Закупочная деятельность гипермаркета "Окей"

3. Офис менеджер. Прием и распределение входящих звонков. Входящая/исходящая документация, регистрация документов, набор текстовых документов, отчетность по документам, ведение табелей, взаимодействие с другими отделами компании

4. Администратор кассовой зоны. Находится в подчинении у управляющего магазина. Управляет работой расчетно-кассового узла гипермаркета. Контролирует работу кассиров. Отслеживает анализ показателей работы кассовой линейки. Взаимодействие с руководителями смежных служб. Работа с покупателями по решению конфликтных ситуаций.

5. Старший кассир. Подчиняется администратору кассовой зоны. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты работникам заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком. Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам. Составляет кассовую отчетность. Принимает деньги от кассиров гипермаркета в конце их рабочей смены (при необходимости и в прочих случаях). Информирует руководство об имеющихся недостатках в работе касс и в своей работе, принимаемых мерах по их ликвидации.

6. Кассир подчиняется администратору кассовой зоны, выполняет следующие должностные обязанности. Обслуживает клиентов на кассе и ведет кассовые документы. Обеспечивает сохранность денежных средств. После закрытия магазина для клиентов сверяет наличные в кассе, в случае ошибки выявляет и устраняет ее; заполняет книгу кассира-операциониста.

7. Оператор. Подчиняется управляющему магазина. Основной задачей на приеме товаров является достоверное и своевременное оформление перемещения, приходных, расходных накладных в информационной базе 1 "С". Основной задачей на выписке товаров, в том числе в гипермаркете, является достоверное и своевременное оформление расходных накладных, перемещения, счет фактуры и приходных кассовых ордеров в информационной базе 1 "С".

8. Товаровед. Подчиняется управляющему магазина. Определяет требования к товарам, а также соответствие их качества стандартам, техническим условиям, заключенным договорам и другим нормативным документам. Контролирует поступление товаров. Принимает участие в подготовке данных для составления претензий на поставки некачественных товаров и ответов на претензии заказчиков. Контролирует наличие товаров на складе. Осуществляет связь с поставщиками и потребителями и оформляет документы на отгрузку и получение товаров в соответствии с утвержденными планами. Ведет оперативный учет поступления и реализации товаров.

9. Заведующий производством. Должность относится к руководящей. Осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью подразделения предприятия общественного питания. Проводит работу по совершенствованию организации производственного процесса, внедрению прогрессивной технологии, эффективному использованию техники, повышению профессионального мастерства работников в целях повышения качества выпускаемой продукции. Составляет заявки на необходимые продовольственные товары, полуфабрикаты и сырье, обеспечивает их своевременное получение со склада, контролирует сроки, ассортимент, количество и качество их поступления и реализации. Осуществляет постоянный контроль над технологией приготовления пищи, нормами закладки сырья и соблюдением работниками санитарных требований и правил личной гигиены. Осуществляет расстановку поваров и других работников производства. Составляет график выхода поваров на работу.

10. Главный технолог. Подчиняется заведующему производством. Отвечает за разработку и внедрение технологических процессов и режимов производства на выпускаемую продукцию. Контролирует качество сырья и готовой продукции, разрабатывает технологические нормативы, составляет технологические карты, разрабатывает рецепты новых блюд.

11. Повар. Находится в подчинении у заведующего производством. Отвечает за приготовление полуфабрикатов, блюд, салатов из ассортимента собственного производства для реализации в гипермаркете

12. Кондитеры подчиняются заведующему производством. Отвечают за изготовление кондитерских изделий.

13. Менеджер гастронома. Подчиняется управляющему магазина. Должность является руководящей. Осуществляет руководство над продавцами, которые отпускают товар из холодильных витрин. Организует проверку качества и безопасности поступающих в продажу товаров, сроков их годности. Изымает из продажи некачественные товары, товары с истекшими сроками годности, неисправные и имеющие дефекты товары. Контролирует соблюдение продавцами трудовой и производственной дисциплины, правил и норм охраны труда, техники безопасности, требований санитарии и гигиены. Принимает меры по разрешению конфликтных ситуаций с покупателями. Обслуживает операции возврата, списания, переоценки и резервирования товаров.

14. Продавцы гастронома. Подчиняются менеджеру гастронома. Обеспечивают продажу товара с холодильных витрин. Следят за санитарным состоянием торгового оборудования. Выслеживают и изымают товар с подошедшим сроком годности.

15. Мерчендайзеры. Подчиняются администратору торгового зала. Занимаются выкладкой товара. Следят за санитарным состоянием торгового оборудования. Отвечают за соответствие ценников.

16. Разнорабочие. Разгрузка товара.

17. Технический персонал. Санитарное состояние торгового зала и подсобных помещений.

18. Охрана. Отвечают за сохранность материальных ценностей гипермаркета, следят за порядком в торговом зале, контролируют приемку товара. Визуальное наблюдение за покупателями, досмотр сотрудников.

Анализ трудовых ресурсов в организации подразумевает под собой анализ структуры персонала. Информация о персонале в гипермаркете "Окей" по состоянию на 1 января 2012 года приведена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Характеристика персонала по полу, возрасту, образованию, за 2010 - 2012 гг.

