Аграрный комплекс России и проблемы повышения эффективности землепользования

Высокие тарифы на электроэнергию стали одной из главных причин, сдерживающих проведение поливов. За последние 7 лет тариф увеличился в 12 раз, цена на овощную продукцию в этот период возросла всего в 2 раза. Для частичного сокращения затрат на производство с.-х. продукции, выращиваемой на орошаемых землях Волгоградской области Программой предусмотрена компенсация части затрат на электроэнергию, использованную для орошения с.-х. культур. Компенсация позволит сельхозтоваропроизводителям направить высвободившиеся средства на проведение мелиоративных мероприятий по реконструкции и восстановлению работоспособности оросительной сети, гидротехнических сооружений, насосных станций, замене дождевальных машин и приобретению полнокомплектных систем капельного орошения. Объединение финансовых ресурсов областного и муниципальных бюджетов, внебюджетных источников в виде государственно-частного партнерства обеспечит увеличение парка дождевальных машин и ввод в эксплуатацию не менее 1 000 га орошаемых земель с применением систем капельного орошения.



Животноводство

Программа направлена на реализацию комплекса технологических, технических, экономических мер и инвестиционных вложений в производство молока, мяса, яиц и предполагает устойчивое развитие всех отраслей животноводства по приоритетным направлениям:

¦реализация национального проекта «Ускоренное развитие животноводства»;

¦создание гарантированной кормовой базы за счет совершенствования структуры посевных площадей, с учетом увеличения производства растительного белка;

¦совершенствование селекционно-племенной работы и ежегодное увеличение реализации племенного молодняка животных на 15 % к уровню 2006 г.;

¦развитие материально-технической базы с.-х. предприятий.

Национальный проект

В рамках реализации национального проекта «Развитие АПК» в 2007--2010 гг. предусматривается провести строительство, реконструкцию и техническое перевооружение семи молочных ферм и комплексов на 4,5 тыс. голов, с ежегодным производством 27,1 тыс. т молока.

Планируется привлечь 1 115,6 млн руб. внебюджетных средств, в том числе на закупку племенного скота -- 411,2 млн руб., приобретение современного технологического оборудования -- 275,7 млн руб.

Принимаемые меры позволят увеличить в сельхозпредприятиях поголовье крупного рогатого скота молочного направления и его продуктивность до 3 500 кг в 2010 г. Объем производства молока возрастет на 23,2 % и составит 85 тыс. т.

Производство говядины

В целях устойчивого наращивания производства мяса говядины необходимо осуществить ряд организационных мер по обеспечению возрождения мясного скотоводства в хозяйствах области:

¦дополнительно создать три племрепродуктора по разведению скота казахской белоголовой породы;

¦добиться сокращения яловости маточного поголовья и повышения качества нарождающегося молодняка, за счет внедрения искусственного осеменения коров и телок;

¦распространить передовой опыт по снижению затрат на содержание мясного скота и внедрению ресурсосберегающих технологий.

Производство свинины

В свиноводстве предусмотрено осуществить строительство, реконструкцию и модернизацию 4 свиноводческих комплексов на 209,0 тыс. голов, с проектной мощностью 20,1 тыс. т ежегодной реализации свиней на убой в живом весе, создать на базе КХК ЗАО «Краснодонское» и ООО Свинокомплекс «Даниловский» селекционно-гибридные центры.

Система мероприятий, заложенных в программу, позволит к 2010 г. увеличить поголовье, реализацию мяса свиней (в живом весе) более чем на 30,7 тыс. т.

Птицеводство

В птицеводстве предстоит строительство птицефабрики по производству мяса бройлеров «Заря Юга» в Городищенском районе мощностью 20 тыс. т в живом весе, общей стоимостью 1 749,0 млн руб., техническое перевооружение имеющегося производственного потенциала птицефабрик с доведение объемов углубленной переработки мяса птицы до 70 % с последующим увеличением ассортимента продукции для удовлетворения покупательского спроса населения.

Для выполнения намеченных мероприятий птицефабриками области планируется привлечь инвестиций в сумме 3 408 млн руб., что позволит к 2010 г. довести производство мяса птицы (выращивание в живом весе) в целом по области до 67,1 тыс. т и яиц до 400 млн штук.



Овцеводство

Дальнейшее развитие овцеводства предусматривает ежегодное увеличение численности поголовья овец и коз на 3 % к уровню 2006 г., применение более совершенных методов племенной работы, обеспечивающих улучшение породности овец и коз, повышение их продуктивности, хозяйственно-полезных качеств на базе полноценного кормления и укрепления существующих племзаводов и племрепродукторов.

В целях развития мясного овцеводства планируется создать два племрепродуктора по разведению эдильбаевской породы овец в Палласовском и Быковском районах. Реализация программных мероприятий позволит увеличить реализацию мяса овец в 1,7 раза, шерсти -- на 7,4 %.

Государственная поддержка животноводства будет осуществляться в виде субсидий на поддержку племенного дела и за реализованную продукцию животноводства, также путем субсидирования процентной ставки по кредитам коммерческих банков, используемых для строительства, реконструкции и технического перевооружения животноводческих ферм и комплексов, компенсации части затрат на выполнение работ по строительству подъездных путей, ЛЭП, газопроводов, на приобретение технологического оборудования за счет собственных средств и по лизингу (не более 20 %).

