Комплексний аналіз діяльності сільськогосподарського підприємства

- чистий прибуток;

- прибуток від основної діяльності;

- прибуток від інших видів діяльності.

Представити графічно або в табличній формі.

Аналіз прибутку від реалізації окремого виду продукції

В процесі виконання завдання слід :

1. проаналізувати зміну маси прибутку

2. визначити вплив окремих факторів на його відхилення

3. виявити причини зміни окремих факторних показників.

Почнемо аналіз з вивчання динаміки та виконання плану одержання прибутку по основним видам продукції підприємства.

Таблиця 8.3 Прибуток (+), збиток (-) від реалізації основних видів сільськогосподарської продукції

Поглиблюючи аналіз, з'ясуємо, які фактори і в якому напрямку вплинули на прибуток (збиток) від реалізації основних видів продукції сільського господарства. На розмір прибутку від реалізації окремого виду продукції впливають три фактори :

1. кількість реалізованої продукції (в натурі);

2. середня ціна реалізації одиниці продукції;

3. собівартість одиниці продукції.

Слід зауважити, що розмір прибутку знаходиться в прямій залежності від перших двох факторів (чим більше реалізовано продукції і вище її ціна, тим більше при інших рівних умовах буде отримано абсолютної суми прибутку і навпаки) і в зворотній від третього фактору.

Таблиця 8.4 Вихідні дані та визначення впливу факторів на загальної суму прибутку

В звітному періоді в порівнянні з базисним загальна сума прибутку (збитку) склала ______ тис. грн.

Це відхилення з'явилось в результаті впливу :

1. кількості реалізованої продукції

2. середньої ціни реалізації одиниці продукції

3. собівартості 1ц реалізованої продукції

Таким чином можна проаналізувати причини відхилення загальної суми прибутку і по будь-якому іншому виду реалізованої продукції. При цьому в плодівництві і виноградарстві всі показники (як факторні, так і результативні) беруться тільки по продукції з плодоносних насаджень. Обумовлюється це тим, що в річних звітах аграрних підприємств реалізація винограду (плодів, ягід) з плодоносних і молодих насаджень показана сумарно. Причому продукція з плодоносних насаджень відображається в собівартості по фактичним витратам, а вартості (грошові виручки) по фактичним цінам реалізації і в результаті отримується прибуток (збиток). Продукція молодих насаджень включає собівартість і вартість однієї і тієї ж суми по середній ціні реалізації. В результаті в річному звіті прибуток від продукції з вступаючих насаджень не одержується, а використання для факторного аналізу прибутку загальних сум собівартості і вартості реалізованої продукції або садів неправомірно, так як фактори виявляються неспіввідносними з результатом. Використання поглибленого аналізу прибутку (збитку ) і рівня рентабельності показників, взятих тільки по товарній продукції з плодоносних насаджень, дозволяє зробити дослідження більш достовірним.

При проведенні аналізу слід також мати на увазі, що іноді в звітному році може бути реалізований залишок продукції минулого року, а частина продукції звітного року може бути продана в наступному році.

Слід мати на увазі, що абсолютна маса прибутку, хоч і є важливим показником, але сама о собі не може повно і всебічно відобразити рівень прибутковості , в зв'язку з цим виникає необхідність означення і аналізу прибутку в розрахунку на га площі. По однорічним культурам для цього використовується посівна площа, а по багаторічним насадженням -плодоносна.

Факторами , які впливають на розмір прибутку з 1га:

1. обсяг реалізованої продукції в розрахунку на 1га відповідної площі, ц ;

2. середня ціна реалізації 1ц, грн. та собівартість 1ц, грн.

блиця 8.5 Вихідні дані для аналізу прибутку з 1 га

Відхилення фактичної суми прибутку з 1 га порівнянні з планом склало __________ грн., це відбулося за рахунок зміни:

1. кількості реалізованої продукції з 1 га середньої ціни реалізації 1ц продукції

2. собівартості 1ц продукції

Факторний аналіз прибутку та валового доходу

По-перше, визначимо вплив факторів на рівень отриманого прибутку від реалізації певного виду продукції, використавши 3-х факторну модель (табл. 8.6).

Таблиця 8.6 Вихідні дані та розрахунок впливу факторів на рівень отриманого прибутку від реалізації _______________________________

Слід зауважити і те, що факторний аналіз прибутку проводиться багатьма різними методами економічного аналізу, один з них це CVP-аналіз або маржинальний аналіз. Дослідження проводиться на основі розрахунку маржинального доходу. Використання методики можливе при умові:

- поділу витрат на умовно-постійні та умовно-змінні:

- роозрахунок маржинального доходу;

- достовірність інформації для проведення дослідження;

Методика факторного аналізу прибутку “ДИРЕКТ-КОСТІНГ” дозволяє достовірно обгрунтувати фінансові результати та визначити напрямки їх формування для підприємства. Заздалегіть визначити та ліквідувати слабкі місця.

