Планирование розничного товарооборота торгового предприятия ООО "Балтспектр"

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб.	Темпы роста, %
		цепные	базисные
2000	8769,4	100	100
2001	12512,1	142,68	142,68
2002	16418,3	131,22	187,22
2003	15621,9	95,15	178,14

Таким образом, среднегодовой темп роста объема товарооборота составил 121,0 %.

В 2001 году по сравнению с 2000 годом товарооборот возрос на 42,68 % или 3742,7 тыс. руб.

В 2002 году рост товарооборота по сравнению с 2001 годом составил 31,22 % или 3906,2 тыс. руб.

В 2003 году относительно 2002 года товарооборот снизился 4,85 % или 796,4 тыс. руб.

Анализ розничного объема товарооборота в динамике может проводиться как в действующих ценах, так и в сопоставимых ценах, т.е. с учетом изменения цен.

Для пересчета товарооборота предшествующего года в сопоставимые цены отчетного года необходимо:

(9)

где: - товарооборот отчетного года в ценах предшествующего года, руб.;

- товарооборот отчетного года, руб.;

- индекс цен.

В 2003 году индекс цен в среднем по непродовольственным товарам составил 1,12.

В отчетном году по сравнению с 2002 - цены увеличились на 12%, тогда имеем:

Тс.ц.п.2002г=16418,3*1,12=18388,49 тыс. руб. - товарооборот предшествующего года в ценах отчетного.

Если возникает необходимость проанализировать динамику розничного товарооборота за ряд лет в сопоставимых ценах отчетного года, то необходимо товарооборот каждого года ряда динамики в действующих ценах умножать на индекс цен каждого последующего года ряда динамики вплоть до отчетного года.

Индекс цен 2002 года равен 1,17;

Индекс цен 2001 года равен 1,22;

Индекс цен 2000 года равен 1,29;

Тогда товарооборот в сопоставимых ценах 2003 года составит:

Год2000=8769,4*1,29*1,17*1,12=14956,29 тыс. руб.;

Год2001=12512,1*1,17*1,12=16395,85 тыс. руб.;

Год2002=16418,3*1,12=18388,49 тыс. руб.;

Год2003=15621,9 тыс. руб.

Анализ выполнения плана и динамики товарооборота следует проводить не только в целом по торговому предприятию, но и в разрезе отделов, секций, отдельных товарных групп, т.е. по ассортиментной структуре. Для этого может быть рассчитан коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте.

(10)

где: - коэффициент структурных сдвигов в товарообороте;

- удельный вес i-ой товарной группы в общем, объеме товарооборота отчетного года, %;

- удельный вес i-ой товарной группы в общем, объеме товарооборота предшествующего года, %;

- количество товарных групп.

Расчет коэффициента структурных сдвигов в товарообороте торгового предприятия может быть произведен на основе данных таблицы 2.3.

Таблица 2.4 - Исходные данные для расчета коэффициента структурных сдвигов в товарообороте торгового предприятия

Товарные группы	Удельный вес в товарообороте, %
	Предшествующий 2002год,	Отчетный 2003Год,
1.Хозяйственные товары 2.Строительные товары	32,95 67,05	31,32 68,69	-1,63 +1,64	2,657 2,69
Всего	100	100	-	= =5,347

Коэффициент структурных сдвигов=1,635

Следовательно, в отчетном году по сравнению с предшествующим годом структура товарооборота изменилась на 1,635 % т.е. возрос оборот более дорогостоящих и крупных товаров.

2.3 Анализ факторов, влияющих на объем товарооборота розничного торгового предприятия

На объем розничного товарооборота торгового предприятия оказывают влияние три основные группы факторов:

- факторы, связанные с товарными ресурсами;

- факторы, связанные с трудовыми ресурсами;

- факторы, связанные с состоянием и эффективностью использования основных фондов.

Взаимосвязь факторов, связанных с товарными ресурсами выражается балансовой формулой розничного товарооборота:

(11)

где: - запасы товаров на начало периода, руб.;

- поступление товаров, руб.;

- розничный товарооборот, руб.;

- выбытие товаров, руб.;

- запасы товаров на конец периода, руб.

Отсюда объем розничного товарооборота равен:

(12)

Изменение каждого из алгебраических слагаемых соответствующим образом влияет на объем товарооборота. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму реализации товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации. Уменьшение выбытия товаров, сокращения конечных запасов положительно повлияет на сумму реализации. Их увеличение сказывается на величине объема товарооборота данного периода отрицательно.

Рассматривая направления влияния (+;-), необходимо учитывать доброкачественность поступивших товаров в нужном ассортименте и требуемых количествах и то, что товары в запасе также должны отвечать этим требованиям. При нарушении этих условий фактор, оказывающий положительное влияние, может стать отрицательным. Нельзя считать положительным фактором увеличение объема товарооборота увеличение завоза товаров, недоброкачественных или не пользующихся спросом у покупателей.

Влияние на объем товарооборота торгового предприятия факторов, связанных с товарными ресурсами, может быть определено либо с помощью способа разницы, либо с помощью ценных подстановок.

При использовании способа разницы находятся отклонения между показателями отчетного года и предыдущего года, а затем определяется направление влияния фактора на увеличение или уменьшение товарооборота. При этом следует учитывать, что направление влияния на объем товарооборота изменения выбытия товаров и запасов товаров на конец периода меняется на противоположное.

