Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия

9. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами =СОС/ОА

?1

-0,58

-0,39

-0,08

Характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости. ООО «Маклер» не обеспеченно собственными ОС в достаточном количестве. Положительным моментом можно назвать то, что показатель увеличивается в динамике.

На основании рассчитанных показателей можно сделать следующее заключение:

за анализируемый период коэффициент обеспеченности как запасов и затрат, так и оборотных средств на предприятии значительно ниже нормативного значения. ООО «Маклер» нуждается в собственных оборотных средствах, необходимых для финансовой устойчивости;

коэффициент маневренности собственного капитала за анализируемый период низкий, а значит и низка мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения;

коэффициент автономии составил на конец 2007 года 0,159, что выше показателей на конец 2006 и 2005 годов, но ниже оптимального значения 0,5, т.е. предприятие недостаточно финансово независимо, не все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами;

коэффициент финансового рычага уменьшается в течении анализируемого периода, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привлеченного капитала, но это значение, при оптимальной норме < 1, означает также зависимость от привлеченных средств.

Таким образом, расчет показателей устойчивости подтвердил, что предприятие не обладает финансовой самостоятельностью и находится в сильной зависимости от кредиторов, инвесторов и других источников привлеченных средств.

Одним из важных показателей финансового состояния предприятия является оценка его платежеспособности, под которой понимают способность предприятия расплатиться по своим обязательствам. Оценка платежеспособности осуществляется с помощью коэффициентов ликвидности (Таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Коэффициенты ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса, то есть отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг к краткосрочной задолженности. По данным таблицы 7.3 этот коэффициент в 2005 году составлял 0,0308, а в 2007 повысился до 0,0568. Наше предприятие на конец 2007 года только 5% краткосрочной задолженности может погасить в ближайшее время. Повышение коэффициента абсолютной ликвидности обусловлено увеличением денежных средств на расчетном счете с одной стороны и уменьшением кредиторской задолженности с другой стороны. Нормативное значение этого коэффициента - 2. Таким образом, предприятие погасить свои обязательства в срочном порядке сможет.

Коэффициент критической ликвидности показывает, что наше предприятие на конец 2007 года при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что наше предприятие на конец 2007 года при условии мобилизации всех оборотных средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная реализация готовой продукции, но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность.

Таким образом, подавляющая часть коэффициентов ликвидности имеет заниженные в несколько раз значения (по сравнению с нормами), но положительную динамику в течение данного периода. Это позволяет сделать вывод о среднем уровне ликвидности баланса организации и существующей угрозе ее финансовой стабильности, и низкой платежеспособности предприятия.

2.4 Предложения и рекомендации по улучшению финансового состояния

Анализируя положения предприятия в отношении финансовой устойчивости и платежеспособности, и приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

- величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в реализацию. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;

- пополнять источники собственных средств необходимо в основном за счет повышения общей рентабельности организации, рентабельности реализуемой продукции и рентабельности ресурсов, а также балансовой прибыли в целом и той ее части, которая направляется на пополнение источников собственных средств в виде отчислений в резервный капитал, фондов накопления и остатка нераспределенной прибыли.

Анализ финансовых коэффициентов позволил выявить тот факт, что в настоящее время текущая платежеспособность предприятия полностью зависит от надежности дебиторов. Поэтому экономистам предприятия следует четко отслеживать сроки погашения дебиторской задолженности, а по результатам оценки на выявленную просроченную или имеющую высокую вероятность не погашения задолженности создавать резервы по сомнительным долгам, в составе оценочных резервов.

Заключение

Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Анализ финансовых результатов показал, что основным источником его формирования является прибыль от реализации продукции. В отчетном (2007) году она составила 9 млн. рублей.

Итак, финансовое состояние ООО «Маклер» относительно прочное. Несмотря на то, что ООО «Маклер» молодое предприятие, оно смогло подняться на ноги и его руководство смогло провести достаточно плодотворную экономическую политику, что позволило предприятию утвердится на рынке лекарственных средств.

В целом, ООО «Маклер» ведет бухгалтерский учёт правильно, в соответствии с Российским законодательством, персонал бухгалтерии обладает такими качествами, как профессиональная компетентность, умение работать с документами, ответственность за результаты работы, умение оперативно принимать решения по достижению поставленных целей, имеет отличные знания необходимых нормативных актов, регламентирующих развитие отрасли.

Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и кредиторской задолженности, стоит отметить, что с 2005 по 2007 год дебиторская задолженность увеличилась на 2445 тыс. руб, а кредиторская - на 6010 тыс. руб.; на конец 2007 года кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность на 4249 тыс. руб. Выручка от реализации товаров увеличилась на 11687 тыс. руб. или на 18,6%.

Валюта баланса в абсолютном выражении уменьшилась на 208 тыс.руб. (или на 1,09%) и составила на конец 2007 года 18873 тыс. руб. Внеоборотные активы уменьшились на 46,49%, это связано с расформированием производства на предприятии. К росту оборотных активов с 2005 по 2007 год на 30,06% привел рост запасов на 978 тыс. руб. (или на 12,36%).

Анализ показателя типа финансовой устойчивости показывает, что у предприятия кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства. Так как у предприятия большой недостаток собственных оборотных средств. И в случае потери запасов трудно будет их восстановить.

С точки зрения теории, анализ коэффициента автономии говорит о низкой степени независимости, низкой гарантированности предприятием своих обязательств. В ООО «Маклер» данный показатель увеличивается в динамике.

У предприятия заемных средств больше, чем собственных в 2,5 раза.

Подавляющая часть коэффициентов ликвидности имеет заниженные в несколько раз значения (по сравнению с нормами), но положительную динамику в течение данного периода. Это позволяет сделать вывод о среднем уровне ликвидности баланса организации и существующей угрозе ее финансовой стабильности, и низкой платежеспособности предприятия. Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение.

Литература

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129.- ФЗ.-М.,1996 г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 года 34н с изм. и доп. от 30 декабря 1999г., 24 марта 2000г.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено Приказом МФ РФ от 06.07.99 г., № 33н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждено Приказом МФ РФ от 06.07.99 г., № 43н.

6. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина от 30 декабря 1996г. 112 с изм. и доп. от 12 мая 1999г.

7. План счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены Приказом МФ РФ от 31.10.00 г., № 94н.

8. Абрютина М. С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учеб. - практ. пособие. - М.: «Дело и сервис», 2000.- 256 с.

9. Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник - М.: Финансы и статистика, 1997. - 416 с.

10. Бетге Йорг. Балансоведение: Пер. с нем./Научн. ред. проф. Новодворский В.Д. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

11. Бреславцева Н. А. Балансоведение: учеб. пособиедля вузов. - М.:Приор, 2001.- 154 с.

12. Волков Д. Л. Основы финансового учёта: учебник для вузов - СПб.: СПб. университет, 2002 г.-431 с.

13. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов Фин. академия при Правит-ве РФ; под ред. Ефимовой О. В., Мельник М. В..- М.: Омега-Л, 2006. - 449 с.

14. Илясов Г. Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия //Финансы. - 2004. -№ 10. С. 70-73

15. Ковалёв В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов. - М.: Проспект, 2002.-421 с.

16. Крейнина М. Бухгалтерский баланс как база для принятия решений по управлению активами и пассивами предприятия // Менеджмент. -2000.- №6. - С. 110-113

17. Мочалова Л. А. Финансовый менеджмент. Ч. 1 Оценка финансового состояния субъектов хозяйствования: учеб. пособие для вузов, Министерство образования РФ, Алт. акад. экономики и права. - Барнаул: Алт. акад. экономики и права, 2003. - 134 с.

18. Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы.-2003. - № 4. - С. 64-68. -Таблицы

19. Новодворский В. Д. Бухгалтерская отчётность организации. - М.: Бух. учет, 2005. - 370 с.

20. Самохвалов Ю. Как много в этом слове…//Экономика и жизнь.- 2008. - № 14. - С.1-7

21. Фомичева Л. П. Все о годовой и квартальной бухгалтерской отчетности: практ. пособие под ред. Касьянова А. В.. - М.: ГроссМедиа, 2006.- 163 с.

22. Хорин А. Н. Рыночно ориентированная финансовая отчетность: баланс корпоративного капитала// Бухгалтерский учёт. - 2006. - № 15. - С. 39-44

23. Чечевицына Г. В. Экономический анализ: учеб. пособие для сред. учеб. заведений.- Ростов- на - Дону: Феникс, 2003. - 474 с.

24. Шадрина Г. В. Комплексный экономический анализ организации: учеб. пособие для вузов Моск. Гос. университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ). - М.: Фонд «Мир»: Акад. проект, 2005.- 287 с.

25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М., 1999.