Показатели	2010	Уд. Вес %	2011	Уд. Вес %	2012	Уд. Вес %	В ср. за 3 года
Общая численность персонала	145	100	139	100	141	100	141,6
Пол	Муж.	Жен.	-	Муж.	Жен.	-	Муж.	Жен.	-	Муж.	Жен.
Численность персонала	42	103	100	36	103	100	38	103	100	39	103
Структура по квалификации
Среднее	1	18	13,1	1	17	12,9	2	19	14,8	1	18
Среднее специальное	17	40	39,3	18	41	42,4	18	41	41,8	17	40
Неполное высшее	17	28	31	24	26	35,9	12	25	26,4	18	26
Высшее	7	17	16,5	7	17	17,2	6	18	17	7	17
Структура по категориям
Руководители	2	7	7,5	2	7	6,5	2	7	6,4	2	7
Специалисты	-	12	8,3	1	11	8,6	-	12	8,5	1	12
Служащие	18	80	67,6	21	78	71,2	22	76	69,5	20	78
Рабочие	9	11	13,8	8	11	13,7	10	12	15,6	9	12
Структура по возрасту
От 18 до22 лет	14	7	14,4	12	6	12,9	10	6	11,3	12	6
От 23 до25	9	22	21,3	8	22	21,5	9	23	22,6	9	22
От 26 до 30	9	32	21,3	8	32	28,7	8	33	29	9	32
От 31 до 40	7	23	20,6	7	22	20,8	8	22	28,3	7	22
От 41 до 50	3	19	15,1	3	19	15,8	3	19	15,6	3	19

В данной таблице видно, что среднесписочная численность работников в течение трех лет не равномерна, с каждым годом меняется и к 2012 году она составила 141 человек, тогда как в 2010 году составляла 145 человек.

Рассмотрим основные показатели численности персонала в гипермаркете "Окей", на примере таблицы 2.3 и графических рисунков составленных по отдельным показателям данной таблицы.

В гипермаркете весь персонал делится на руководителей, рабочих, специалистов и служащих. По данным в 2010 году на предприятии руководителей 9 человек, это 7,5 % из всего персонала, рабочих 20 человек это 13,8 %, специалистов 12 человек это 8,3 % из всего персонала, служащих 98 человек это 67,6 %. В 2011 году численность персонала незначительно изменилась и составила 139 человек, что на 6 человек меньше чем в предыдущем. Число специалистов 12 человек это 8,6 %, что на 0.3 % больше чем в предыдущем году. Численность рабочих в 2012 году составила 141 человек. Говоря о тенденции численности трудовых ресурсов, результаты анализа показывают, что состав работающих по категориям персонала в гипермаркете "Окей" в течении трех лет менялся незначительно.

По данным таблицы 2.3 составлены графические рисунки по отдельным показателям, в которых мы наблюдаем изменение показателей по годам и по численности персонала. Показатели численности персонала по полу (табл. 2.3) отображены на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 Показатели численности персонала по полу

На данном рисунке наблюдается определенная стабильность обусловленная в количественном составе персонала, так как изменения не значительны и прослеживаются только со стороны мужского персонала.

Рассмотрим основные квалификационные показатели (табл. 2.3) отображенные на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 Структура по квалификации

Основную долю составляет персонал который имеет среднее и среднее специальное образование, это постоянный персонал, а так же с высшим образованием, это персонал занимающий управленческие должности. И с неполным высшим имеющие довольно большую часть от общего числа, это не постоянный состав персонала так как, это люди находящиеся на заработке по совместительству с обучением.

Рис. 2.4 Структура по возрасту

Самой большой проблемой для предприятия является проблема текучести кадров. Это напрямую влияет на снижение экономических показателей предприятия, так как на решение этих проблем уходит много времени и средств, чтобы восполнить недостающие кадры.

В таблице 2.4 анализируется динамика текучести кадров по данным за 2010-2012 год.

Таблица 2.4 Динамика текучести кадров.

Показатели	2010	2011	2012
Устроившиеся	11	17	12
Уволившиеся	12	9	8
Общая численность персонала на начало года	139	145	141

По заявлениям уволившихся работников гипермаркета, а также результатам периодически проводимого тестирования, можно выяснить причины текучести кадров. Так как изменения в кадровом составе происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Таблица 2.5 Причины текучести кадров.

Показатели:	2010	2011	2012
Не удовлетворяет заработная плата	18	22	16
Культура поведения	0	1	1
Несоответствие занимаемой должности	1	0	0
Неудовлетворительное качество работы	5	7	1
Причины не выявлены	5	7	5

Основной причиной текучести кадров является невысокая заработная плата вновь принятых работников.

В магазине установлен график работы: сменный режим рабочего времени; выходные дни, согласно графику сменности. График работы указывается в Трудовом договоре.

Исходя из производственных задач и функциональных обязанностей отдельных категорий работников, в индивидуальных трудовых договорах могут быть установлены режимы гибкого рабочего времени, ненормированного рабочего дня или неполного рабочего дня. Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени производится по инициативе работника - это совместительство или по инициативе работодателя - сверхурочная работа, которая не может превышать 4 часов в день и половины месячной нормы рабочего времени. Применение сверхурочных работ работодателем может производиться в исключительных случаях с письменного согласия работника, в порядке и пределах, предусмотренных трудовым законодательством.

Работникам, в соответствии с графиком отпусков и на основании письменного заявления работника, предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Торговый зал магазина служит для размещения основного запаса товаров, здесь производится отбор товаров покупателями, осуществляются расчетные операции за отобранные товары, оказываются различные дополнительные услуги покупателям.

Помещение магазина полностью оснащено новым торговым оборудованием, предназначенным для самообслуживания покупателей. Это позволяет значительно повысить эффективность использования торговых площадей, что является необходимым, поскольку позволяет уделить внимание повышению посещаемости торгового зала без снижения качества предоставляемых услуг.