Таблица 2.5 - Анализ влияния на объем розничного товарооборота факторов, связанных с товарными ресурсами

Показатели	Предыдущий 2002год	Отчетный 2003год	Отклонение (+;-)	Влияние на Товарооборот
Объем товарооборота (Р)	16418,9	15621,9	-797	-797
Запасы товаров на начало периода () Поступление товаров (П) Выбытие товаров (В) Запасы товаров на конец периода ()	1362,77 16895,2 667,43 1171,64	1171,64 16023,4 528,56 1044,58	-191,13 -871,8 -138,87 -127,06	-191,13 -871,8 +138,87 +127,06

Из произведенных расчетов следует, что в отчетном году по сравнению с предшествующим годом за счет уменьшения товарных запасов на начало года на 191,13 тыс. руб. объем розничного товарооборота снизился на 191,13тыс. рублей; за счет уменьшения поступления товаров объем товарооборота снизился на 871,8 тыс. рублей; за счет снижения выбытия товаров на 138,87тыс. руб. объем товарооборота увеличился на 138,87тыс. рублей; за счет уменьшения товарных запасов на конец периода объем товарооборота увеличился на 127,06тыс. рублей. При использовании способа цепных подстановок, осуществляется последовательная замена показателей отчетного года на их значения в предыдущем году и из каждого полученного расчета вычитается предыдущий:

Т=Зн+П-В-Зк

Т1=Знб+Пб-Вб-Зкб

Т2=Зно+Пб-Вб-Зб

Т1=1362,73+16895,2-667,43-1171,64=16418,86 тыс. руб.

Т2=1171,64+16895,2-667,43-1171,64=16227,77 тыс. руб.

Т2-Т1=16227,77-16418,86=191,09 тыс. руб.

Разница между Т2 и Т1 дает степень влияния на объем оборота изменения величины запасов на начало. То есть при уменьшении товарных запасов на начало года в отчетном году товарооборот снизился на 191,09 тыс. руб.

Т3=Зно+По-Вб-Зкб

Т3=1171,64+16023,4-667,43-1171,64=15355,97тыс. руб.

Разница между Т3 и Т2 дает степень влияния на объем товарооборота поступления товаров.

Т3-Т2=15355,97-16227,77=-871,8 тыс. руб.

Таким образом, уменьшение объема поступлений товаров привело к снижению товарооборота на 871,8 тыс. руб.

Т4=Зно+По-Во-Зкб

Т4=1171,64+16023,4-528,56-1171,64=15494,6 тыс. руб.

Разница между Т4 и Т3 дает степень влияния прочего выбытия.

Т4-Т3=15494,6-15355,97=138,63 тыс. руб.

Таким образом, увеличение прочего выбытия в отчетном году по сравнению с базисным привело к уменьшению товарооборота на 138,63 тыс. руб.

Т5=Зно+По-Во-Зко

Т5=1171,64+16023,4-528,56+1044,58=15621,9

Разница между Т5 и Т4 дает степень влияния конечных запасов.

Т5-Т4=15621,9-15494,6=127,3 тыс. руб.

Следовательно, уменьшение конечных запасов в отчетном году привело к увеличению товарооборота на 127,3 тыс. руб.

Объем розничного товарооборота через факторы, связанные с трудовыми ресурсами, можно выразить формулой:

Т=ч*П (13)

Где: Т - товарооборот, руб.

ч - среднесписочная численность работников, чел.

П - производительность труда одного работника, руб.

Используя способ цепных подстановок, можно определить влияние каждого из указанных факторов на изменение объема товарооборота.

При этом следует учитывать правило последовательности замены показателей: сначала осуществляется замена количественных показателей предыдущего года на данные отчетного года, а затем производится замена качественных (относительных) показателей.

Тп=чп*Пп;

Тр=чо*Пп; (14)

То=чо*По.

Тп=33*497,5=16418,3

Тр=31*497,5=15422,5

То=31*503,9=15621,9

Как следует из данных таблицы, в 2003 году по сравнению с 2002 годом среднесписочная численность работников ООО «Балтспектр» уменьшилась на 2 человека или на 6,06 %, а производительность труда одного работника увеличилась на 6,4 тыс. руб.

Уменьшение среднесписочной численности на 2 человека привело к снижению товарооборота на 995,8 тыс. руб. (Тп-Тр)

Увеличение производительности на 6,4 тыс. руб. привело к увеличению товарооборота на: (То-Тр) 15621,9-15422,5=199,4 тыс. руб.

Таким образом, имеем влияние факторов, связанных с трудовыми ресурсами на объем товарооборота:

-995,8+199,4=796,4 тыс. руб.

Из полученных результатов следует вывод, что за счет уменьшения численности ООО «Балтспектр» уменьшило свой товарооборот на 995,8 тысяч рублей, т.е. этот факт негативно сказался на работе предприятия; за счет увеличения выработки каждого работника товарооборот увеличился на 199,4 тысяч рублей.

Таблица 2.6 - Исходные данные для расчета влияния на объем товарооборота факторов, связанных с трудовыми ресурсами

Показатели	Предшествующий 2002год	Отчетный 2003год	Отклонение (+;-)
Объем товарооборота, тыс. руб.	16418,3	15621,9	-796,4
Среднесписочная численность работников, чел.	33	31	-2
Производительность труда одного работника, тыс. руб.	497,5	503,9	+6,4

Использованный для анализа способ цепных подстановок имеет один существенный недостаток: при значительных отклонениях отчетных данных от базисных результаты расчетов во многом зависят от последовательности подстановок. В связи с этим целесообразно применять интегральный метод, который обеспечивает большую репрезентативность расчетов. Если на результативный показатель оказали влияние два фактора - количественный и качественный, то их влияние можно измерить методом интегрирования по следующим формулам:

 (15)

где: - прирост объема товарооборота за счет изменения среднесписочной численности работников, руб.;

- производительность труда одного работника в базисном году, чел.;

- прирост среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с базисным годом, чел.;

- прирост производительности труда одного работника в отчетном году по сравнению с базисным годом, руб.

