Анализ оптового товарооборота на примере предприятия ООО "Регион-сервис"

Сглаживание производится с помощью скользящей средней для двух близлежащих лет:

К1 = (0 + 19) / 2 = 9,5%

К2 = (19 + 21,3) / 2 = 20,15%

К3 = (9,5 + 20,15) / 2 = 14,83%

Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота ООО «Регион - сервис»:

%

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, то есть начиная от прошлого года (2007), через отчетный (2008) -- на планируемый год:

К = 19,0 + 2,67 = 21,67%

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на 21,67 % и составит:

тыс.р.

Также проведем планирование методом сглаживание на основе фактических данных в стоимостном выражении (см. таблицу 23)

Таблица 23 - Планирование оптового товарооборота ООО «Регион - сервис» на основе скользящих средних

Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение объема товарооборота ООО «Регион - сервис»:

тыс.р.

Тп = 135799 + 5218 = 141017 тыс.р.

Расчет показали, что при планировании товарооборота на основе описано выше метода плановая сумма оптового товарооборота составляет 165132 тыс. р. при планировании на основе относительного прироста, и 141017 тыс.р. на основе абсолютного прироста товарооборота.

Для выбора более оптимального товарооборота сведем полученные показатели в таблицу 24.

Таблица 24 - Объем оптового товарооборота предприятия на планируемый год

Расчеты показывают, что третий вариант объема товарооборота является пессимистическим. Выбор оптимального объема товарооборота можно произвести на основе установления средней величины из 1 и 2 вариантов:

(163230 + 165132) / 2 = 164181 тыс. руб.

Соответственно планируемый прирост товарооборота составит:

164181 / 135799 *100 = 120,9%.

Для планирования структуры товарооборота торгового предприятия может быть использован метод, основанный на расчете коэффициентов эластичности, отражающих изменение оборота по отдельным товарным группам или товарам в зависимости от изменения общего объема товарооборота торгового предприятия:

,

Где, Эi - коэффициент эластичности i-го товара, %;

- изменение товарооборота i-го товара в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом, %;

ДТ - изменение общего объема товарооборота торгового предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом, %.

Произведем расчет структуры товарооборота ООО «Регион - сервис» в таблице 25.

Таблица 25 - расчет планового показателя структуры товарооборота ООО «Регион - сервис»

Для произведения расчета взяты прирост оптового товарооборота в плановом году на общей сумме высчитанные выше при расчет оптимального объема товарооборота.

На примере «корма для кошек» произведем все необходимые расчеты:

1. Рассчитаем прирост товарооборота данной товарной группы на планируемый период:

20,9 * 1,00 = 20,9%

2. Рассчитаем объем товарооборота на планируемый период:

тыс.р.

Данный метод планирования является наиболее оптимальным так как учитывается не только тенденции коэффициента эластичности, он и спрос на закупаемые товары от предприятии розничной торговли.

В заключении планирования необходимо найти критический объем продаж в ООО «Регион - сервис», даны показатель также называется порогом рентабельности. Это такой объем товарооборота при котором предприятие не получает прибыли, но и не имеет убытков, т.е. прибыль от реализации товаров равна 0.

В таблице 26 рассмотрим исходные данные для расчета критического объема продаж.

Таблица 26 - Показатели для расчета «критического объема продаж» в ООО «Регион - сервис» за 2008 год

Критический объем продаж Тоб(крит) рассчитывается как отношение суммы постоянных (фиксированных издержек обращения) к уровню маржинального дохода в отношении к товарообороту и умноженного на сто.

Тоб (крит) = 2388 / 14,1 * 100 = 16936,2 тыс.р.

Итак, критический товарооборот равен 16936,2 тыс. руб. Самума валового дохода (ВДк), составляющая по условию 26,5% от товарооборота в критической точке составит:

ВДк = 16936,2 * 26,5 / 100 = 4488,1 тыс.р.

В этой точке размер валового дохода равен общей сумме издержек обращения, а маржинальный доход соответствует величине постоянных издержек обращения 2388 тыс.р.

Также необходимо рассчитать запас финансовой прочности (Зфп), который отражает предельно возможную величину снижения товарооборота, обеспечивающую безубыточную работу предприятия:

З(фп) = 135799 - 16936,2 = 118862,8 тыс.р.

Это означает, что уменьшение товарооборота более чем на 118862,8 тыс.р. принесет ООО «Регион - сервис» убытки.

Заключение

Одной из основных отраслей сферы обращения является оптовая торговля. Она накапливает на своих складах определенные товарные ресурсы и снабжает товарами промышленности, других отраслей национальной экономики. На оптовых предприятиях сортируют, фасуют, упаковывают и хранят товары.

Оптовые предприятия призваны совершенствовать звенность товародвижения, развивать централизованную доставку и кольцевой завоз товаров. В настоящее время наряду с положительным в деятельности оптовых предприятий имеются существенные недостатки. Нередко не соблюдаются сроки поставки товаров, нарушаются договорные обязательства по объему, ассортименту и качеству поставляемых товаров. Оптовая торговля мало занимается вопросами оптимизации распределения товарных ресурсов по экономическим районам.