Торговый зал магазина разделен на зоны или площади: установочную, проходов для покупателей, рабочих мест продавцов и площадь зоны расчетного узла. Товары в магазине группируются по секциям в зависимости от ассортиментной группы товаров. При выкладке товаров используют вертикальный способ выкладки. При вертикальном способе выкладки ("ленточная" выкладка) одноименные товары выкладывают на полках одной горки в несколько рядов сверху вниз. Преимущество этого способа хорошая обозримость и более четкое разграничение выложенных товаров. Для экспонирования мяса, колбас, сыров и прочих продуктов используют холодильные витрины различных размеров и конфигураций с температурой +3...+8 градусов. В отделах установлены аппараты для нарезки колбас, сыра, овощей. Магазин насчитывает десятки других наименований торгового оборудования - это прилавки, стеллажи, торговые горки, ограждения, турникеты, инвентарные тележки и корзины любых конфигураций и размеров.

Продажа товаров в магазине на принципах самообслуживания. Кроме того осуществляется и традиционным способом, через прилавок когда производится нарезка и взвешивание товара на рабочем месте продавца. Для ознакомления покупателей с ассортиментом товар выкладывается на прилавках. Ассортимент продукции разнообразен, насчитывает более 2 млн. видов товаров. В таблице 2.6 указан основной ассортимент продукции.

Таблица 2.6 Наименование ассортимента продукции по категориям

Категории	Наименование продукции
Посуда	Чайные сервизы, наборы кастрюль, сковороды, тарелки, одноразовая посуда, посуда из пластика и т.д.
Бытовая химия	Порошки, моющие и чистящие средства, средства по уходу за телом и волосами.
Текстиль	Постельные принадлежности, текстильная галантерея.
Товары для дома	Товары для уборки дома, гладильные доски, сушилки для белья.
Алкогольная продукция	Вино, водка, пиво, коньяк, ликер, шампанское и т.д.
Соки-воды	Соки, вода с газом и без, морсы и напитки.
Корма для животных	Средства ухода для животных, аксессуары, корма, наполнители для туалета и т.д.
Диетическое питание	Хлебцы, мюсли, заменитель сахара, кондитерские изделия на фруктозе.
Кондитерские изделия	Печенье, пряники, торты, пирожное и т.д.
Хлебобулочные изделия	Хлеб, булочки, калачи и т.д.
Бакалея	Крупы. Макаронные изделия, приправы, мука, сахар, соль.
Консервация	Консервированные овощи и фрукты. Мед, варенье, конфитюр. Тушеное мясо, паштеты.
Замороженные полуфабрикаты	Полуфабрикаты, мясо, овощи, фрукты, рыба, морепродукты.
Собственное производство	Салаты, мясные блюда, закуски.
Товары для отдыха	Палатки, мангалы, столы и стулья для похода.
Молочная продукция	Молоко, масло, творог, сметана, йогурты, сыры, кефир и т.д.

При размещении продукции в магазине соблюдаются следующие принципы:

1.Наиболее продаваемую продукцию располагать на уровне глаз покупателя;

2. Размещать на стеллажах и стендах небольшое количество экземпляров одного вида продукции, остальное располагать на складе или в подсобном помещении;

3. Размещать продаваемую продукцию по цветовой гамме;

4. Располагать ценники таким образом, чтобы было понятно, к какому товару они относятся. На всех ценах обязательно указывают наименование товара. Ценники снабжают фирменными знаками.

Расчет за покупку ведется путем оплаты ее через кассу, кассовая зона располагается по всему периметру магазина. Возле касс на специальных стеллажах располагаются сопутствующие товары.

Сотрудникам магазина есть все основания гордиться своей работой, так как для этого имеются все условия: достойная заработная плата, объективно отражающая профессиональный уровень сотрудника, социальные гарантии, возможности карьерного роста, уверенность в завтрашнем дне. К тому же сотрудникам предоставляются:

1. Корпоративные скидки по персональной карточке сотрудника на товары и услуги компании;

2. Организация горячих обедов для сотрудников;

3. Оказание матпомощи сотрудникам в экстремальных ситуациях;

4. Ежегодная бесплатная вакцинация сотрудников от гриппа;

5. Подарки детям сотрудников;

6. Максимально благоустроенные рабочие места;

7. Спецодежда;

8. Доставка сотрудников домой в вечернее время;

2.2 Анализ экономических показателей гипермаркета

Финансово-хозяйственную деятельность гипермаркета можно анализировать по различным экономическим показателям. К ним в частности относятся показатели использования основных средств, материальных ресурсов, трудовых ресурсов; показатели себестоимости продукции и объема продаж; показатели деловой активности предприятия; показатели платежеспособности организации. Анализ экономических показателей гипермаркета "Окей" будет проведен с точки зрения показателей прибыли и рентабельности.

Рассмотрим основные экономические показатели гипермаркета "Окей" за I-II полугодие 2012 года таблица 2.7 (Приложение Д).

Для анализа прибыли и рентабельности торговой организации применим следующую методику, которая предполагает следующие этапы:

1. Анализ состава и динамики прибыли.

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности (реализации товаров, работ, услуг).

3. Анализ уровня средне реализационных цен.

4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

5. Анализ рентабельности деятельности организации.

6. Анализ распределения и использования прибыли.

В качестве источников информации при анализе прибыли и рентабельности используются: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам "Прибыли и убытки", "Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток", форма бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о прибылях и убытках", данные финансового плана [4, с94]. При анализе показателей использовались данные таблицы 2.7 (Приложение Д).

В процессе анализа состава и динамики балансовой прибыли необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу 2.8 (Приложение Ж).

Из анализа данных видно, что организация получает подавляющее большинство прибыли (порядка 98% в общем объеме) в виде дохода от основной деятельности - продажи товаров и услуг, эта тенденция остается неизменной. К операционным доходам гипермаркета "Окей" относятся доходы от участия в других организациях. Их числовой показатель незначительно вырос, но доля незначительно снизилась, за счет роста прибыли от основной деятельности гипермаркета. Доходы от внереализационных операций гипермаркет "Окей" получает за счет сдачи торговых площадей в аренду; внереализационные расходы образуются, в основном, за счет целевых сборов. Прибыль по этому показателю выросла почти в 7 раз, но все равно составляет весьма незначительную долю (порядка 2%) в общей прибыли организации. Чистая прибыль гипермаркета "Окей" выросла на 44%.