Развитие малых форм агробизнеса

Малыми формами агробизнеса производится порядка 60 % продукции сельского хозяйства (в том числе 96 % картофеля, 90 % плодов и овощей, 80 % молока и 70 % мяса,) предусмотрена финансовая поддержка:

¦на выплату субсидий за реализованную населением продукцию животноводства (молока и мяса);

¦возмещение части затрат на укрепление материально-технической базы крестьянским фермерским хозяйствам, с.-х. потребительским кооперативам и садоводческим некоммерческим объединениям граждан;

¦возмещение части процентной ставки по кредитам и займам, полученным субъектами малого агробизнеса в рамках реализации национального приоритетного проекта «Развитие АПК».

Кроме того, предусмотрено залоговое обеспечение из областного и муниципальных бюджетов для привлечения кредитных ресурсов на приобретение материально-технических средств и развитие кредитной кооперации.

Предусмотрено развитие сети с.-х. потребительских кооперативов, оказывающих помощь населению в заготовке кормов, обработке земли, реализации и переработке произведенной продукции.

Техническое перевооружение

Главным условием реализации технического перевооружения с.-х. производства Волгоградской области в 2007--2010 гг. станет привлечение средств ОАО «Росагролизинг» и средств областного бюджета, выделяемых на лизинг машиностроительной продукции, а также поддержка внебюджетного финансирования путем субсидирования части процентной ставки по инвестиционным кредитам сроком от 3 до 5 лет из федерального и областного бюджетов. Обновление машинотракторного парка будет осуществляться за счет приобретения новой высокопроизводительной техники, позволяющей внедрять энерго- и влагосберегающие технологии.

Осуществление механизма реализации Программы позволит привлечь на техническое перевооружение с.-х. производства Волгоградской области в 2007--2010 гг. 7 520 млн руб., в том числе 2 780 млн руб. кредитов, 920 млн руб. собственных средств с.-х. товаропроизводителей и 3 820 млн руб. -- лизинговых средств ОАО «Росагролизинг» и областного бюджета.

За период до 2010 г. предстоит осуществить техническое перевооружение и строительство новых перерабатывающих предприятий и цехов. Развитие материально-технической базы будет осуществляться на основе внедрения передовых технологий с полным использованием вторичного сырья, увеличением производства продуктов питания с длительным сроком хранения.

Источниками финансовых средств станут субсидированные кредиты, лизинговые средства, а также организация займов, предоставление гарантий, использование залоговых инструментов, целевое привлечение средств инвесторов.

Кадровое обеспечение

Для того чтобы улучшить кадровое обеспечение АПК предусматриваются мероприятия, направленные на:

¦укрепление учебной и материальной базы с.-х. высших, средних специальных учебных заведений и учебных заведений дополнительного профессионального образования;

¦создание действенной системы отбора перспективных специалистов для зачисления в резерв;

¦создание Регионального центра независимой системы оценки руководителей и специалистов АПК на основе профессиональных стандартов с формированием банка данных о высококвалифицированных кадрах;

¦укрепление службы управления персоналом в органах управления с.-х. производством в муниципальных образованиях и предприятиях АПК Волгоградской области.

Комплекс мероприятий, предусмотренных Программой, позволит произвести обновление производственного потенциала, за счет приобретения новой высокопроизводительной техники и оборудования, внедрение энергосберегающих и влагосберегающих технологий, совершенствование структуры посевных площадей, сокращение площади неиспользуемой пашни, увеличение производства с.-х. продукции и продовольствия, укрепление экономики агропромышленного производства, формирование структуры аграрного сектора для обеспечения потребностей в продовольствии и с.-х. сырье на основе интенсификации производства, использования достижений научно-технического прогресса. Реализация Программы будет способствовать социально-экономическому развитию Волгоградской области, обеспечению продовольственной безопасности региона, развитию сельских территорий. Рынок наполнится конкурентоспособной продовольственной продукцией отечественного производства.

1.4 Земельные платежи в бюджетах России и Волгоградской области и совершенствование налогообложения в сельском хозяйстве

Платежи за землепользование

Право землепользования предоставляется местными органами власти, которые выдают разрешение на землепользование либо заключают договор на аренду. Существует две формы включения юридических лиц и граждан в землепользование -- бессрочное (постоянное) пользование земельными участками и временное пользование земельными участками. Право бессрочного (постоянного) пользования земельным участком удостоверяется государственным актом, который выдается и регистрируется соответствующими местными органами власти. В соответствии с Земельным кодексом РФ предельный срок временного пользования землей в России устанавливается не более трех лет. Право аренды и временного пользования земельными участками удостоверяется договорами. К договору прилагается план земель, предоставленных во временное пользование, аренду.

По решению местной администрации земельные участки собственников земли, землевладельцев и землепользователей могут по согласованию с ними предоставляться во временное пользование для государственных и общественных нужд в порядке, установленном Земельным кодексом. Документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком, является основанием для установления и взимания платы за землю.

Размер арендной платы, условия и сроки внесения устанавливаются договором аренды. Арендная плата, получаемая собственником земли, используется им по своему усмотрению. Величина арендной платы включается в себестоимость продукции предприятия.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

В соответствии с Законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. ставки земельного налога определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов.