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется объемом, составом, ассортиментом и структурой товарооборота. Оптовый товарооборот представляет собой реализацию товаров крупными партиями промышленным и другим предприятиям и учреждениям -- для производственных целей и внерыночного потребления. Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий -- выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, совершенствования товародвижения.

Объектом исследования дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Регион - сервис».

Анализ основных экономических показателей характеризует положительную их динамику, так оптовый товарооборот увеличился на 21,3% в 2008 году.

Также имеют положительную динамику показатель валового дохода, как в сумме, которая возросла на 23,5%, так и по уровню в проценте к товарообороту, что говорит об увеличении торговой надбавки на реализуемые товары.

Динамка прибыли от реализации является также положительной, т.е. рост данного показателя составил 24,9% или 5506 тыс.р. Это вызвано преимущественно ростом товарооборота.

Основным показателем оценки эффективности деятельности торгового предприятия является рентабельность продаж, которая за два анализируемых года возросла на 3,1%. Увеличение рентабельности продаж вызвано превышением темпов роста валового дохода, над ростом издержек обращения.

Также большое значение для эффективности работы предприятия является опережение темпов роста производительности труда над темпами роста среднегодовой заработной платой на одного работающего. На анализируемом предприятии основные показатели хозяйственной деятельности свидетельствуют о нормальной индексной цепочки, так как между ними соблюдается неравенство: темпы роста прибыли от продаж выше темпов роста товарооборота, темпы роста товарооборота выше темпов роста издержек обращения.

Анализ товарооборота в разрезе кварталов показал, что за анализируемый период идет увеличения по всем кварталам, так в первом квартале 2008 года по сравнению с первым кварталом 2007года темп роста составил 122,0%, а в четвертом квартале 2008 года по сравнению четвертым кварталом 2007 года составляет темп роста 121,2%.

На основе анализа ритмичности развития оптового товарооборота можно сказать, что ритмичность реализации товаров в ООО «Регион - сервис» по месяцам составила 83,3%. Это достаточно высокий показатель, который положительно характеризует работу предприятия.

Анализ оптового товарооборота предприятия по составу показал, что наибольший удельный вес по всем годам приходится на отпуск торгового предприятия за наличный расчет, удельный вес которого к 2008 году возрос. Отпуск товара торговым предприятиям за безналичный расчет возрос за два года на 5175,5 тыс. р. или 17,3%.

В дипломной работе был проведен факторный анализ, который позволил сделать следующие выводы: за счет роста прочего выбытия товаров оптовый товарооборот «Регион-сервис» сократился на 13 тыс.р. Также отрицательное влияние на развитие оптового товарооборота оказало увеличение товарных запасов на конец года, в сумме 2375 тыс. руб. Оптовый товарооборот «Регион-сервис» за два анализируемых года увеличился за счет роста товарных запасов на начало изучаемого периода на 1530 тыс. р. и за счет значительного увеличения поступления товаров на 26222 тыс.р.

Увеличение количества рабочих дней и мест, увеличение среднечасовой выработки на одно рабочие место положительно повлияло на оптовый товарооборот. Отрицательное влияние на развитие оптового товарооборота оказало сокращение среднечасовой выработки на одно рабочее место, которое сократила оптовый товарооборот на 13171,3 тыс.р.

Увеличение основных фондов также оказало положительное влияние на развитие оптового товарооборота анализируемого предприятия, который увеличился за счет данного фактора на 2456,6 тыс.р. За счет увеличения фондоотдачи оптовый товарооборот возрос на 21158,4 тыс. руб.

Основными результатами коммерческой деятельности ООО «Регион-сервис» являются: валовой доход, на которые значительное влияние оказывает торговая надбавка и изменении объема оптового товарооборота и прибыль от реализации на которую кроме описанных выше показателей влияют также расходы торгового предприятия. За анализируемый период в ООО «Регион-сервис» увеличился валовой доход не только в сумме, но и по уровню.

Также положительным в результате работы анализируемого предприятия является увеличение рентабельности валового дохода, что показывает эффективность коммерческой деятельности оптового предприятия. Рентабельность валового дохода возросла не только за счет увеличения уровня валового дохода в проценте к товарообороту, но и за счет сокращения уровня издержек обращения в валовом доходе предприятия.

Повышение среднего уровня реализационных торговых надбавок способствовал увеличению валового дохода, так валовой доход предприятия возрос за счет роста оптового товарооборота, рассмотрим влияние данных факторов на анализируемый показатель коммерческой деятельности ООО «Регион-сервис.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что увеличение оптового товарооборота в ООО «Регион-сервис» повлияло положительно на рост суммы валового дохода, которая возросла за счет данного фактора на 6206,7 тыс.р.

Для того чтобы рассмотреть один из основных коммерческих показателей торгового предприятия - прибыль от продаж, необходимо рассмотреть затраты предприятия. Затраты на торговом предприятии называются издержками обращения и подразделяются на переменные и постоянные. За анализируемый период в ООО «Регион-сервис» возросла эффективность управления затратами предприятия, т.к. сократился уровень издержек обращения в проценте к товарообороту на 0,11%. Относительное сокращение данного показателя за два года составило 1,8%.