Прибыль от продаж продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж товаров (РП); ее структуры (D); себестоимости товаров (З) и уровня средне реализационных цен (Ц).

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (табл. 2.9).

Таблица 2.9 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета
	Объем реализации	Структура товарной продукции	Цена	Себестоимость
План	План	План	План	План	РПпл - Зпл
Усл1	Факт	План	План	План	Ппл * Кпп
Усл2	Факт	Факт	План	План	РПусл2 - Зусл2
Усл3	Факт	Факт	Факт	План	РПф - Зусл3
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	РПф - Зф

Д П_рп = П_усл1 - П_пл (2.1)

Д П_D = П_усл2 - П _усл1 (2.2)

Д П_ц = П_усл3 - П _усл2 (2.3)

Д П_з = П_ф - П _усл3 (2.4)

где Д П_рп - изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции;

Д П_D- изменение суммы прибыли за счет структуры товарной продукции;

Д П_ц - изменение суммы прибыли за счет средних цен реализации;

Д П_з - изменение суммы прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции.

П_{усл1,2,3,4} - прибыль организации при выполнении условия 1-4

П_пл - планируемая прибыль организации;

П_ф - фактическая прибыль организации;

РП_пл - планируемый объем продаж товаров организации;

З_пл - планируемая себестоимость товаров;

К_пп - коэффициент структуры товарной продукции;

РП_усл2 - объем продаж товаров организации при выполнении условия 2;

З_усл2,3 - себестоимость товаров при выполнении условия 2-3;

РП_ф - фактический объем продаж товаров организации;

З_ф - фактическая себестоимость товаров.

Рассчитаем изменение прибыли гипермаркета "Окей" за счет влияния вышеперечисленных факторов с помощью способа цепных подстановок.

Тогда: П_пл = 185000-135000 = 50000 тыс. руб.;

П_усл1 = 50000* 192610,37/185000 = 52056,86 тыс. руб.;

П_усл2 = 52056,86*1,05 = 54659,7 тыс. руб.;

П_усл3 = 192610,37 - 135000 = 57610,37 тыс. руб.

П_ф = 192610,37 - 135486,13 = 57124,24 тыс. руб.

Отсюда получаем:

Д П_рп = П_усл1 - П_пл = 52056,86 - 50000 = 2056,86 тыс. руб.

Д П_D = П_усл2 - П _усл1 = 54659,7 - 52056,86 = 2602,84 тыс. руб.

Д П_ц = П_усл3 - П _усл2 = 57610,37 - 54659,7 = 2950,67 тыс. руб.

Д П_з = П_ф - П _усл3 = 57124,24 - 57610,37 = - 486,13 тыс. руб.

Проанализируем финансовые результаты от обычных видов деятельности, то есть от продажи товаров и услуг; а также влияния на них объема продаж, структуры себестоимости и уровня средне реализационных цен. Средне реализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Уровень рентабельности окупаемости затрат, исчисленный в целом по организации, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Рассмотрим показатели рентабельности деятельности гипермаркета и проанализируем ее по основным товарным группам (продукты питания, хозяйственные товары, сопутствующие товары) (табл. 2.10):

Таблица 2.10 Основные показатели рентабельности гипермаркета "Окей" в 2012году

Наименование показателя	Значение показателя I полугодие 2012 г.	Значение показателя II полугодие 2012 г.
Рентабельность основной деятельности	171930/128306,51=1,34	192610,37/135486,13= 1,42
Рентабельность продажи товаров	164628,86/127304,27=1,29	185616,35/134476,13=1,38
Рентабельность продажи услуг	7301,14/1002,24=7,28	6994,02/1010 =6,92
Выручка от продажи продуктов питания, тыс. руб.	131506,09	150348,12
Себестоимость продуктов питания, тыс. руб.	105199,87	112538,91
Рентабельность продуктов питания	1,25	1,34
Выручка от продажи хозяйственных товаров, тыс. руб.	26330,77	28790,34
Себестоимость хозяйственных товаров, тыс. руб.	19501,27	19548,01
Рентабельность хозяйственных товаров	1,35	1,47
Выручка от продажи сопутствующих товаров, тыс. руб.	6792	6477,89
Себестоимость сопутствующих товаров, тыс. руб.	2603,13	2389,21
Рентабельность сопутствующих товаров	2,61	2,71

На основании этих данных можно сделать вывод, что рентабельность основной деятельности организации выросла на 8%, за счет следующих факторов: рентабельность продажи товаров выросла на 9% за счет роста покупательской активности и, как следствие, увеличения объема продаж. При этом увеличение объема закупаемой для магазина продукции, позволило получить у поставщиков ряд скидок, что позволило уменьшить себестоимость продукции. Рентабельность деятельности по продажам продуктов питания выросла на 9%, хозяйственных товаров - на 12%, сопутствующих товаров - на 10%. Рентабельность оказания услуг по доставке продуктов незначительно снизилась, за счет уменьшения количества заказов и увеличения ее себестоимости; но при этом за счет своей специфики остается очень высокой.

На момент написания дипломного проекта, плановые показатели финансовых результатов организации на 2013 год еще не были определены. Поэтому рассмотрим, как рассчитывались плановые показатели по прибыли на вторую половину 2012 года.

Планирование прибыли на II полугодие 2012 года производилось аналитическим методом.

При планировании прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции.