Аналітичні можливості системи “ДИРЕКТ-КОСТІНГ” розкривають найбільш повно при дослідженні зв'язку собівартості з обсягом реалізації продукції та прибутком. При цьому маржинальний дохід на всю продукцію визначається як різниця між виручкою та сумою змінних витрат.

При проведенні аналізу можна враховувати також вплив структури реалізованої продукції. Тоді також слід визначати середню долю маржинального доходу до виручки (Д мд), яка в свою чергу залежить від питомої ваги (ПВ і) кожного виду продукції в загальній виручці та долі маржинального доходу (Д мд і) до виручки по кожному виду продукції. Тому необхідно визначити середню долю маржинального доходу до виручки по формулі:

Д мд = ? ПУ і * Д мд і

В свою чергу долю маржинального дохода до виручки по кожному виду продукції, можна визначити відношенням ставки маржинального дохода до ціни.

Д мд і = Р і - С уз.і/ Рі,

Де Р і - ціна конкретного виду продукції

С уз.і - умовно-змінні витрати на одиницю продукції.

Після цього факторна модель прибутку від реалізації продукції буде мати вигляд:

Пр. = В (виручка) * ? (Пв і * ((Рі - С уз. І)/ Рі) - С уп.

Ця модель дозволить встановити зміну прибутку за рахунок кількості реалізованої продукції, її структури, ціни реалізації, умовно-змінних та умовно-постійних витрат.

Таблиця 8.7 Вихідні ждані для проведення дослідження прибутку від звичайної діяльності підприємства в __________________району

Відповідно до методики:

1. Розраховується планова сума прибутку

1.1. Визначається доля маржинального доходу за ціною для кожного виду продукції.

1.2. Визнячається середня величина маржинального доходу для загального обсягу реалізації продукції за планом.

1.3. Визначається сума прибутку від реалізації за планом.

2. Визначаємо як змінився прибуток та маржинальний дохід під впливом факторів:

2.1. кількості реалізованої продукції

Пр. ум. 1 = В ум. 1 * Д мд. план - С ум. пост. План

2.2. структури реалізованої продукції

П ум. 2 = В ум. 2 * Д мд. ум. 1 - С ум. пост. План

2.3. за рахунок зміни ціни на продукцію.

П ум. 3 = В факт. * Д мд. ум. 2 - С ум. пост план.

3. Визначаємо прибуток при всіх фактичних умовах, але при плановій сумі постійних витрат.

П ум. 4 = В факт.* Д мд. факт. - С ум.пост. план.

4. Визначаємо фактичний прибуток

П факт. = В факт. / Д мд. факт. - С ум. пост. Факт.

Розрахунки та пропозиції:

Методика факторного аналізу з використанням системи “директ-костинг” може використовуватися в усіх сільськогосподарських підприємствах. Вона допоможе виявити вплив окремих факторів на загальні результати господарської діяльності підприємства. Використання даного методу дозволить більш ефективно управляти процесом формування фінансових результатів. Однак, це буде можливе лише при умові планування виробництва по систему “директ-костинг”, тобто групування витрат на умовно-постійні і умовно-змінні.

По усуненню цих та інших недоліків в обліку для виконання достовірного аналізу та перспективного прогнозування необхідним є незалежна від результатів діяльності інших галузей оцінка ефективності сільськогосподарської галузі в умовах ринкової економіки, знаходження ключових точок розвитку виробництва з існуючими темпами. У цьому напрямку деякими вітчизняними та зарубіжними авторами пропонується використовувати методику по використанню розрахунків валового доходу для аналізу ефективності розвитку галузей на сільськогосподарських підприємствах.

Методика розрахунку базується на класифікації продукції, ресурсів та видів витрат, які використовуються при розрахунках, а також внутрішніх технологічних взаємозв'язках, що проявляються в галузі. Розрахунок валового доходу необхідно виконувати по галузях, так як в кожній з них методика розрахунку має свою специфічну особливість.

В запропонованій методиці проведення аналізу системи виробництва з використанням валового доходу необхідно оцінювати продукцію та ресурси галузі, види витрат на виробництво продукції, визначати валових дохід з позиції ринкової оцінки економічної ефективності галузі та виробничої діяльності в цілому, приймати управлінські рішення на базі виконаних розрахунків та обґрунтованих висновків по ним.