тыс. руб.

Таким образом, снижение объема товарооборота за счет изменения среднесписочной численности работников составило 1001,4 тыс. руб.

(16)

где: - прирост объема товарооборота за счет изменения производите6льности труда одного работника, руб.;

- среднесписочная численность работников в базисном году, чел.;

- прирост производительности труда одного работника в отчетном году по сравнению с базисным годом, руб.;

- прирост среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с базисным годом, чел.

тыс. руб.

Таким образом, прирост объема товарооборота за счет изменения производительности труда одного работника составил 204,8 тыс. руб.

В итоге получаем совокупное влияние обоих факторов на изменение объема товарооборота:

-1001,4+204,8=-796,6 тыс. руб.

Объем товарооборота торгового предприятия в значительной степени зависит от состояния и эффективности использования основных фондов предприятия.

Объем розничного товарооборота предприятия может быть выражен формулой:

Т = S * E, (17)

где: Т - объем розничного товарооборота, руб.;

S - площадь торгового зала магазина, кв. м.;

E - товарооборот на 1 кв. м. Площади торгового зала, руб.

Используя способ цепных подстановок, имеем:

(18)

Влияние на изменение объема товарооборота в отчетном году по сравнению с предшествующим годом отдельных факторов определяется:

- влияние изменения площади торгового зала;

- влияние изменения объема товарооборота, приходящегося на 1 кв. м. площади торгового зала.

Объем розничного товарооборота в зависимости от показателей эффективности использования основных фондов и режима работы торгового предприятия можно представить формулой:

 (19)

где: - объем розничного товарооборота, руб.;

- количество условных рабочих мест;

- коэффициент сменности работы магазина;

- количество дней работы магазина за год, дни;

- выработка на одно условное рабочее место в смену, руб.

Используя метод цепных подстановок, определяем:

(20)

Последовательно вычитая из каждого расчета предыдущий, получаем влияние отдельных факторов на изменение объема товарооборота:

- влияние изменения количества условных рабочих мест;

- влияние изменения режима работы магазина;

- влияние изменения количества дней работы магазина в году;

- влияние изменения выработки на одно условное рабочее место за год.

Таблица 2.7 - Исходные данные для расчета влияния на изменения объема товарооборота факторов, связанных с состоянием, эффективностью использования основных фондов и режимом работы торгового предприятия

Показатели	2002 год	2003 год	Отклонение (+;-)
Объем товарооборота, тыс. руб.	16418,3	15621,9	-796,4
Количество условных раб. мест	33	31	-2
Коэффициент сменности работы	1	1	-
Количество дней работы магазина за год	310	306	-4
Выработка на одно условное рабочее место, тыс. руб.	1,605	1,644	+0,039

Тп=33*1*310*1,605=16418,3 тыс. руб.

Тр1=31*1*310*1,605=15424,05 тыс. руб.

Тр2=31*1*306*1,605=15225,03 тыс. руб.

То=31*1*306*1,644=15621,9 тыс. руб.

Таким образом, в 2003 году по сравнению с 2002 годом объем товарооборота ООО «Балтспектр»:

- за счет уменьшения количества условных рабочих мест снизился на 994,25 тыс. руб. (Тр1-Тп);

- за счет уменьшения количества дней работы магазина снизился на 199,02 тыс. руб. (Тр2-Тр1);

- за счет увеличения выработки на одно условное рабочее место увеличился на 396,87 тыс. руб. (То-Тр2).

Итого: -994,25-199,02+396,87=-796,4

Таким образом, после проведения анализа необходимо сделать вывод, что товарооборот снизился в основном за счет уменьшения количества дней работы предприятия, а также за счет уменьшения количества условных рабочих мест.

2.4 Анализ сезонных колебаний товарооборота розничного торгового предприятия по кварталам и месяцам

На объем розничного товарооборота по кварталам и месяцам существенное влияние оказывают факторы сезонного характера. Для их выявления рассчитываются индексы сезонности товарооборота.

Наиболее простым и широко распространенным методом расчета индексов сезонности является метод относительной средней.

Исходной информацией для расчета индексов сезонности товарооборота являются данные об объеме товарооборота по кварталам (месяцам) за 3-5 лет.

товарооборот торговый розничный безубыточный

Таблица 2.8 - Исходные данные для расчета индексов сезонности товарооборота по кварталам, тыс. руб.