Плановые показатели, установленные на II полугодие 2012 г. являлись следующими (табл. 2.11):

Таблица 2.11 Плановые показатели деятельности гипермаркета "Окей" во II полугодии 2012 года

№ п/п	Наименование показателя.	Значение показателя.
1	Объем реализации, тыс. руб.	185000
2	Структура товарной продукции (повышение более рентабельных видов), коэффициент.	1,05
3	Себестоимость продукции, тыс. руб.	135000

Сравнимая продукция закупается в базисном периоде, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем закупок. По данным можно определить базовую рентабельность Р_б:

Р_б = П_о / З_тп * 100 (2.5)

Где

Р_б - базовая рентабельность;

П_о - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

З_тп - полная себестоимость товарной продукции базисного периода.

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года. Далее расчет ведется в определенной последовательности: рассчитывается изменение (+,-) себестоимости продукции в планируемом году, определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен. Влияние на прибыль всех вышеперечисленных факторов определяется путем их суммирования.

При планировании прибыли во II-м полугодии 2012 года учитывалась только прибыль от основного вида деятельности (продажа товаров, работ, услуг). Поскольку прибыль от операционных доходов и прибыль от вне реализационных операций занимает очень небольшую долю в общем обороте; то при планировании эти виды прибыли не учитывались.

Планирование прибыли во II-м полугодии 2012 года производилось по следующим товарным группам:

1. плодоовощная продукция;

2. сахар, кондитерские изделия;

3. чай, кофе;

4. алкогольная продукция;

5. безалкогольные напитки;

6. молочные продукты;

7. сыры, колбасы;

8. мясо и мясные продукты;

9. рыба и рыбные товары;

10. хозяйственные товары;

11. сопутствующие товары;

Данные по фактическим показателям I-го полугодия 2012 года и планируемым показателям II- го полугодия 2012 года отобразим в таблице 2.12:

Таблица 2.12 Расчет плановых показателей прибыли гипермаркета "Окей" во II-м полугодии 2012 года в зависимости от фактических показателей I-го полугодия 2012 года

Товарные группы: тыс. руб., план II- 2012/ факт I-2012	Выручка	Себестоимость	Коммерческие и управленческие расходы	Прибыль от продаж
плодоовощная продукция	2289	1907	184	198
	2288,23	1906,86	152,55	228,82
сахар, кондитерские изделия	11933	9322	895	1716
	10775,22	8551,76	684,14	1539,32
чай, кофе	14437	11105	1067	2265
	13219,3	10575,44	846,04	1797,82
алкогольная продукция	29202	20858	2003	6341
	24333,24	19312,1	1724,97	3296,18
безалкогольные напитки	5890	4750	456	684
	5889,16	4749,32	379,95	759,89
молочные продукты	6430	4946	475	1009
	6429,08	4945,45	395,64	1088
сыры, колбасы	32504	25593	2457	4454
	30662,44	24143,65	2115,24	4403,54
мясо и мясные товары	27383	21906	2103	3374
	24771,24	20472,1	1817,77	2481,37
рыба и рыбные товары	4065	3252	346	467
	3934,09	3251,31	260,11	422,67
прочие продукты питания;	9389	7824	752	813
	9204,09	7322,87	613,61	920,41
хозяйственные товары	27381	20282	1948	5151
	26330,77	19501,27	620	6209,5
сопутствующие товары	6717	2202	212	4303
	6792	2603,13	490	4077,07
услуги по доставке товаров покупателям	7380	1053	102	6225
	7301,14	1002,24	117,14	6181,76
Итого	185000	135000	13000	37000
	171930	128306,51	10217,14	33406,35

При планировании себестоимости продукции учитывались данные анализа рынка сбыта. Прогноз увеличения товарооборота по товарным группам показал, что продажи увеличатся следующим образом:

1) сахар, кондитерские изделия - 9%;

2) чай, кофе - 5%;

3) алкогольная продукция - 8%;

4) сыры, колбасы - 6%;

5) мясо и мясные продукты - 7%;

6) прочие продукты питания - 2%;

7) хозяйственные товары - 4%;

8) услуги по доставке товаров покупателям - 5%.

По остальным товарным группам товарооборот не изменится. На основании полученных данных вычисляем плановую себестоимость продукции.

Более выгодные торговые отношения с поставщиками приведут к увеличению рентабельности и, соответственно, выручки по следующим товарным группам, рентабельность увеличится следующим образом:

1) сахар, кондитерские изделия - 2%;

2) чай, кофе - 5%;

3) алкогольная продукция - 14%;

4) мясо и мясные продукты - 4%;

5) рыба и рыбные продукты - 4%;

Вычислив плановую выручку гипермаркета, далее вычисляем коммерческие и управленческие расходы, спланировав их на уровне 9,6% от себестоимости продукции, и плановую прибыль.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение фирмы (фонд накопления), другая- на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников гипермаркета(фонд потребления). Создается также резервный фонд организации.

Для повышения эффективности деятельности гипермаркета очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, организации и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство организации стремится направить большую сумму прибыли на расширение фирмы. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование организации и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных фондов. Если эти показатели выше, чем в других организациях, или выше нормативных для данной отрасли, то имеются перспективы для развития организации.

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (Пч) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Затем необходимо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды организации. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение организации, внедрение новых технологий.