При розрахунку валового доходу, що отриманий в галузі продукція зіставляється по витратах на її виробництво. Для зіставлення показників (продукція-витрати) необхідний адекватний її грошовий вираз. Альтернативами при оцінці продукції та ресурсів повинна виступати ринкова ціна одиниці продукції та ресурсів, а також витрати на одиницю продукції та ресурсів. В якості одного з економічних аналогів ринкової ціни може виступати середня ціна реалізації одиниці продукції.

Використання методики розрахунку валового доходу в цілому по підприємству представлено в таблиці 8.8.

Таблиця 8.8 Розрахунок валового доходу по підприємству у ______________________району

Приклад розрахунку валового доходу по галузі враховує фактичні показники, які характеризують розвиток галузі в досліджуваному підприємстві. По-перше, розраховується вартість валової продукції галузі, по-друге, визначаються умовно-постійні та умовно-змінні витрати. Умовно-змінні витрати можуть бути представлені наявністю кормів, що були використані в раціоні годівлі тварин, витратами на санітарно-ветеринарні заходи. Загальні витрати в розрахунку на одну голову розраховуються на основі продуктивності та витрат кормів на одиницю виробленого приросту живої маси. Структура річного раціону годівлі тварин за видами кормів може бути об'єднана за видами кормів. При цьому ціна визначається по кожному виду кормів в двох напрямках:

по кормах, які мають ринкову вартість (зерно);

по кормам власного виробництва, по яким ціна визначається з врахуванням прямих постійних витрат на виробництво одиниці корму.

В результаті проведеного аналізу можна зробити висновки щодо ефективності, малоефективності окремих галузей сільського господарства, виявити вплив їх розвитку на рівень отриманого чистого доходу. Враховуючи отримані результати валового доходу за галузями можна проводити прогнозні розрахунки на наступний рік. При цьому, варіантні розрахунки можуть включати зміни врожайності сільськогосподарських культур, продуктивності тварин, цін на продукцію, цін на ресурси, а також зміни в рівні статей постійних витрат, взаємозалежність між отриманою врожайністю (продуктивністю) та окремими статтями змінних витрат.

Використання методики розрахунку валового доходу дозволить проводити експрес-аналіз ефективності галузей в досліджуваному підприємстві. Порівняльний аналіз величин валового доходу за галузями дозволить виділити з них найбільш ефективні, визначити неефективні, а нарощування обсягів виробництва по цих галузях з врахуванням повного і ефективного використання наявних ресурсів дозволить підвищити фінансовий результат та рентабельність підприємства в цілому. На основі проведених розрахунків валового доходу, керівник буде мати можливість приймати обґрунтовані управлінські рішення по подальшому розвитку підприємства в умовах ринкових відносин.

Аналіз рівня рентабельності сільськогосподарського виробництва

В ході виконання завдання необхідно означити фактично одержані показники рентабельності підприємства в цілому, проаналізувати основні фактори, що виливаються на рентабельність, визначити резерви її приросту.

Проаналізуємо як змінилися показники рівня рентабельності по дослдужваному підприємству в цілому і основним галузям за останні роки.

Таблиця 8.9 Динаміка рівня рентабельності сільськогосподарського виробництва, %

Таблиця 8.10 Вихідні дані та визначення впливу факторів на загальну рентабельність по підприємству

Рівень рентабельності в цілому по господарству визначається результатами роботи всіх галузей. В зв'язку з цим має велике значення аналіз рівня рентабельності галузей і окремих видів продукції (табл. 8.11).

Таблиця 8.11 Рівень рентабельності по галузям і видам продукції (робіт та послуг), %

Поглиблюючи аналіз, слід з'ясувати причини відхилення від рівня рентабельності, і особливо, по тим галузям і видам продукції, по яким є тенденція до зниження. Зміна рівня рентабельності окремого виду продукції залежить в кінцевому результаті від того, наскільки за досліджуваний період змінювались розміри прибутку (в цілому або на 1ц продукції) і собівартості реалізованої продукції (в цілому або на 1ц продукції).

При цьому рівень рентабельності збільшиться, при умові:

1. прибуток збільшиться, а собівартість зменшиться;

2. прибуток збільшиться, а собівартість залишиться незмінною;

3. прибуток залишиться незмінним, а собівартість зменшиться;

4. прибуток виросте більш високими темпами ніж собівартість.

Проведемо розрахунок впливу вказаних вище факторів на зміну рівня рентабельності на прикладі основного виду продукції підприємства.