Так, например, с учетом целевого назначения весь земельный фонд подразделяется на земли:

1)с.-х. назначения;

2)населенных пунктов (городов, поселков, сельских населенных пунктов);

3)промышленности, транспорта, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики, обороны и иного назначения;

4)природоохранного, природно-заповедного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

5)лесного фонда;

6)водного фонда;

7)запаса.

Если землепользование ведется на земельных участках, облагаемых налогами по различным ставкам, то общий размер налога определяется суммированием налога по этим земельным участкам. Расчет платежей за землю производится ответственными исполнителями службы по охране природы предприятий. Предприятие ежегодно должно представлять в налоговые органы расчет причитающихся с него налогов по каждому земельному участку в установленные сроки с учетом местных условий.

Ответственность за правильность начисления и своевременность уплаты налога на земельные участки, предоставленные предприятиям, возлагается на их руководителей.

Основная часть земельных налогов поступает на специальный местный бюджетный счет. Другая часть поступает на специальный бюджетный счет Российской Федерации. Платежи земельного налога направляются только на цели, связанные с финансированием мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра и мониторинга земель, охране земель, повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, а также на погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, процентов за их использование, на фиксированные выплаты землепользователям, ведущим сельскохозяйственное производство на землях низкого качества, на инженерное и социальное обустройство территории.

От уплаты земельного налога освобождены природные заповедники, национальные парки, ботанические сады, научные организации, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства сельско- и лесохозяйственного профиля, если их работа не связана с коммерческой деятельностью. Такой же порядок распространяется на учреждения культуры, образования, здравоохранения, спортивно-оздоровительные комплексы, финансируемые из бюджета.

Освобождаются от уплаты земельного налога государственные предприятия связи, правоохранительные органы, предприятия городского коммунального хозяйства, мусороперерабатывающие заводы, полигоны для захоронения неутилизированных производственных и бытовых отходов, впервые организующиеся фермерские хозяйства в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Льготы по взиманию земельного налога, установленные региональными и местными органами власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в распоряжении этих властей. Региональные и местные органы власти могут полностью или частично освобождать от платежа земельного налога, как определенные категории плательщиков, так и отдельных плательщиков, понижать им ставки земельного налога, предоставлять отсрочку его выплаты. Такого рода льготы устанавливаются для:

¦юридических лиц и граждан в случаях стихийных и других бедствий;

¦благотворительных организаций;

¦лесохозяйственных предприятий, выполняющих работы по лесовосстановлению, лесоразведению, выращиванию, охране и защите лесов за счет госбюджета.

Земельный налог не взимается с юридических лиц и граждан за земельные участки, находящиеся в стадии с.-х. освоения. При этом период освоения согласовывается с местными органами власти.

Уровень современного налогообложения с.-х. земель в России крайне незначителен -- доля земельного налога в консолидированном бюджете России не превышает 1--2 % от суммы всех налоговых поступлений. И это отрицательно сказывается на эффективности отраслей АПК и способствует переводу ценных пахотных угодий в залежные «лесные угодья», под строительство всякого рода объектов, включая и дачные коттеджи. И не случайно за годы реформ в России потеряно свыше 30 млн га пашни, в Волгоградской области также выбыло из с.-х. оборота почти 2 млн га пахотных угодий. В сложившейся кризисной ситуации в АПК важную роль приобретает экономическая оценка всех видов сельхозугодий и, в первую очередь, пахотных земель на основании кадастровой оценки (балльная оценка гектара в зависимости от плодородия, механического состава и категории почвы, местоположения и др.) для изъятия справедливого и экономически обоснованного земельного налога и арендной платы для всех собственников земли и землепользователей.

Земельный налог реализуется путем изъятия земельной ренты у сельхозтоваропроизводителей, имеющих лучшие условия, и размер его зависит от кадастровой цены земли. С земельным налогом тесно увязана и арендная плата за землю. В основе всех земельных платежей должна лежать земельная рента -- часть прибавочной стоимости, которую пользователь земли уплачивает земельному собственнику. Земельная рента -- это нетрудовой доход, присваиваемый собственником земли и не связанный с уровнем хозяйствования. Земельная рента и земельный налог должны принадлежать обществу.

Земельная рента, изъятая в виде земельных платежей и поступающая полностью в региональные бюджеты, должна расходоваться на развитие сельхозпроизводства: улучшение плодородия почвы, внедрение новых технологий, с.-х. машин и оборудования для ферм, повышение квалификации кадров, развитие инфраструктуры сел и т. д. Часть поступлений следует отчислять для повышения уровня жизни и обслуживания населения в регионе.

За 10 лет со дня введения в действие Закона РФ «О плате за землю» сумма собираемого земельного налога возросла с 6,9 млрд руб. в 1992 г. до 25,3 млрд руб. в 2002 г. (в 3,6 раза), а сумма арендной платы за эти годы выросла с 4,1 до 27,8 млрд руб. (в 8 раз).

Сумма земельных платежей в консолидированный бюджет 2002 г. РФ возросла до 53,1 млрд руб., или в 5 раз к уровню 1992 г. Анализ динамики поступлений земельного налога и арендной платы за земли всех категорий с 1999 по 2003 г. показал, что общее поступление земельных платежей выросло в 5 раз, в то же время за земли с.-х. назначения всего в 2,5 раза (рис. 3).