Фонд социальной сферы используется на коллективные нужды (проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления- на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Прибыль гипермаркета "Окей" в 2012 году распределялась таким образом (табл. 2.13):

Таблица 2.13 Распределение прибыли гипермаркета "Окей" в 2012 году

Вид фонда	Сумма отчислений, тыс. руб.	Доля отчислений, %.
	I полугодие 2012 г.	II полугодие 2012 г.	I полугодие 2012 г.	II полугодие 2012 г.
Резервный.	3000	4000	17,75	16,44
Накопления.	10482	15529	62,02	63,83
Потребления.	2920	4200	17,27	17,26
Соц. сфера.	500,04	600,7	2,96	2,47
Чистая прибыль	16902,04	24329,7	100	100

Из таблицы видно, что большая часть прибыли (порядка 63%) идет в фонд накопления для финансирования затрат на расширение организации. Более 17% тратится на материальное поощрение сотрудников организации; причем численное значение этой суммы выросло на 1280 тыс. руб. или в пересчете на одного сотрудника - 85,33 тыс. руб.; при этом сумма чистой прибыли, приходящейся на одного сотрудника, выросла на 495,18 тыс. руб.

Сравним распределение прибыли во II полугодии 2012 года с плановыми показателями (табл. 2.14):

Таблица 2.14 Расчет влияния различных факторов на размер отчислений в фонды гипермаркета "Окей" во II-м полугодии 2012г.

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли	Доля распределяемой прибыли, %	Отклонение от плана, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	всего	за счет Пч	за счет Котч
Резервный.	2000	4000	10,81	17,75	2000	630,04	1369,96
Накопления.	13000	15529	70,27	62,02	2529	4096,48	-1567,5
Потребления.	3000	4200	16,22	17,27	1200	946,28	253,72
Соц. сфера.	500	600,7	2,7	2,96	100,7	156,9	-56,2
Чистая прибыль	18500	24329,7	100	100	5829,7	-	-

Из таблицы 2.14 видно, что за счет получения чистой прибыли на 31,5% больше запланированной произошло увеличение отчисления во все фонды: резервный - на 100%, накопления - на 19,45%, потребления - на 40%, социальной сферы - на 20,14%. При этом, примерно на 8%, увеличилась доля резервного фонда (на случай, если следующий временной период будет не таким удачным) за счет фонда накопления, а доли фонда потребления и социальной сферы остались на прежнем уровне.

2.3 Организация хозяйственных связей гипермаркета "Окей"

Коммерческая работа по закупке необходимых материальных ресурсов предусматривает не только выполнение операций по установлению хозяйственных связей с поставщиками продукции, но и организацию учета и выполнения договоров с поставщиками.

Грамотное ведение закупочных операций требует от сотрудников отдела закупок отдельных знаний основ хозяйственного права, касающихся заключения контракта как основы закупок, поставки товаров и их оплаты.

При рыночных отношениях резко повышается роль договоров поставки товаров. Это обусловлено тем, что при равноправных хозяйственных связях поставщиков и покупателей товаров, и их полной хозяйственной самостоятельности договор является основным хозяйственным документом, определяющим права и обязанности сторон по организации поставки товаров и продукции материально-технического назначения.

Работники отдела закупок организации обеспечивают своевременное и правильное заключение договоров с поставщиками продукции, установление рациональных прямых договорных связей по поставкам товаров, и постоянный контроль за их исполнением.

В гипермаркет "Окей" товары завозятся ритмично по графикам, благодаря чему в магазине поддерживается стабильный ассортимент, ускоряется оборачиваемость товаров, уменьшается их порча. Завоз товаров осуществляется в соответствии со спросом населения и установленным для магазина обязательным ассортиментным перечнем. Для разгрузки товара оборудованы специальные места. Помещение для приемки товаров по количеству и качеству примыкают к месту разгрузки. Поступающие в магазин товары принимают материально ответственные лица.

При приемке товаров по количеству проверяются соответствие фактически доставленного товара данным сопроводительных документов. Приемка товаров по качеству ведется в соответствии с требованием стандартов и технических условий.

При поступлении в розничную сеть все товары должны иметь сертификат соответствия. Маркировка на них должна соответствовать сертификату качества.

При приемке товара от поставщиков магазин получает товарно-транспортные накладные и счета-фактуры, в которых перечисляются виды товаров и их количество, указывается общая стоимость. При недостаче составляется соответственно акт об установленном расхождении в количестве продукции. На полученный товар составляются акты приемки товаров. После поступления товаров они принимаются по количеству и качеству товароведом и приходуются (1С - Торговля) оператором.

Поставщики могут быть как единичными, уникальными, так и массовыми, различаться по видам поставок и формам расчетов.

Каждая фирма вольна устанавливать свои критерии оценки поставщиков исходя из собственных соображений и принятой стратегии деятельности. Вместе с тем и у гипермаркета "Окей" существуют требования к поставщикам:

- точно в срок по согласованному графику поставлять продукцию в соответствии с заказом (договором, контрактом);

- продукция должна отвечать оговоренным стандартам качества, производиться по передовой технологии;

- соблюдать требуемые объемы поставки;

- выдерживать согласованные цены;

- доступность (территориальная, информационная, коммуникационная) поставщика.

- надежность;

- формы расчётов (поставки по плану, по требованию, упаковка, транспортные и страховые услуги, валюта расчетов);

- долговременные отношения с организациями, что играет большую роль для организации.

Требования к поставщикам могут меняться в зависимости от общей экономической ситуации, конъюнктуры рынка. Так, на этапе экономического подъема требования к поставщикам могут ужесточаться, и, наоборот, смягчаться в период спада или ограниченности ресурсов (дефицитное снабжение). Не следует забывать, что поставщики могут работать не только на организацию, но и на ее конкурентов. Изучение поставщиков и выработка требований к ним должны осуществляться с учетом позиции конкурентов. Гипермаркет "Окей" применяет в коммерческой работе перед осуществлением закупки товаров такие методы комплексного изучения и перспективного прогнозирования спроса, как:

- текущий детальный учет продажи разных групп товаров за определенный период;

- изучение тенденций товародвижения;

- политика оптовых закупок;

- содержание и особенности договора поставки;

- оптовые выставки-ярмарки и закупка товаров на них;

- контроль над исполнением условий договора и за ходом поставки товара;

- прочее.

