средств и денежных документов. Во- вторых, показать работу с кассовой книгой. В-третьих, показать применение контрольно- кассовой техники.

Теоретические исследования основаны на научно-практической информации в области отечественной и зарубежной теории и практики. Источники информации: нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати, различные методические источники, материалы бухгалтерского учета.

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов денежных средств в кассе

1.1 Экономическая сущность по вопросу учета денежных средств в кассе

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, в специально оборудованном помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Предприятие обязано обеспечивать сохранность денежных средств кассы. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Работу с кассой осуществляет кассир. Кассир- должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу, руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств в кассе [8].

Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из- за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаях, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” № 18 от 4 октября 1993 года. В ней сказано:

1. Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков( прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование- поручение и др.). [17]

2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации (операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством), но в условиях наступившего экономического кризиса у значительного числа предприятий и организаций произошло увеличение наличного денежного оборота. Это вызвано нарушениями в работе банковской системы России, институционально оформленной системой Банка России и коммерческих банков. Так, в условиях кризиса коммерческие банки задерживают поручения своих клиентов по платежам их партнерам (поставщикам, подрядчикам и т.д.). Зачастую денежные средства списываются со счетов организаций, но на счет получателя они поступают со значительным опозданием. В таких условиях для ускорения исполнения обязательств перед контрагентами предприятия вынуждены осуществлять расчеты наличными денежными средствами.[19] Многие авторы в своих работах говорят о наличных расчетах. Наличные расчеты в России производятся в соответствии с требованиями «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 22 января 1999 г. № 488-У) [9].

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами строго ограничен. Установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одной сделке в сумме 100 000 руб. При этом под одной сделкой понимаются действия организации, направленные на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей. Это означает, что по одному договору можно расплатиться наличными только в сумме 100 000 рублей независимо от того, в течение какого времени будут уплачиваться деньги. В случае если сумма договора превышает указанную сумму, разницу необходимо уплатить по безналичному расчету. При расчетах между предприятиями наличными денежными средствами необходимо помнить, что в соответствии с действующим законодательством предприятия имеют право рассчитываться наличными денежными средствами только в установленных размерах. В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации возложено на Банк России. На основании этого положения Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу в сумме 10000 руб., а для предприятий торговли Государственного управления исполнения наказаний Министерства юстиции РФ -- в сумме 15000 руб. Указание ЦБ РФ № 375-У вступило в силу 14 октября 1998 г. с момента опубликования в «Вестнике Банка России». [9, 10]

4. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно- кассовых машин. Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста. Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами.

5. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в денежном чеке. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам. [21]

6. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

7. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

8. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда (оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами и трудовыми договорами [3]), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

9. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

10. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдельных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

11. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,- до 5 дней), включая день получения денег в банке.- выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

12. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их замещающим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

13. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно- операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

14. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся лицам на эти цели.

15. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

16. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

17. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

18. Кассовые операции оформляются типовыми международными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации [7].

1.2 Система нормативного регулирования учета денежных средств в кассе

Основными нормативными документами по учету денежных средств и расчетов являются: Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н (24.03.2000г).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Основные правила ведения бухгалтерского учета регламентированы Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации". Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Порядок ведения кассовых операций регламентирован Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах.

Объектом анализа являются:

- складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;

- источники поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направления их выдач из касс учреждений банков;

- скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банков;

- происходящие изменения и тенденции в экономике;

- изменение индекса потребительских цен;

- состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;

- уровень инкассации наличной денежной выручки (особенно торговой), образующейся в сфере потребительского рынка;

- территориальное размещение выпуска денег в обращение и изъятия денег из обращения, причины роста эмиссии (сокращения изъятия) наличных денег;

- неиспользованные возможности мобилизации учреждениями банков внутренних кассовых ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах;

- результаты банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;

- происходящие изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источниках их формирования;

- состояние расходования юридическими лицами средств на заработную плату и выплаты социального характера;