Год Квартал	2001	2002	2003
1квартал 2квартал 3квартал 4квартал	2643,3 2947,6 3345,4 3575,8	3526,3 3696,9 4060,9 5134,2	3434,4 3949,9 3923,3 4314,3
Год	12512,1	16418,3	15621,9
Среднеквартальный оборот,	3128,025	4104,575	3905,475

Последовательность расчетов следующая. Сначала определяются сезонные колебания товарооборота по кварталам каждого года. Для этого товарооборот каждого квартала соответствующего года делится на среднеквартальный товарооборот этого же года и умножается на 100%:

С1кв.2001г.=2643,3/3128,025*100%=84,5%

С2кв.2001г=2947,6/3128,025*100%=94,23%

С3кв.2001г.=3345,4/3128,025*100%=106,95%

С4кв.2001г.=3575,8/3128,025*100%=114,31%

С1кв.2002г.=3526,3/4104,575*100%=85,91%

С2кв.2002г.=3696,9/4104,575*100%=90,07%

С3кв.2002г.=4060,9/4104,575*100%=98,94%

С4кв.2002г.=5134,2/4104,575*100%=125,08%

С1кв.2003г.=3434,4/3905,475*100%=87,94%

С2кв.2003г.=3949,9/3905,475*100%=101,14%

С3кв.2003г.=3923,3/3905,475*100%=100,46%

С4кв.2003г.=4314,3/3905,475*100%=110,47%

Таблица 2.9 - Расчет сезонных колебаний товарооборота

Год Квартал	2001	2002	2003	Сумма сезонных колебаний,
1квартал 2квартал 3квартал 4квартал	84,5 94,23 106,95 114,31	85,91 90,07 98,94 125,08	87,94 101,14 100,45 110,47	258,35 285,44 306,34 349,86

J=сез.перв.1=258,35/3=86,12%

J=сез.перв.2=285,44/3=95,15%

J=сез.перв.3=306,34/3=102,11%

J=сез.перв.4=349,86/3=116,62%

При отсутствии влияния на товарооборот факторов сезонного характера, индекс сезонности каждого квартала равняется 100%, а их сумма 400%. Если сумма первоначальных индексов сезонности из-за округлений в расчетах не дает 400%, то в расчеты необходимо ввести коэффициент поправки и рассчитать уточненные индексы сезонности товарооборота каждого квартала:

(21)

(22)

где: - коэффициент поправки;

- первоначальный индекс сезонности «i»-го квартала, %;

- уточненный индекс сезонности «i»-го квартала, %.

Таблица 2.10 - Индексы сезонности товарооборота по кварталам

Кварталы	Индексы сезонности товарооборота, %
	Первоначальные	Уточненные
1квартал 2квартал 3квартал 4квартал	86,12 95,15 102,11 116,62	86,12 95,15 102,11 116,62
Всего	400	400

В связи с тем, что сумма первоначальных индексов = 400, следовательно, в данном случае расчет уточненного индекса не нужен.

Таким образом, в анализируемом предприятии ООО «Балтспектр» сезонность ярко выражена:

- минимальный товарооборот наблюдается в 1 квартале и составляет 86.12 %, а также во 2 квартале - 95,15 %.

- максимальный товарооборот наблюдается в 4 квартале и составляет 116,62 %.

ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ РОЗНИЧНОГО ТОВАРООБОРОТА ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Расчет минимального объема товарооборота, необходимого для обеспечения безубыточной работы торгового предприятия

Планирование розничного товарооборота торгового предприятия, особенно нового, целесообразно начинать с определения минимального объема товарооборота, который обеспечит ему безубыточную работу. Такой объем товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие несет определенные расходы, которые в практике экономического анализа принято подразделять на:

постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание зданий, помещений, сооружений, коммунальные расходы и т.д.). Для покрытия этих расходов предприятие должно осуществлять торговую деятельность, т.е. осуществлять реализацию товаров;

переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой товаров, их транспортировкой, хранением, подработкой, подсортировкой, упаковкой, реализацией. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота.

Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения товарооборота. В результате объем товарооборота в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота позволяет обеспечить предприятию только безубыточную работу.

Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен проданных или запланированных к продаже товаров. В свою очередь, розничная цена состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма покупных цен представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятием прибыли.

Таким образом, имеем:

(23)

где: - объем товарооборота по розничным ценам, руб.;

- объем товарооборота по покупным ценам, руб.;

- сумма торговых надбавок, руб.

= 11930037+3691863=15621900

В свою очередь:

ТН = ИО + П (24)

где: П - сумма прибыли, руб.;

ИО - сумма издержек обращения, руб.

ТН = 3597892 + 93971 = 3691863 руб.

(25)

где: - сумма переменных издержек обращения, руб.;

- сумма постоянных издержек обращения, руб.

ИО = 2098824,12 + 1593038,9 = 3691863 руб.

Тогда:

(26)

15621900 = 11930037 + 2098824,12 + 1593038,9 + 93971

Но поскольку минимально необходимый объем розничного товарооборота позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает получение прибыли, то формула определения критического объема товарооборота будет иметь вид:

(27)

где: - критический объем товарооборота по розничным ценам, руб.

= 2098824,12 + 1593038,9 = 15527929 рублей

Товарооборот по покупным ценам представляет собой объем закупленных товаров в стоимостном выражении или затраты торгового предприятия на покупку товаров. Величина этих затрат носит переменный характер, поэтому объем критического товарооборота можно представить следующим образом:

(28)

где - переменные затраты

13934890,1 + 1593038,9 = 15527929 рублей

Разделив полученное равенство на объем критического товарооборота, получаем:

(29)

Обозначив:

- доля переменных затрат в розничном товарообороте, принимаемом за 1, получаем:

отсюда:

(30)

= 1593038,9 / (1 - 13934890,1 / 15527929) = 15526694,93 рубля

Таким образом, минимальный критический товарооборот на анализируемом предприятии составил 15526694,93 рубля.

Определив минимальный критический объем товарооборота, обеспечивающий предприятию безубыточную работу, переходят к расчету возможного объема товарооборота на планируемый год.