Рис. 3. Динамика поступления земельных платежей (налог и арендная плата) в РФ в 1999--2003 гг.

Источник: Международный сельскохозяйственный журнал. 2007. № 1. С. 98.

За земли с.-х. назначения в 2002--2003 гг. в бюджет поступило всего 5 % от общей суммы земельного налога. Основная часть земельного налога (79,6 %) получена от использования городских и поселковых земель.

В 2002 г. земельный налог за землю городов и поселков распределялся так: в федеральный бюджет -- 15 % в бюджет субъекта -- 35 % и бюджеты городов и поселков -- 50 %. С 2003 г., в соответствии с ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 г.», земельный налог в федеральный бюджет не поступал и остается полностью на территории субъектов РФ.

В большинстве регионов России основная сумма земельного налога поступает от земель городов и поселков: в 2002 г. его доля составляла 81 % (20,5 млрд руб.), от земель с.-х. назначения всего 5 % (1,3 млрд руб.), от других земель -- 14 % (3,6 млрд руб.).

По данным Росземкадастра (2002 г.), земли поселений в общем балансе земли занимают всего 1 %, а земли с.-х. назначения занимают 24 %. Это свидетельствует о низких ставках налога за земли с.-х. назначения и о больших потенциальных возможностях увеличения сбора земельного налога.

В это же время заметна тенденция вытеснения земельного налога за государственные и муниципальные земли арендными платежами. Основные причины роста арендных платежей за землю: 1) простота их администрирования по сравнению с земельным налогом; 2) возможность получения через аренду земли более высоких платежей за использование земли.

При этом в соответствии с Законом РФ «О плате за землю» размер земельного налога устанавливается независимо от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землепользователей, а при аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов.

Средняя собираемость земельного налога в РФ составляет 78 %, во Франции -- 90 %, в Канаде -- 95 %, а в США -- почти 100 %. Законы этих стран предусматривают возможность наложения ареста на землю и изъятия ее в счет неоплаченного долга по налогу.

В России с 2004 г. вступил в силу Закон «О едином земельном налоге», по которому налоговой базой в отношении каждого земельного участка признана его кадастровая стоимость, то есть налогообложение земельного участка находится в зависимости от его ценностной характеристики (плодородия почвы и др.) Земельный налог будет полностью (на 100 %) зачисляться в доходы местных бюджетов, что позволяет укрепить материально-техническую базу агрокомплекса, повысить эффективность землепользования и охрану земель.

Земельный налог

Основной документ, регулирующий земельные отношения в РФ -- Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ. Кроме этого в РФ ведется Государственный земельный кадастр, целями которого являются:

¦обеспечение рационального землепользования и охрана земель;

¦защита прав собственников, землепользователей и арендаторов;

¦создание основы для определения цены земли, земельного налога и арендной платы за землю.

Формами платы за использование земли считается земельный налог, нормативная цена земли и арендная плата. Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. М., 2007. С. 217..

С 1 января 2006 г. налог на землю рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Роснедвижимость подготовила расчеты минимальной, средней и максимальной кадастровой стоимости земельных участков размером 6 соток на землях садоводческих и дачных объединений в составе с.-х. земель. Для Волгоградской области кадастровая стоимость определена за 6 соток по минимальной стоимости 840 руб., средней -- 3 946 и максимальной -- 6 120 руб. Возможный земельный налог при установлении максимальной налоговой ставки 0,3 % определен по минимуму -- 2,52 руб., средней -- 11,84 руб. и максимальной -- 18,36 руб. за 6 соток.

Эти расчеты подготовлены для 87 субъектов РФ и естественно разнятся в зависимости от балльности и плодородия почв -- в десятки раз он выше в Московской и в 3 раза выше в Белгородской области, по сравнению с Волгоградской областью.

Отсюда следует, что земельный налог должен быть связан с рациональным использованием земли, то есть справедливое налогообложение зависит от доходности земельных участков.

Оценка земли в условиях рыночных отношений основана на ценах реализации с.-х. продукции, которые у нас в России зачастую ниже затрат на производство и не обеспечивают минимальной рентабельности, то есть простого воспроизводства.

Поэтому необходимы такие способы экономической оценки земель, которые позволят выявить величину ренты (дохода) с учетом качества и местоположения участка и сложившихся рыночных цен на продукцию. Более точный результат дает метод капитализации расчетного рентного дохода (от 0,03 % или 0,1 %), применяемый на основе земельного кадастра и информации о рыночных ценах (текущих и прогнозируемых). Кадастровая оценка земель может служить основой для определения ставок земельного налога в пределах от 0,1 % до 2 % кадастровой стоимости.

В связи с тем, что налог на землю с 1 января 2006 г., рассчитывается из кадастровой стоимости земельного участка, Роснедвижимость довела базовые показатели кадастровой оценки с.-х. угодий для всех 87 субъектов Российской Федерации.

Приведем для сравнения показатели оценки с.-х. угодий по РФ (в целом), Волгоградской, Московской и Белгородской обл.