- причины образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии. При анализе состояния наличного денежного оборота используются: - отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций;

- информационно - аналитические материалы территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о социально - экономическом положении региона;

- государственная статистическая отчетность "Отчет об обороте кассы";

- федеральное государственное статистическое наблюдение "Сведения о производстве и отгрузке товаров, услуг";

- баланс денежных доходов и расходов населения, разрабатываемый территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике;

- формы федерального государственного статистического наблюдения по труду: "Сведения о численности и заработной плате работников" (форма 1-т (квартальная, годовая), "Сведения о просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату" (форма 3-ф (месячная));

- информация о произведенных проверках соблюдения порядка работы с денежной наличностью.

Результаты анализа состояния наличного денежного оборота используются территориальными учреждениями Банка России при составлении прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банков практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии в городах и районах. При необходимости соответствующие предложения по этим вопросам вносятся на рассмотрение представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации

Глава 2. Состояние учета расчетов денежных средств в кассе в ОАО «Автоколонна 1132»

2.1 Краткая экономическая характеристика исследуемого объекта

Открытое Акционерное общество «Автомобильная колонна 1132» было создано 9 июня 2002 года Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №2 по Рязанской области. В соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе ОАО «Автоколонна 1132» присвоено:

ИНН 6227004900

КПП 62201001

Целью деятельности организации является получение прибыли от: Сдача в наем собственного недвижимого имущества.

· Сдача в наем помещений.

· Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах нестационарной торговой сети не имеющих залов обслуживания, в которых площадь превышает 5кв.м

· Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование земельных участков площадью не превышающих 10 метров для организации торговых мест.

ОАО «Автоколонна 1132» действует на основании Устава. В соответствии с информационным письмом Госкомстата Российской Федерации № 02-10/5450 от 02.07.2002г. Открытое Акционерное Общество «Автомобильная колонна 1132» включено в состав Единого государственного регистра предприятий и организаций (ЕРГПО), и ему присвоены следующие коды: ОКПО- 03088426 ОКАТО- 61401000000 ОКВЭД - 70.20.2 ОКФС - 17 ОКОПФ - 47 Адрес: 390029, Рязань, ул.Высоковольтная, д.40 Телефон: (0912) 96-25-94 ОАО «Автоколонна 1132» является малым предприятием. Организация имеет одну кассу. Лимит кассы составляет 51350 рублей.

Таблица 1. Структура активов ОАО «Автоколонна 1132», тыс.руб.

Показатели	2006 г	2007 г	2008 г	Изменения 2008г к 2006г
ОС	6758	7303	7844	+1086	14%
Сырье и материалы	6	8	3	-3	50%
Расходы будущих периодов	-	11	13	+13	100%
Дебиторская задолженность	2657	4878	4108	+1451	35%
Денежные средства	1058	461	3039	+1981	65%

Таблица 2.

Показатели	2006 г	2007 г	2008 г	Изменения 2008г к 2006г
Уставный капитал	2815	2815	2815	-	-
Добавочный капитал	5682	4199	4199	-1483	26%
Поставщики и подрядчики	39	541	670	+631	94%
Зад-ость перед персоналом	80	108	90	+10	11%
Зад-ость перед гос. внебюдж. фондами	13	16	16	+3	19%
Зад-ость по налогам и сборам	284	307	581	+297	51%
Прочие кредиторы	47	320	425	+378	89%

Таблица 3.

Показатели	2006 г	2007 г	2008 г	Изменения 2008г к 2006г
Выручка	10107	13768	18583	+8476	46%
Себестоимость	6785	8235	12704	+5919	47%
Управленческие расходы	1916	3660	2932	+1016	35%
Прочие расходы	687	939	1359	+672	49%
Проценты к получению	60	180	182	+122	67%
Прочие доходы	17	44	57	+40	70%
Чистая прибыль	796	1158	1827	+1031	56%

Таблица 4.