3.2 Планирование общего объема розничного товарооборота торгового предприятия

При планировании общего объема розничного товарооборота торгового предприятия могут быть использованы следующие методы:

- опытно-статистический;

- экономико-статистический;

- экономико-математического моделирования;

- комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Однако при использовании любого из методов следует иметь в виду, что составление плана товарооборота начинается в тот момент, когда еще нет данных о фактическом товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому при планировании сначала определяется ожидаемый товарооборот, под которым следует понимать наиболее вероятную реально выполнимую величину. Как правило, ожидаемый товарооборот должен быть не ниже предусмотренного планом на оставшуюся часть года:

(31)

где: - ожидаемый объем товарооборота за отчетный год, руб.;

- фактический объем товарооборота за 9 месяцев отчетного года, руб.;

- ожидаемый объем товарооборота за 4 квартал отчетного года, руб.

При этом:

где - плановый объем товарооборота 4 квартала отчетного года, руб. Важным условием при планировании товарооборота является обеспечение сопоставимости его объема с точки зрения изменений в материально-технической базе торгового предприятия (открытие или закрытие филиалов, палаток, ларьков, других структурных подразделений):

 (32)

где - сопоставимый объем товарооборота за отчетный год, руб.;

- корректив на увеличение объема товарооборота, который равен объему товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, который они в отчетном году не работали, но в планируемом году будут работать, руб.;

- корректив на уменьшение объема товарооборота, который равен объему товарооборота структурных подразделений за период времени, который они в отчетном году отработали, а в планируемом году работать не будут, руб.

Опытно-статистический метод позволяет определить плановый объем товарооборота торгового предприятия на будущий год исходя из сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году:

(33)

где - объем товарооборота на планируемый год, руб.;

- объем сопоставимого товарооборота отчетного года, руб.;

- среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.

= 12966,18

= 121,0

Одним из методов расчета общего объема розничного товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Рассмотрим расчет (таблица 3.1).

Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет:

Таблица 3.1 - Исходные данные для сглаживания прироста объема товарооборота

Годы	Прирост товарооборота
	Условные обозначения	В % к предыдущему году
2000 2001 2002 2003	К1 К2 К3 К4	29.15 42,68 31,22 -4,85

Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:

(34)

где - среднегодовое изменение прироста объема товарооборота, %;

- последний показатель в ряду выровненных средних, %;

- количество показателей выровненного ряда средних.

Имеем:

Таким образом, среднегодовое изменение (снижение) прироста объема товарооборота составило 11,33%.

Значение прироста товарооборота на планируемый год () определяется продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е. начиная от предшествующего года (t+4) на планируемый год (t+5):

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот торгового предприятия должен увеличиться в действующих ценах на 8,56%. Если ожидаемый сопоставимый объем товарооборота торгового предприятия составит 15621,9 тыс. руб., то объем товарооборота в планируемом году будет равен:

руб.

При планировании общего объема товарооборота розничного торгового предприятия могут быть использованы различные экономико-математические модели.

Товарооборот формируется в результате совокупного влияния множества длительно и кратковременно действующих факторов. Изменение условий развития товарооборота приводит к вариации оборота во времени. Однако в результате длительно действующих факторов развитие товарооборота в определенной степени имеет инерционный характер, что проявляется, во-первых, как инерционность взаимосвязи, т.е. сохранение механизма формирования товарооборота; во-вторых, как инерционность в развитии отдельных сторон этого процесса, т.е. сохранение темпов и направлений изменения товарооборота.

Наличие инерционности дает возможность судить о будущем развитии товарооборота (хотя с недостаточной степенью точности), исходя из анализа прошлого, выявления закономерностей прошедшего периода, т.е. о тенденции товарооборота, которую можно охарактеризовать в виде некоторой функции - тренда. При этом предполагается, что через время можно выразить влияние всех основных факторов, причем механизм их влияния в явном виде не учитывается.

Для выявления основной тенденции развития товарооборота используется метод аналитического выравнивания (трендовый метод).

Наиболее важным моментом при выравнивании является выбор типа кривой, от которого зависят результаты прогноза товарооборота. Самым обоснованным следует считать подход, основанный на графическом анализе товарооборота.

Рассмотрим пример динамики объема розничного товарооборота (рис. 3.1). Можно предположить, что розничный товарооборот торгового предприятия развивается по линейной функции:

y = a +bt

где y - объем розничного товарооборота, руб.;

t - фактор времени, год;

a, b - параметры модели.

Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:

a = 1330,4 - 2,5b

145536,6 = 10(1330,4-2,5b) + 30b

145536,6 = 13304 - 25b + 30b

5b = 12232,5

b = 2446,5



Таблица 3.2 - Расчет параметров модели

Годы	Объем розничного товарооборота, тыс. руб. (y)	Время, год (t)	Yt		Расчетный объем товарооборота, тыс. руб. ()
2000 2001 2002 2003	8769,4 12512,1 16418,3 15621,9	1 2 3 4	8769,4 25024,6 49254,9 62487,6	1 4 9 16	8752,1 12202 16305,2 15844,9	0,197 2,48 0,69 -1,43
n = 4	53321,7	10	145536,5	30	53098,7	1,937/4 = 0,48%

Расчет параметров модели представлен в табл. 3.2. Решив систему нормальных уравнений относительно параметров a и b, получаем функцию зависимости объема розничного товарооборота торгового предприятия от факторов времени:

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем товарооборота торгового предприятия увеличивается в среднем на 2446,5 тыс. руб.