Таблица 18 Базовые показатели кадастровой оценки с.-х. угодий
на уровне субъектов РФ на 01.01.2006 г. для проведенияя государственной оценки земель с.-х. назначения

Субъекты РФ	Оценочная продуктивность	Оценоч-ные затраты, руб./га	Цена производства оценочной продуктив-ности, руб./га	Расчетный рентный доход, руб./га	Кадастро-вая стоимость, руб./га
	ц. к. ед. на 1 га *	руб./га**			дифферен-циальный	всего
Россия (в целом)	11,1	2 648	1 923	2 058	556	623	20 570
Белгородская область	20,5	5 338	3 922	4 196	1 142	1 168	38 540
Московская область	23,7	6 264	3 937	4 213	2 051	2 077	68 540
Волгоградская область	10,2	2 398	1 874	2 005	393	419	13 830

* -- Центнер кормовых единиц.

** -- Включены госсубсидии на поддержку растениеводства.

Источник: Роснедвижимость, 2005.

Из приведенных данных видим, что кадастровая стоимость 1 га с.-х. угодий в Волгоградской области ниже средней по России в 1,5 раза и в 3--5 раз меньше, чем в Белгородской и Московской областях. Соответственно и расчетный рентный доход с 1 га в Волгоградской области составляет всего 419 руб. (ниже среднего по России на 204 руб.), в Белгородской области 1 168 руб./га (выше в 2,8 раза) и в Московской области 2 077 руб./га (выше в 5 раз).

Основные факторы высокой кадастровой стоимости и рентного дохода с 1 га в Белгородской области -- высокая продуктивность земель и большие субсидии государства, а в Московской области и фактор месторасположения -- ближе к рынкам сбыта продукции.

Кадастровая цена 1 га, по методике утвержденной Правительством РФ № 945 от 25.08.1999 г., определяется как произведение годового рентного дохода на срок капитализации -- 33 года (419 Ѕ 33 = 13 830 руб.) для Волгоградской области. Но эти расчеты оценки земель, кадастровой стоимости и земельного налога в субъектах РФ могут меняться с изменением продуктивности земель, затрат и рентного дохода и изменением рыночных цен.

Аналогичная ситуация складывается с налогом на землю для садоводческих, огороднических и дачных объединений. Для Волгоградской области Роснедвижимость определила кадастровую стоимость земельного участка в рублях за 6 соток по минимальной оценке 840 р., по средней 3 946 руб. и максимальной оценке -- 6 120 руб. Возможный размер земельного налога в Волгоградской области при установлении налоговой ставки 0,03 % колеблется от 2,52 до 11,84 руб. и максимально -- 18,36 руб. за 6 соток участка. В Белгородской области он выше примерно в 2 раза -- 26,89 руб. а в Московской области достигает 1 724,17 руб. (в 94 раза).

Приведем ставки арендной платы за арендуемые земельные участки на территории г. Волжского Волгоградской области, утвержденные постановлением главы администрации города № 1274 от 15.04.2004 г. К ним приведены коэффициенты кратности в ставке земельного налога, который варьируется от 0,03 (29 коп. / 1 м2 в год) за земельные участки для выращивания с.-х. продукции, до 6 -- под торговыми ларьками, киосками и магазинами; до 40--60 -- казино, ночные клубы, пункты приема лома и отходов черных и цветных металлов; 0,1--0,3 -- храмы, часовни и гаражно-строительные кооперативы; 1,0 -- жилые дома и бюджетные организации, предприятия всех видов промышленности; 15,0 -- автозаправочные станции; 0,3 -- участки, занятые санитарно-защитными зонами предприятий.

Эти данные свидетельствуют о справедливости налогообложения за земли на территории г. Волжского с учетом получаемых доходов и загрязнений окружающей среды.

Нормативная цена земли -- показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Цена земли представляет собой капитализированную земельную ренту и выступает в качестве инструмента, призванного обеспечить экономическое регулирование земельных отношений между государством и участниками земельного рынка в процессе приватизации земель, кредитования, передачи земель по наследству, дарении, а также возмещения убытков сельхозтоваропроизводителям при отводе земель. Нормативная цена земли по конкретным участкам определяется в размере пятидесятикратной ставки земельного налога в рублях на единицу площади. Размер нормативной цены земли устанавливается на уровне, не превышающем 75 % рыночной цены. За основу при исчислении нормативной цены земли принимаются средние ставки земельного налога. Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Арендаторами земли могут выступать как юридические, так и физические лица. В Москве и Санкт-Петербурге пользование землей на условиях аренды считается основной формой земельных отношений.

Основным законодательным актом, регулирующим платы за землю до 2006 г. был ФЗ от 11.10.1991 г. «О плате за землю» и инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2000 г. ФЗ от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ. Земельный налог вступил в силу с 1 января 2005 г. и заменил существующую плату за землю. Окончательный переход на новую систему уплаты земельного налога состоялся только в 2006 г.

Земельный кодекс предусматривает, что для включения земельного участка в земельно-правовые отношения и для применения его объектом налогообложения, земельный участок должен иметь границы, местоположение, площадь, целевое назначение и разрешенное использование. Все эти данные указываются в системе земельного кадастра. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемая объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1)0,3 % по землям сельскохозяйственного назначения, или в составе зон с.-х. использования в поселениях, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2)1,5 % в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

В целом действующая система земельного налогообложения с.-х. товаропроизводителей и других субъектов не соответствует целям его введения: земельный налог не является стимулом производства. Налог не выполняет и функции выравнивания условий хозяйствования в АПК в целом, с одной стороны с.-х. товаропроизводителей, а с другой -- иных хозяйственных субъектов.