Показатели	2006 г	2007 г	2008 г	Изменения 2008г к 2006г
Денежные средства полученные от покупателей	9976	14188	17682	+7706	44%
Прочие доходы	11	270	1832	+1821	99%
Денежные средства направленные на приобр.товаров и т.д	4547	10922	12658	+8111	64%
На оплату труда	647	1278	1306	+659	50%
Расчеты по налогам	2376	2821	2938	+562	19%
Прочие расходы	2000	35	34	-1966	98%
Чистые денежные ср-ва от текущей деят.	417	(598)	2578	+2161	84%

2.2 Первичный учет денежных средств в кассе ОАО «Автоколонна1132»

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц) утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [12] : №КО-1 «Приходный кассовый ордер», №КО-2 «Расходный кассовый ордер», №КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», №КО-4 «Кассовая книга», №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

ОАО «Автоколонна 1132» для оформления поступления наличных денег в кассу организации использует приходный кассовый ордер.(Приложение 5)

Кассир, получив из бухгалтерии приходный ордер или заменяющий его документ, обязан проверить его, руководствуясь предписаниями пункта 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

В случае, когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предписано применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный на ККТ (абзацы 1 и 4 статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». От применения ККТ освобождаются: 1. Организации, выдающие в подтверждение о получении денег бланки строгой отчетности 2. Организации, осуществляющие определенные виды деятельности. За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей (ст. 14.5 КоАП). Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центре технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции.

Для регистрации в налоговую необходимо представить:

1.Заявление о регистрации ККМ

2. Паспорт ККМ

3. Договор о техническом обслуживании с ЦТО

В течение 5 дней налоговый орган производит регистрацию ККМ и выдает организации Карточку регистрации ККМ в налоговом органе, возвращает Паспорт ККМ и договор с ЦТО.

При вводе кассового аппарата в эксплуатацию помимо соответствующих документов на принятие к учету кассового аппарата как основного средства необходимо оформить Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (Форма КМ-1) Далее на введенный в эксплуатацию кассовый аппарат открывается

Журнал кассира- операциониста (КМ-4) предназначенный для отражения операций по движению денег. В течение рабочего дня кассир принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате кассовый чек, которые погашается путем надрыва и выдается покупателю. В случаях, когда покупатель желает вернуть товар, кассир возвращает ему денежные средства из кассы и оформляет Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма КМ-3) По итогам рабочего дня кассир должен снять с кассового аппарата Z-отчет, показывающий общую сумму выручки за день и заполнить форму КМ-6 (Справка отчет кассира- операциониста), в которой регистрируются показатели счетчиков кассового аппарата

В случае неисправности кассового аппарата его передают в ремонт, предварительно оформив Акт по форме КМ-2 о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию. Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридическому лицу от 40000 до 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

ОАО «Автоколонна 1132» на своем балансе имеет один кассовый аппарат. По итогам рабочего дня кассир ОАО «Автоколонна 1132» снимает с кассового аппарата Z-отчет, показывающий общую сумму выручки, и оформляет приходный кассовый ордер на эту сумму, совершая проводку : Дт50/1 Кт 50/2 -Кассовая выручка (Приложение 9) К приходному ордеру вручную набивается реестр поступивших сумм с проводками, для дальнейшего внесения их в программу «Инфо-Бухгалтер».(Приложение 11) Выдача наличных денежных средств из кассы ОАО «Автоколонна 1132», осуществляется для:

1. Выдачи под авансовый отчет;

2. Выплаты заработной платы;

3. Для сдачи денег в ОСБ 8606 г. Рязань (Приложение 12)

Для выдачи наличных денег из кассы ОАО «Автоколонна 1132», используется расходный кассовый ордер (форма №КО-2)(Приложение 6), полученный из бухгалтерии. Расходный кассовый ордер оформляется с учетом требований пунктов 14- 16, абзаца 4 пункта 17, пункта 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3). По общему правилу, регистрация в журнале Формы №КО-3 приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и т.д) производится бухгалтерией до передачи их в кассу.