Для того чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности ее использования для планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, т.е. определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для прогнозирования, если средний процент отклонений теоретических значений товарооборота от фактических не превышает 3%.

В рассматриваемом примере среднее отклонение теоретического товарооборота от фактического составляет 0,48%, что позволяет ее использовать для расчета объема товарооборота на будущий год:

тыс. руб.

Результаты расчета объема розничного товарооборота торгового предприятия сведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Расчет объема товарооборота торгового предприятия на планируемый год

Методика расчета	Расчетный товарооборот на планируемый год, тыс. руб.	Прирост товарооборота в % к отчетному году (15621,9 тыс. руб.)
1. Опытно-статистический метод 2. Экономико-статистический метод 3. Трендовая модель ()	15689,1 16959,13 19679,2	0,43 8,6 25,97

1-й вариант расчета - пессимистический, а 3-й - оптимистический. Плановая величина товарооборота на будущий год устанавливается по средней величине:

тыс. руб.

- таким образом, прирост товарооборота должен составить в плановом году 11,65%.т.е. она равна объему товарооборота, рассчитанному по трендовой модели, которая, в свою очередь, дает наименьший средний процент отклонений теоретических значений товарооборота от фактических.

Рассчитанный объем розничного товарооборота может быть уточнен после определения необходимой торговому предприятию на планируемый год суммы прибыли. Такое уточнение осуществляется путем комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия: прибыли, издержек обращения, валового дохода, объема товарооборота.

3.3 Планирование структуры товарооборота торгового предприятия

Одной из важных задач планирования товарооборота является определение его структуры, т.е. объема реализации отдельных товарных групп. В условиях, когда торговые предприятия самостоятельно устанавливают размеры торговых надбавок на товары при различной издержкоемкости их реализации, регулирование товарооборота по отдельным товарным группам позволяет регулировать и сумму получаемой прибыли.

В настоящее время используются следующие методы планирования структуры товарооборота торгового предприятия:

1) экономико-статистический;

2) основанный на расчете коэффициентов эластичности;

3) экономико-математического моделирования;

4) поэтапный.

Суть экономико-статистического метода планирования структуры товарооборота основывается на сглаживании удельных весов реализации отдельных товаров в общем, объеме товарооборота торгового предприятия за ряд лет. Методика расчетов аналогична методике планирования объема товарооборота торгового предприятия с помощью экономико-статистического метода.

Для планирования структуры товарооборота торгового предприятия может быть использован метод, основанный на расчете коэффициентов эластичности, отражающих изменение оборота по отдельным товарам в зависимости от изменения общего объема товарооборота торгового предприятия:

 (36)

где - коэффициент эластичности по i-му товару, %;

- прирост товарооборота по i-му товару в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, %;

- прирост общего объема товарооборота торгового предприятия в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, %;

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменяется товарооборот по i-й товарной группе при изменении общего объема товарооборота торгового предприятия на 1%. Причем, чем крупнее берутся товарные группы, тем надежнее расчеты.

Прирост товарооборота по товарным группам в планируемом году по сравнению с отчетным годом определяется путем умножения коэффициентов эластичности () на прирост объема товарооборота в целом по торговому предприятию:

(37)

Расчетное значение товарооборота по i-й товарной группе на планируемый год составит:

(38)

где - товарооборот i-й товарной группы в планируемом году, руб.;

- товарооборот i-й товарной группы в отчетном году, руб.;

- прирост общего объема товарооборота торгового предприятия в планируемом году по сравнению с отчетным годом, %;

- прирост товарооборота i-й товарной группы в планируемом году по сравнению с отчетным годом годом, %.

В табл. 3.5 приведены данные планирования структуры товарооборота, которые рассчитаны по приведенным выше формулам.

Для расчета структуры товарооборота торгового предприятия могут быть использованы различные экономико-математические модели, основными из которых являются трендовая, авторегрессионная и факторная, где в качестве фактора выступает общий объем товарооборота.

Все рассмотренные методы предполагают расчет товарооборота по каждой товарной группе в отдельности с последующим выходом на общий объем планируемого товарооборота. Однако такой потоварный расчет структуры товарооборота имеет недостатков.

Во-первых, результат, полученный суммированием рассчитанных товарооборотов по товарным группам, может не совпадать с определенным ранее общим объемом, что требует ввода поправочных коэффициентов.

Во-вторых, рассмотренные методы не позволяют учесть взаимозаменяемость отдельных товаров, однородных или близких по своему потребительскому значению.

Коэффициент эластичности по 1 отделу торгового предприятия показывает, что на 0,33 % увеличится товарооборот в 1 отделе при уменьшении объема общего товарооборота на 1 %.

Коэффициент эластичности по 2 отделу торгового предприятия показывает, что на 0,67 % уменьшится товарооборот во 2 отделе при уменьшении объема общего товарооборота на 1 %.

-12,14 * 0,33 = -9,6%

-12,14 * 0,67 = -2,54%

Таблица 3.4 - Планирование структуры товарооборота торгового предприятия

Товарные группы	Товарооборот2002 года, тыс. руб.	Товарооборот 2003 года, тыс. руб.	Прирост товарооборота в планируемом году, % ()	Коэффициент эластичности, % ()	Прирост товарооборота, % ()	Товарооборот планируемого года, тыс. руб. ()
1 отд. Хоз. товары 2 отд. Строительные товары	5410 11009	4892,8 10729,1	-9,6 -2,54	0,33 0,67	3,85 7,8	5493,6 11948,9
Итого	16418,9	15621,9	-12,14	-	11,65	17442,48

После завершения планирования, как общего, так и по отдельным группам товаров в розничном предприятии ООО «Балтспектр» выяснилось, что в следующем году общий объем товарооборота составит 17442,48 тыс. руб.