Учитывая низкую эффективность с.-х. производства в России ставки налога с с.-х. угодий отличаются от налогообложения земель не с.-х. использования и это является основным принципом льготного налогообложения сельского хозяйства.

И в этом мы полностью солидарны и поддерживаем д. э. н., проф. П. Дугина, ректора ЯГСХА, опубликовавшего статью «Критерий оценки земли» См.: Экономист. 2007. № 3. С. 84--90., где раскрывает проблемы села в Ярославской области и в России, а также роль налогообложения в землепользовании.

Кадастровая оценка земель

Непосредственными первичными объектами государственной кадастровой оценки являются с.-х. угодья ассоциаций крестьянских хозяйств, колхозов, с.-х. кооперативов, акционерных обществ, государственных и муниципальных предприятий, подсобных с.-х. предприятий, с.-х. научно-исследовательских и учебных заведений, прочих предприятий, организаций и учреждений, крестьянских (фермерских) хозяйств, фонда перераспределения земель района, с.-х. угодья сельских и районных (городских) администраций вне черты городских и сельских поселений.

Объекты кадастровой оценки группируются в границах бывших колхозов и совхозов до их реформирования, по которым оформлялись материалы почвенных обследований и проводилась внутрихозяйственная оценка земель. Исходная земельно-учетная и результативная земельно-оценочная информация первичных объектов кадастровой оценки обобщается по административным, земельно-оценочным районам (при зональности территории) и субъекту Российской Федерации в целом.

Все расчеты, связанные с оценкой рентообразующих факторов, расчетного рентного дохода и кадастровой стоимости непосредственно объектов кадастровой оценки, административных, земельно-оценочных районов и субъектов Российской Федерации, выполняются автоматизировано.

Список объектов кадастровой оценки административных районов в разрезе бывших хозяйств составляется согласно сложившемуся на начало года проведения кадастровой оценки распределению земельного фонда (земельного устройства) района. В список включаются собственники, землевладельцы и землепользователи. В списке по каждому объекту кадастровой оценки указываются его наименование, кадастровый номер, общая площадь с.-х. угодий, в том числе пашни. Объекты кадастровой оценки именуются согласно названию юридического лица (хозяйства), сельской, городской администрации, по фамилии, имени и отчеству фермера. Кадастровый номер земельного участка включает код субъекта Российской Федерации, административного района, бывшего хозяйства и объекта кадастровой оценки. На схематическую карту административного района наносятся границы и кадастровые номера землевладений (землепользований) в составе бывших хозяйств. Территориальное расположение фермерских и других мелких хозяйств, массивов фонда перераспределения земель отражается на крупномасштабных планах хозяйств, в границах которых они расположены. Список объектов кадастровой оценки, площади с.-х. угодий и схема их территориального размещения согласовываются с райкомземом.

Информация о площадях с.-х. угодий, в том числе пашни, собирается по данным государственного кадастрового учета земель по состоянию на 1 января года проведения кадастровой оценки земель. Данные уточняются в районе при согласовании списка объектов кадастровой оценки.

Рентные платежи в землепользовании России -- главное звено выхода АПК из кризиса

Для успешного проведения земельной реформы в России нужно обновление экономического механизма земельных отношений. Основной задачей этого механизма является использование земельной ренты для нужд всего общества, что будет способствовать повышению эффективности аграрного сектора экономики, рациональному использованию всех ресурсов в сельском хозяйстве (прежде всего пашни) и, на базе этого, обеспечению продовольственной безопасности страны.

Академик И.Г. Ушачев считает, что в формировании экономического механизма в России государству принадлежит особая роль, оно должно принять и реализовать ряд законов о переходе к нормальным рыночным отношениям, выступить в качестве регулятора, наблюдателя (проводить мониторинг) и контролера, а также разработчика стандартов хозяйственной деятельности. Государство обязано вывести сельское хозяйство из кризиса и долговой ямы проведением системы мер по поддержке собственного с.-х. товаропроизводителя: устранить ценовый диспаритет между с.-х. и промышленной продукцией и услугами, изменить налоговую политику (оставить один земельный налог и ликвидировать все остальные), увеличить инвестиции в село, сделать управляемой аграрную экономику на базе контрактации основных видов с.-х. продукции по гарантированным закупочным ценам и финансово-кредитной политики.

России нужна новая аграрная политика -- ценовая, налоговая, инвестиционная и внешнеэкономическая, с усилением бюджетной поддержки АПК на базе совершенствования механизмов и методов регулирования продовольственного рынка.

Новый Налоговый кодекс России по-прежнему не решает проблему изъятия экономической ренты в пользу всего общества. Этот вопрос находится в стадии разработки и в центре дискуссий среди экономистов, экологов, юристов, и, на наш взгляд, пора перейти к практическому решению проблемы рентных платежей в землепользовании, поскольку земля -- составляющая часть национального богатства России (15 %) и от ее правильной оценки при продаже, аренде, взимании налогов зависит наполнение бюджетов. Земельные ресурсы приносят постоянный доход (ренту) за сезон, за год, за 5 и более лет при передаче в аренду и другие виды пользования, поэтому очень важно для бюджетов всех уровней изымать эту ренту и в сельском хозяйстве, и с недропользователей, и с городских земель, и с курортно-оздоровительных зон.