Все приходные и расходные ордера записываются в кассовую книгу №КО-4, которая применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований пункта 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Кассовая книга (форма КО-4 должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В ОАО «Автоколонна 1132» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира".(Приложение 7). Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

В конце каждого месяца ОАО «Автоколонна 1132» проводит инвентаризацию наличных денежных средств, находящихся в кассе. По окончанию инвентаризации составляют акт. 2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ОАО «Автоколонна 1132» использует активный счет 50 «Касса». По Плану счетов к нему могут быть открыты субсчета: - 50-1 «Касса организации»; - 50-2 «Операционная касса»; - 50-3 «Денежные документы» и другие. В ОАО «Автоколонна 1132» открыто два субсчета:

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются непосредственно денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается движение денежных средств, проходящих через ККТ.

По дебету субсчета 50/1 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту субсчета 50/1 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.(Приложение 10)

Кассовые операции записываются по кредиту субсчета 50/1 «Касса» и отражаются в журнале- ордере №1.(Приложение 8) Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира(Приложение 7)

Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале- ордере должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Глава 3 Совершенствование учета расчетов денежных средств в кассе

На предприятии ОАО «Автоколонна 1132» бухгалтерский учет частично автоматизирован с помощью программы "Инфо-Бухгалтер", для большей автоматизации следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Бухгалтерия", так как: Программа «1С: Бухгалтерия» - универсальная бухгалтерская программа, являющаяся самой распространенной бухгалтерской программой в России. «1С: Бухгалтерия» может быть настроена самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета на своем предприятии, на любые изменения законодательства и форм отчетности. Один раз освоив универсальные возможности программы, бухгалтер сможет автоматизировать различные разделы учета: кассу, банк, материалы, товары, основные средства, расчеты с организациями, зарплату и т.д. «1С: Бухгалтерия» успешно используется на малых предприятиях, в торговле, в бюджетных организациях, в СП, на заводах и т.д.

Основные особенности «1С: Бухгалтерия»:

-ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия

-возможности ведение количественного и многовалютного учета

-получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету

-полная настраиваемость

-возможность изменять и дополнять план счетов, систему проводок, настройки аналитического учета, формы первичных документов, формы отчетности;

-возможность автоматической печати выходных первичных документов.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал хозяйственных операций. В программу следует вводить все проводки, отражающие хозяйственную деятельность предприятия. Программа рассчитана на хранение большого числа проводок - десятков и сотен тысяч, однако среди них всегда можно найти нужные по дате, счетам дебета и кредита, сумме или содержанию. Кроме этого можно ограничить «видимость» проводок за год, полгода, квартал и т.д.

Программа позволяет вводить проводки следующими способами: -при ручном вводе проводок в журнал указывается дата, корреспонденция счетов, сумма и содержание операции. Если по указанным счетам ведется аналитический учет, то программа потребует ввести признаки аналитического учета (субконто). Если по счетам проводки ведется количественный и/или валютный учет, то программа потребует ввести количество и/или сумму в валюте -использование типовых операций позволит автоматизировать ввод стандартных или часто используемых операций. При вводе типовой операции создаются одна или несколько проводок, причем суммы этих проводок могут вычисляться автоматически. Например - можно оприходовать материалы и сразу же списать по ним НДС, начислить зарплату и сразу же определить отчисления в пенсионный фонд и другие фонды и т. д. С помощью типовых операций можно также закрыть счета, рассчитать прибыль. С помощью режима «Документы и расчеты» в журнал операций можно ввести данные о некотором документе (платежном поручении, накладной и т.д.) или расчете (прибыли, налогов, переоценки валюты и т. д.) и связанные с ними проводки, которые автоматически рассчитываются по заданным формулам.

Можно установить автоматический перерасчет проводок, связанных с документом или расчетом. Эта возможность очень удобна для таких операций как переоценка валюты, расчет прибыли и налогов и т.д.