По отделам, соответственно, в 1 отделе хозяйственных товаров объем товарооборота равен 5493,6 тыс. руб., во втором - строительные товары-11948,9 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятие ООО «Балтспектр» - представляет собой непродовольственный магазин строительных и хозяйственных товаров, находящийся в районе метро Кировского завода. Общая площадь магазина составляет 992.8 кв. м., торговая площадь 529.8 кв. м.

Магазин занимает часть первого этажа семиэтажного жилого дома и был открыт в 1995 году.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Балтспектр» создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и решением Учредительного собрания от 11 сентября 1995года.

Участниками Общества являются граждане Российской Федерации, всего 5 человек.

Общество имеет полное фирменное название на русском языке: Общество с Ограниченной ответственностью «Балтспектр».

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в качестве истца и ответчика в судах.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета.

Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное название Общества на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество может создавать филиалы по решению общего собрания участников общества, принятым большинством голосов.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли путем удовлетворения потребностей российских граждан в работах и услугах.

В магазине два крупных отдела: строительные товары и хозяйственные товары. Причем особенностью данного магазина является то, что в отделе строительных товаров форма продажи - самообслуживание, что обусловлено продажей крупных товаров различного ассортимента, а в отделе хозяйственных товаров - индивидуальная форма продажи т.к. наличие большого числа товаров небольшой величины (метизы, детали, радиодетали) не позволяет сделать магазин полностью с формой самообслуживания.

Предприятие имеет все необходимое торгово-технологическое оборудование для осуществления торговой деятельности, соответствующее всем нормативным документам, государственным стандартам.

Контингент потребителей данного магазина ООО «Балтспектр» достаточно типичен. Основную часть приходящих за покупками составляют мужчины в возрасте от 45 лет и старше. В процентном соотношении примерно 80% посетителей - мужчины, 20% - соответственно женщины.

Ассортиментная политика данного предприятия направлена на постоянное расширение и углубление номенклатуры товаров. Основную массу товаров занимают товары отечественного производства либо недорогих китайских, корейских производителей. В связи с тем, что магазин находится в не престижном районе города, ассортимент товаров, достигающий до 1000 различных наименований в отделе, в ценовой категории относительно невысок. Таким образом, ценовая политика направлена на товары широкого потребления с низкими и средними ценами.

На предприятии относительно невысокий средний процент торговой надбавки, которая составляет около 23-25%.

К конкурентам данного предприятия относятся магазины, которые расположены в этом микрорайоне: «СТРОЙТОВАРЫ», «БЫТ». Они торгуют примерно схожей продукцией и направлены на одного потребителя. «СТРОЙТОВАРЫ» и «БЫТ» занимают существенно меньше площади и соответственно их ассортимент меньше, чем на предприятии ООО «Балтспектр».

Товарооборот розничного предприятия ООО «Балтспектр» в 2003 году составил 15621,9 тыс. рублей.

При анализе равномерности выполнения плана товарооборота выяснилось, что коэффициент равномерности составил 98,52%, что говорит о том, что фактически план выполнился равномерно. Таким образом, несмотря на уменьшения товарооборота в отчетом году, снижение показателя было запланировано; такая вынужденная мера объясняется, во-первых, необходимостью изменения внешнего вида торгового зала, а именно в течение нескольких месяцев в магазине шел ремонт, как капитальный, так и косметический, поэтому торговые и складские площади периодически не использовались. Во-вторых, сказались на товарообороте и внешние факторы, в связи со строительством кольцевой автомагистрали дороги перекрываются, что создает неудобство для покупателей, а также в июне 2003 года был отменен троллейбус, шедший до метро, что также негативно отразилось на общем товарообороте.

Темп уменьшения товарооборота в отчетном году составил 95,15% то есть темп снижения равен 4,85%.

Не смотря на общий рост товарооборота за последние 5 лет, в 2003 году этот показатель был сокращен на 614,8 тыс. рублей по сравнению с 2002 годом, и составил всего лишь 96,11% от предыдущего года.

Анализируя динамику объема товарооборота за последние четыре года на предприятии ООО «Балтспектр» необходимо заметить, что среднегодовой темп роста объема товарооборота составил 106%.

Из расчета коэффициента структурных сдвигов в товарообороте данного предприятия следует, что структура изменилась на 1,6% то есть возрос товарооборот отдела строительных товаров на 1,6%.

После расчета влияния на объем розничного товарооборота факторов, связанных с товарными ресурсами выяснилось, что в отчетном году по сравнению с предшествующим годом за счет уменьшения товарных запасов на начало года на 191,13 тыс. руб. объем розничного товарооборота снизился на эту же сумму; за счет уменьшения поступления товаров объем товарооборота снизился на 871,8 тыс. руб.; за счет снижения выбытия товаров на 138,87 тыс. руб. объем товарооборота увеличился на 138,87 тыс. руб.; за счет уменьшения товарных запасов на конец периода объем товарооборота увеличился на 127,06 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников ООО «Балтспектр» уменьшилась в отчетном году по сравнению с 2002 годом на 6,06% то есть на 2 человека, а производительность труда одного работника увеличилась на 6,4 тыс. руб. Но уменьшение среднесписочной численности на 2 человека привело к снижению товарооборота на 994,25 тыс. руб.