Анализируя действующую на предприятии договорную практику, следует отметить, что стороны, при заключении договоров поставки (или купли-продажи) предусматривают в нем следующие обязательные условия:

1. дата заключения договора;

2. полное наименование сторон, заключивших договор;

3. количество и ассортимент товаров, подлежащих поставке;

4. сроки исполнения;

5. порядок поставки товаров;

6. качество, комплектность, упаковка и маркировка товаров;

7. цены и порядок расчетов;

8. имущественная ответственность.

Правильное и выгодное для сторон согласование в договоре указанных выше условий является важной и в то же время сложной коммерческой задачей, требующей хорошего знания конкретной практики и организации поставок товаров.

К основным обязанностям поставщика относятся: поставка продукции на условиях договора, своевременное информирование покупателя о готовности материальных ресурсов к отгрузке, обеспечение проверки качества поставляемой продукции.

Продавец (поставщик) обязан: упаковать за свой счет продукцию, нести коммерческий риск и расходы по транспортировке до места передачи продукции покупателю.

Основные обязанности покупателя: принять продукцию в месте и в срок, указанные в договоре, уплатить цену товара, предусмотренную договором, нести все расходы и риски, которым может подвергнуться продукция после передачи на нее права собственности покупателю.

Когда в договоре указано, что покупатель должен вывезти материальные ресурсы со склада предприятия-поставщика, то все обязанности по транспортировке и коммерческий риск ложатся на покупателя. Такие условия наиболее выгодны для предприятия-поставщика.

Наиболее выгодным для покупателя являются условия поставки, при которых все расходы по транспортировке и страхованию, а также риски случайной гибели товара берет на себя продавец.

Цена материальных ресурсов - одно из существенных условий договора. Цена определяется соглашением партнеров и указывается либо в договоре, либо в спецификации; возможно согласование цены в протоколе, который является частью договора.

Анализ договоров гипермаркета "Окей" на поставку продукции показал, что цена в договоре указывается в счете-фактуре, которая является частью договора.

При установлении цены учитываются особенности поставки. Если предполагается поставка материальных ресурсов на склад покупателя, то в цену договора должны быть включены транспортные расходы и расходы на страхование груза. Когда предусматривается поставка продукции со склада продавца, цена договора учитывает только ее стоимость.

Цена в договоре может быть твердой (фиксированной) и скользящей, то есть последующей фиксацией. При указанной твердой цене в договоре определяется контрактная цифра, которая не подлежит изменениям при оплате покупателем. Общеизвестно, что фиксированная цена в условиях инфляции выгодна только покупателю. Поэтому поставщик, чтобы обезопасить себя от убытков, требует предусмотренности в договоре 100 % предоплаты.

Действующая практика договорной работы в гипермаркете "Окей" показывает, что поставщики продукции предусматривают, как правило, 50% предоплаты. Это вызвано предметом неплатежей и стремлением снизить риск убытков.

Если в момент заключения договора трудно определить конкретную цену, то стороны могут предусмотреть фиксацию исходной цены, которая в течении исполнения договора может изменяться по согласованному партнерами методу. Такая цена называется скользящей, то есть эта цена является по существу рыночной в момент исполнения договора. Скользящая цена с последующей фиксацией в договоре не отражается. В этом случае в разделе "Особые условия договора" указываются точные способы определения скользящей цены.

При скользящей цене невозможно использовать 100 % предоплаты.

Когда при поставке продукции необходимы упаковка и маркировка, в договоре должен быть предусмотрен специальный раздел, в котором оговариваются вид и характер упаковки, ее качество, размеры и способ оплаты, а также нанесения на упаковку маркировки. К упаковке предъявляются общие и специальные требования. В соответствии с общими требованиями упаковка должна обеспечивать сохранность груза при выбранном способе транспортировки. В договоре предусматривается ответственность поставщика за поставку продукции в упаковке, не соответствующей условиям поставки. При получении материальных ресурсов в поврежденной упаковке покупатель составляет коммерческий акт, по которому поставщик должен возместить покупателю убытки. В ряде случаев повреждение упаковки равноценно нарушению качества товара.

Способы оплаты упаковки устанавливаются в договоре: стоимость упаковки может либо включена в цену продукции, либо установлена отдельно.

Обязанностью поставщика является маркировка продукции. В коммерческой деятельности маркировка продукции должна:

быть источником товаросопроводительной информации (реквизиты покупателя, номер договора, номер места, число мест в партии и другое);

указывать транспортным организациям, как обращаться с грузом;

предупреждать об опасностях, содержащихся в специфике перевозимого груза в случае неправильного с ним обращения.

Содержание маркировки согласуется с партнерами и указывается в договоре.

Транспортные условия поставки также должны быть предусмотрены при заключении договора. В настоящее время расходы по транспортировке продукции составляют весьма значительную величину, поэтому еще до заключения договора нужно включать транспортные расходы в цену договора.

В договоре должна быть предусмотрена также приемка продукции по количеству и качеству как предварительная, так и окончательная.

Предварительно имеет целью установить соответствие товара условиям договора. Окончательная приемка означает фактическое выполнение договора по количеству и качеству.

Урегулирование споров при поставке товаров может быть осуществлено двумя способами: судебным и арбитражным. Способы урегулирования споров должны быть отражены в договоре.

Организация поддерживает местных товаропроизводителей, их продукцию всегда можно найти на полках гипермаркета "Окей".