Рентная концепция оценки земельных ресурсов предполагает использование нормативных кадастровых цен и балльной оценки качества почв по дифференцированному доходу:

Ц = R \ Eн,(1)

гдеЦ--цена земли, руб.;

R--дифференцированная земельная рента (за год в руб.);

Ен--норматив эффективности капитальных вложений в землю (0,03--0,1), или банковский процент (ссудный), равный 3--10 %. При 0,03 % срок капитализации дохода с земельного участка составляет 33 года, вместо 10 лет при 0,1 %.

Земельная рента -- это доход, регулярно получаемый от земли за счет разности между общественной стоимостью продукта и более низкой индивидуальной стоимостью его при производстве на разных по качеству и местоположению земельных участках. Естественно земельная рента на Кубани и в Волгограде будет разниться в разы (с учетом плодородия и др.).

Земельная рента и цена земли (денежное выражение рыночной стоимости) складываются в зависимости от эффективности ведения с.-х. производства.

Академик И.М. Шабунина, М.М Гузев. и др. предложили считать основными показателями экономической оценки земель Альтернативные подходы к эколого-экономической оценке земли: Сб. тр. / Под науч. ред. И.М. Шабуниной. Волгоград, 2006. С. 142.:

1)урожайность основных с.-х. культур (в ц/га);

2)продуктивность земель по видам с.-х. угодий, исчисленная по стоимости валовой продукции (ВП) в кадастровых ценах валового продукта (руб./га);

3)окупаемость затрат -- отношение стоимости продукции в кадастровых ценах к затратам на производство (руб./руб.);

4)дифференциальный доход (ДД) часть чистого дохода, выражающая стоимость дополнительного продукта на относительно лучших землях, и он рассчитывается:

ДД = ВП - З - ЧД,(2)

гдеЧД--необходимый чистый доход (руб./га), он идет на поддержание условий воспроизводства;

ДД--должен поступать в бюджеты всех уровней в качестве налоговых поступлений (руб.).

Показатели урожайности и продуктивности (ВП) выражают достигнутый уровень производства, который зависит от качества земли и уровня интенсивности земледелия.

Окупаемость затрат отражает эффективность труда земледельца по количеству продукции на единицу затрат:

ОЗ = ВП / З.(3)

Окупаемость затрат (при равном уровне интенсивности) всегда выше на лучших землях по сравнению с худшими (по плодородию -- при кадастровой оценке), и она является связующим звеном между валовым продуктом и дифференциальным доходом. При ОЗ более 1,35 дифференциальный доход будет положительным, а при ОЗ менее 1,35 -- отрицательным (1,35 -- уровень рентабельности с.-х. продукции).

П.Ф. Лойко предложил расчет земельной ренты формулой См.: Использование и охрана природных ресурсов в России. 2002. № 7--8.:

Рз.р. = Эз.р. - С - m,(4)

гдеРз.р.--земельная рента, руб./га;

Эз.р.--среднегодовая оценочная стоимость продукции, руб./га;

С--нормативные совокупные затраты труда и средств производства, приведенные в единую соразмерность с учетом времени, руб.;

m--необходимый прибавочный продукт, руб./га.

А переход от текущей оценки земли к ее цене в долгосрочной перспективе он предложил рассчитывать по формуле:

Цз.р. = Рз.р. Ѕ Ек ,(5)

гдеЦз.р.--цена земельных ресурсов, руб.;

Рз.р.--земельная рента, руб.;

Ек--коэффициент перевода годового дохода в суммарный дисконтированный за расчетный период оценки земель (и он понижен до 0,03 вместо 0,1 применявшегося ранее).

На наш взгляд, эти расчеты приемлемы, особенно в связи с переходом на рыночные отношения, когда становится выгодным вкладывать инвестиции в сельское хозяйство (банковский процент уменьшается в 3 раза), а срок капитализации дохода возрастает до 33 лет.

Дело за немногим -- научиться считать земельную ренту всем сельхозтоваропроизводителям, землеустроительным службам и специалистам налоговых служб областей, городов и районов, что позволит пополнить бюджеты всех уровней и реализовать все принятые законы и ФЦП по повышению продуктивности земель, социальному развитию села и в целом повысить эффективность землепользования в регионах России.



Выводы

В комплексе мер по выводу России из экономического кризиса ведущее место отводится совершенствованию налоговой системы, в том числе и в сельском хозяйстве.

Структура налоговой системы России по видам налогов и уровням бюджетной системы за 2003 г. далеко не совершенна -- мала доля налогов на землю (1,1 %), платежи за пользование природными ресурсами (0,74 %), налог на добычу полезных ископаемых (9,87 %), на игорный бизнес (0,11 %), и высокие налоги: НДС -- 26,27 %, на физических лиц -- 13,57 %, на прибыль -- 15,68 %, акцизы -- 10,19 %.

Таблица 19 Структура налоговой системы России по видам налогов и уровням бюджетной системы по итогам 2003 г.