После расчета влияния на изменение объема товарооборота факторов, связанных с состоянием, эффективностью использования основных фондов и режимом работы торгового предприятия ООО «Балтспектр» следует, что за счет уменьшения количества условных рабочих мест снизился товарооборот на 994,25 тыс. руб.; за счет уменьшения количества дней работы магазина снизился на 199,02 тыс. руб.; за счет увеличения выработки на одно условное рабочее место увеличился на 396,87 тыс. руб.

После проведенного анализа сезонных колебаний товарооборота розничного торгового предприятия ООО «Балтспектр» по кварталам и месяцам выяснилось, что минимальный товарооборот наблюдается в 1 квартале и составляет 86,12%, а также во втором квартале - 95,15%; максимальный товарооборот наблюдается в 4 квартале и составляет 116,62%.

После расчета минимального объема товарооборота, необходимого для обеспечения безубыточной работы предприятия ООО «Балтспектр» выяснилось, что на данном предприятии он равен 15527,93 тыс. рублей.

При разработке плана товарооборота на последующий год было использовано 3 метода.

При использовании опытно-статистического метода, где используется сумма объема сопоставимого товарооборота, и среднегодовой темп роста товарооборота план объема продаж составил 15689,1 тыс. руб.

При расчете с помощью экономико-статистического метода запланированный товарооборот составил 16959,13 тыс. руб.

При использовании трендовой модели было получено 19679,2 тыс. руб. планируемого объема товарооборота.

Плановая величина товарооборота на 2004 год устанавливается по средней величине.

Таким образом, исходя из полученных данных в планируемом периоде объем товарооборота должен составить 17442,47 тыс. руб.

В целях увеличения товарооборота и более эффективного использования капитала и материально технической базы необходимо предпринять следующие меры:

применить маркетинговые средства, такие как реклама, для привлечения новых покупателей; также необходимо устраивать сезонные распродажи и скидки для изменения ассортимента необходимого для товаров с выраженным сезонным характером; возможно оформление ярких витрин в целях рекламы и привлечения проходящих или проезжающих мимо потенциальных покупателей;

увеличить торговую площадь за счет уменьшения складских помещений, а также увеличить соотношение товарооборота в сторону отдела строительных товаров.

также рассмотреть вопрос о сдаче в аренду небольшие площади для дополнительной прибыли, а также для привлечения новых покупателей. Арендуемые площади должны сдаваться под сопутствующие товары, такие как ключи, карнизы, жалюзи и пр.

отслеживать деятельность ближайших конкурентов.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть I. №52-ФЗ от 30.11.94.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть II. №15-ФЗ от 26.01.96.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. №146-ФЗ от 31.07.98.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. №117-ФЗ от 05.08.2000.

5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 №14-ФЗ.

6. Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 10.08.95 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 32н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 33н.

9. Указ Президента РФ от 28.02.95 г. № 221 и постановление Правительства РФ от 07.03.95 г. №239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)».

10. Бурмистров В.Г. Организация торговли непродовольственными товарами: Учеб. Для студентов, обуч. По спец.1732»Товароведение и орг. Торговли непрод. Товарами».-3-е изд., перераб. - М.: Экономика, 1988. - 304 с.

11. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. Учебник. - М.: Экономика, 1996 г.

12. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебное пособие - Минск. 2000 - 569 с.

13. Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность: Учебник для вузов. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Маркетинг, 200. - 580 с.

14. Помбухчиянс П.О. Организация, технология и проектирование торговых предприятий. Учеб. Москва:1998.ИВЦ Маркетинг - 453 с.

15. Петров П.В., Соломатин А.Н. Экономика товарного обращения: Учеб. для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2001, - 220 с.

16. Основы экономической теории. Учеб. Пособие / Под ред. Камаева В.Д. М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э. Баумана, 1997. - 284 с.

17. «Экономика Санкт - Петербурга и Ленинградской области в 2003 году»// «Экономики и жизнь», 30 января 2004 года.

18. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учебник / Под общей редакцией А.Н. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 295 с.

19. Экономика предприятий торговли и общественного питания: Учеб. Пособие / Рук. авт. кол. Т.И. Николаева; Науч. Ред. Н.Р. Егорова. - Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. Экон. Ун-та, 2001. - 498 с.

20. Экономика: Учебник / Под ред. Доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство БЕК, 1997 - 816 с.

21. Экономика торгового предприятия. Учеб./Под ред. Гребнева А.И. М.: Экономика, 1996. - 235 с.

23. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2000.

24. Раицкий К.А. Экономика предприятия. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2000.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП Экоперспектива, 1997.

26. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: Учебник. / Под ред. Л.А. Брагина и Т.П. Данько. - М.: ИНФРА-М, 2000.

27. Шамхалов Ф.И. Новое российское предпринимательство М.: Экономика, 1994.

28. Экономика и бизнес // Под. ред. В.В. Камаева, - М.: Издательство, МГУ, 1993.

29. Экономика предприятия и сферы услуг. Учебное пособие под редакцией профессора Аванесова Ю.А. - М.: Экономика 1996.

30. Экономика торгового предприятия. Учебник / под ред. профессора Гребнева А.И. - М.: Экономика, 1996.

31. Экономический анализ / Под ред. Краюхина Г. А. - М.: 1998.

Размещено на Allbest.ru