Таблица 2.15 Основные поставщики гипермаркета "Окей"

Товаропроизводитель	Наименование продукции
ЗАО "ЯНТА"	Молоко, кисломолочная продукция, соусы, куры, мясные полуфабрикаты.
СХОАО "Белореченское"	Колбасная продукция, мясные полуфабрикаты, молоко, кисломолочная продукция.
"Иркутский хлебозавод "КАСЕС"	Хлебобулочные изделия, кондитерские изделия,торты.
Ангарский хлебозавод "Каравай"	Хлебобулочные изделия, кондитерские изделия, торты.
"Иркутский мясокомбинат"	Колбасные изделия, мороженные фабрикаты.
"Ангарский мясокомбинат"	Колбасные изделия, мороженные фабрикаты.
"Усольский свинокомплекс"	Колбасные изделия, мороженные фабрикаты.

В магазине представлены все крупные и малые производители региона. Покупатели формируют для себя имидж магазина, руководствуясь показателями, которые им самим кажутся наиболее значимыми.

Если рассматривать рынок продовольственных товаров в целом, то надо заметить, что импорт преобладает над российским товаром по многим позициям, особенно в отношении упаковки, дизайна и оформления продукции, изготовления полуфабрикатов и разнообразия ассортимента, но главное достоинство многих Российских изготовителей продуктов питания, по сравнению с импортными - это качество продуктов, более высокие вкусовые и калорийные свойства.

Российские производители в основном используют натуральное сырьё, тогда как во многих импортных продуктах присутствует большое количество искусственных добавок, красителей, консервантов.

Специалисты всё же считают, что, несмотря на тяжелые условия, рынок отечественных производителей будет расширяться за счет того, что многие производители уже закупили и начали эксплуатировать современное оборудование и технологии для производства продуктов питания, обратили внимание на упаковку, фасовку, расширение ассортимента, оформление выпускаемой продукции.

Предпочтительность каждого возможного поставщика гипермаркета "Окей"" изображена на рисунке 2.2:

Рис. 2.2 Предпочтительность партнёра гипермаркета "Окей", в процентах

Согласно полученным данным, изображенным на рисунке 2.2, наиболее приемлемым для гипермаркета "Окей" может быть сотрудничество с ООО "Даймонд Трейд" и ООО "Сервико", которые наиболее полно соответствуют критериям приемлемость составила 59%.

Относительно высокие оценки приемлемости ОАО "Кристалл" и ООО "Сервико" обусловлены тем, что они соответствуют, среди прочих высоко оцененных, по всей группе критериев (возможность замены некачественного или просроченного товара, на качественный). Эти поставщики выразили свою заинтересованность в длительном сотрудничестве, возможности совместного проведения маркетинговых исследований и рекламных компаний. Оцениваются гипермаркетом "Окей", как добросовестные поставщики, длительно прибывающие на рынке и имеющие положительный имидж.

Не менее 45 % приемлемости получили такие поставщики, как ООО "Даймонд Трейд" и ОАО "Балтика". При сотрудничестве с этой подгруппой поставщиков гипермаркет "Окей" будет необходимо либо длительное время вести переговоры, либо идти на значительные уступки.

При анализе формирования оценки приемлемости поставщиков, получивших не менее 45%, значение некоторых критериев отбора увеличиваются. На основании оценки предпочтительности возможности поставщиков можно сделать следующие выводы.

Вся исследуемая группа допустимых поставщиков обладает высоким уровнем соответствия 47% критериями отбора, выдвинутым гипермаркетом.

Наиболее приемлемыми для гипермаркета "Окей" может быть сотрудничество с ОАО "Кристалл" и ООО "Сервико".

В настоящее время гипермаркет "Окей" заключил длительные хозяйственные связи с такими компаниями (выделим только самых крупных производителей товаров, которые приносят больше всего прибыли) как: "Янта" (28%), "Ангарский мясокомбинат" (14%), "Усольский свинокомплекс" (22%), Иркутский мясокомбинат (16%), Иркутский хлебозавод (12%), Иркутский хладокомбинат (8%). Долю каждого из этих производителей можно представить на рисунке 2.3.

Рис. 2.3 Доли прибыли гипермаркета "Окей" от заключения договоров по прямым хозяйственным связям с производителями товаров

Также выделим несколько оптовых крупных посреднических организации, с которыми заключены договора поставки: "Coca-Cola HBC Евразия", ОАО "Балтика", МПБК "Очаково", "Томское пиво", ОАО "Кристалл", ООО "Даймонд Трейд", Объединенные пивоварни "Хейникен". Доля каждого из этих поставщиков представлена на рисунке 2.4.

Рис. 2.4 Удельный вес заключенных договоров с оптовыми посредниками

Все договора заключены путём длительных переговоров. Сотрудничать с такими крупными торговыми предприятиями экономически выгодно, так как можно значительно увеличить свою прибыль от поставки продукции. Среди поставщиков серьёзная конкуренция.

Примером может служить компания "Coca-Cola HBC Евразия" которая предложила наиболее выгодные условия поставки и оплаты чем компания "PEPSI COLA" её конкурент и поэтому с гипермаркетом "Окей" работает эксклюзивно.

Компания ОАО "Балтика", предложив хорошие условия по поставке и оплате пива, поставляет наибольший ассортимент в гипермаркет "Окей" среди конкурентов были: Компания "Очаково", "Пинта", ООО "Сервико".

Гипермаркет "Окей" закупает почти все основные гастрономические продукты питания напрямую у поставщиков - изготовителей, а основную часть бакалейных товаров у оптовых фирм и частных предпринимателей. Для предварительной оценки оптимального объема запасов товарной продукции, при выборе в качестве критерия оптимизации максимум прибыли продавца, недостаточности необходимых статистических данных и иных сведений можно воспользоваться следующими рекомендациями, полученными при моделировании и приведенными в таблице 2.16.

Таблица 2.16 Стратегии и законы распределения при расчете оптимального объема поставок товара в гипермаркете "Окей"