Программа позволяет при вводе проводок автоматически формировать и распечатывать выходные документы. Один раз введя реквизиты операции (количество, сумму, дату и т.д.), можно сразу получить и проводки в журнале операций, и выходной (первичный) документ (платежное поручение, накладную, счет, расходный или приходный ордер). Документы могут содержать сведения за месяц, квартал, год или любой другой период времени. Кроме этого программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов. Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения.

Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. В этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. Что является большим плюсом при учете денежных средств.[15]

Данные предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе на предприятии ОАО «Автоколонна 1132» с денежными средствами, что скажется в общей работе предприятия. Не мало важную роль играет своевременный и правильный контроль за денежными средствами на предприятии. «1С Бухгалтерия» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия. А то, что в этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию, является большим плюсом при учете денежных средств.

Заключение

В ходе исследования ОАО «Автоколонна 1132», для достижения поставленных целей данной курсовой работы, были выполнены следующие задачи: во-первых, показаны правила осуществления кассовых операций- операции по приему, хранению и расходу наличных денежных средств и денежных документов, во-вторых, показана работа с кассовой книгой. В-третьих, показано применение, регистрация контрольно- кассовой техники и наличные расчеты с применением контрольно- кассовой техники.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, в специально оборудованном помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Все операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, осуществляет кассир. Он получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком. Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые. Составляет кассовую отчетность.

В ОАО «Автоколонна 1132» ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ".. Соблюдаются следующие правила:

1.Соблюдение лимита остатка кассы (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня).

2.Использование наличной выручки (расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды).

3.Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами (согласно указанию Центрального Банка Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке, то есть по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты с наличными деньгами запрещены.

4.Применение контрольно- кассовой техники (при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применятся контрольно- кассовая техника, включенная в Государственный Реестр).

Контроль за кассовыми операциями в ОАО «Автоколонна 1132» осуществляет главный бухгалтер.

Литература

1. Конституция Российской Федерации. -М.: Юридическая литература, 1993.- 64

2. Гражданский кодекс Российской Федерации - СПб.: «Издательский дом Герда», 2002, - 576 с.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002 г. /Налоги и отчетность/.

4. Комментарии к Трудовому кодексу Российской Федерации (краткий, постатейный )/ отв. ред. проф. Ю.П. Орловский.- М: КОНТРАКТ: ИНФРА- М , 2007 год.

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009) Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 14.03.2009)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2009)

6. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Инструкция Центрального Банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» № 18 от 4 октября 1993г

8. Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих.- М: «Бюро печати», 2007.- 304с.

9. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.1998г.№ 14-П. (в редакции Указания ЦБ РФ от 22.01.1999 №448-У)

10. Указание Центробанка РФ от 14.11.2001 №1050-У. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами».

11. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». от 22 мая 2003 года №54 ФЗ.

12. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 г №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

13. Приложение к журналу «Главбух», «Бухгалтер и компьютер» №06.2004.

14. Приложение к журналу «Главбух», «Бухгалтер и компьютер» №02.2004.

15. «1С: Бухгалтерия», Настольная книга пользователя М- 2003.

16. Приложение к журналу «Главбух», «Бухгалтер и компьютер» №01.2004.

17. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы и статистика, 2004.

18.Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.: 2003. - 464 с. - /Серия «Высшее образование»/.

19. Тяжких Д.С. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие. Спб.:

20. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Демешева Е.В., Головкин А.Н., Гринемаер Е.А., «Векселя и взаимозачеты: Налогообложение и бухгалтерский учет». Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: «Аналитика - Пресс», 2001. Издательство Михайлова В.А.: Издательский дом «Бизнес-Пресса», 2000.

21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2004.

22. Сергеева Т.Ю. «Методы и схемы оптимизации налогообложения». Издательство «Экзамен» Москва 2005.

23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2004. 592с.- /Серия "Высшее образование"/.

24. Макамская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие.- М.: Высшее образование, 2005. - 333 с.

25. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.: 2003. - 464 с. - /Серия "Высшее образование"/.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 425 с. - /Серия "Высшее образование"/.

27. Вещунова Н, Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 467 с.