Необхідна для його здійснення вихідна інформація наведена в таблиці 8.12.

Таблиця 8.12 Вихідні дані та розрахунок впливу факторів на рівень рентабельності ________________________

Таблиця 8.13 Вихідні дані та розрахунок впливу факторів на рівень рентабельності виробництва у________________________району

В сучасних умовах повинна забезпечуватися не лише економічна ефективність виробництва певного виду продукції, а і ефективна її реалізації, для визначення зміни показників розраховують рівень рентабельності продажу. На результативний показник впливає прибуток від реалізації продукції та грошова виручка від реалізації. Для дослідження використовується метод прямих та обернених зв'язків (табл.8.14).

Таблиця 8.14 Вихідні дані та розрахунок впливу факторів на рівень рентабельності продаж у________________________району

Для подальшого дослідження визначимо всі показники які характеризують діяльність досліджуваного підприємства, починаючі з обсягів грошових надходжень від реалізації і закінчуючи основними розрахунковими показниками. На основі проведених розрахунків зробити висновок щодо фінансового стану підприємства за досліджуваний період. Визначити резерви нарощування фінансових ресурсів (табл. 8.15).

Методика розрахунку всіх показників що хараткеризують рентабельність діяльності представлено в методичних рекомендаціях з диципліни «Фінансовий аналіз».

Аналіз показників проводиться на основі інформації форми 50 с.-г. «Основні екоонмічні показники діяльності сільськогосподарського підприємства», форми 1 «Баланс», форми 2 «Звіт про фінансові результати».

Підвищення рентабельності діяльності підприємства є запорукою його сталого розвитку та підвищення іміджу, рівня ділової активності, фінансової стійкості та платоспроможності. В більшості випадків підвищення рентабельності основної діяльності сільськогосподарських підприємств можна досягнути лише за рахунок підвищення рівня прибутку від реалізації сільськогосподарської продукції та скорочення рівня витрат праці та коштів та реалізовану продукцію підприємства.

Таблиця 8.15 Основні показники рентабельності діяльності

Аналіз фінансового стану та імовірності банкрутства аграрного підприємства

Кінцеві фінансові результати роботи агропромислових підприємств визначаються після завершення року, коли вже розрахована фактична собівартість продукції, сформовані ціни реалізації та структура реалізованої продукції. Але для забезпечення росту рентабельності необхідно здійснювати постійний контроль за результатами роботи на протязі всього року, своєчасно приймати заходи для збільшення прибутку і зменшення збитків.

На основі форм річної звітності розрахувати основні показники, що характеризують фінансові результати діяльності підприємства (табл. 9.1).

Таблиця 9.1 Динаміка показників фінансових результатів в

Таблиця 9.2 Динаміка показників фінансової незалежності за 200.. р.

Таблиця 9.3 Динаміка показників ліквідності за 200..р.

Використовуючи одну із моделей прогонозування банктрутства підприємства розрахувати та обгрунтувати перспективи подальшого розвитку досліджуваного господарюючого субєкту.

Моделі прогнозування банкрутства підприємства:

Модель Альтмана (пять змінних величин Х);

Модель Ліса (чотири змінних величини Х);

Модель Спрінгейта (чотири змінних величини Х);

Модель Таффлера (чотири змінних величини Х);

Універсальна дискримінаційна функція (шість змінних величин Х).

літературні джерела

сільськогосподарська продукція собівартість прибуток

Ковальчук М.І. Економічний аналіз у сільському господарстві: Навч.-метод, посібник для самост. вивч. дисципліни. - К.: КНЕУ, 2002. - 282 с.

Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз підприємства: Навч. посібник.-3-є вид., перероб. і доп. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2002. - 294 с.

Фінансова діяльність підприємства: підручник / Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я., - 2 - ге видання. Перероб. і доп. - К.: Либідь, 2002.- 384с.

Фінансова санація та банкрутство підприємств: Навч. посіб. Для вищ. навч. зал. / Копилюк О.І., Штангрет А.М.; М-во освіти і науки України. - К.: Центр навч. л-ри, 2005. - 166 с.

Фінансово-економічний аналіз: Підручник / Буряк П.Ю., Римар М.В., Биць М.Т та ін. Під заг. ред. П.Ю.Буряка, М.В.Римара.-К.:ВД «Професіонал», 2004. - 528 с.

Царенко О.М. Економічний аналіз діяльності підприємств агропромислового комплексу. - К.: Вища школа, 1998.-256с.

Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник.-К.,2005.-196 с.

Размещено на Allbest