Налоги	Консолидированный бюджет	Федеральный бюджет	Бюджеты субъектов Федерации
	в % к итогу	в % от ВВП	в % к итогу	в % от ВВП	в % к итогу	в % от ВВП
Налог на прибыль	15,68	3,96	8,42	1,28	26,77	2,67
Налог на доходы физических лиц	13,57	3,42	0,00	0,00	34,30	3,42
Налог на добавленную стоимость	26,27	6,63	43,46	6,63	0,00	0,00
Акцизы	10,19	2,57	12,44	1,90	6,76	0,67
Таможенные пошлины	13,49	3,40	22,31	3,40	0,00	0,00
Налог на добычу полезных ископаемых	9,87	2,49	12,17	1,86	6,36	0,04
Платежи за пользование природными ресурсами	0,74	0,19	0,13	0,02	1,66	0,17
Земельный налог	1,01	0,00	0,00	0,00	2,77	0,28
Итого: налоговые доходы	100,00	25,24	100,00	15,25	100,00	9,98

Источник: Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: Учеб. М., 2005. С. 713--714.



Стране нужна устойчивая налоговая база -- необходимо увеличить налоги на воду, лес, землю, недра, ассимиляционный потенциал.

В 2003 г. земельный налог составлял всего 1,1 % в налоговых доходах бюджета. В сельском хозяйстве нужно внедрить единый налог на с.-х. производителей по опыту Белгородской области -- с 1 га пашни, сада, с.-х. угодий в натуральном выражении и в пересчете на пшеницу продовольственную (не более 8 % от валовой выручки) и освободить АПК от всех других налогов (НДС, налог с продаж).

На Украине с 1 января 1999 г. сельское хозяйство освобождено на 5 лет от уплаты в бюджет налога (НДС), эти средства используются на приобретение материальных ресурсов.

В России игнорируется опыт стран с развитым аграрным сектором. Во Франции, Германии, Италии налог на добавленную стоимость на с.-х. товары в 2--4 раза ниже основной российской ставки НДС, в США вместо НДС установлен налог с продаж -- средняя ставка составляет 4 % к розничной цене. Установленный в России для сельского хозяйства размер НДС -- самый большой в мире (25 %), что не способствует эффективности отрасли и влияет отрицательно на темпы развития села и АПК в целом.

В России должна быть сформирована и узаконена эффективная система налогообложения, адаптированная к условиям хозяйствования во всех формах собственности, которая должна быть простой, понятной и удобной для налогоплательщиков -- владельцев и собственников земельных участков как в сельской местности, так и в городах.

Далек от совершенства и существующий экономико-правовой механизм земельных отношений, это касается и условий аренды, и исчисления земельного налога, рыночной оценки с.-х. земель и кадастровой стоимости земли.

Эти вопросы являются компетенцией земельных институтов и землеустроительных органов России, которые должны учитывать интересы, в первую очередь, российских сельхозтоваропроизводителей в части справедливого налогообложения.



Литература

Абалкин Л.И. Современный кризис и перспективы развития современной экономики // Вопросы экономики. 1996. № 10. С. 3--7.

Абалкин Л.И. Стратегия: выбор курса. М., 2003. 210 с.

Аганбегян А.Г. Экономика России на перепутье // Эко. 2007. № 9. С. 3--28.

Акишин А.С. Земельные ресурсы России и Волгоградской области (состояние, использование и формирование новой агропродовольственной политики) // Вековой поиск модели ¬хозяйственного развития России / ВГИ ВолГУ. Волгоград, 2008. (в печати)

Акишин А.С. Земельные ресурсы мира, России и Волго¬градской области // Природно-ресурсный потенциал России и Волгоградской области (состояние, управление, перспективы). Волгоград, 2006. С. 91--143.

Акишин А.С. О роли государства в развитии сельского хозяйства России и регулировании цен на с.-х. продукцию и продовольствие (на период до 2012 г.) // Вековой поиск модели хозяйственного развития России: юбилейный выпуск / ВГИ ВолГУ. Волгоград, 2008. (в печати)

Акишин А.С. Природно-ресурсный потенциал России и Волгоградской области. Состояние, управление, перспективы. Волго¬град, 2006. 336 с.

Акишин А.С. Управление природопользованием и охраной окружающей среды (региональный аспект). Волгоград, 2001. 228 с.

Акишин А.С. Экологическая политика зарубежных стран и России. Волгоград, 2003. Гл. VIII: Рентные платежи в природопользовании России и Волгоградской области. С. 191--212.

Акишин А.С., Акишина С.А. Реформирование волгоградского села (пути выхода из кризиса) // Аграрная наука. 1999. № 3. С. 18--19.

Акишин А.С., Виняр Т.Ю. О роли природной ренты в экономическом и социальном развитии России // VI региональная научно-практическая конференция. Волжский, 2006. С. 104--108.

Алферьев В. Рынок ресурсов для сельского хозяйства // АПК. 2007. № 10. С. 52--55.

Альбатыров И. Место и роль аграрного сектора в мировой экономике // Международный сельскохозяйственный журнал. 2005. № 2. С. 28--30.

Бюллетень цен производителей пищевой и перерабатывающей промышленности 2005--2006 гг. // Вестник АПК. 2005. № 12; 2006. № 12.

Гвозденко А., Антонова Н. Демографическая ситуация в сельской местности // АПК: Экономика, управление. 2007. № 9. С. 38--39.

Гордеев А.В. О проекте Госпрограммы развития сельского хозяйства на 2008--2012 гг. // АПК. 2007. № 9. С. 2--5.

Гордеев А.В. Повышать инвестиционную привлекательность сельского хозяйства // АПК. 2006. № 4. С. 2--4.

Размещено на Allbest.ru