Также за анализируемый период возросла затратоотдача издержек обращения на 0,29 р. на каждый рубль товарооборота. Относительное увеличение данного показателя составило 1,8%

И соответственно сократилась затратоемкость, как обратный показатель затратоотдачи с 0,062 р. до 0,061 р., то есть сокращение составило 0,001 р., что в относительном выражении составляет сокращение на 1,6%.

Переменные издержки обращения возросли на 1233 тыс.р. или на 26,1%, постоянные издержки также имеют но менее значительный рост за анализируемый период, всего на 110 тыс.р. или 4,8%.

Планирование оптового товарооборота показало, что экономико-статистический метод планирования, на основе абсолютного прироста объема товарооборота является пессимистическим. Выбор оптимального объема товарооборота можно произвести на основе установления средней величины по двум другим методам планирования.

На основе проведенных исследований оптовый товарооборот на 2009 год составит 164181 тыс. руб.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С. Экономический анализ хозяйственной деятельности.- М.: Дело и Сервис.-2000.- 512 с.

2. Альбеков C.A., Согомонян С.А. Экономика коммерческого предприятия: Учебн. Пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.

3. Анализ расчета рентабельности продукции // Бухгалтерский учет -1997 г. - № 3, С. 19-25

4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под ред. Л.Л. Ермолович. Мн., 2001.

5. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для торг. вузов. -М.: Экономика, 2001г.. -352 с.

6. Бланк И.А., Торговый менеджмент. Кмев «Ника-центр», 2004

7. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия. -Мн.: высшая школа, 2003г. - 367 с.

8. Ворст И. Ревентлоу Л. Экономика фирмы: Учебник -М.: Высшая школа, 2002г.. - 430 с.

9. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Коммерция и технология торговли: Учебник для студентов высших учебных заведений. - 3-е изд., перераб. И доп.- М.: Издательско - книготорговый центр «Маркетинг», 2001

10. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К., Памбухчиянц О.В. Организация и правовое обеспечение бизнеса в России: коммерция и технология торговли. - М.: Издательско -торговая корпорация «Дашков и К», 2004.

11. Егорова Н.Р, Николаева Т.И. Экономика отрасли: торговля потребительскими товарами: Учеб.пособие.-Екатеринбург: Изд-во Урал.гос.экон.ун-ва, 2004.

12. Егоров В.Ф Организация торговли: Учебник для вузов. - Спб.: Питер, 2004

13. Ефимова О. В. Финансовый анализ. -М.: Бухгалтерский учет, 2003г.-315 с.

14. Камышанов Л.И. Практическое пособие по аудиту. -М.: ИНФРА-М, 2001г. -522 с.

15. Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. С.Дж. Брауна .- М.: ИНФРА- М,1997.-295 с.

16. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: Новое знание 2003, 526с.

17. Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. М., 2002.

18. Николаева Т.И. Экономика предприятий торговли и общественного питания: Учеб. пособие/ Науч. ред. Н.Р.Егорова. - Екатеринбург: Изд-ва Урал. гос. экон. ун-та, 2001.

19. Оценка предприятия: Учебное пособие /Под ред. Григорьева К.М. -М.: Финансы и статистика, 2001. -258 с.

20. Панкратов Ф. Г., Серегина Т. К. Коммерческая деятельность. Учебник/ Ф.Г.Панкратов, Т.К. Серегина, М.: Маркетинг, 2000.

21. Половцева Ф. П. Коммерческая деятельность. Учебник/ Половцева Ф. П, М.: ИНФРА-М, 2002.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: «Экоперспектива», 1998. -498 с.

23. Савицкая Г.В.Экономический анализ - М.: Новое знание, 2005г., 651с

24. Справочник финансиста предприятия. -М.: ИНФРА-М, 2005г. -328 с.

25. Стоун Д. и др. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Пер. с англ.- С- Пб.: АОЗТ « Литера плюс», 1995.-275 с.

26. Теория анализа хозяйственной деятельности / Под ред. А.Д.Шеремета. -М.: Финансы и статистика, 2005г. -317 с.

27. Торговое дело: экономика ,маркетинг, организация: Учебник. - 2-е изд., и доп./Под общ. ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П.Данько. - М.: ИНФРА-М, 2001.

28. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник /Под ред. Е.С. Столяковой . -М.: Перспектива, 2001. -405 с.

29. Финансы в управлении предприятием. /Под ред. А.М. Ковалевой. -М.: Финансы и статистика, 2003г. -317 с.

30. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

31. Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии).-М.: Экономика, 2002г.-320 с.

32. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия.-М.: Инфра-М, 2001.-371с

33. Шишкин А.К., Меркулов Р.И., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. -496 с.

34. Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. М., 2004.

35. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебн. пособие (под общей ред. П.В. Соломатина). М.: Инфра-М, 2006.

36. Экономика, анализ и планирвоание на предприятии торговли: Учебник для вузов. - Спб.: Питер, 2009.

Размещено на Allbest.ru